关于修订印发《国营施工企业会计制度--会计科目和会计报表》的通知.doc

-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-财政部财政部（）财会字第号（）财会字第号 关于修订印发 国营施工企业会计制度关于修订印发 国营施工企业会计制度会计科目和会计报表的通知会计科目和会计报表的通知 年月日年月日 国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：现行国营施工企业会计制度会计科目和会计报表，自年施行以来，先后作了多次修改和补充，修改补充的内容均分散于各有关文件，有些还需要根据现行财务制度等规定作进一步修改、补充。为便于会计制度的贯彻执行，我们对年制定颁发的国营施工企业会计制度会计科目和会计报表，进行了系统的修订。现将修订的国营施工企业会计制度会计科目和会计报表印发，请转发所属企业，自年月日起执行。抄送：中国人民建设银行总行、建设银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行。附件：国营施工企业会计制度会计科目和会计报表 年月日财政部发布年月日财政部修订发布 总 说 明 一、本制度适用于独立核算的国营施工企业及其所属内部独立核算单位。独立核算的施工企业，包括建筑安装公司、房修公司、住宅公司、市政工程公司和机械施工公司等企业。所属内部独立核算单位，包括施工单位（如工程处、工区等）、工业企业（如预制构件厂、木材加工厂等）、机械运输部门（如机械站、运输队等）、材料供应部门等单位。二、国务院主管部门和省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部备案。国务院主管部门对本制度所作的补充规定，仅限于本部门直属企业执行。省、自治区、直辖市主管部门需要对本制度进行补充，应经省、自治区、直辖市财政部门同意。企业应根据本制度和国务院主管部门或省、自治区、直辖市财政部门、主管部门的补充规定设置会计科目，组织本企业的会计核算工作。三、施工企业所属从事工业、商业等其他生产经营的内部独立核算单位，需-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-要执行有关行业会计制度的，应先征得财政部门的同意。四、企业的收益和费用应按照权责发生制确认。本期内实际发生的应属本期的收益和费用，不论款项是否收付，均应作为本期的收益和费用入帐；不属于本期的收益和费用，即使款项已经收付，也不应作为本期的收益和费用处理。五、企业的收益和费用的计算，应当相互配合一致。各项收入与其相关联的成本、费用，都必须在同一时期内登记入帐，不得脱节，不得提前或延后。六、企业所采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变。如需改变，需报经财政部门批准，并在财务情况说明书中加以说明。七、会计科目 本制度规定的会计科目名称和编号，各部门各企业不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供财政部门、企业主管部门增设会计科目使用。企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填列编号，不填列名称。八、会计报表 企业应按本制度的规定，及时编报月份、季度和年度会计报表，并做到手续齐备、内容完整、数字准确、说明清楚。不得为赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。企业的季度、年度会计报表，应附送财务情况说明书，主要说明财务计划执行情况，各种资金的运用和增减变动的原因，成本的升降原因和税金、利润的上交情况等。年度财务情况说明书应全面、详细。季度财务情况说明书可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题在月报中也应附送简要说明。企业会计报表的报出时间：月份报表应在月份终了后天内报出（按扣除星期日和例假日计算，下同），季度报表应在季度终了后天内报出，年度报表应在年度终了后天内报出。企业的会计报表应报送开户银行、监交的财税机关和上级主管部门各一份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政部门和主管部门规定，但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。会计报表的填报以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。