会计学2011春夏财务报告.pptx

第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 一、财务报表概念和内容一、财务报表概念和内容 财务报表是综合反映企业特定日期财务状财务报表是综合反映企业特定日期财务状况和一定期间经营成果和现金流量情况的书面况和一定期间经营成果和现金流量情况的书面文件。由基本财务报表和财务报表附注构成。文件。由基本财务报表和财务报表附注构成。企业财务报表至少包括下列组成部分：企业财务报表至少包括下列组成部分：1）资产负债表）资产负债表 2）利润表）利润表 3）现金流量表）现金流量表 4）所有者权益（或股东权益）变动表）所有者权益（或股东权益）变动表 5）财务报表附注）财务报表附注 二、财务报表的分类二、财务报表的分类 1 1、按编报期间分类：、按编报期间分类：-中期财务报表（包括月报、季报和半年报）中期财务报表（包括月报、季报和半年报）中期：指短于一个完整的会计年度的报告期间。中期：指短于一个完整的会计年度的报告期间。月报，月报，按月编制。当月结束后按月编制。当月结束后6天内报出；天内报出；季报，季报，按季编制。季度终了后按季编制。季度终了后15天内报出；天内报出；半年报，半年报，年度中期结束后年度中期结束后60天内报出；天内报出；-年度财务报表年度财务报表 年报，年报，按年编制，年度终了后的按年编制，年度终了后的4 个月内报出。个月内报出。2 2、按编报主体分类、按编报主体分类 个别财务报表个别财务报表 指由企业指由企业以其自身为主体编制的财务以其自身为主体编制的财务报表报表 合并财务报表合并财务报表 指指由母公司编制的反映母公司和全部子由母公司编制的反映母公司和全部子公司形成的集团整体财务状况，经营成果和公司形成的集团整体财务状况，经营成果和现金流量等情况的财务报表现金流量等情况的财务报表 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的性质和作用一、资产负债表的性质和作用 1、性质：、性质：反映某一反映某一特定日期特定日期(月末或年末月末或年末)财务状况财务状况的财务报表。是静态报表。的财务报表。是静态报表。2、作用：、作用：1）了解企业所掌握的经济资源及其分布情况）了解企业所掌握的经济资源及其分布情况 2）分析企业的短期偿债能力）分析企业的短期偿债能力 如衡量短期偿债能力的财务指标主要有：如衡量短期偿债能力的财务指标主要有：流动比率流动比率=流动资产流动资产流动负债流动负债 速动比率速动比率=（流动资产（流动资产-存货）存货）流动负债流动负债 3）分析企业的长期偿债能力）分析企业的长期偿债能力 衡量企业长期偿债能力的财务指标主要有：衡量企业长期偿债能力的财务指标主要有：资产负债率资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额100%100%4）分析企业的财务弹性分析企业的财务弹性5）分析预测企业财务状况变动趋势分析预测企业财务状况变动趋势 二、资产负债表的编制原理和项目的分类排列二、资产负债表的编制原理和项目的分类排列（一）编制原理（一）编制原理 根据会计等式根据会计等式“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”编制编制（二）项目分类与排列（二）项目分类与排列 1、资产项目、资产项目 按资产的流动性强弱排列按资产的流动性强弱排列，流动性的资产强排在前，弱的排流动性的资产强排在前，弱的排在后。在后。2、负债项目、负债项目 按负债偿还期限长短排列按负债偿还期限长短排列，偿还期限短的排在前，长的排在，偿还期限短的排在前，长的排在后。后。3、所有者权益项目、所有者权益项目 按永久性程度强弱排列，按永久性程度强弱排列，永久性程度强的排在前，弱的排在永久性程度强的排在前，弱的排在后。后。三、资产负债表的格式三、资产负债表的格式 1、帐户式帐户式 （我国目前采用）（我国目前采用）我国资产负债报分为左右两方，左方列示资产各类我国资产负债报分为左右两方，左方列示资产各类我国资产负债报分为左右两方，左方列示资产各类我国资产负债报分为左右两方，左方列示资产各类项目，右方列示负债、所有者权益各类项目。项目，右方列示负债、所有者权益各类项目。项目，右方列示负债、所有者权益各类项目。项目，右方列示负债、所有者权益各类项目。2、报告式、报告式 四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法 负债表各项目的数字应包括负债表各项目的数字应包括“年初数年初数”和和“期末数期末数”两栏。两栏。“年初数年初数”栏根据上年末资产负债表栏根据上年末资产负债表“期末数期末数”栏填例栏填例 “期末数期末数”栏根据资产、负债和所有者权益帐户的期末栏根据资产、负债和所有者权益帐户的期末余额填列。余额填列。具体方法有：具体方法有：1、根据总账账户余额直接填列。、根据总账账户余额直接填列。如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应应付职工薪酬付职工薪酬”等项目，应根据各相关总帐账户的余额直接填列。等项目，应根据各相关总帐账户的余额直接填列。