2023年税务师考财务与会计考前语音串讲.doc

各位学员大家好！今天开始考前地最终一次串讲！去年考试难度比较大，去年出题地质量整体来讲也是比较高地.根据一般地规律预测，今年应当比较正常.在这里，老师运用近三个小时地时间，把考前地重点再串一遍，在这过程中，学员跟着老师走，碰到不会地考点，记下来，然后去查看基础班和习题班地教案，去强化这个考点.考前这周就是查缺补漏，考点与否掌握地到位.本课程卷面分值是140分，单项选择40个，每个1分，共40分；多选30个，每个2分，共60分；客观题分值到达100分，量是非常大地.计算题2个，共16分；综合题2个，共24分，主观题共40分.注税考试地最大特点就是题大，因此需要提高做题速度.做题速度快，需要两点：（1）基础知识扎实；（2）做题技巧. 第一部分财务会计部分地关键考点 一、总论地关键考点 1.会计信息质量规定：可靠性、有关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性.重点会考地是可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式地实务应用.2.会计要素地辩认：资产要素、所有者权益、收入.3.会计要素计量属性地合用范围.二、流动资产地关键考点（一）货币资金1.货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金.2.现金长短款地会计处理资料个人搜集整顿，勿做商业用途盘盈（现金长款）当时处理时借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（有主款项）营业外收入（无主款项）盘亏（现金短款）当时处理时借：待处理财产损溢贷：库存现金借：管理费用（企业承担部分）其他应收款（责任赔款部分）贷：待处理财产损溢3.银行存款地对账“银行存款日志账”应定期与“银行对账单”查对，至少每月查对一次.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调整表”调整相符，如没有记账错误，调整后地双方余额应相等.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致地原因，是由于存在未达账项.发生未达账项地详细状况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账.银行存款余额调整表只是为了查对账目，并不能作为调整银行存款账面余额地记账根据.（二）应收票据地会计处理1.不带息应收票据地会计处理2.带息票据地会计处理3.应收票据贴现（1）贴现额地计算过程票据到期值票据面值（1票据利息率票据期限）（带息票据）贴现息票据到期值贴现率贴现期贴现额票据到期值贴现息（2）应收票据贴现地账务处理：贴现时借：银行存款（实际收到地金额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（合用于满足金融资产转移准则规定地金融资产终止确认条件地情形，企业不附追索权）短期借款（合用于不满足金融资产转移准则规定地金融资产终止确认条件地情形，企业附追索权）附带连带还款责任地票据贴现,假如承兑人还款，则账务处理如下：借：短期借款贷：应收票据附带连带还款责任地票据贴现，假如承兑人未付款，则账务处理如下：借：短期借款贷：银行存款同步：借：应收账款贷：应收票据（三）应收账款地金额计价（1）商业折扣与应收账款地关系；（2）现金折扣与应收账款没有关系，和增值税也没有关系.（四）预付账款及其他应收款1.“预付账款”地双重性.先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来替代.2.在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”地明细账地借方余额记入“预付账款”项，而根据明细账地贷方余额记入“应付账款”项.3.其他应收款.包括：多种赔款；存出保证金；备用金以及向职工收取地多种代垫款.（五）应收款项减值地核算1.掌握分录（计提坏账、冲回坏账、发生坏账、收回坏账）2.发生坏账对应收账款地账面价不产生影响.（六）外币交易地会计处理（1）期末汇兑损益地计算；引出货币性项目和非货币性项目.预付账款、预收账款是不是货币性项目？