1、【1】 【鉴定】【2分】 管理费用，是指以成本中心为基础，为组织和管理生产所发生各项间接费用。| 对的| 错误解析应当记入制造费用 【2】 【鉴定】【2分】 税法规定，假如计入存货成本借款费用超过了税法规定原则，则应将超过原则部分从计税基础中剔除。| 对的| 错误解析税法不承认超标费用 【3】 【鉴定】【2分】 四项详细准则遵照基础准则，对存货、投资、固定资产和无形资产确实定、计量、记录和披露问题进行了系统规范，| 对的| 错误解析四项详细准则遵照基础准则，对存货、投资、固定资产和无形资产确实定、计量和披露问题进行了系统规范，没有记录。 【4】 【鉴定】【2分】 授权审批控制不许可有任何超过授
2、权范围行权出现。（ ）| 对的| 错误解析【5】 【鉴定】【2分】 小企业可以实行小企业会计准则，也可以实行企业会计准则。| 对的| 错误解析【6】 【鉴定】【2分】 风险减少是单位准备借助她人力量，采用业务分包、购置保险等措施和合适控制措施，将风险控制在风险承受度之内方略。（ ）| 对的| 错误解析【7】 【鉴定】【2分】 中国企业内部控制规范包括：基础规范和配套指导，配套指导包括：应用指导、评价指导和案例库。| 对的| 错误解析中国企业内部控制规范包括：基础规范和配套指导，配套指导包括：应用指导、评价指导和审计指导。【8】 【鉴定】【2分】 会计主体一定是纳税主体（ ）| 对的| 错误解析
3、作为纳税主体法人，一般也是会计主体，但会计主体不一定是法人，自然人可以作为增值税、个人所得税等税种纳税主体，但不是会计主体。【9】 【鉴定】【2分】 接受捐赠存货初始计量应当根据名义金额计量。| 对的| 错误解析接受捐赠存货初始计量应当根据公允价值计量；公允价值不能可靠获得，根据名义金额计量。 【10】 【鉴定】【2分】 政府会计准则第5号-公共基础设施于 1月1日起实行。| 对的| 错误解析政府会计准则第5号-公共基础设施于 1月1日起实行。【11】 【鉴定】【2分】 原煤将优质煤和劣质煤炭进行分门别类一种工业工艺。| 对的| 错误解析洗煤就是将原煤中杂质剔除，或将优质煤和劣质煤炭进行分门别
4、类一种工业工艺。 【12】 【鉴定】【2分】 管理会计是“报账型会计”，财务会计是“经营型会计”（ ）。| 对的| 错误解析管理会计是“经营型会计”，财务会计是“报账型会计”。【13】 【鉴定】【2分】 折耗及摊销是指根据国家有关规定，根据一定原则提取并在生产成本中列支，专门用于完善和改善企业或项目安全生产条件费用。| 对的| 错误解析安全生产费，是指根据国家有关规定，根据一定原则提取并在生产成本中列支，专门用于完善和改善企业或项目安全生产条件费用。 【14】 【鉴定】【2分】 商品流通企业进货费用可以计入存货采购成本；也可以优秀行归集，期末再根据所购商品存销状况进行分摊；金额较小，可以在发生
5、时直接计入当期损益。| 对的| 错误解析商品流通企业进货费用可以计入存货采购成本；也可以优秀行归集，期末再根据所购商品存销状况进行分摊；金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。 【15】 【鉴定】【2分】 三重一大：即重大问题决策、关键干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用。 （ ）| 对的| 错误解析【16】 【单项选择】【2分】 行政机关应合理设置（ ），明确划分职责权限，实行对应分离措施，形成互相制约、互相监督工作机制。| A 关键岗位| B 会计关键岗位 | C 内部控制关键岗位| D 不相容岗位解析【17】 【单项选择】【2分】 单位应当充足运用（ ）加强内部控制。| A 计算机|
6、 B 互联网| C 老式技术手段 | D 现代科学技术手段解析【18】 【单项选择】【2分】 煤炭工业企业生产产品使用原料及关键材料根据实际成本进行核算，采用（）等方 法结转原料及关键材料成本| A 移动加权平均法| B 优秀先出法| C 部分计价法| D 后进先出法解析根据煤炭行业成本核算制度规定。 【19】 【单项选择】【2分】 为矿井（生产车间）直接从事煤炭产品生产生产人员缴纳工会经费和职工教育经费时，下列哪个分录是对的（ ）| A 借：应付职工薪酬工会经费 职工教育经费 贷：财务费用| B 借：应付职工薪酬工会经费 职工教育经费 贷：银行存款| C 借：管理费用 工会经费 职工教育经费
