为-日记账-正名-刘中文.pdf

为“日 记账”正名财会学习叮斗归怕月日,以 戈。期 一 年于成 尼 斯策一项钱贷项过帐份记 现金一资记 有人先生 印我本人 资木一现在公在某地有砚金,如时产目,策一页所列示的那样它们是由金币、银币及翻币等各种映币构成总傲为场卡怜金币扣塔卡怜共他决币。在城尼斯,所有货币娜以价金来计价的,每猫卡特值“戈,西,每戈乡西位 犯 比西典里,还有的金里拉。过线借顶帐,目孟价位里拉,苏尔遥 ,戈罗西比西典里 普普通 日记账厂 页数日 期期 日日摘 要要过 账 备 查查借 方方 费 方方门门门冈冈冈日日】日日 现 金金长长 国国丽丽 网网 网网 口口 冈冈日日日日日日日 金 斯 顿 资 本本门门 口口 日日州州厂厂厂厂厂 记 剥 倒 回 目 岁 撮 初 投 资资资 沐沐口口 印印日日 口口口 日日日日日日 尸尸 限限口口口口日日日日日拼拼 尸尸尸尸 丁丁门门 日日、】日日日日日夕夕 日日卜卜 阅阅门门习习习 巨洲 碑金账 户 兮,日日 期期 项目目过 账备 周周日日借方 杯杯 日 期期 项目目 过 账备查查贷方方日日日苍苍 斤几几 日日日阿阿阿厂厂 尸尸尸日日厂厂厂厂厂厂厂日日日日日日日日日日日日日日日日日门门日日日日日日日口口口口日日日日日日日日日口口口口日日日日日日日日日口口口口日日日日日日日日日日日日日日日图资源委员会重工业建设基金日记簿中华民国年度第页日日期期传票票记、摘要要原始凭证证总分类类现金金转 账账丈丈丈丈丈丈丈丈账页数数数数数数数数数数数数数数数数数月月月日日种类类 号数数 一计计计种种号号号收方方付方方借方方贷方方科科科科科科科科类类数数数数数数数数数数数数数数数数数数目目目目目目目目目目目兀兀兀兀兀兀兀兀兀元元回划囚,不六次。感 命奋甲中隋厂脚,洁阿眨沃陈除哎瓜陌从考,令村膝崎从丸希木匡净污博旧压队博尸阿比卜孟娜肠以 博阵防沃俩冲呛戊匡冰翁外付东 召凡一阵月哥几崎找 去晓去,卜电飞心、毛叮 匕 下户上,止是“普通日 记账”,起记账凭证 作用 下部是“现金”分类账户,证明“现金”账户各个项目是根据普通日 记账登记。例如“年月伯,是根据日 记账的 泊期”栏登记“过账备查 ,是根据普通日记账的“页数登记“借方元,根据日 记账借方元登记“账 户号 ,根据普 通日 记 账“过 账备 查登记。证明“普通日 记账”也起记账凭证作用。根据该图登记的“年月泪”可以推定该书的原作出版于世纪年代。图说明,美国正在使用普通日 记账。美国普通日记账 与 簿记论 介绍的日 记账簿的 ,图实例”相比较,大同小异,只是多划了几条线而已。证明普通日 记账是由旧记账簿”发展而来,仍起记账凭证作用。三“银钱日记簿”原生态中式簿记的“清簿”,包括 银图库存现金日记账清簿、进货清簿和销货清簿三本,相当于收付转三式记账凭证。有人改称银清簿为“现款日 记簿”或“银钱日 记簿”,起现金收、付记账凭证 作用,见图。中式收付账法的收方贷方,付方一借方,是西式贷借账法在中国的表现形式。根据图可以列示两则分录收贷股本 张三元收贷股本 李四元付借现款元【收贷现款元付借邓记钱庄元付借生财元付借福食元其中,付 借 现款元 和 收 贷现款元 中的 ,”,示意不列出涉及以 财 会 学习C C O L】会计史话财会学习 一刑“现款”的分录。【结论一】西式日 记账簿、普 通日 记账、中式银钱日 记簿起记账凭证作用,与中国现代日 记账是两类不同的账 簿,不可同日而语。存现金日 记账”和“银行存款日 记账”,是“日 记簿”的改进版。二、改良的“银钱日 记薄”银钱日 记簿是怎样改良成为现代 旧记账序时账”的一最初的银钱日 记簿银钱日记簿 确认的 分录 是 单式的,例如“收贷记 张三股本 账户元,“收贷记 李四股 本,账 户元”,省略 了“付借记 现 款 账户元”再 如,“付借记 邓记钱庄,账户元、“付借记 生财,账户元”、“付借记 福食 账户元”,省略了收贷记 现款 账户元”。