有外币收支的企业，收支的外币应按国家公布的外汇牌价，折合为人民币填列，并在财务情况说明书中加以说明。会计报表中应填列的计划数（或预算数），凡需经有关机关核定的，应填列最后核定的数字；在未经核定以前，应填列最后上报的数字。企业解交的税金、利润，应于年度终了时与监交机关核对，并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报，由企业主管部门汇编后报送财政部门。会计报表应依次编定页码、加具封面、装订成册、加盖公章。封面上应注明企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度、季度、月份、规定报出日期、实际报出日期等。企业的会计报表必须由企业行政领导人、会计机构负责人和会计主管人员签名或盖章。设置总会计师的单位并由总会计师签名或盖章。企业在年度内变更隶属关系时，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-九、本制度引用的现行有关概（预）算、计划、财务、统计等制度的规定，是为了说明会计科目的设置依据和使用方法。今后这些规定如有修改、废止，企业应按新的规定办理。如果会计制度需要作相应的变更，由财政部统一修改。会 计 科 目 一、会计科目名称和编号 会计科目名称和编号 资 金 占 用 科 目 资 金 占 用 科 目 顺序号编 号 名 称 顺序号编 号 名 称 固定资产 固定基金 待核销基建支出 折旧 无形资产 流动基金 长期投资 上级拨入资金 材料采购 其他单位投入资金 采购保管费 基建借款 主要材料 流动资金借款 结构件 应付债券 机械配件 周转材料摊销 其他材料 预收备料款 低值易耗品 预收工程款 周转材料 应付分包工程款 材料成本差异 应付票据 委托加工材料 应付购货款 工程施工 应付工资 工业生产 应付内部单位款 机械作业 所属上交管理费 辅助生产 其他应付款 管理费用 预提费用 对外承包工程支出 应交税金 多种经营支出 应交利润 待摊费用 应交教育费附-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-加 产成品 待处理财产盘盈 现金 工程结算 结算户存款 销售 其他货币资金 利润 应收票据 专用基金 应收工程款 含量工资包干节余 应收销货款 特种基金 预付分包备料款 专用拨款 预付分包工程款 专用借款 应弥补亏损 专项应交款 应收内部单位款 专项应付款 备用金 其他应收款 拨付所属资金 待处理财产损失 利润分配 专项存款 专项物资 专项工程支出 临时设施 有价证券 专项应收款 二、新旧会计科目对照表 新旧会计科目对照表 新 科 目 原 科 目 顺序号编 号 名 称 顺序号编 号 名 称 固定资产 固定资产 待核销基建支出 无形资产 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-长期投资 材料采购 材料采购 采购保管费 采购保管费 主要材料 主要材料 结构件 结构件 机械配件 机械配件 其他材料 其他材料 低值易耗品 低值易耗品 周转材料 周转材料 材料成本差异 材料成本差异 委托加工材料 委托加工材料 工程施工 工程施工 工业生产 工业生产 机械作业 机械作业 辅助生产 辅助生产 管理费用 管理费用 对外承包工程支出 多种经营支出 待摊费用 待摊费用 产成品 产成品 现金 现金 结算户存款 结算户存款 其他货币资金 其他货币资金 应收票据 应收工程款 应收工程款 应收销货款 预付分包备料款 预付分包备料款 预付分包工程款 预付分包工程款 应弥补亏损 应收内部单位款 应收内部单位款 备用金 备用金 其他应收款 其他应收款 拨付所属资金 拨付所属资金 待处理财产损失 待处理财产损失 利润分配 利润分配 专项存款 专项存款 专项物资 专项物资 专项工程支出 专项工程支出 临时设施 临时设施-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-有价证券 国库券 专项应收款 专项应收款 固定基金 固定基金 折旧 折旧 流动基金 流动基金 上级拨入资金 其他单位投入资金 基建借款 流动资金借款 流动资金借款 应付债券 低值易耗品摊销 周转材料摊销 周转材料摊销 预收备料款 预收备料款 预收工程款 预收工程款 应付分包工程款 应付分包工程款 应付票据 应付购货款 应付购货款 应付工资 应付工资 应付内部单位款 应付内部单位款 所属上交管理费 其他应付款 其他应付款 预提费用 预提费用 应交税金 应交利润 应交教育费附加 应交折旧基金 待处理财产盘盈 待处理财产盘盈 工程结算 工程结算 销售 销售 利润 利润 专用基金 专用基金 含量工资包干节余 特种基金 特种基金 专用拨款 专用拨款 专用借款 专用借款 专项应交款 专项应付款 专项应付款 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-附注：企业可以根据实际需要，增减或调整下列会计科目：采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“材料采购”和“材料成本差异”科目，增设“在途材料”科目。