2016年镇江会计继续教育--会计实务中遇到的疑难问题.doc

会计实务中遇到的疑难问题一、选择题 1 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2013年应确认营业外收入（140万元 ）。 2 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元 ）。 3 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2014年3月应确认营业外收入（474.68万元 ）。 4 2014年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（0）万元 5 A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（ 610）万元。 6 不开具发票销售商品收入的确认是（ 确认收入和销项税 ）。 7 出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（ 出口收汇核销单）号码相一致。 8 工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（递延收益 ） 9 关于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额 ） 10 关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失 贷：坏账准备 ）。 11 免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（ 一般纳税人），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 12 某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（ 8）万元。 13 某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。则当期出口货物应退税额为（22.75万元 ）。 14 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（ 销售费用 ）科目。15 企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（ 管理费用 ）科目。 16 企业提取工会经费的依据是（应发职工薪酬 ）。 17 企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（ 工资总额 ）的一定比例计提。 18 企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（企业会计准则）。 19 生产企业“免、抵、退”税实行（按月 ）申报制度。 20 下列不属于职工薪酬核算范围的是（ 个人兼职取得的收入 ）。 21 下列选项，（ 4%）不是现行出口退税率。 22 先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（确认销项不确认收入 ）。 23 新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务起（12个月 ）内计算的应退税额暂不予退税。 24 一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（0.56万元 ）。 25 一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（10万元）26先开具发票后发货的情况下，正确的处理方法是（ ）。确认销项不确认收入二、判断题 1 出口货物退（免）税凭证、资料应当保存5年。（错误 ） 2 当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。（正确） 3 对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。（ 正确 ） 4 工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（正确） 5 固定资产的账面价值就是“固定资产”科目的账面余额。（错误 ）6 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（正确 ） 7 固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。（正确） 8 后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。（ 正确 ） 9 坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（错误 ） 10 零税率就是对所有的出口货物免税。（ 错误） 11 企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（错误）12 企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（正确） 13 企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（ 正确 ） 14 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪。（ 错误） 15 区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（正确） 16 外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（正确 ）17 外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。（ 正确 ） 18 外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货物的退税率计算抵扣。（ 错误）19 先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。（ 错误 ） 20 小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（ 正确 ） 21 以前年度损益调整的处理方法不适用于会计电算化。（错误 ） 22 以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（ 错误） 23 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。（正确 ） 24 与收益相关的政府补助必须分次计入损益。（错误）25 在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。（正确）单选1企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（企业会计准则）。2关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失贷：坏账准备）。3某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（8）万元。4企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用）科目。5下列不属于职工薪酬核算范围的是（个人兼职取得的收入）。62011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2014年3月应确认营业外收入（474.68万元）72011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元）。8不开具发票销售商品收入的确认是（确认收入和销项税）。9一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提供专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（10万元）。10以前年度损益调整科目适用的情况不包括（会计估计变更）11以前年度损益调整科目最终应转入（利润分配）科目。12生产企业“免、抵、退”税实行（按月）申报制度。13免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（一般纳税人），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。14A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（610）万元。15下列选项，（4%）不是现行出口退税率。17与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（递延收益）。18企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（工资总额）的一定比例计提。20出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（出口收汇核销单）号码相一致。23用于核算企业代扣的个人负担社会保险费用的会计科目的是（其他应付款）。242014年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（0）万元。31关于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（“坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额）。34企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（管理费用）科目。35一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（0.56万元）。36.企业提取工会经费的依据是（应发职工薪资）。372011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2013年应确认营业外收入（140万元）。38先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（确认销项不确认收入）。39新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务起（12个月）内计算的应退税额暂不予退税。40某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。则当期出口货物应退税额为（22.75万元）。判断1.在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。（Y）。2.当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。（Y）3.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（Y）4.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（N）5.区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（Y）6.工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（Y）7.后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。（Y）8.咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。（Y）9.以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（N）10.外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。（Y）11.外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（Y）13.企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（Y）15.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。（Y）16.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。（Y）17.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助。（N）18.坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（N）21.与收益相关的政府补助必须分次计入损益。（N）23.职工薪酬既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。（Y）27.小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（Y）28.零税率就是对所有的出口货物免税。（N）29.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪。（N）30.外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货物的退税率计算抵扣。（N）32.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（Y）33.适用于会计电算化。（N）34.对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。（Y）35.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。（Y）36.先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。（N）37出口货物退（免）税凭证、资料应当保存5年。（N） 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