证 明第行“收贷计元,付借记元”,不是“现款”合计,而是“现 款”的对应账户小计。中式簿记约定俗成地在认定银钱结余时,对“收贷 计元,付借计元”,作“反其收付法”核算,才能在第行计算出“结存现洋计元”。因此,银钱日记 簿既起记账凭证作用,又起“银钱台账”作用,与仓库保管员登记的“商品名称台账”相似,不是会计账簿,而是财务 管理 账簿见图。二年的 日 记簿”年,国民政府经济 资源委员会公布了 重工业建设基本会计制度草案,规定采用借 贷记账 法,“会计簿籍,根据传票登记之”,其中包括日 记簿见图。日 记簿改银钱日 记簿直书为横书,改繁写汉字数码改为阿拉伯数码,说明日 记簿是改良“银钱日 记簿”而来。这就是“中学为体,西学 为用”精神在年的体现。日 记 簿根据传票登记。“现金”项下分为收方和付方两小栏,收方借方,付方贷方,是借贷账法在中国的另一种表现形式,不是中式收付账法。涉及现金收人金额登记人日 记簿“收方”栏,涉及现金支出的金额登记人“付方”栏。应当指出日记簿没有必要设置“会计科目”、“原始凭证”、“总分类账页数”、“转账”等栏目。“日记簿”使用收付账法,与使用借贷账法的会计账簿区别开来,仅作为“现金台账”,第一次做到划清会计账簿与财务管理账簿,做到传票 记账凭证与现金台账相分离。三年的“库存现金日 记账”和 “银行存款日 记账”年,会计原理 一书出版。该书创立了 旧记账序时账、分类账和备查账三类账簿”理论洞时把“库存现金”和“银行存款”台账,统一称为 旧记账”见图。点评“现金日 记账,对年日 记簿存在传承关系,并有了新的发展,即把银行存款作为日 记账账页设置“收人”、“支出”和“结余”三栏,与仓库保管台账相似没有必要设置“对方科目”、“全月发生额和月末余额”和“月初余额”三栏会计账簿和财务管理台账都是序时登记的,序时账”不是现金日 记账和银行存款日 记账的专利。结论二】年的日记簿是对“银钱日 记 簿”比转科学 的改良年的“库三、现代日 记账应当正名为“台账”现代日 记账应当统一称 为财务管理台账加“商品名称台账”、“材料名称台账,“人民币台账”、“人民币存款台账”等。论证如下财务与会计是两门不同的学科。财务学研究的是筹措和运用资金,会计学研究的是会计核算和编制会计报告俗话说“管钱不管 账,管账不管钱是说“出纳是财务管理 人员,管钱不管会计账簿,但可以管理“人民币台账”和“人民币存款台账”会计 人员管理会计账簿不管钱。”货币也是商品。出纳人员登记的现金日 记账与仓库保管人员登记的“商品名称台账”相似,都是财务管理账焦 可以统一称谓“台账”,如“商品名称台账”、“人民币 台贮 少 美元台账,人民币 存款台账 等。“人民币台账”或“商品名称台账,可以统一设 计“收 人、支出、结存”三栏,如同图“库存现金日记账”的设计,既保留了财 务管理账 簿的特点不同于会计账簿设计的“借方、贷方、余额”,又是 划分 财务 管理 账 簿与会计 账 簿的分水岭。银行业既设 置出纳机构和出纳机构负责人、金库管理员、出纳人员、计划人员等,与会计机构、会计机构负责人、会计人员明确分工。有的大型企业 依照银行业分设财务管理 与会计 机构。小型企业不设 财务管理机构,会计机构负责人代管出纳人员,但不能改变出纳人员财务管理职能。【结 论三】现 代 旧记账”应当正名为“台账”,如“人民币台账”和“人民币存款台账”等,是财务管理 账簿,而不是会计账簿。证明年的“库存 现金日记账”和“银行存款日记账”的“改良版”日 记账不妥。作者单位江苏华互中元会计师事务所财 会 学习 月 刊一