职工薪酬习题.docx

职工薪酬
一、单项选择题
1、 企业因在职工劳务合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（ ）科目。
A. 营业外支出
B. 生产成本
C. 管理费用
D. 销售费用
2、下列项目中，不属于精算利得或损失的为（ ）。
A. 因引入、修改、缩减或结算设定收益计划所导致的设定收益计划义务的现值变动
B. 企业未能预计的提前退休率
C. 企业未能预计的医疗费用的增长
D. 企业未能预计的过高或过低的职工离职率
3、对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记（ ）科目
A. 固定资产
B. 长期待摊费用
C. 应付职工薪酬
D. 在建工程
4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司共有20名总部管理人员。2015年1月1日甲公司向上述管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元，出售的价格为每套160万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满10年（含2015年1月）。2015年7月15日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为3.6万元，未计提存货跌价准备，每台售价（等于计税价格）为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。甲公司2015年因上述事项计入管理费用的金额为（ ）万元。
A. 880
B. 240
C. 93.6
D. 333.6
5、甲公司共有200名职工，其中50名为总部管理人员，150名为直接生产工人。从2015年1月1日起，甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年转结的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续使用，甲公司预计2016年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元，甲公司2015年年末累计因带薪缺勤计入管理费用的金额为（ ）元。
A. 20000
B. 120000
C. 60000
D. 0
6、甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬，奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A. 250
B. 50
C. 200
D. 0
7、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月乙公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，乙公司在2016年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A. 600
B. 770
C. 1000
D. 1170
8、下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的为（ ）。
A. 与设定收益计划相关的当期服务成本应计入当期损益
B. 与设定收益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益
C. 与设定收益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益
D. 因重新计量设定收益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益

二、多项选择题
1、下列各项中，在确定设定收益计划中计划资产回报金额时应考虑的有（ ）。
A. 计划资产产生的股利
B. 计划资产产生的利息
C. 计划资产已实现的利得
D. 计划资产未实现的损失
2、A公司为小家电生产企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司共有职工200名，其中170名一线生产工人，30名为总部管理人员。2016年2月，A公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全体员工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税税额）。A公司下列会计处理中正确的有（ ）。
A. 应确认应付职工薪酬234000元
B. 应确认生产成本198900元
C. 应确认管理费用35100元
D. 不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元
3、下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
A. 按股东大会批准的现金结算股份支付协议确定的负债在可行权日之后发生的公允价值变动金额
B. 无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金
C. 无偿向车间工人发放的劳保用品
D. 根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿
4、关于设定收益计划，以下会计处理中正确的有（ ）。
A. 设定收益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定收益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益
B. 设定收益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
C. 重新计量设定收益计算净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
D. 当期服务成本计入当期损益
5、下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有（ ）。
A. 设定提存计划
B. 短期利润分享计划
C. 短期带薪缺勤
D. 辞退福利
6、甲公司管理层2016年3月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100名、车间管理人员10名，总部管理人员5名，并于2017年1月1日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元，车间管理人员每人10万元，总部管理人员每人20万元。甲公司2016年下列与上述事项有关的会计处理中正确的有（ ）。
A. 借记“生产成本”科目500万元
B. 借记“管理费用”科目700万元
C. 借记“制造费用”科目100万元
D. 贷记“应付职工薪酬”科目700万元
7、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（ ）。
A. 为职工支付的补充养老保险
B. 因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系而支付的补偿款
C. 为职工进行健康检查而支付的体检费
D. 因向管理人员提供住房而支付的租金
8、关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（ ）。
A. 带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
B. 企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利的天数及工作标准计算的应支付金额计量
C. 企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
D. 企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

三、综合题
1、甲企业在2015年1月1日建立一项福利计划向其未来退休的管理员工提供退休补贴，退休补贴根据工龄有不同的层次，该计划于当日开始实施，该福利计划为一项设定收益计划。假设管理人员退休时企业将每年向其支付退休补贴直至其去世，通常企业应当根据生命周期表对死亡率进行精算（为阐述方便，本题中测算表格中的演算，忽略死亡率），并考虑退休补贴的增长率等因素，将退休后补贴折现到退休时点，然后按照预期累计福利单位法在职工的服务期间进行分配。
假设一位55岁管理人员于2015年年初入职，适用的年折现率为10%，预计该职工将在服务5年后即2020年年初退休。退休后寿命为20年，退休后每年可以额外获得100000元退休金，直至去世。假定精算假设不变。已知（P/A，10%，20）=8.5136。
要求：
（1）计算该职工退休后直至去世前企业将为其支付的累计退休福利在其退休时点的折现额。
（2）填列下表并编制2015年和2016年与设定收益计划有关会计分录。
单位：元
年度
2015年
2016年
2017年
2018年
2019年
福利归属于以前年度

福利归属于当年

以前年度+当年

期初义务

利率为10%的利息

当期服务成本

期末义务

注：（1）期初义务时归属于以前年度的设定收益义务的现值；
（2）当期服务成本是归属于当年的设定收益义务的现值；
（3）期末义务是归属于当年和以前年度的设定收益义务的现值。

2、甲公司为家电生产企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。2016年12月份发生如下经济业务：
（1）本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表中列示的生产工人工资为300万元，车间管理人员工资为40万元，行政管理人员工资为80万元，销售人员工资为40万元，在建工程人员工资为80万元。
（2）根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老金，缴存当地社会保险经办机构。
（3）以其自己生产的电暖器发放给公司每名员工，每台电暖器的成本为1600元，市场售价为每台2000元（不含增值税税额）。
（4）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共10人（不含副总裁以上高级管理人员），假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金总计为2万元。
（5）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共2万元。
（6）结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，代垫职工家属医药费5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。
（7）上缴个人所得税30万元。
（8）下设的非独立核算的职工食堂维修领用原材料100万元，其购入时支付的增值税税额17万元。
（9）甲公司从2016年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假金额中扣除；职工离开公司时，未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2016年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2017年有410名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余10名职工每人将平均享受6.5天年休假，假设这10名职工全部为总部管理人员，甲公司平均每名管理人员每个工作日工资为1200元。
要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）