7、 贷：银行存款| D 借：管理费用工会经费 职工教育经费 贷：资本公积 解析直接用银行存款支付 【20】 【单项选择】【2分】 对于不能替代使用存货、为特定项目专门购入或加工存货，一般采用（ ）确定发出存货成本。| A 部分计价法 | B 优秀先出发| C 加权平均法| D 移动加权平均法解析对于不能替代使用存货、为特定项目专门购入或加工存货，一般采用部分计价法确定发出存货成本。 【21】 【单项选择】【2分】 煤炭工业企业每月根据产量和原则计提安全费用会计分录对的是（）| A 借：专题储备安全费 贷：银行存款| B 借：专题储备安全费 贷：合计折旧| C 借：在建工程安全工程 贷：银行存款安
8、全费用专户| D 借：制造费用原煤安全费用 贷：专题储备安全费解析提取安全费用应当记入制造费用 【22】 【单项选择】【2分】 政府会计主体接受捐赠存货，其成本按如下（ ）次序确定。| A 评估价凭据市场价名义金额| B 凭据评估价市场价名义金额| C 评估价凭据市场价名义金额| D 市场价凭据评估价名义金额解析政府会计主体接受捐赠存货，其成本根据有关凭据注明金额加上有关税费、运送费等确定；没有有关凭据可供获得，但按规定通过资产评估，其成本根据评估价值加上有关税费、运送费等确定；没有有关凭据可供获得、也未经资产评估，其成本比照同类或类似资产市场价格加上有关税费、运送费等确定；没有有关凭据且未经
9、资产评估、同类或类似资产市场价格也无法可靠获得，根据名义金额入账，有关税费、运送费等计入当期费用。 【23】 【单项选择】【2分】 对不具有人员轮岗条件，应当采用（ ）等控制措施替代轮岗机制，保证关键岗位工作人员认真依法推行职责。| A 外部审计| B 内部审计| C 强制轮岗| D 专题审计解析【24】 【单项选择】【2分】 定性分析法包括集体讨论、检查列表、（ ） 、人员访谈等。| A 压力测试| B 问卷调查| C 情景分析| D 敏感分析解析【25】 【单项选择】【2分】 对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未抵达或尚未验收入库采购业务，应根据发票账单等结算凭证作如下哪个分录（
10、）| A 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据| B 借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据| C 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据| D 借：生产成本 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据解析对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未抵达或尚未验收入库采购业务，应根据发票账单等结算凭证。 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付票据 待材料抵达、验收入库后，再根据收料单 借：原材料 贷：在途物资 【26】 【单项选择】【2分】 中国政府会计原则体系由政府会计
11、基础准则、详细准则及其应用指南和（ ）构成。| A 政府会计制度| B 政府会计规章| C 政府会计规定| D 政府会计规则解析中国政府会计原则体系由政府会计基础准则、详细准则及其应用指南和政府会计制度构成。 【27】 【单项选择】【2分】 下列各项说法错误是（）| A 会计准则规定投资性房地产转换为自用房地产时应以其转换当日公允价值作为自用房地产账面价值，差额计入当期损益| B 投资性房地产转换为自用房地产时，按会计处理公允价值和原账面价值差额计入当期损益部分不用进行纳税调整。| C 税法规定投资性房地产转换为自用房地产时，企业持有各项资产期间资产增值或减值，一般不得调整该资产计税基础。|
12、D 投资性房地产可以转换为自用房地产解析投资性房地产转换为自用房地产会计准则和税法差异分析：按会计处理公允价值和原账面价值差额计入当期损益部分应进行纳税调整。 【28】 【单项选择】【2分】 下列各项中，不属于预算管理领域应用关键工具措施是（ ）。| A 全面预算管理 | B 滚动预算管理| C 价值链分析 | D 作业预算管理解析预算管理领域包括但不限于全面预算管理、滚动预算管理、作业预算管理、零基预算管理、弹性预算管理等；【29】 【单项选择】【2分】 某企业207年3月31日，乙存货实际成本为100万元，加工该存货至竣工产成品估计还将发生成本20万元，估计销售费用和有关税费为2万元，估计
