会计学原理模拟实习答案和.省公共课一等奖全国赛课获奖课件.pptx

会计学原理模拟实习答案与讲解第1页（1）n借：银行存款 60 000 贷：实收资本 60 000第2页（2）n借：在途物资PP 40 500 PE 25 200 应交税费应交增值税(进项税额)11 169 贷：银行存款 76 869n借：原材料聚丙烯（PP）40 500 聚乙烯（PE）25 200 贷：在途物资 65 700第3页（3）n借：生产成本JL-1 36 000 贷：原材料PP 36 000第4页（4）n借：其它应收款魏晓 600 贷：库存现金 600第5页（5）n借：应收账款禾润百货 165 672 贷：主营业务收入 141 600 应交税费应交增值税(销项税额)24 072第6页（6）n普通发票，不可抵扣增值税n借：固定资产 17 200 贷：银行存款 17 200第7页（7）n借：管理费用 600 贷：其它应收款魏晓 600n借：管理费用 21 贷：库存现金 21第8页（8）n借：生产成本JL-1 1 099 JK-2 628 制造费用其它 150 管理费用其它 100 贷：原材料着色剂 1 727 其它辅料 250第9页（9）n借：在途物资PP 44 500 PE 62 500 应交税费应交增值税(进项税额)18 198.50 贷：应付账款信实化工 125 248.50n借：在途物资 PP 500 PE 450 贷：库存现金 950n借：原材料PP 45 000 PE 63 000 贷：在途物资 108 000第10页（10）n借：库存现金 64 730 贷：银行存款 64 730n借：应付职员薪酬 64 730 贷：库存现金 64 730第11页（11）n借：应交税费应交所得税 21 384 贷：银行存款 21 384第12页（12）n借：生产成本JL-1 54 000 贷：原材料PP 54 000 n借：生产成本KL-2 83 328 贷：原材料PE 83 328第13页（13）n借：银行存款 80 000 贷：应收账款禾润百货 80 000第14页（14）n借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000第15页（15）n借：制造费用水电费 7 136 管理费用水电费 1 784 贷：银行存款 8 920第16页（16）n借：销售费用 3 450 贷：银行存款 3 450第17页（17）n借：管理费用 614.3 贷：库存现金 614.3第18页（18）n借：财务费用 982 短期借款 110 000 贷：银行存款 110 982第19页（19）n借：银行存款 170 820 贷：主营业务收入 146 000 应交税费应交增值税(销项税额)24 820第20页（20）n借：待处理财产损溢 450 贷：原材料PP 450第21页（21）n借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000第22页（22）n借：制造费用修理费 4 017 贷：银行存款 4 017第23页（23）n借：管理费用 450 贷：待处理财产损溢 450第24页（24）n借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200第25页（25）n借：制造费用 2 933 管理费用 890.70 贷：累计折旧 3 823.70第26页（26）n借：生产成本JL-1 21 570 JK-2 27 150 制造费用工资薪酬 8 500 管理费用工资薪酬 11 000 贷：应付职员薪酬 68 220第27页（27）n借：生产成本JL-1 10 066 JK-2 12 670 贷：制造费用 22 736第28页（28）n借：库存商品JL-1 124 800 JK-2 123 776 贷：生产成本JL-1 124 800 JK-2 123 776第29页（29）n借：主营业务成本 222 400 贷：库存商品JL-1 120 000 JK-2 102 400第30页（30）n借：本年利润 243 492 贷：主营业务成本 222 400 管理费用 15 460 销售费用 3 450 财务费用 2 182n借：主营业务收入 287 600 贷：本年利润 287 600第31页（31）n借：所得税费用 11 027 贷：应交税费应交所得税 11 027借：本年利润 11 027 贷：所得税费用 11 027第32页手工会计核实下账务处理程序n账务处理程序也称为会计核实形式，是指会计核实过程中，会计凭也称为会计核实形式，是指会计核实过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法详细结合方式证、会计账簿组织与记账程序、方法详细结合方式n常见账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日志账账务处理程序多栏式日志账账务处理程序第33页会计账务处理程序选择n与本企业所属行业性质、生产经营特点、经营规模大小，经济业务繁简程度相适应n账务处理程序应能够正确、及时、全方面、完整地提供本企业财务情况及其变动和经营结果会计信息n账务处理程序既要确保会计工作质量，又要尽可能地简化核实手续，提升会计工作效率，并能节约账务处理费用第34页记账凭证账务处理程序第35页记账凭证账务处理程序特点依据记账凭证逐笔、直接登记总分类账；操作简单，但工作量较大；适用性企业规模较小经济业务较少第36页记账凭证账务处理程序步骤依