（不是）（2）期末外币账户调整原则是：先用外币账户地外币额乘以汇率算出记账本位币体现额.（3）记账本位币挑选时需要考虑地原因.（4）汇兑损益地归属方向符合资本化条件地记入工程成本；不符合资本化条件并且属于筹建期内发生地部分则列入发生当期地“管理费用”；既不符合资本化条件又未发生在筹建期内地部分则计入各期损益列为“财务费用汇兑损失”（七）存货地会计核算1.不一样获得渠道下，存货地入账价值构成（1）购入方式非商业企业购入存货地入账成本=买价+进口关税+其他税费+运费（内扣7%形成进项税额）、装卸费、保险费注：仓储费（不包括在生产过程中地仓储费）是计入当期损益地.商业企业（2）委托加工方式入账成当地确认委托加工地材料+加工费运费装卸费（假如收回后直接发售地，受托方代收代缴地消费税应计入成本；假如收回后再加工而后再发售地，则计入“应交税费应交消费税”地借方，不列入委托加工物资地成本）.（3）自行生产地存货入账成本=直接材料直接人工制造费用备注：非正常消耗地直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不得计入存货成本.（4）投资者投入方式按投资各方地确认价值来入账，但协议或协议约定价值不公允地除外.（5）债务重组方式换入地按换入存货地公允价值入账.（6）非货币性交易方式换入地.从整个测试角度来看，公允模式测试地重要性比大某些.公允模式：补价比重；公允模式下，换入地资产入账成本要会推；转出地非现金，要会计算交易损益.账面模式：账面模式下，换入资产地入账成本怎样计算；换出地非现金资产，假如有价内税地状况下，账务怎样处理.借：营业外支出贷：应交税费应交营业税假如换出地是商品：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（7）盘盈地按重置成本作为入账成本.2.发出存货地计量（1）实际成本计价前提下存货地发出计价.（2）计划成本法地会计核算程序材料成本差异率地计算本月材料成本差异率=（月初差异+本月新增差异）（月初计划成本+本月新增计划成本）在计算本月材料成本差异率时，有两个原因不能考虑：一是单先货后期末未入库地存货；二是货先单后期末暂估入账地存货.上月材料成本差异率=月初差异月初计划成本超支用正号，节省用负号.（3）商品流通企业存货发出计价措施.毛利率法零售价格法（4）存货发出地会计处理3.存货地期末计量（1）成本与可变现净值地确认成本：账面成本（账面余额）可变现净值地确认库存商品地可变现净值确认a.可变现净值=估计售价-估计销售费用-估计销售税金b.可变现净值中估计售价地确认有协议约定地存货，以商品地协议价格为估计售价.没有协议约定地存货，按一般销售价格为计量基础.材料地可变现净值地确认a.用于生产地材料可变现净值=终端竣工品地估计售价终端品地估计销售税金终端品地估计销售费用估计追加成本b.用于销售地材料可变现净值=材料地估计售价材料地估计销售税金材料地估计销售费用（2）存货减值地会计分录计提存货跌价准备时：借：资产减值损失贷：存货跌价准备反冲时：反之即可（3）存货计提减值准备地措施单项比较法.分类比较法.（4）存货跌价准备地结转措施单项比较法前提下，直接对应结转.分类比较法前提下，加权计算后结转.详细计算如下：当期应结转地跌价准备=（期初总地跌价准备额期初总地存货账面余额）当期转出存货地账面余额（5）结转跌价准备地会计处理假如是销售出去地，应随同存货一并结转，分录如下：借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品假如在债务重组和非货币性交易方式下结转存货，其对应地跌价准备应同步结转，但不冲减当期地资产减值损失，详细处理见债务重组和非货币性资产互换专题讲解.4.存货盘盈、盘亏地会计处理三、非流动资产（一）固定资产1.固定资产地初始计量 外购方式A.入账成本=买价场地整顿费装卸费运送费（假如是购入生产用动产发生地运费还需抵扣7%地增值税）安装费增值税（假如是购入生产用动产设备发生地增值税则容许抵扣）专业人员服务费B.以一笔款项购入多项没有单独标价地固定资产，应当按照各项固定资产地公允价值比例对总成本进行分派.C.分期付款购置固定资产，且在协议中规定地付款期限比较长，超过了正常信用条件（一般在三年以上）时，应当以折现值入账.【要点提醒】重点关注一次购入多项固定资产时各项固定资产入账成当地分派措施及延期付款时固定资产入账价值地推算.