“智慧税务”背景下企业集团税务管理数字化转型路径_赵金梅.pdf

财税&金融2023 年第 16 期*本文受北华航天科技学院博士科研启动基金项目“互联网+背景下税务共享生态圈模式研究”（项目编号：BKY202142）资助。“智慧税务”背景下企业集团税务管理数字化转型路径*赵金梅 刘胜花（北华航天工业学院 河北 廊坊 065000）摘要：智慧税务的构建有效深化了我国税收征管的改革，缓解了信息不对称，降低了纳税人的制度性交易成本，合规遵从和税负控制逐渐成为企业集团管理者关注的核心要素。企业集团一般经营管理领域广、组织区域范围大、管理层级多、内外部监督检查压力重，以财务管控为核心的 ERP 系统不能满足全税种税基数据的自动提取和涉税业务过程管控的基本要求。企业集团税务管理需通过集中、共享模式，以业财税一体化为核心，提高税务管控与资源整合能力，通过搭建税务基础管理平台、税务风险管控平台和税务决策分析平台，完善税务管理信息系统，赋能业务发展，助力企业集团数字化转型。关键词：智慧税务 税务管理 数字化转型一、引言2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于进一步深化税收征管改革的意见，明确十四五期间，我国税收征管体系将全面向“智慧税务”转型，税收风险管理贯穿税收管理的全过程，各级税务机关依托大数据分析，对纳税人进行全方位综合画像，实现从信息化到数字化再到智慧化的税收征管改革目标。在“智慧税务”新征管体系下，大数据税收征管通过缓解信息不对称发挥“外部治理效应”，国家税务局启动的金税四期系统将“非税”业务纳入征管系统，打通各部委、人民银行等数据信息，构建“税费”全数据、全业务、全流程的“云化”征管体系。大数据税收征管通过降低纳税人的制度性交易成本对其纳税遵从发挥“激励效应”1，合规遵从和税负控制逐渐成为企业集团管理者关注的核心要素，税收成本成为企业需要关注的重要成本要素，企业税务数字化管理能力提升逐渐成为企业集团竞争力提升的关键要素之一。税收征管作为一种重要的外部监督治理机制，对企业发挥了显著的公司治理作用，随着“全电票”的全面推广，全部交易凭证的电子化已经步入快车道，进一步推动整个智能交易体系的发展，涉税交易数据更加及时、全面、准确，企业集团税务管理的视角也将突破现有纳税主体边界，更加关注企业的经营绩效2，与上下游企业、有关监管部门的数据交互与共享，全面契合税企共治、三方共治的国家税收整体治理理念。以标准化、共享化、智能化为特征的“智慧税务数字化管理”将助力企业税务管理提效率、控风险、创价值，成为企业集团税务管理信息化的必然选择。二、“智慧税务”背景下的新税收监管体系“智慧税务”是以大数据、云计算、人工智能等现代信息技术为手段，以推进税务系统内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通为路径，以提高税法遵从度和社会满意度、更好满足纳税人合理需求为目的，以实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合，优化组织体系和资源配置为根本目标的一种新型税收治理方式。“智慧税务”将构建“以数治税”的新税务监管体系，如图1所示，“以数治税”的核心是“数”和“治”，其中“数”是指税收大数据，而“治”主要是指税收风险治理，“数”是“治”的基础，“治”是“数”的目的。（一）税收大数据是税收风险治理的基础税收大数据是指在税收征管过程中形成的一类大数据集，包含结构化数据和非结构化数据。首先，税收大数据涉税税费的数据要全面、及时、准确，要想做到这一点，必然需要广大的纳税人、缴费人提高税法遵从度，将自己的涉税数据合理合规申报给税务机关，同时税务机关也会从其他利益关联者，例如交易相关的供应商、客户、交易平台、物流中提取数据。