2、根据若干个总分类帐户的期末余额分析计算、根据若干个总分类帐户的期末余额分析计算后填列。后填列。如货币资金项目如货币资金项目=“库存现金库存现金”总账期末总账期末余额余额+“银行存款银行存款”总账期末余额总账期末余额+“其他货币其他货币资金资金”总帐期末余额总帐期末余额 3、根据若干个明细分类帐户期末余额分析计、根据若干个明细分类帐户期末余额分析计算后填列算后填列.如应收账款、应付账款、预付账款、预收如应收账款、应付账款、预付账款、预收账款等项目。账款等项目。“应收帐款应收帐款”项目项目各各“应收帐款应收帐款”明细帐期末借方明细帐期末借方余额合计各余额合计各“预收帐款预收帐款”明细帐期末借方余额合明细帐期末借方余额合计计“预收帐款预收帐款”项目项目各各“预收帐款预收帐款”明细帐期末贷方明细帐期末贷方余额合计余额合计+各各“应收帐款应收帐款”明细帐期末贷方余额合明细帐期末贷方余额合计计“应付帐款应付帐款”项目项目各各“应付帐款应付帐款”明细帐期末贷方明细帐期末贷方余额合计各余额合计各“预付帐款预付帐款”明细帐期末贷方余额合明细帐期末贷方余额合计计“预付帐款预付帐款”项目项目各各“预付帐款预付帐款”明细帐期末借方明细帐期末借方余额合计各余额合计各“应付帐款应付帐款”明细帐期末借方余额合明细帐期末借方余额合计计 应收帐款报表金额应该在上述基础上扣减应收帐款报表金额应该在上述基础上扣减“坏账准备坏账准备”例：甲企业例：甲企业20092009年年1212月月3131日有关账户的余额如下：日有关账户的余额如下：应收帐款应收帐款A A 300300万万 (借余借余)B B 200200万万 (借余借余)C C 150150万万 (贷余贷余)应付帐款应付帐款-D 260-D 260万万 (贷余贷余)-E 130 -E 130万万 （贷余）（贷余）-F -F 100100万万 (借余借余)预收帐款预收帐款-G 180-G 180万万 (贷余贷余)坏账准备坏账准备 5050万万 (贷余）贷余）要求：计算资产负债表上的以下项目：要求：计算资产负债表上的以下项目：应收帐款应收帐款=应付帐款应付帐款=预收帐款预收帐款=预付帐款预付帐款=应收帐款应收帐款=300万万+200万万-50万万=450万万 应付帐款应付帐款=260万万+130万万=390万万 预收帐款预收帐款=180万万+150万万=330万万 预付帐款预付帐款=100万万 4、根据总分类帐户余额和明细分类帐户余额分析、根据总分类帐户余额和明细分类帐户余额分析计算填列。计算填列。如如“长期借款长期借款”项目，项目，“应付债券应付债券”项目等项目等 “长期借款长期借款”项目项目=“长期借款长期借款”账户余额账户余额-将于一将于一年内偿还的长期借款年内偿还的长期借款 “应付债券应付债券”项目项目=“应付债券应付债券”账户余额账户余额-将于一将于一年内偿还的应付债券年内偿还的应付债券 一年内到期的长期负债，应转列在流动负债部分一年内到期的长期负债，应转列在流动负债部分。某公司长期借款情况如下表所示：某公司长期借款情况如下表所示：借款起始日期借款起始日期借款期限借款期限 金额金额2008年年1月月1日日 5年年 300万元万元2006年年7月月1日日 3年年 200万元万元 因此因此,该公司该公司“长期借款长期借款”总帐的余额为总帐的余额为500500万元万元.但，但，20082008年年1212月月3131日资产负债表中长期借款项目日资产负债表中长期借款项目=300=300万元万元0606年年7 7月借入的月借入的200200万需转列在流动负债部分的万需转列在流动负债部分的“一一年内到期的非流动负债年内到期的非流动负债”项目。项目。5根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。额填列。如资产负债表中的如资产负债表中的“应收账款应收账款”、“长期股长期股权投资权投资”项目、项目、“固定资产固定资产”项目、项目、“无形资产无形资产”项目、项目、“存货存货”项目等。项目等。“固定资产固定资产”项目项目=“固定资产固定资产”账户的期账户的期末借方余额末借方余额“累计折旧累计折旧”账户期末贷方余额账户期末贷方余额“固定资产减值准备固定资产减值准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额 “无形资产无形资产”项目项目=“无形资产无形资产”账户的期末账户的期末借方余额借方余额“累计摊销累计摊销”账户期末贷方余额账户期末贷方余额“无无形资产减值准备形资产减值准备”账户贷方余额账户贷方余额 “存货存货”项目项目=“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“周转材料周转材料”、“材料采材料采购购”、“在途物资在途物资”、“发出商品发出商品”“生产成本生产成本”等总账账户期末借方余额等总账账户期末借方余额“存货跌价准备存货跌价准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额未分配利润项目的填列未分配利润项目的填列：1212月末直接根据月末直接根据“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”余额填列。余额填列。