13、用该存货生产产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，207年3月31日应计提存货跌价准备为(D )万元。| A -10| B 0| C 10| D 12解析100-(110-20-2)=12 【30】 【单项选择】【2分】 下列说法对的有（）| A 会计准则规定自用房地产转换为投资性房地产时，应按转换日公允价值计量。借方差额计入所有者权益，贷方差额计入目前损益| B 税法规定企业发生非货币性资产互换和将货品、财产、劳务用于捐赠、偿债等用途，应当视同销售货品、转让财产或提供劳务，但另有规定除外。| C 新所得税法实行后，货品在同一法人实体内部之间转移，仍然可以作为销售处
14、理。| D 自用房地产不可以转换为投资性房地产解析会计准则规定自用房地产转换为投资性房地产时，应按转换日公允价值计量。借方差额计入当期损益，贷方差额计入所有者权益；新所得税法实行后，货品在同一法人实体内部之间转移，不再作为销售处理，确定投资性房地产计税基础不变。假如未确定损益，不需要进行纳税调整，假如确定损益，需要进行纳税调整；自用房地产可以转换为投资性房地产。 【31】 【多选】【4分】 单位应当建立健全（ ）相结合议事决策机制。| A 集体研究| B 领导提议| C 专家论证 | D 技术征询解析【32】 【多选】【4分】 煤炭企业应当根据实际状况，一般采用（ ）等为基础对制造费用进行分派
15、。| A 生产工人工时| B 机器工时| C 耗用原材料数量或成本| D 产品产量解析成本中心发生制造费用根据费用要素归集后，月末所有分派转入产品生产成本。煤炭企业应当根据实际状况，一般采用生产工人工时、机器工时、耗用原材料数量或成本、产品产量等为基础对制造费用进行分派。 【33】 【多选】【4分】 下列哪些属于存货范围（ ）| A 企业在平常活动中持有以备发售产成品或商品| B 处在生产过程中在产品| C 在生产过程或提供劳务过程中耗用材料和物料| D 工程物资解析工程物资不属于存货 【34】 【多选】【4分】 行政机关（ ）是内部监督关键力量| A 内部审计部门 | B 财务部门| C 纪
16、检监察部门| D CPA解析【35】 【多选】【4分】 下列（ ）应计入长期债券投资初始投资成本。| A 买价| B 有关税费| C 未到付息期尚未领取利息| D 已到付息期但尚未领取利息解析长期债券投资在获得时，应当根据实际成本作为初始投资成本。实际支付价款中包括已到付息期但尚未领取债券利息，应当单独确定为应收利息，不计入长期债券投资初始投资成本。 【36】 【多选】【4分】 风险评估组织工作描述对的有（ ）| A 需成立风险评估工作小组| B 定期开展风险评估工作，至少每十二个月进行一次。| C 撰写风险评估汇报，提出完善改善风险评估工作提议| D 所有些人所有要参与风险评估解析【37】
17、【多选】【4分】 制定四项详细准则原则包括（ ）。| A 根据和遵照基础准则| B 借鉴企业会计经验并考虑政府会计特点| C 和有关法规制度充足协调| D 合适简化操作解析制定四项详细准则原则一是根据和遵照基础准则二是借鉴企业会计经验并考虑政府会计特点三是和有关法规制度充足协调四是合适简化操作 【38】 【多选】【4分】 行政机关应对信息系统建设实行归口管理，规范信息系统开发、运行和维护环节，建立（ ）等措施，保护信息安全，充足发挥信息系统在内部控制中作用。| A 顾客管理制度 | B 系统数据定期备份制度| C 信息系统安全保密| D 泄密责任追究制度解析【39】 【多选】【4分】 一般状况
18、下，如下（ ）职务属于不相容职务。| A 授权和实行| B 实行和审核| C 实行和记录| D 保管和记录解析【40】 【多选】【4分】 行政机关会计人员应遵照现行会计法规包括财政部修订公布（ ）。| A 行政单位财务规则| B 机关会计准则| C 行政单位会计制度 | D 机关会计制度解析管理会计基础指导解读（共5题）【1】 【鉴定】管理会计工具措施具有开放性，伴随实践发展不停丰富完善（ ）。对的对的错误解析管理会计工具措施具有开放性，伴随实践发展不停丰富完善。【2】 【鉴定】单位生成管理会计信息应有关、可靠、立即、可理解（ ）。对的对的错误解析单位生成管理会计信息应有关、可靠、立即、可理解