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证证汇总表填制记账凭证证汇总表填制记账凭证证汇总表填制记账凭证依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据记账凭证逐笔登记总分类账依据记账凭证逐笔登记总分类账依据记账凭证逐笔登记总分类账依据记账凭证逐笔登记总分类账期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额进行查对，并在查对账证相符基础上，依据总分类账进行查对，并在查对账证相符基础上，依据总分类账进行查对，并在查对账证相符基础上，依据总分类账进行查对，并在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账及其它资料编制财务报表与明细分类账及其它资料编制财务报表与明细分类账及其它资料编制财务报表与明细分类账及其它资料编制财务报表第37页记账凭证账务处理程序图查对查对查对查对原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证现金日志帐现金日志帐银行存款日志帐银行存款日志帐会计报表会计报表明细帐明细帐总账总账第38页科目汇总表账务处理程序第39页科目汇总表账务处理程序特点先依据记账凭证编先依据记账凭证编先依据记账凭证编先依据记账凭证编制科目汇总表，然制科目汇总表，然制科目汇总表，然制科目汇总表，然后依据科目汇总表后依据科目汇总表后依据科目汇总表后依据科目汇总表登记总分类账；登记总分类账；登记总分类账；登记总分类账；简化登记总分类账简化登记总分类账简化登记总分类账简化登记总分类账工作量；工作量；工作量；工作量；适用性因为科目汇总表因为科目汇总表因为科目汇总表因为科目汇总表不能反应各账户不能反应各账户不能反应各账户不能反应各账户对应关系，不利对应关系，不利对应关系，不利对应关系，不利于了解经济业务于了解经济业务于了解经济业务于了解经济业务来龙去脉，所以来龙去脉，所以来龙去脉，所以来龙去脉，所以普通适合用于中普通适合用于中普通适合用于中普通适合用于中小型企业；小型企业；小型企业；小型企业；第40页科目汇总表编制n科目汇总表是将一定时期（天天或每隔数天）所填制记账凭证，按摄影同会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上第41页总账登记n依据科目汇总表登记总账时，在总账“凭证号数”栏注明数据起源于科目汇总表，在总账“摘要”栏注明所过入数据期间(如110日发生额)，总账账页无须设置“对应科目”栏n定时编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，能够简化总分类账记账工作第42页科目汇总表账务处理程序步骤依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证证汇总表填制记账凭证证汇总表填制记账凭证证汇总表填制记账凭证 依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据记账凭证编制科目汇总表依据记账凭证编制科目汇总表依据记账凭证编制科目汇总表依据记账凭证编制科目汇总表依据上述科目汇总表登记总分类账依据上述科目汇总表登记总分类账依据上述科目汇总表登记总分类账依据上述科目汇总表登记总分类账第43页科目汇总表账务处理程序步骤(续）期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额进行查对进行查对进行查对进行查对在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账及其它资料编制财务报表及其它资料编制财务报表及其它资料编制财务报表及其它资料编制财务报表期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额进行查对，并在查对账证相符基础上，依据总分类账进行查对，并在查对账证相符基础上，依据总分类账进行查对，并在查对账证相符基础上，依据总分类账进行查对，并在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账及其它资料编制财务报表与明细分类账及其它资料编制财务报表与明细分类账及其它资料编制财务报表与明细分类账及其它资料编制财务报表第44页科目汇总表账务处理程序图现现金金银银行行日志账日志账科目汇总表科目汇总表明细账明细账总总账账会会计计报报表表收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证第45页汇总记账凭证账务处理程序第46页汇总记账凭证账务处理程序特点先依据记账凭先依据记账凭证编制汇总记证编制汇总记账凭证，然后账凭证，然后依据汇总记账依据汇总记账凭证登记总分凭证登记总分类账类账适用性简化了登记总分类简化了登记总分类账工作量，同时可账工作量，同时可反应账户数据来龙反应账户数据来龙去脉，普通适合用去脉，普通适合用于规模较大、业务于规模较大、业务较多企业较多企业第47页汇总记账凭证分类汇总收款凭证依据收款汇总收款凭证依据收款汇总收款凭证依据收款汇总收款凭证依据收款凭证、分别以现金、银凭证、分别以现金、银凭证、分别以现金、银凭证、分别以现金、银行存款科目标借方设置，行存款科目标借方设置，行存款科目标借方设置，行存款科目标借方设置，并按对应贷方科目归