1 111 11月末根据月末根据“利润分配利润分配”和和“本年利润本年利润”两个账户余额分析填列：两个账户余额分析填列：例：例：10月月31日，企业的日，企业的“利润分配利润分配”账户账户是贷方余额是贷方余额100万元，万元，”本年利润本年利润“账户有借账户有借方余额方余额30万元，要求计算万元，要求计算10月末资产负债表月末资产负债表未分配利润项目金额。未分配利润项目金额。未分配利润未分配利润=100万万-30万万=70万元万元资料：某公司资料：某公司2008年年12月末有关帐户的期末余额为：月末有关帐户的期末余额为：帐户名称帐户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额库存现金库存现金 1000其他货币资金其他货币资金 5000银行存款银行存款 200000原材料原材料 65000库存商品库存商品 540000在途物资在途物资 6000生产成本生产成本 10000 工程物资工程物资 20000固定资产固定资产 3880000累计折旧累计折旧 550000固定资产减值准备固定资产减值准备 10000 要求：根据上述有关资料确定资产负债表下列项目的要求：根据上述有关资料确定资产负债表下列项目的金额金额 货币资金货币资金=1 000+200 000+5 000=206 000=1 000+200 000+5 000=206 000元元存货存货=65 000+540 000+6 000+10 000=621 000=65 000+540 000+6 000+10 000=621 000元元固定资产固定资产=3880 000-550 000-10 000=3 320 000=3880 000-550 000-10 000=3 320 000元元 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的性质和作用一、利润表的性质和作用 （一）性质：（一）性质：反映某一反映某一会计期间会计期间(月度或年度月度或年度)经营成果经营成果的财务报表。是动态报表。的财务报表。是动态报表。（二）作用：（二）作用：1、分析企业的经营成果和获利能力、分析企业的经营成果和获利能力 衡量企业获利能力的财务指标主要有：衡量企业获利能力的财务指标主要有：资产收益率、净资产收益率、销售净利率等资产收益率、净资产收益率、销售净利率等 2、评价企业管理绩效、评价企业管理绩效 3、作出合理的经营管理决策、作出合理的经营管理决策 二、利润表的格式二、利润表的格式 （一）单步式（一）单步式 是指将所有的收入汇总相加，所有的费用也汇总相是指将所有的收入汇总相加，所有的费用也汇总相加，然后用收入合计数减去费用合计数，通过一个步骤加，然后用收入合计数减去费用合计数，通过一个步骤计算出本期净利润的利润表格式。计算出本期净利润的利润表格式。优点：优点：表式直观、简单，易于理解，编制也比较方便。表式直观、简单，易于理解，编制也比较方便。缺点：缺点：不能向报表使用者提供较有意义的一些中间性不能向报表使用者提供较有意义的一些中间性信息，如营业利润、利润总额等，不利于进行分析比较。信息，如营业利润、利润总额等，不利于进行分析比较。（二）多步式（我国采用）（二）多步式（我国采用）多步式利润表是指将净利润的计算分解多步式利润表是指将净利润的计算分解为多个步骤，以产生一系列有关形成最终净利为多个步骤，以产生一系列有关形成最终净利润的有意义的中间信息的利润表格式。润的有意义的中间信息的利润表格式。我国的利润表采用多步式，共分我国的利润表采用多步式，共分3步：步：第一步计算出营业利润第一步计算出营业利润：营业收入营业收入-营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加-管理费管理费用用-财务费用财务费用-销售费用销售费用-资产减值损失资产减值损失+公允价公允价值变动收益值变动收益+投资收益投资收益=营业利润营业利润 第二步计算出利润总额第二步计算出利润总额；营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额 第三步计算出净利润第三步计算出净利润；利润总额利润总额-所得税所得税=净利润净利润 此外，上市公司还应在利润表中揭示每股此外，上市公司还应在利润表中揭示每股收益的信息。收益的信息。四、利润表的编制方法四、利润表的编制方法 根据收入类帐户和费用类帐户（即损益类根据收入类帐户和费用类帐户（即损益类帐户）的本期发生额填列。帐户）的本期发生额填列。收入各项目：收入各项目：根据各收入帐户贷方发生额根据各收入帐户贷方发生额填列（若有借方发生额，则应抵减后填列）；填列（若有借方发生额，则应抵减后填列）；费用各项目：费用各项目：根据各费用帐户借方发生额填根据各费用帐户借方发生额填列（若有贷方发生额，则应抵减后填列，如财列（若有贷方发生额，则应抵减后填列，如财务费用账户）。务费用账户）。第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的性质和作用一、现金流量表的性质和作用 1、性质：、性质：现金流量表是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和现金流量表是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。