19、。【3】 【单项选择】下列各项中，不属于预算管理领域应用关键工具措施是（ ）。错误,对的答案是C A 全面预算管理 B 滚动预算管理C 价值链分析 D 作业预算管理解析预算管理领域包括但不限于全面预算管理、滚动预算管理、作业预算管理、零基预算管理、弹性预算管理等；【4】 【单项选择】下列各项中，属于营运管理领域应用关键工具措施是（ ）。错误,对的答案是B A 目的成本管理 B 本量利分析 C 价值链分析 D 战略地图解析营运管理领域包括但不限于本量利分析、敏感性分析、边际分析、标杆管理等；【5】 【多选】下列各项中，属于投融资管理领域应用关键工具措施是（ ）。错误,对的答案是A ,B ,C A
20、 贴现现金流法 B 项目管理 C 资本成本分析 D 变动成本管理解析投融资管理领域-包括但不限于贴现现金流法、项目管理、资本成本分析等窗体顶端管理会计基础指导解读（共5题）【1】 【鉴定】管理会计是“报账型会计”，财务会计是“经营型会计”（ ）。错误,对的答案是B 对的错误解析管理会计是“经营型会计”，财务会计是“报账型会计”。【2】 【鉴定】现代会计分为财务会计和管理会计两大领域（ ）。对的对的错误解析现代会计分为财务会计和管理会计两大领域。【3】 【单项选择】财政部 8月16日公布企业产品成本核算制度（试行）其在大中型企业详细实行时间为（ ）对的A 1月1日B 8月16日C 7月1日 D
21、6月1日解析财政部 8月16日公布企业产品成本核算制度（试行）， 1月1日在大中型企业实行。【4】 【单项选择】下列各项中，不属于单位应用管理会计，应遵照原则是（ ）。错误,对的答案是D A 战略导向原则 B 融合性原则C 适应性原则D 真实性原则解析单位应用管理会计，应遵照战略导向原则、融合性原则、合用性原则和成本效益原则。【5】 【多选】下列各项中，属于管理会计指导体系内容有（ ）。错误,对的答案是A ,B ,C A 管理会计基础指导B 管理会计应用指导 C 管理会计案例示范 D 管理会计信息化水平 解析推进管理会计指导体系建设，形成以管理会计基础指导为统领、以管理会计应用指导为详细指导、
22、以管理会计案例示范为补充管理会计指导体系。窗体底端迅速跳转绿色表达试题已经答复窗体顶端管理会计基础指导解读（共5题）【1】 【鉴定】管理会计基础指导是根据中国会计法、财政部有关全面推进管理会计体系建设指导意见等制定（ ）。对的对的错误解析管理会计基础指导是根据中国会计法、财政部有关全面推进管理会计体系建设指导意见等制定。【2】 【鉴定】管理会计指导体系是管理会计应用指导为统领、以管理会计基础指导为详细指导、以管理会计案例示范为补充管理会计指导体系（ ）。错误,对的答案是B 对的错误解析管理会计指导体系是管理会计基础指导为统领、以管理会计应用指导为详细指导、以管理会计案例示范为补充管理会计指导体
23、系。【3】 【单项选择】下列各项中，不属于管理会计要素是（ ）。错误,对的答案是D A 应用环境B 管理会计活动 C 工具措施 D 财务汇报解析管理会计四大要素：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具措施、信息和汇报等四要素。【4】 【单项选择】管理会计应用应以战略计划为导向，以持续发明价值为关键，增进单位可持续发展。体现了（ ）原则。对的A 战略导向原则 B 融合性原则 C 适应性原则 D 成本效益原则解析战略导向性原则是指管理会计应用应以战略计划为导向，以持续发明价值为关键，增进单位可持续发展。【5】 【多选】下列各项中，属于管理会计关键工具措施是（ ）。对的A 战略地图 B
24、 滚动预算管理 C 作业成本管理D 平衡计分卡解析管理会计工具措施是单位应用管理会计时所采用战略地图、滚动预算管理、作业成本管理、本量利分析、平衡计分卡等模型、技术、环节统称。窗体底端迅速跳转绿色表达试题已经答复企业产品成本核算制度煤炭行业讲解（共5题）【1】 【鉴定】煤炭工业企业不需要对单独入账土地提取折旧。对的对的错误解析【2】 【鉴定】原选煤一般列作一种成本计算对象，采用系数法计算成本。错误,对的答案是B 对的错误解析应当采用具种法 【3】 【单项选择】煤炭工业企业每月根据产量和原则计提安全费用会计分录对的是（）错误,对的答案是D A 借：专题储备安全费 贷：银行存款B 借：专题储备安全