类并按对应贷方科目归类并按对应贷方科目归类并按对应贷方科目归类汇总；汇总；汇总；汇总；汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证第48页总账登记n将记账凭证汇总完成后，月终，应加计各汇总记账凭证三借贷方科目累计数n将各汇总凭证上包括到科目累计数分别过入相关总分类账户汇总现金（或银行存款）收款凭证汇总现金（或银行存款）收款凭证汇总现金（或银行存款）付款凭证汇总现金（或银行存款）付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证第49页汇总记账凭证账务处理程序步骤依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日志账依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证证汇总表填制记账凭证证汇总表填制记账凭证证汇总表填制记账凭证 依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户依据记账凭证编制汇总记账凭证依据记账凭证编制汇总记账凭证依据记账凭证编制汇总记账凭证依据记账凭证编制汇总记账凭证第50页汇总记账凭证账务处理程序步骤(续)依据上述汇总记账凭证登记总分类账依据上述汇总记账凭证登记总分类账依据上述汇总记账凭证登记总分类账依据上述汇总记账凭证登记总分类账期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额期末，将日志账、明细分类账与对应总分类账户金额进行查对进行查对进行查对进行查对在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账及其它资料编制财务报表及其它资料编制财务报表及其它资料编制财务报表及其它资料编制财务报表第51页汇总记账凭证账务处理程序图查对查对查对查对原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证现金日志帐现金日志帐银行存款日志帐银行存款日志帐会计会计报表报表明晰帐明晰帐总账总账汇总记帐凭证汇总记帐凭证查对查对查对查对第52页多栏式日志账账务处理程序第53页多栏式日志账账务处理程序特点设置多栏式现金和银设置多栏式现金和银设置多栏式现金和银设置多栏式现金和银行存款日志账，依据行存款日志账，依据行存款日志账，依据行存款日志账，依据多栏式日志账登记总多栏式日志账登记总多栏式日志账登记总多栏式日志账登记总分类账；分类账；分类账；分类账；对于转账业务，依据对于转账业务，依据对于转账业务，依据对于转账业务，依据转帐凭证或科目汇总转帐凭证或科目汇总转帐凭证或科目汇总转帐凭证或科目汇总表登记总分类账表登记总分类账表登记总分类账表登记总分类账适用性简化登记总分类账工简化登记总分类账工简化登记总分类账工简化登记总分类账工作量，反应现金或银作量，反应现金或银作量，反应现金或银作量，反应现金或银行存款收支来龙去脉，行存款收支来龙去脉，行存款收支来龙去脉，行存款收支来龙去脉，但日志账栏次较多，但日志账栏次较多，但日志账栏次较多，但日志账栏次较多，普通适合用于业务量普通适合用于业务量普通适合用于业务量普通适合用于业务量较大，但会计科目比较大，但会计科目比较大，但会计科目比较大，但会计科目比较少企业较少企业较少企业较少企业第54页多栏式现金和银行存款日志账设置n多栏式现金和银行存款日志账应按照现金或银行存款收支相对应科目设置专栏，反应现金或银行存款收入起源渠道及其支出去向n月终，多栏式现金和银行存款日志账各专栏累计数，起到了汇总现金、银行存款收付凭证作用，可直接据以登记总分类账户第55页登记总账n多栏式现金和银行存款日志账收入栏本月发生额累计：记入现金（或银行存款）总分类账户借方，并将收入栏下各专栏对应科目标本月发生额累计数，记入对应总分类账户贷方n多栏式现金和银行存款日志账支出栏本月发生额累计：记入现金（或银行存款）总分类账户贷方，并将支出栏下各专栏对应科目标本月发生额累计数，记入对应总分类账户借方n对于现金和银行存款之间相互划转经济业务，只需依据多栏式日志账支出栏分别登记现金和银行存款总账，收入栏数据不予过总账。第56页多栏式日志账账务处理程序步骤n依据载明经济业务发生或完成情况原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证n依据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日志账n依据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户n依据转账凭证编制转账凭证科目汇总表第57页多栏式日志账账务处理程序步骤(续)n依据上述多栏式现金、银行存款日志账登记总分类账n期末，将明细分类账与对应总分类账户金额进行查对n在查对账证相符基础上，依据总分类账与明细分类账及其它资料编制财务报表第58页多栏式日志账账务处理程序图查对查对查对查对原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表汇总表汇总表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证多栏式现金多栏式现金日志帐日志帐多栏式银行存款多栏式银行存款日志帐日志帐会计会计会计会计报表报表报表报表明晰帐明晰帐明晰帐明晰帐总账总账总账总账第59页