流出的报表。现金流量现金流量：是指一定时期内企业现金和现金等价物流入和流出的：是指一定时期内企业现金和现金等价物流入和流出的数量数量 现金流量表的现金流量表的“现金现金”是一个广义的概念，是一个广义的概念，指现金及现金等价物。指现金及现金等价物。其中：其中：现金现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括包括 现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金等价物：现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一般是在从购买日起金额现金、价值变动风险很小的投资。一般是在从购买日起3各月内到各月内到期的短期的债券投资。期的短期的债券投资。2、作用、作用 1）预测企业未来期间的现金流量状况）预测企业未来期间的现金流量状况 2）评价和预测企业的支付能力）评价和预测企业的支付能力 3）分析评价企业的利润质量。）分析评价企业的利润质量。二、现金流量表的结构（见二、现金流量表的结构（见P223-225）1、经营活动现金流量、经营活动现金流量 2、投资活动现金流量、投资活动现金流量 3、筹资活动现金流量、筹资活动现金流量 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的概念及结构一、所有者权益变动表的概念及结构 所有者权益变动表是反映构成所有者权益所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表的各组成部分当期的增减变动情况的报表。包括。包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润的实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润的当期增减情况。当期增减情况。所有者权益变动表由净利润，所有者权益变动表由净利润，直接计入所直接计入所有者权益的利得和损失，所有者投入资本和减少有者权益的利得和损失，所有者投入资本和减少资本，利润分配，所有者权益内部结转五部分组资本，利润分配，所有者权益内部结转五部分组成。成。二、所有者权益变动表的编制二、所有者权益变动表的编制 根据根据“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”、“利润分配利润分配”等帐户等帐户的发生额分析填列。的发生额分析填列。第六节第六节 附注附注 一、附注的概念与作用一、附注的概念与作用 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。说明等。作用：作用：1）扩充了财务报表所提供信息的容量）扩充了财务报表所提供信息的容量 2）提高了财务报表所提供信息的质量）提高了财务报表所提供信息的质量 二二.附注的主要内容附注的主要内容 1、企业的基本情况（企业注册地、组织形式和总部地址、企、企业的基本情况（企业注册地、组织形式和总部地址、企 业业务性质和主要业业务性质和主要经营活动、财务报表的批准报出者和报出日）经营活动、财务报表的批准报出者和报出日）2、财务报表编制基础（应在持续经营基础上列报）、财务报表编制基础（应在持续经营基础上列报）3、企业的会计方法、会计估计及其变更；、企业的会计方法、会计估计及其变更；如存货发出的计价方法、固定资产的折旧方法、长期股权投资的核如存货发出的计价方法、固定资产的折旧方法、长期股权投资的核算方法、坏账损失的估计方法、固定资产预计使用寿命和净残值的估计算方法、坏账损失的估计方法、固定资产预计使用寿命和净残值的估计等等 满足下列条件之一的，可以变更会计方法：满足下列条件之一的，可以变更会计方法：（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。（2）会计方法变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。）会计方法变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。会计估计变更的情形：会计估计变更的情形：（1）赖以进行估计的基础发生了变化；）赖以进行估计的基础发生了变化；（2）取得了新的信息、积累了更多的经验。）取得了新的信息、积累了更多的经验。在附注中应揭示在附注中应揭示变更的内容和原因，对企业变更的内容和原因，对企业财务状况及经营成果的影响数，若影响数不能确财务状况及经营成果的影响数，若影响数不能确定的，应披露这一事实和原因。定的，应披露这一事实和原因。4、财务报表重要项目的说明、财务报表重要项目的说明 如货币资金，存货的构成，应收帐款按账龄和客如货币资金，存货的构成，应收帐款按账龄和客户的分类等户的分类等 5、或有事项、或有事项 或有事项是指过去交易或事项形成的，其结果或有事项是指过去交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。定事项。