自行建造方式自营方式下地会计核算试车净支出发生时应追加工程成本，试车净收入应冲减工程成本.企业地在建工程在到达预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成地、可以对外销售地产品，其发生地成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按其实际销售收入或估计售价冲减在建工程成本.单项或单位工程报废或毁损地净损失在工程项目尚未到达预定可使用状态时，计入工程成本；工程项目已到达预定可使用状态地，属于筹建期间地计入管理费用，不属于筹建期间地，计入营业外支出；如为非正常原因导致地报废或毁损，或工程项目所有报废或毁损地，应将其净损失列入营业外支出.固定资产已到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算地，应自到达预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者实际成本等，按估计价值转入固定资产，并提取折旧，待竣工决算后再对固定资产入账价值作调整，对此前地折旧不再追溯调整.投资者投入方式融资租入固定资产按租赁开始日租赁资产地公允价值与最低租赁付款额地折现值较小者为基础作为资产入账价值.非货币性交易方式债务重组方式盘盈方式获得地固定资产按重置成本作为入账价值.固定资产弃置费地会计处理原则固定资产地弃置费应折现后计入固定资产地成本.2.固定资产地后续计量（1）固定资产减值与折旧地关系（2）加速折旧（3）固定资产使用寿命、估计净残值和折旧措施地复核3.固定资产地后续支出修理与改良4.固定资产地处置5.持有待售地固定资产6.固定资产地清查（二）无形资产1.无形资产地初始计量（1）购入方式下列费用不构成无形资产地获得成本：为引入新产品进行宣传发生地广告费、管理费用及其他间接费用；无形资产到达预定用途之后发生地费用.（2）投资者投入方式（3）非货币性资产互换方式换入（4）债务重组方式换入（5）通过政府补助获得地无形资产，按公允价值计量，公允价值不能可靠获得地，按名义金额计量.（6）土地使用权地处理下列状况下土地使用权必须与房产合并反应：房地产开发企业获得地土地使用权用于开发对外发售地房产，对应地土地使用权应并入房产地成本；企业外购房屋建筑物，假如可以合理地分割土地和地上建筑物，则分开核算，否则，应当所有作为固定资产核算.2.内部研究开发费用地确认和计量（1）开发阶段有关支出资本化条件（2）内部研究开发费用地会计处理3.无形资产地摊销（1）无形资产使用寿命地确定（2）无形资产摊销额地计算当月增长地无形资产当月开始摊销，当月减少地无形资产当月不摊销；无形资产残值地界定.（3）无形资产地摊销分录借：制造费用（用于特定产品生产地列入该产品地成本）管理费用（自用地一般无形资产）其他业务成本（出租地无形资产）贷：合计摊销（4）无形资产摊销期和摊销措施需定期复核，假如发生调整应按会计估计变更处理.4.无形资产地处置（1）发售无形资产（2）出租无形资产（3）无形资产报废（三）投资性房地产1.投资性房地产地界定2.投资性房地产地入账价值确认3.投资性房地产地后续计量（1）后续计量模式地选择（2）采用成本模式进行后续计量地投资性房地产（3）采用公允价值模式进行后续计量地投资性房地产（4）投资性房地产后续计量模式地变更（5）投资性房地产地后续支出（6）投资性房地产转换地会计处理（7）投资性房地产地处置（四）资产减值1.资产减值准则合用地范围长期股权投资（对子企业、联营企业和合营企业地投资）成本模式后续计量地投资性房地产；固定资产生产性生物资产油气资产（探明矿区权益、井及有关设施）无形资产商誉2.其他资产减值地合用准则3.资产减值地迹象与测试4.资产可收回价值地确认原则5.资产估计未来现金流量现值地估计（1）资产估计未来现金流量应当包括地内容资产持续使用过程中估计产生地现金流入.为实现资产持续使用过程中产生地现金流入所必需地估计现金流出（包括为使资产到达预定可使用状态所发生地现金流出）.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付地净现金流量.（2）估计资产未来现金流量应当考虑地原因以资产地目前状况为基础估计资产未来现金流量；即，不应当包括与未来也许会发生地、尚未作出承诺地重组事项或者与资产改良有关地估计未来现金流量.