对纳税人、缴费人进行155DOI:10.16144/ki.issn1002-8072.2023.16.0162023 年第 16 期赵金梅 刘胜花：“智慧税务”背景下企业集团税务管理数字化转型路径综合画像，逐步改变以表单为载体的传统申报模式，实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人、缴费人确认或补正后即可线上提交。要实现这种模式，发票电子化改革是一个重要突破口，全部交易凭证的电子化，将推动智能交易体系的发展，涉税数据也将更加及时、全面、准确。（二）税收风险治理是税收大数据的目的一方面，借助机器学习和数据挖掘的方法分析税收大数据，在纳税人逃税事前刻画涉税风险特征，根据纳税人的历史涉税信息测算纳税人的涉税风险概率，评估风险等级，进而重点监督高逃税风险纳税人。各级税务机关以税收风险管理为导向，设置各类风险指标，并依托大数据分析对触及风险指标的纳税人采取相应级别的风险应对措施，通过精准评估逃税风险进一步促进纳税人、缴费人的遵从行为。另一方面，基于税收大数据通过为纳税人“画像”实现优化纳税服务的目的。为纳税人“画像”具象化了纳税人的特征，从而促进了税务部门纳税服务水平的专业化和差异化。在管理链条中，指标的精准性、应对的有效性直接决定税收管理的质效、公平，影响税收环境的构建以及纳税人的税法遵循。有了税收大数据的驱动，税收执法更加精确、服务更加精细、监管更加精准，税收政策更有针对性，优惠力度也会更大，数据赋能企业，促进我国经济繁荣，税企一体化，精诚共治，形成良性生态圈。三、“智慧税务”的新税收监管体系对企业税务管理的影响“智慧税务”的构建可以有效深化我国税收征管改革，遏制税款流失，改善遵从环境，显著降低征纳成本。具体体现在：（1）新技术的融入能够精准把握纳税人的涉税业务、涉税行为和身份特征，提供个性化、引导式贴身服务；（2）新技术可以帮助税务部门从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等多个纬度来判断企业税务问题，有效遏制税款流失，倒逼企业进行税务合规性管理3；（3）从以税务机关为中心的治理模式逐步向以纳税人为中心的服务模式转变，降低纳税人的纳税成本，有利于调动企业的纳税积极性4。一方面，“智慧税务”的发展会提升税收监管力度，企业税务的合规性管理面临着更高的挑战，企业潜在的税务风险将会攀升5。然而目前我国不少企业没有专门的税务岗位，没有建立起税务管理的完整体系，税务核算仍然采用人工算税、手动管票的方式，人工操作流程出错率高6；企业信息化部门和税务部门的协同性不高，未能实现涉税数据实时共享和企业税务风险管控的常态化7。这些因素在新的监管环境下，会进一步放大企业税务风险，从而倒逼企业重视税务合规性管理。另一方面，“智慧税务”的新征管体系将给企业税务管理数字化转型带来机遇。数字化的应用从根本上改变了税务管理的规划和执行方式8，企业税务的数字化转型是企业规避税务风险的唯一途径9。针对企业税务数字化转型这一机遇，学者们从税务数字化转型的可行性（政策支持、技术成熟、实施经验丰富）和必要性（可以更好应对信息化水平不断提高的税收征管环境；可以及时、全面了解频繁变化的税收政策；可以提高企业的税务合规性，降低税务风险；可以满足企业税务信息的集团化管控需求）进行了论证。另外新技术也为企业税务管理数字化提供了更多的应用场景，如：运用RPA技术进行发票的自动查验与认证工作、税款计算和纳税申报；搭建税务数字化管理平台进行数据分类、统计、分析和管理，为税务风险管理和决策提供支持；基于区块链技术的税务共享平台的搭建；基于云计算的涉税信息共享、财税政策推送以及税收数据安全防控。四、企业集团税务管理数字化转型的难点（一）税务管理体系标准化难度大企业集团一般涉及多业务板块、跨区域运营，纳税主体多、税种多，计税方式复杂，且不同地区政策执行口径不一，因此，建立适用全集团、全板块、全业务、全流程的标准化税务管理体系难度较大。