如未决诉讼引起的或有负债，应收票据贴现引如未决诉讼引起的或有负债，应收票据贴现引起的或有负债等起的或有负债等 6、资产负债表日后事项、资产负债表日后事项 是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利的事项。发生的有利或不利的事项。如资产负债表日后发行股票和债券以及其它巨如资产负债表日后发行股票和债券以及其它巨额举债等额举债等 7、非常事项、非常事项 性质特殊又偶然发生的事项，如地震，水灾性质特殊又偶然发生的事项，如地震，水灾等等 8、关联方关系及其交易、关联方关系及其交易 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。共同控制或重大影响的，构成关联方。综合性例题：综合性例题：资料：某企业资料：某企业20072007年年1212月份发生如下经济业月份发生如下经济业务务:1 1、从外地、从外地A A公司购入甲材料一批，价款公司购入甲材料一批，价款200 000200 000元，增值税款元，增值税款34 00034 000元，运杂费元，运杂费10001000元，上述款元，上述款项均以银行存款支付。材料已验收入库。项均以银行存款支付。材料已验收入库。借：原材料借：原材料 201 000 201 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34 000 34 000 贷：银行存款贷：银行存款 235 000235 0002 2、向银行借入长期借款、向银行借入长期借款2000 0002000 000元元,已存入银行已存入银行.借：银行存款借：银行存款 2 000 0002 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 2 000 0002 000 000 3 3、接受投资者投入银行存款、接受投资者投入银行存款350 000350 000元元,已存入银行已存入银行.借：银行存款借：银行存款 350 000350 000 贷：实收资本贷：实收资本 350 000350 000 4 4、领用材料、领用材料264 000264 000元，其中生产产品元，其中生产产品领用领用250 000250 000元，车间一般耗用元，车间一般耗用60006000元，元，工厂行政管理部门消耗工厂行政管理部门消耗80008000元。元。借：生产成本借：生产成本 250 000250 000 制造费用制造费用 6 0006 000 管理费用管理费用 8 000 8 000 贷：原材料贷：原材料 264 000264 000 5 5、分配结算本月应付职工工资、分配结算本月应付职工工资25 00025 000元，其中生产工元，其中生产工人人20 00020 000元，车间管理人员工资计元，车间管理人员工资计2 0002 000元，工厂行政元，工厂行政管理人员工资管理人员工资3 0003 000元。元。借：生产成本借：生产成本 20 000 20 000 制造费用制造费用 2 0002 000 管理费用管理费用 3 0003 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 25 00025 000 6 6、计提本月固定资产折旧、计提本月固定资产折旧25 00025 000元，其中生产车间固元，其中生产车间固定资产计提折旧定资产计提折旧15 00015 000元，行政管理部门用固定资产计元，行政管理部门用固定资产计提折旧提折旧10 00010 000元。元。借：借：制造费用制造费用 15 00015 000 管理费用管理费用 10 00010 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 25 00025 0007 7、出售、出售A A产品产品500500件，货款计件，货款计500 000500 000元，增值税款计元，增值税款计85 00085 000元，货元，货款及税款未收到。款及税款未收到。借：应收账款借：应收账款 585 000585 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 000500 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85 00085 0008,8,收到上述货款和税款收到上述货款和税款.借借:银行存款银行存款 585 000585 000 贷贷:应收帐款应收帐款 585 000 585 000 9 9、结转销售的、结转销售的A A产品的销售成本，每件销售成本为产品的销售成本，每件销售成本为500500元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 250 000250 000 贷：库存商品贷：库存商品 250 000250 0001010、以银行存款支付广告费、以银行存款支付广告费5 0005 000元。元。借：销售费用借：销售费用 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 00011 11、摊销以前已经支付应由本月行政管理部门负担的保险费、摊销以前已经支付应由本月行政管理部门负担的保险费2 0002 000元。