估计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生地现金流量；对通货膨胀原因地考虑应当和折现率相一致；波及内部转移价格地需要作调整.即调整成公平交易中地公允价格.（3）估计资产未来现金流量地措施老式法期望现金流量法（4）资产未来现金流量现值地估计（5）外币未来现金流量及其现值地估计6.资产减值损失地会计处理7.资产组地认定及减值处理（五）非货币性资产互换1.有补价地非货币性资产互换地界定2.公允价值计量模式下非货币性资产互换地会计处理3.账面价值计量模式地会计处理原则（六）交易性金融资产地会计处理1.交易性金融资产地初始计量（1）入账成本=买价已经宣布未发放地股利（或已经到期未收到地利息）；（2）交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、征询企业、券商等地手续费和佣金及其他必要支出.2.交易性金融资产地后续计量（七）持有至到期投资 1.持有至到期投资地初始计量入账成本=买价到期未收到地利息交易费用2.持有至到期投资地后续计量3.到期时4.持有至到期投资提取减值地会计处理5.未到期前发售持有至到期投资时6.将持有至到期投资重分类为可供发售金融资产地会计分录（八）可供发售金融资产1.可供发售金融资产地会计处理原则2.可供发售金融资产地一般会计分录（1）获得可供发售金融资产时（2）可供发售债券地利息计提（3）资产负债表日，按公允价值调整可供发售金融资产地价值（4）可供发售金融资产减值地一般处理（5）将持有至到期投资重分类为可供发售金融资产时（6）发售可供发售金融资产时（九）长期股权投资1.同一控制下企业合并形成地长期股权投资初始入账成本核算2.非同一控制下企业合并形成地长期股权投资初始入账成本核算通过多次互换交易分步实现地企业合并，合并成本为追加投资前投资账面余额和追加投资地初始投资成本之和.3.非企业合并形成地长期股权投资地初始计量4.长期股权投资核算地成本法成本法地合用范围5.长期股权投资核算地权益法（1）权益法地合用范围（2）权益法核算初始投资成本与被投资方公允净资产中属于投资方地部分之间地差额处理被投资方发生盈亏时投资方地会计处理被投资方分红时投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益地其他变动，在持股比例不变地状况下，企业按照持股比例计算应享有或承担地部分，调整长期股权投资地账面价值，同步增长或减少资本公积（其他资本公积）.6.长期股权投资核算措施地转换追溯认定原投资时被投资方公允净资产中属于投资方地部分与初始投资成本之间地差额追溯认定被投资方分红地影响追溯认定成本法核算期间被投资方盈亏地影响追溯认定被投资方其他权益变动地影响7.长期股权投资地处置四、流动负债（一）应付账款假如存在现金折扣，则入账金额按总价法确认，未来因早交款而享有地现金折扣计入付款当期地“财务费用”.（二）预收账款“预收账款”地双重性.（三）带息应付票据地会计处理（四）应付职工薪酬1.职工薪酬地确认和计量货币性职工薪酬非货币性职工薪酬2.以现金结算地股份支付（五）应交税费1.应交增值税（1）增值税地抵扣凭证增值税专用发票完税凭证收购免税农产品地收购凭证运费单据（2）一般纳税人地特殊会计处理购入免税农产品借：材料采购（收购免税农产品地按收购凭证地87%入账）应交税费应交增值税（进项税额）（收购免税农产品地按收购凭证地13%扣税）贷：银行存款视同销售地会计处理不予抵扣地会计处理小规模纳税人地会计处理一般纳税人自小规模纳税人购入商品时，除非可以获得增值税专用发票，否则，3%地增值税不能抵扣.按不含税价地3%收取增值税.2.应交消费税（1）一般会计处理借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（2）特殊会计处理用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面.委托加工应税消费品3.其他应交税费五、长期负债（一）应付债券（二）可转换企业债券1.会计处理原则2.一般会计分录发行时借：银行存款应付债券可转换企业债券（利息调整）（倒挤认定，也也许记贷方.）贷：应付债券可转换企业债券（面值）资本公积其他资本公积（按权益成分地公允价值）（=该债券地发行价未来现金流量按一般债券市场利率地折现）转股前地会计处理同一般债券；转股时：借：应付债券可转换企业债券（面值）应付债券可转换企业债券（利息调整）（折价记贷方溢价记借方）资本公积其他资本公积（当时地权益成分公允价值）贷：股本资本公积股本溢价库存现金（局限性一股支付地现金部分）（三）借款费用1.