25、费 贷：合计折旧C 借：在建工程安全工程 贷：银行存款安全费用专户D 借：制造费用原煤安全费用 贷：专题储备安全费解析提取安全费用应当记入制造费用 【4】 【单项选择】煤炭工业企业生产产品使用原料及关键材料根据实际成本进行核算，采用（）等方 法结转原料及关键材料成本对的A 移动加权平均法B 优秀先出法C 部分计价法D 后进先出法解析根据煤炭行业成本核算制度规定。 【5】 【多选】在煤炭工业企业中，下列选项哪些需要计提折旧固定资产 ( )对的A 房屋、建筑物。不管在用或未使用均应计提折旧B 在用动力设备、传导设备、生产设备、综采设备、运送设备、工具仪器及生产管理用品和其他设备C 季节性停用和大修
26、理停用设备，和煤矿备用和租出设备D 融资租入和以经营租赁措施租出固定资产解析会计准则规定：除了已经提足折旧和土地外，所有要计提。窗体顶端企业产品成本核算制度煤炭行业讲解（共5题）【1】 【鉴定】对于生产车间一般耗用材料，应列入管理费用项目中。错误,对的答案是B 对的错误解析对于生产车间一般耗用材料，应列入制造费用项目中。 【2】 【鉴定】折耗及摊销是指根据国家有关规定，根据一定原则提取并在生产成本中列支，专门用于完善和改善企业或项目安全生产条件费用。错误,对的答案是B 对的错误解析安全生产费，是指根据国家有关规定，根据一定原则提取并在生产成本中列支，专门用于完善和改善企业或项目安全生产条件费用
27、。 【3】 【单项选择】对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未抵达或尚未验收入库采购业务，应根据发票账单等结算凭证作如下哪个分录（）错误,对的答案是C A 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据B 借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据C 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据D 借：生产成本 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据解析对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未抵达或尚未验收入库采购业务，应根据发票账单等结算凭证。 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行
28、存款或应付票据 待材料抵达、验收入库后，再根据收料单 借：原材料 贷：在途物资 【4】 【单项选择】”辅助生产”科目的借方余额表达：（）错误,对的答案是C A 计入发生辅助生产各项费用B 月末，按受益对象分派辅助生产费用C 辅助生产单位在产品实际成本D 辅助生产单位在产品计划成本解析该科目和生产成本含义相似。 【5】 【多选】下列各项说法对的是（ ）错误,对的答案是B ,C A 行政管理人员工资，应计入“制造费用”科目B 福利部门人员工资，应计入“应付福利费”科目C 固定资产建造等工程人员工资，应计入“在建工程”科目D 专设销售机构人员工资，应计入“管理费用”科目解析行政管理人员工资，应计入“
29、管理费用”科目；福利部门人员工资，应计入“应付福利费”科目；固定资产建造等工程人员工资，应计入“在建工程”科目；专设销售机构人员工资，应计入“销售费用”科目。 窗体底端迅速跳转绿色表达试题已经答复12345显示 隐藏 窗体顶端 会计改革新动态讲解（共3题）【1】 【鉴定】中国企业内部控制规范包括：基础规范和配套指导，配套指导包括：应用指导、评价指导和案例库。错误,对的答案是B 对的错误解析中国企业内部控制规范包括：基础规范和配套指导，配套指导包括：应用指导、评价指导和审计指导。【2】 【鉴定】小企业可以实行小企业会计准则，也可以实行企业会计准则。对的对的错误解析【3】 【多选】管理会计指导体系