（二）税务管理信息化“痛堵难”问题突出企业集团一般涉及到的财务核算系统和业务系统比较多，建设比较早，在规划时未充分考虑税务规则，但销项开票、进项处理，以及纳税申报、税金计算的准确度与周边系统的数据质量关系密切，因此在税务管理数字化转型时面临财务核算系统和业务系统改造工作量大、系统间的断点多，业财税一体化处理痛点堵点多，数据清洗、系统集成难度大。（三）系统灵活性和可扩展性要求高图1“以数治税”新税收监管体系156财税&金融2023 年第 16 期我国财税制度正处于深化改革期，新政出台频繁，在数字化转型过程中，税费信息“一户式”管理，发票全领域、全环节、全要素电子化改革，以表单为载体的传统申报模式的改变等都将对税务管理信息化的算税逻辑、申报方式以及风险管控产生较大的影响。另外企业集团的税务管理还要充分考虑集团的统定规则和二级集团、分子公司的差异性，对税务管理信息系统的灵活性和可扩展性要求高。五、企业集团税务管理数字化转型的总体思路2022年3月，国资委发布了 关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见（国资发财评规2022 23号），提出推进集团化税务管理，建立税务政策、资源、信息、数据的统筹调度和使用机制，完善税务管理信息系统，提高自动化处理水平，为以央企为代表的大型企业集团税务管理转型指明了方向和路径。企业集团税务管理数字化转型是基于共享经济和国家治理理念，以业财税票一体化为核心，运用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，建设以企业税务管理高效便捷为目标，以涉税大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的“智慧税务”管理平台，实现税务管理标准化、智慧化、数字化，实现企业集团精细管票、精确算税、精准纳税，从而规避税务风险、降低涉税成本，赋能业务发展。如图2所示，企业集团税务管理数字化转型需充分考虑并结合企业集团的总体规划设计与各二级集团、单体公司业务的实际管理情况，基于集团对信息化系统的统一管理，通过信息化手段实现“智慧税务”管理系统与财务核算系统、业务系统的集成，实现业财税一体化，通过管理制度化、制度流程化、流程信息化、信息表单化、表单标准化，实现税务管理工作流程、政策解读、计税规则等事项的统一，降低税企间信息不对称程度，提高税收遵从度的管理目标。企业集团税务管理数字化转型总体建设思路是，以建立“集团级”税务管理标准为基础，构建集团层面“智慧税务”管理系统，并涵盖到各层级企业，以集团集中管控、二级集团分业务板块管理、单体企业属地管理的模式开展，实现集团各层级企业的税务管理目标。通过“智慧税务”平台与企业的业务、财务以及税务局端的防伪税控、电子税务局、发票综合服务平台等系统的对接，实现一个平台管理集团所有涉税、涉票数据，实现降低税务管理成本、提高管理效率、降低涉税风险的目标，全方位进行税收大数据分析，形成适用不同业态、不同税种、不同地区、不同规模水平企业等多维度的税务情况分析报告，挖掘税务数据价值，防范涉税风险，创造税收效益，助力集团科学决策。（一）集团总部层面侧重税务决策分析。实现集团各层级涉税数据的集成，对集团层面涉税数据形成分析报告，挖掘税收大数据价值；实现全集团税收案例、涉税风险、税收优惠等资料信息的共享；实现各地区税收法律法规的实时共享；监控下属企业的涉税风险报告及涉税数据；实现集团层面的税务报表自动化处理。（二）二级集团层面侧重涉税风险管理。实现二级集团层面涉税数据的集成，形成管理范围内纳税主体的税务风险报告，对照税务风险指标开展预警管理；对二级集团范围内税收案例、政策法规、税收优惠等资料信息实时共享；实现二级集团层面的税务报表自动化处理。