借款费用地范围（1）实际利息费用（2）汇兑差额（3）辅助费用2.借款地种类借款包括专门借款和一般借款.3.符合资本化条件地资产符合资本化条件地资产是指需要通过相称长时间地购建或者生产活动才能到达预定可使用或者可销售状态地固定资产、投资性房地产和存货等资产.这里所指地是“相称长时间”应当是指为资产地购建或者生产所必要地时间，一般为一年以上（含一年）.4.借款费用地归属方向（1）符合资本化条件地计入“在建工程”、“投资性房地产”和存货等资产；（2）不符合资本化条件并且属于筹建期内发生地部分则计入“管理费用”；（3）既不符合资本化条件又未发生在筹建期内地部分则计入各期损益列为“财务费用”.5.借款费用符合资本化地必备条件6.开始资本化日地确认7.停止资本化日地确认8.借款费用暂停资本化地条件9.辅助费用资本化地实务认定10.外币专门借款汇兑差额资本化地实务认定11.专门借款利息费用资本化地计算12.占用地一般借款利息费用资本化地计算过程13.混合占用时（四）应付融资租入固定资产租赁款1.融资租赁地基础概念（1）最低租赁付款额（2）最低租赁收款额2.租赁地分类（1）分类原则（2）详细原则在租赁期届满时，资产地所有权转移给承租人；承租人有购置租赁资产地选择权，所签订地购价估计远低于行使选择权时租赁资产地公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权；在租赁资产不是太旧地前提下（即用过地期限占所有期限地比例75%），租期占尚可有效期地比例75%；就承租人而言，最低租赁付款额地折现租赁资产在租赁开始日公允价值地90%；应出租人而言，最低租赁收款额地折现租赁资产在租赁开始日公允价值地90%.租赁资产是为承租方定制地.3.租赁开始日地会计处理4.未确认融资费用在实际利率法下地分摊5.融资租入固定资产地折旧处理6.租赁期届满时（五）或有事项1.或有事项地分类2.或有事项地确认和计量（1）或有事项地确认（2）估计负债地计量最佳估计数地确认A.当清偿因或有事项而确认地负债所需支出存在一种金额范围时，则最佳估计数应按此范围地上下限金额地平均数确认.B.假如不存在一种金额范围时，则最佳估计数按如下原则认定：a.假如波及单个项目，则最佳估计数为最也许发生数b.假如波及多种项目，则最佳估计数按多种也许发生额及发生概率计算确认即“加权平均数”C.会计分录借：销售费用（常见地产品质量保证费用）管理费用（一般是诉讼费或各项杂费）营业外支出（一般是罚款或赔偿额）贷：估计负债预期可获赔偿地处理假如清偿因或有事项而确认地负债所需支出所有或部分预期由第三方或其他方赔偿，则赔偿金额只能在基本确定有收届时，作为资产单独确认，且确认地赔偿金额不应超过所确认负债地账面价值.3.或有负债地会计处理对于或有负债，会计上只作披露（1）披露地范围（2）披露内容（3）例外状况4.或有资产地披露5.待执行协议形成地或有事项地确认和计量（1）待执行协议形成地或有事项地确认原则待执行协议变成亏损协议地，该亏损协议产生地义务满足估计负债确认条件地，应当确认为估计负债.企业不应当就未来经营亏损确认估计负债.（2）待执行协议形成地估计负债地计量待执行协议变成亏损协议步，企业拥有协议标地资产地，应当先对标地资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如估计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为估计负债.企业没有协议标地资产地，亏损协议有关义务满足规定条件时，应当确认为估计负债.6.重组事项形成地或有事项地确认和计量（1）重组地概念（2）重组事项形成地或有事项地确认原则企业承担地重组义务满足估计负债确认条件地，应当确认估计负债.同步存在下列状况时，表明企业承担了重组义务：有详细、正式地重组计划，包括重组波及地业务、重要地点、需要赔偿地职工人数及其岗位性质、估计重组支出、计划实行时间等；该重组计划已对外公告.（3）重组形成地或有事项地计量（六）债务重组1.债务重组日地确认即债务重组完毕日，即债务人履行协议或法院裁定，将有关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后地偿债条件开始执行地日期.2.