采用计划成本进行产品日常核算的附属工业企业，可以增设“产品成本差异”科目。实行建筑产品商品化的企业，可以增设“建筑产品”科目，并将“产成品”科目改为“工业产品”科目，将“销售”科目下的“产品销售”明细科目分为“建筑产品销售”和“工业产品销售”两个明细科目。采用托收承付结算方式销售产品的附属工业企业，对于发出的产成品，可以在“产成品”科目下增设“发出商品”明细科目核算，也可以单独设置“发出商品”科目核算。生产应交纳增值税产品的企业，应增设“待扣税金”科目，并在“应交税金”科目下增设“应交增值税”明细科目。按照财务制度规定或经批准提取奖励基金的企业，应在“专用基金”科目下，增设“奖励基金”明细科目。根据国务院有关住房制度改革的规定，实行住房制度改革、建立企业住房基金的企业，可以增设“住房基金”科目。采用借贷记帐法的企业，可以将“待摊费用”和“预提费用”科目合并为“待摊和预提费用”科目，将“应收工程款”和“预收工程款”科目合并为“发包单位工程款往来”科目，将“应付分包工程款”和“预付分包工程款”科目合并为“分包单位工程款往来”科目，将“应收内部单位款”和“应付内部单位款”科目合并为“内部往来”科目，将“其他应收款”和“其他应付款”科目合并为“其他往来”科目，将“专项应收款”和“专项应付款”科目合并为“专项往来”科目。采用增减记帐法的企业，可以将“低值易耗品”科目分设为“低值易耗品”和“低值易耗品摊销”两个科目，将“利润”科目分为“利润”“营业外收入”“营业外支出”科目。对于明细科目的设置，除本制度已有规定者外，企业可以根据需要自行规定。三、会计科目使用说明（略）会 计 报 表 一、会计报表格式 会计报表格式 报表编号 报 表 名 称 编报期 会施表 资金平衡表 月、季、年 会施表附表 流动基金增减情况表 年 会施表 利润表 月、季、年 会施表 工程（产品、作业）成本表 季、年 会施表 竣工工程成本表 季、年 会施表 管理费用表 季、年 会施表附表 总公司管理费用表 季、年 会施表 固定资产及折旧表 年-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-会施表 专项资金表 年 按月编报的报表，、月份可以免编，以季报或年报代替；按季编报的报 表，第四季度可以免编，以年报代替。资金平衡表 编制单位：年月日 会施表 单位：元 资 金 占 用 行次年初数期末数 资 金 来 源 行 次年初数期末数 固定资产：固定及流动资金：固定资产原价 固定基金 减：折旧 流动基金 固定资产净值 其中：国拨流动基金转银行 待处理固定资产损失（已减期末盘 贷款专用基金转入 盈元）上级拨入资金 固定资产小计 其他单位投入资金 待核销基建支出 固定及流动资金小计 无形资产 借入资金：长期投资 基建借款 拨付所属资金 流动资金借款 储备资金：专用借款 主要材料 应付债券 结构件 借入资金小-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-计 机械配件 预收及应付款：其他材料 预收备料款 低值易耗品 预收工程款 周转材料 应付分包单位款 委托加工材料 应付票据 超储积压物资 应付及预收货款 待处理流动资产损失（已减期末 应付内部单位款 盘盈元）其他应付款 预提费用 储备资金小计 其中：总公司管理费结余 施工生产资金：未交税金 未完工程 未交利润 其中：未完对外承包工程 未交教育费附加 在产品 未留利润（月填列）待摊费用 预收及应付款小计 施工生产资金小计 专项资金：成品资金：专用基金 产成品 含量工资包干节余 发出商品 特种基金 货币资金：专用拨款 现金 未交能源交通建设基金 结算户存款 未交预算调节基金 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-其他货币资金 货币资金小计 专项应付款 应收及预付款：专项资金小计 应收票据 应收工程款 其中：期末拖欠工程款 应收及预付货款 预付分包单位款 未弥补亏损 应收内部单位款 备用金 其他应收款 应收及预付款小计 专项资产：专项存款 专项物资 专项工程支出 临时设施 有价证券 专项应收款 专项资产小计 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-资金占用总计 资金来源总计 补充资料：定额流动资产（月填列）：核定定额数元；年末实际数元。