30、包括( ) 错误,对的答案是A ,B ,C A 基础指导B 应用指导C 案例库D 管理会计工具措施解析管理会计指导体系包括：基础指导、应用指导和案例库窗体底端迅速跳转绿色表达试题已经答复窗体顶端企业会计准则和税法差异分析第一章 企业会计准则和税法基础差异分析讲解（共5题）【1】 【鉴定】会计主体一定是纳税主体（ ）错误,对的答案是B 对的错误解析作为纳税主体法人，一般也是会计主体，但会计主体不一定是法人，自然人可以作为增值税、个人所得税等税种纳税主体，但不是会计主体。【2】 【鉴定】在计算应纳税所得额时，会计处理措施和税收法律、行政法规规定不一致，应当根据会计处理规定。（ ） 错误,对的答案是
31、B 对的错误解析企业所得税法第二十一条 明确规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理措施和税收法律、行政法规规定不一致，应当根据税收法律、行政法规规处理。【3】 【单项选择】确定会计核算范围会计假设是（ ）。对的A 会计主体B 持续经营C 会计分期D 货币计量解析会计主体是指会计所核算和监督特定单位或组织。会计主体确定了会计处理各项交易或事项空间范围；【4】 【单项选择】长城企业 5月发生下列业务，不影响当期损益是（ ）错误,对的答案是B A 支付车间平常修理费用10 000元B 销售一批商品，但未收到货款23 400元C 支付本月电费5000元D 计算确定本月消费税12 000元解析中
32、国企业会计准则基础准则规定，企业会计确定、计量和汇报应当采用权责发生制。【5】 【多选】下列各项中既可以作为会计主体又可以作为纳税主体是（ ）错误,对的答案是A ,B ,D A 合作企业B 分企业C 自然人D 子企业解析纳税主体是指税收法律关系中负有纳税义务一方当事人，包括：法人和自然人。窗体底端迅速跳转绿色表达试题已经答复窗体顶端企业会计准则和税法差异分析第二章 资产业务（第一节 存货业务）讲解（共5题）【1】 【鉴定】接受捐赠存货初始计量应当根据名义金额计量。错误,对的答案是B 对的错误解析接受捐赠存货初始计量应当根据公允价值计量；公允价值不能可靠获得，根据名义金额计量。 【2】 【鉴定】
33、税法规定，假如计入存货成本借款费用超过了税法规定原则，则应将超过原则部分从计税基础中剔除。对的对的错误解析税法不承认超标费用 【3】 【单项选择】某股份采用成本和可变现净值孰低法对期末存货进行计量，采用类别法计提存货跌价准备。假定每十二个月会计利润总额100万元。 12月31日，存货账面余额为100 万元，估计可变现净值为90万元，应计提存货跌价准备为10 万元。则当期应交所得税额是（）对的A 27.5万元 B 25万元C 2.5万元D 30万元解析某股份采用成本和可变现净值孰低法对期末存货进行计量，采用类别法计提存货跌价准备。假定每十二个月会计利润总额100万元。 （1） 12月31日，存货
34、账面余额为100 万元，估计可变现净值为90万元，应计提存货跌价准备为10 万元。 会计处理： 借：资产减值损失100 000 贷：存货跌价准备100 000 税务处理： 存货账面价值=100-10=90（万元），存货计税基础=100万元，可抵扣临时性差异10万元，确定递延所得税资产=10 25%=2.5（万元）调增应纳税所得10万元，当期应交所得税额=（100+10）25%=27.5（万元）。 所得税费用=27.5-2.5=25（万元） 借：所得税费用250 000 递延所得税资产25 000 贷：应交税费应交所得税275 000 【4】 【单项选择】存货期末计量原则是（）错误,对的答案是D
35、 A 成本和可变现净值孰高B 成本C 可变现净值D 成本和可变现净值孰低解析存货期末计量原则：成本和可变现净值孰低成本：期末存货实际成本可变现净值=估计售价-至竣工估计将发生成本-估计销售费用及税费 【5】 【多选】下列哪些属于存货范围（ ）错误,对的答案是A ,B ,C A 企业在平常活动中持有以备发售产成品或商品B 处在生产过程中在产品C 在生产过程或提供劳务过程中耗用材料和物料D 工程物资解析工程物资不属于存货 窗体底端迅速跳转绿色表达试题已经答复窗体顶端企业会计准则和税法差异分析第二章 资产业务（第六节 投资性房地产业务）讲解（共5题）【1】 【鉴定】对于投资性房地产初始计量，会计和税