（三）单体企业层面侧重税务基础合规管理。实现基础税务管理的自动化、标准化，包括：发票开具、进项发票管理、发票数据获取、纳税申报等；形成独立纳税主体的涉税风险报告，对照税务风险指标开展预警管理；能够及时获取集团、二级集团范围内税收案例、政策法规等资料信息；实现企业层面的税务报表自动化处理。六、企业集团税务管理数字化转型的演进路径企业集团税务管理数字化转型一般可遵循“先重点实施，再全面推广，后持续优化”的总体实施策略，采用“总体规划建设、集中管控先行、试点检验效果、总结实施推广”的具体演进路径。首先，从集团层面对全业务板块的“智慧税务”管理建设进行总体规划，实现数据与流程管控的集中化、标准化，兼顾集团统一性与二级集团业务板块的差异性，最大化系统建设成效；其次，通过分步走的建设策略，总部试点检验建设方案成熟性与系统稳定性，再经过总结、优化、提升、推广，最大程度提升二级集团业务需求图2 企业集团税务管理数字化转型总体思路1572023 年第 16 期赵金梅 刘胜花：“智慧税务”背景下企业集团税务管理数字化转型路径匹配度和系统建设进度，降低项目实施投入与风险；最后，清晰界定各二级集团业务板块的系统集成边界，充分兼顾业务特点、系统建设现状、用户体验，与数字化能力提升、降本增效、税务大数据价值挖掘等，有力支撑集团业财税一体化和数字化转型的建设目标。企业集团税务数字化管理系统需要分步建设以下平台体系（见图3）。（一）税务基础管理平台实现为集团、二级集团和各纳税主体提供销项开票、进项发票查验、认证抵扣的发票服务以及全税种自动算税、纳税申报的税金管理等基础功能。通过建立“集团级”发票池，实现围绕发票数据的发票流、资金流、物流、合同流、会计流的“五流一致”和全生命周期信息化管理，以及从线下到线上、从分散到集中的管理提升。并与业务系统对接进行业务唯一性校验和流程审批，规范开票规则，集中审核开票，提高开票合规性、准确性、时效性，杜绝虚开、重开等涉票风险。分税种搭建“税务数据转换规则”，实现涉税业务自动识别，形成集团全量涉税数据中心，达到“车同辙，书同文”的业务账、财务账和税务账的数据融合。通过与税务机关的互通互联，实现涉税信息内联外通，提升票税业务的自动化、智能化处理能力，提高基础税务管理效率和涉税数据的准确性。（二）税务风险管控平台依据税务基础管理平台形成的集团全量涉税数据库，通过指标引擎及数据引擎，结合多风险指标体系，实现企业税务风险事前、事中、事后的预警和监控管理。在常规分析指标设置的基础上，分析企业经营业务特点和税务稽查案例，通过对业务流程的分析、诊断、再设计，建立业财税融合的全流程税务风险管控体系，形成风险指标体系与智能化分析能力。流程层面将防控措施嵌入业务流程；数据层面生成多维分析报告与备查备案资料，实现穿透式的追本溯源；经验层面总结经验与案例，以风险事项为导向，全面提升集团税务数据分析能力及税务风险管控水平。（三）税务决策分析平台通过搭建决策分析平台，承载并落实集团管控规则，实现业财税票深度融合，沉淀更有价值的数据，赋能业务决策，实现税务管理全景视图，定期展示按照区域、业务板块、税种、组织等多维度直观的税负分析、风险预警等信息，支持集团内部财税情况对比分析，与行业、对标企业税务情况对比分析，支持税费波动分析、变动趋势分析、税金结构分析等多种分析方式的结果展示。基于“业财税票”数据共享，引入大数据分析和可视化技术，及时准确反映税务运行情况，提升上级组织对下级单位的管控能力，实现“以数治税”。通过筹划事项清单管理、流程落地、共享应用，支持各级单位应享尽享、应筹应筹，用足用好税收优惠政策，科学开展税费测算，提出税务筹划方案，合规优化税负水平，合理安排支付头寸，提升税务管理价值创造能力。参考文献：1 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