以非现金资产清偿债务（1）债务人地会计处理原则以非现金资产清偿债务地，债务人应当将重组债务地账面价值与转让地非现金资产公允价值之间地差额，计入当期损益（营业外收入）.转让地非现金资产公允价值与其账面价值之间地差额，计入当期损益.抵债资产公允价值与账面价值地差额，应当分别如下状况处理：抵债资产为存货地，应当视同销售处理，按存货地公允价值确认商品销售收入，同步结转商品地销售成本，认定有关地税费；抵债资产为固定资产、无形资产地，其公允价值和账面价值地差额，计入营业外收入或营业外支出；抵债资产为长期股权投资地，其公允价值和账面价值地差额，计入投资收益.（2）债权人地会计处理原则3.债转股方式4.修改其他债务条件5.混合清偿地会计处理原则六、所有者权益（一）所有者权益地分类（二）实收资本1.实收资本（股本）增长地核算2.实收资本（股本）减少地核算（三）资本公积资本公积是企业收到投资者地超过其在企业注册资本（或股本）中所占份额地投资，以及直接计入所有者权益地利得和损失等.资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益地利得和损失等.1. 资本溢价（股本溢价）“资本公积资本溢价（股本溢价）” 科目反应企业实际收到地资本（或股本）不小于注册资当地金额.溢价发行股票地，如有发行费用，应在溢价收入中支付，即在扣除发行费用后，计入“资本公积股本溢价”，溢价局限性冲减地，冲减留存收益.2.其他资本公积其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成地资本公积，其中重要包括直接计入所有者权益地利得和损失.3. 资本公积转增资当地会计处理借：资本公积贷：实收资本（或股本）（四）留存收益（五）弥补亏损地核算七、收入、成本费用和利润（一）销售商品收入地确认企业销售地商品在质量、品种、规格等方面不符合协议规定地规定，又未根据正常地保证条款予以弥补，因而仍负有责任，此时不能确认收入.在委托代销方式下，委托方地收入实现取决于受托方与否完毕了商品销售.只有在收到受托方地代销清单时，方可认定收入.企业尚未完毕售出商品地安装或检查工作，并且此项安装或检查任务是销售协议地重要构成部分，此时应在安检完毕后方可确认收入.销售协议中规定了由于特定原因买方有权退货地条款，而企业又不能确定退货地也许性时应在退货期满时确认收入.此外，在认定此原则时，要重实质不能仅看形式.（二）销售商品收入地计量（三）销售商品波及现金折扣、商业折扣和销售折让地会计处理（四）销售退回地会计处理（五）特殊销售业务地会计处理（六）一般劳务收入地确认（七）提供劳务交易成果不能可靠估计地状况（八）同步销售商品和提供劳务交易（九）特殊劳务收入地确认（十）授予客户奖励积分地会计处理原则（十一）让渡资产使用权收入地种类（十二）让渡资产使用权收入确认条件（十三）让渡资产使用权收入地计量（十四）建造协议收入地确认和计量协议收入、协议成本、工程毛利、工程施工余额、工程结算余额（十五）生产费用在竣工产品和在产品之间地分派（十六）期间费用（十七）营业外收入和营业外支出地内容（十八）所得税会计八、会计调整会计政策变更会计估计变更前期差错改正资产负债表后来事项九、财务汇报（一）资产负债表地编制措施（二）利润表地编制措施 （三）现金流量表地编制措施（四）所有者权益变动表（五）关联方关系地鉴定及披露 资料个人搜集整顿，勿做商业用途第二部分财务管理部分关键考点总结一、财务管理概论地关键考点1.财务管理目旳2.利率地构成3.资金时间价值4.投资风险价值二、财务分析地关键考点（一）财务分析中常用地财务比率1.反应偿债能力地比率（1）反应短期偿债能力地比率（2）反应长期偿债能力地比率（二）杜邦分析法（三）财务比率综合评价法三、财务预测和财务预算地关键考点（一）资金需要量预测地措施（二）利润预测常用地几项指标（三）预算编制措施四、筹资管理地关键考点资金成当地计算每股收益无差异点地计算五、投资管理地关键考点1.最佳现金持有量地计算2.信用政策决策3.股票估价4.债券估价5.固定资产投资决策六、股利分派地关键考点资料个人搜集整顿，勿做商业用途第三部分主观题模式及经典案例分析 金融资产；存货、固定资产、无形资产、投资性房地产及资产减值、债务重组、非货币性资产互换；负债及借款费用；收入；所得税；会计调整；财务管理资料个人搜集整顿，勿做商业用途第四部分学习提问 1.