流动基金增减情况表 编制单位：年 会施表附表 单位：元 项 目 行次金额 项 目 行次金额 一、年初数 三、本年减少数合计 其中：国拨流动基金转银行贷款 拨付所属 专用基金转入 交回上级 二、本年增加数合计 调整库存材料调拨价格折价 所属交回 流动资产作价投资折价 上级拨入 调整库存材料调拨价格溢价 归还基建借款（流动资产借款）转入 四、年末数 专用基金转入 其中：国拨流动基金转银行贷款 流动资产作价投资溢价 专用基金转入 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-利润表 年月 会施表 编制单位：单位：元 项 目 行次本期数本 年 项 目 行次本期数本 年 累计数 累计数 一、利润的计算和分配 实现利润总额 工程结算利润：加：其他单位转来利润 工程价款收入 应弥补亏损 其中：计划利润 其中：应由以后年度利润弥补的 减：税金 亏损 教育费附加 应由主管部门弥补的亏损 分包单位完成的工程价款 减：归还基建借款的利润 自行完成的工程实际成本 归还专项借款的利润 工程结算利润 支付融资租赁费的利润 产品销售利润：分给其他单位的利润 产品销售收入 弥补以前年度亏损 减：税金 小 计 教育费附加 减：应交所得税 成本 应交利-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-润 产品销售利润 企业留利 其中：对内销售利润 未留利润（月份不填）作业销售利润：二、补充资料：作业销售收入 实际上交所得税 减：税金 实际上交利润 教育费附加 营业外收入合计 成本 （）作业销售利润 （）其中：对内销售利润 材料销售利润 其中：对内销售利润 营业外支出合计 对外承包工程利润 （）其中：承包工程利润 （）劳务利润 多种经营利润 其他销售利润 资金利润率（月份填列）：联合承包节省投资分成收入 （）按固定资产原值和定额 提前竣工投产利润分成收入 流动资产计算（）营业外收入 （）按固定资产净值和定额 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-营业外支出（以“一”号表示）流动资产计算（）小 计 分单位的利润 减：结转的含量工资包干节余 （）加：用含量工资节余弥补利润 （）工程（产品、作业）成本表 编制单位：年季度 会施表 单位：元 行 本 期 数 累 计 数 成本项目 预算实际降低降低率预算实际降低降低率 成本成本 额（）成本成本 额（）次 人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 管理费 合 计 补充资料（年报填列）：调整后的成本降低额元；调整后的成本降低率。本表为反映工程成本、产品成本和作业成本的通用报表格式。施工单位为-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-工 程成本表（会施表），工业企业为产品成本表（会施表），机械作业、运输部 门为作业成本表（会施表）。本表“成本项目”栏所列项目为工程成本表的成本项目。产品成本表“成本项目”栏的项目为：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、管 理费、合计。作业成本表“成本项目”栏的项目为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他 直接费、管理费、合计。竣工工程成本表 编制单位：年季度 会施表 单位：元 预算成本 行竣 工实际成本成 本成 本 工程量总成本其中：降低额降低率 工 程 名 称 上年结转 （）次 一、自年初起至上季末止的竣工工程 累计 二、本季竣工工程合计 其中：（按主要工程分项填列）-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-三、自年初起至本季末止的竣工工程 累计 管理费用表 年季度 会施表 编制单位：单位：元 施工单位 工业企业 机械运输 材料供应 公司机关 合 计 部 门 部 门 行 本年本年本年本年本年本年本年本年本年本年本年本年 项 目 计划累计计划累计计划累计计划累计计划累计计划累计 实际 实际 实际 实际 实际 实际 次 工作人员工资 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-工作人员工资附加费 