元。借：管理费用借：管理费用 2 0002 000 贷：预付账款贷：预付账款 2 0002 0001212、以银行存款预付下年度管理用房租金、以银行存款预付下年度管理用房租金 12 00012 000元。元。借：预付账款借：预付账款 12 00012 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 00012 0001313、职工出差预借差旅费、职工出差预借差旅费2 0002 000元。元。借：其他应收款借：其他应收款 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 00014.14.职工出差回来报销差旅费职工出差回来报销差旅费25002500元元.补足查额补足查额500500元元.借借:管理费用管理费用 2 5002 500 贷其他应收款贷其他应收款 2 0002 000 库存现金库存现金 500 500 1515、预提应由本月负担的短期借款利息、预提应由本月负担的短期借款利息1 0001 000元。元。借：财务费用借：财务费用 1 0001 000 贷：应付利息贷：应付利息 1 0001 0001616、以银行存款支付罚款支出、以银行存款支付罚款支出20 00020 000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 0001717、被投资企业宣告分派现金股利、被投资企业宣告分派现金股利2 000 0002 000 000元。元。该企业持股比例为该企业持股比例为30%30%，长期股权投资采用权，长期股权投资采用权益法核算。益法核算。借：应收股利借：应收股利 600 000600 000 贷：长期股权投资贷：长期股权投资 600 000600 000 18 18、以银行存款购入某公司股票、以银行存款购入某公司股票100 000100 000股股票，每股购买价格票，每股购买价格6 6元，发生交易费用元，发生交易费用10001000元，已以银行存款付讫。该股票作为元，已以银行存款付讫。该股票作为交易性金融资产管理交易性金融资产管理 借：交易性金融资产借：交易性金融资产-成本成本 600 000600 000 投资收益投资收益 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 601 000601 000 1818、将各收入类和费用类帐户结转至、将各收入类和费用类帐户结转至“本年利润本年利润”帐户。帐户。借：主营业务收入借：主营业务收入 500 000500 000 贷：本年利润贷：本年利润 500 000500 000借：本年利润借：本年利润 302 500302 500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 250 000250 000 销售费用销售费用 5 0005 000 管理费用管理费用 25 50025 500 财务费用财务费用 1 0001 000 营业外支出营业外支出 20 00020 000 投资收益投资收益 1 0001 0001919、计算、记录应交所得税，并结清、计算、记录应交所得税，并结清“所得税费用所得税费用”账户，所得税税率账户，所得税税率2525。利润总额利润总额=（500 000-302 500500 000-302 500）=197 500=197 500应交所得税应交所得税=197 500=197 500*25%=49 37525%=49 375 借：所得税费用借：所得税费用 49 37549 375 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 49 37549 375 借：本年利润借：本年利润 49 37549 375 贷：所得税费用贷：所得税费用 49 37549 3752020、将、将“本年利润本年利润”账户余额结转至账户余额结转至“利润分配利润分配”账户。账户。借借:本年利润本年利润 148 125 (197 500*75%)148 125 (197 500*75%)贷贷:利润分配利润分配-未分配利润未分配利润 148 125148 1252121、按税后利润的、按税后利润的10%10%提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。提取的法定盈余公积提取的法定盈余公积=148 125*10%=14812.50=148 125*10%=14812.50借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 14 812.5014 812.50 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 14 812.5014 812.502222、按税后利润的、按税后利润的30%30%计算应付给投资者的利润。计算应付给投资者的利润。借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 44 437.544 437.5 贷：应付股利贷：应付股利 44 437.544 437.5