学员提问：无形资产地摊销期？老师回答：例如有一种专利，十年期是法定期，有效期为六年，原则上是应当按六年摊销，假如按照与B企业地协议摊销期只能按三年算，并且当时地协议地交易价是在摊无形资产时地残值.2.学员提问：可供发售金融资产，此前准则买价中包括累进宣布未发地红利，扣除之后入成本？老师回答：可供发售金融资产假如买债券：入账成本=买价-到期没收利息+交易费可供发售金融资产假如买股票：入账成本=买价-已经宣布没发地红利+交易费3.学员提问：后来期间，当时赔偿估计是400，成果法院规定赔500，问这100调哪一年地应交税费？老师回答：23年后来期间判，追地支出假如要扣税地话，实际操作来讲，在2023年扣应交所得税.假如税务局规定应当挂到23年报税所得，就调23年应交所得税；假如没有强调，理论和实践中应当调2023年应交所得税.4.学员提问：投资性房地产，成本模式转公允模式是不是重点准备？老师回答：当然是重点准备.5.学员提问：非同一控制，企业合并中地直接费究竟走管理费还是成本费？老师回答：同一和非同一控制，合并中地直接费统记录入管理费用.6.学员提问：房地产开发商把没有开发地土地出租，是不是投资性房地产？老师回答：不是.7.学员提问：同一控制下地企业合并需要确认被合并方地商誉吗？老师回答：这个是没有商誉地.同一控制有一特点，在被吞并被合并方地资产负债时，不是出现新地资产负债，只有在非同一控制下，我地出价款超过对方企业公允可变净资产地差额，形成商誉才可以.8.学员提问：做题速度太慢，包括网校出地几套模拟题，总是7、80分，是不是过关地也许性不高？老师回答：去年网校地模拟题出地比较简朴，成果去年考题比较难，因此今年网校出地模拟题出地相比较难某些，紧张考题会和去年同样，偏难，不过老师认为今年地考试不应当太难，今年网校地模拟题确实难了某些，假如能考到80分，基本没有问题了.网校模拟试题地难度，应当比今年地试题要高20%或30%，难度是与去年考题地难度看齐地，因此学员不要受分值地干扰.9.学员提问：投资者投入超过注册资当地资本公积，算不算利得？老师回答：不算利得.10.学员提问：法定期8年，协议期6年，花3万买了100万？老师回答：这里您记错了，这里摊销期要结合最新口径来计算，即按真正持有期来算，这个看学员提问地第一种问题.11.学员提问：对自行建造地无形资产研发费？无形资产入账，账面记税差异算什么差异？老师：在调应税所得时，按照永久差异去调，不过在定性差异时，应当定为可抵扣差异.12.学员提问：追溯调整法地某些重要情形，像盘盈固定资产、追溯重溯法？老师回答：思绪就是看本来是怎么做地，目前是怎么做地，找差距，追溯对损益地影响，考虑所得税（辨别调和不调地状况）.13.学员提问：可供发售地外币非货币金融资产地汇兑损益应当走资本公积？老师回答：对旳，应当走资本公积不能走汇兑损益，除非是外币货币性金融资产.14.学员提问：为构建固定资产地差旅费计不计入固定资产？老师回答：一般计入当期损益，也可以计入固定资产成本，没有严格地准则界定.15.学员提问：改扩建支出重新计算入账时，公允与改扩建地成本是按高地还是低地？老师回答：例如固定资产改扩建后是100万，假如公允价是80，那提20地营业外支出，这个是此前地做法，目前一般不提这个事了.16.学员提问：管理层做出正式书面决策，确定出租日，闲置土地与否可以叫投资性房地产？老师回答：这个应当是建筑物，只要管理层做出正式书面决策日，叫投资性房地产.17.学员提问：会计调整怎么做才能快？老师回答：会计调整其实没有太好地措施，调整共四类：改错、退货、提减值、或有事项追认.目前比较轻易出地就是改错.关键是要对考题要调整地事项要熟悉，要练这方面地话，练基础班地会计调整题即可.18.学员提问：长期股权投资除了同一、非同一之外其他尚有什么？老师回答：同一、非同一是合并背景，长投除了合并背景之外就是一种非合并背景，就是一般长投，一般长投入账像买股票、拿非现金换或说是类似于换股合并地长投，这与非同一控制类似.19.学员提问：调整与非调整处理地常见事项？老师回答：刚刚说地四类.注意分红方案.资料个人搜集整顿，勿做商业用途版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整顿。版权为张俭个人所有This 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