36、法基础不存在差异。对的对的错误解析两者对成本包括范围规定是一致 【2】 【鉴定】投资性房地产不可以转换为自用房地产。错误,对的答案是B 对的错误解析投资性房地产可以转换为自用房地产 【3】 【单项选择】企业对公允模式计量投资性房地产获得租金收入，一般贷记（）科目。对的A 其他业务收入B 其他综合收益C 营业外收入D 投资收益解析投资性房地产获得租金收入一般记入“其他业务收入”科目。 【4】 【单项选择】下列说法对的有（）错误,对的答案是B A 会计准则规定自用房地产转换为投资性房地产时，应按转换日公允价值计量。借方差额计入所有者权益，贷方差额计入目前损益B 税法规定企业发生非货币性资产互换和将
37、货品、财产、劳务用于捐赠、偿债等用途，应当视同销售货品、转让财产或提供劳务，但另有规定除外。C 新所得税法实行后，货品在同一法人实体内部之间转移，仍然可以作为销售处理。D 自用房地产不可以转换为投资性房地产解析会计准则规定自用房地产转换为投资性房地产时，应按转换日公允价值计量。借方差额计入当期损益，贷方差额计入所有者权益；新所得税法实行后，货品在同一法人实体内部之间转移，不再作为销售处理，确定投资性房地产计税基础不变。假如未确定损益，不需要进行纳税调整，假如确定损益，需要进行纳税调整；自用房地产可以转换为投资性房地产。 【5】 【多选】某企业自建房产一幢原价3000万元，于 12月31日达到预
38、定可使用状态，并于当日对外签订出租协议，租赁期为 至 。该企业采用公允价值模式核算投资性房地产。该房产计算企业所得税时残值率为10，采用直线法计算折旧，折旧年限23年。 12月31日该房产公允价值为3600。 4月，企业将房产收回并对外转让，转让价6000万元，不考虑所得税以外其他税费。企业所得税税率为25。下列各项选项对的是（ ）错误,对的答案是A ,C A 12月31日 借：投资性房地产成本 3000 贷：在建工程 3000 B 12月31日 借：投资性房地产公允价值变动 3600 贷：公允价值变动损益 3600C 4月 借：银行存款 6000 公允价值变动损益 600 其他业务成本 30
39、00 贷：投资性房地产成本 3000 公允价值变动 600 其他业务收入 6000D 4月 借：银行存款 6000 公允价值变动损益 600 投资收益 3000 贷：投资性房地产成本 3000 公允价值变动 600 投资收益 6000解析 12月31日 借：投资性房地产公允价值变动600 贷：公允价值变动损益600 窗体底端迅速跳转绿色表达试题已经答复窗体顶端政府会计准则第1号存货讲解（共5题）【1】 【鉴定】改革方案明确规定，努力争取在 年前建立具有中国特色政府会计准则体系。对的对的错误解析改革方案明确规定： 要制定政府会计基础准则， 起要制定公布政府会计详细准则及应用指南，努力争取在 年前
40、建立具有中国特色政府会计准则体系。 【2】 【鉴定】四项详细准则遵照基础准则，对存货、投资、固定资产和无形资产确实定、计量、记录和披露问题进行了系统规范，错误,对的答案是B 对的错误解析四项详细准则遵照基础准则，对存货、投资、固定资产和无形资产确实定、计量和披露问题进行了系统规范，没有记录。 【3】 【单项选择】四项详细准则会计核算基础是（ ）。错误,对的答案是B A 收付实现制B 权责发生制C 收付实现制和权责发生制D 现金制解析四项详细准则立足权责发生制会计核算基础，合理划分资本化支出和费用化支出界线，凡符合资产确定条件支出均计入有关资产成本，不符合资产确定条件支出均计入当期费用。 【4】
41、 【单项选择】政府会计原则体系“概念框架”是指（ ）。错误,对的答案是B A 政府会计制度B 政府会计基础准则C 政府会计详细准则D 政府会计应用指南解析政府会计基础准则作为政府会计“概念框架”，统驭政府会计详细准则和政府会计制度制定，并为政府会计实务问题提供处理原则，为编制政府财务汇报提供基础原则。 【5】 【多选】如下属于详细准则创新和变化是（ ）。对的A 全面确立“实提”折旧和摊销政策规定B 着力强化自行研发无形资产入账成本核算C 全面引入长期股权投资权益法核算D 资产引入“名义金额”计量属性解析详细准则创新和变化一是全面确立“实提”折旧和摊销政策规定，二是着力强化自行研发无形资产入账成本核算，三是全面引入长期股权投资权益法核算，选项D资产引入“名义金额”计量属性属于基础准则规范内容 窗体底端迅速跳转绿色表达试题已经答复窗体顶端政府会计准则第1号存货讲解（共5题）【1】 【鉴定】政府会计主体盘盈存货，按规定通过资产评估，其成本根据评估价值确
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