工作人员劳动保护费 办公费 差旅交通费 固定资产使用费 行政工具用具使用费 利息支出（已减利息收入元）税金 财产保险费 无形资产摊销 合同公司签证费 职工教育经费 材料整理及零星运费 材料盘亏及毁损（已减盘盈元）-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-外单位管理费 业务招待费 坏帐损失 其他费用 上级管理费 小 计 减：内部单位上交管理费 合 计 产值 每百元产值负担的管理费 全年职工平均人数（人）人均管理费支出 该产值为考核企业内部各单位管理费支出水平所使用，施工单位为工作量，工业企业为工业总产值，机械运输部门为作业、运 输收入，材料供应部门为材料采购总额。总公司管理费用表-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-编制单位：年季度 会施表附表 单位：元 项 目 行次本年计划本年累 项 目 行次本年计划本年累 计实际 计实际 一、年初结余 工具用具费 二、本年收取数 职工教育经费 三、本年支用数 车船使用税 工作人员工资 房产税 工资附加费 印花税 劳动保护费 土地使用税 办公费 利息支出（已减利息收入元）差旅交通费 其他费用 会议费 四、期末结余 固定资产使用费 固定资产及折旧表 年 会施表 编制单位：单位：元 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-原 价 累计折旧 本年折旧 行 固定资产类别 年初数年末数年初数年末数年折旧率（）折旧额 次 生产用固定资产 房屋 建筑物 施工机械 钢模 运输设备 生产设备 仪器及试验设备 其他生产用固定资产 非生产用固定资产 出租固定资产 未使用固定资产 不需用固定资产 土地 融资租入固定资产 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-合 计 行 原价累计折旧 行 原价累计折旧清理净收入 本年减少的固定资产 固定资产类别 次 次 基建拨款购建 无偿调出 专用拨款购建 有偿调出 基建借款购建 转作长期投资 专用借款购建 报废 专用基金购建 盘亏和毁损 特种基金购建 融资租入 无偿调入 其他单位投资转入 盘 盈 合 计 补充资料 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-项 目 行次金额 项 目 行次金额 一、计提折旧基金的固定资产全年平均总值 二、固定资产原价全年平均余额 计提大修理基金的固定资产全年平均总值 固定资产净值全年平均余额 专项资金表 年 会施表 编制单位：单位：元 专 用 基 金 含量特种基金 专用拨款 专用借款 行 工资 更新大修生产后备职工 包干临时劳动新产品 技措大修 项 目 改造理基发展 福利 节余设施保险试制费 理借 基金金 基金基金基金 费 基金拨款 借款款 次 年初数 本年增加数合计 提取数 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-其中：从留利中提取数 收取、借入数 固定资产变价收入 拨入数 所属上交数 其他专用基金转入数 财政返还的超承包基数 劳保基金超支转列营业外支出 其他增加数 本年减少数合计 支用数 其中：构成固定资产 上交数 拨付所属数 转作其他专用基金 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-转作流动基金 转作应交能源交通建设基金 转作应交预算调节基金 交纳建筑税 交纳耕地占用税 支付融资租赁费用 归还专用借款 归还债券本息 弥补未完成承包基数 劳保基金结余抵减营业外支出 其他减少数 四、年末数 其中：未完工程支出 临时设施 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-有价证券 年末结余资金 补充资料（一）专项资金支用数分析 表续 更新改造基金大修理基金生产发展基金后备基金 职工福利基金含量工资 临时设施费劳动保险基金新产品试 包干节余 制费拨款 项目金额 项目金额项目金额 项目金额项目金额 项目金额项目金额项目金额 项目金额 补充资料（二）专项工程支出分析 表续 预定完计划支 年初数 本 年 本年转出数 年末数 未完工程待转已 已完工程其他未完工程待转已 工程项目名称资金来源 出 数 完工程支出数 完工程 工日期 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-工程 基金 合 计 二、会计报表编制说明（略）