税法基础与实务全书课后习题答案.doc

税法基础与实务全书课后习题答案

项目一 税收基础
参考答案

一、 单项选择题
1.B 2.B 3 D4.B

二、多项选择题
1.ABC 2.ABCD 3.BCD 4.ACD
项目二 增值税法规与实务
参考答案

一、单项选择题

一、 多项选择题

二、 8.BC 9.ABCD 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.ABD 14.ACD 15.ACD

三、 判断题
1.Í2.√3.√4.Í5.Í6.对7.Í8.Í9.Í10.Í
四、计算题
1.【分析】　　　
当月进项税额＝30＋50＝80（万元）
　　销项税额＝339÷（1＋13%）×13%＋200×13%＝65（万元）
　　应缴纳增值税＝65－80－10＝－25（万元）
当月不用缴纳增值税，留抵下期抵扣25万元。

2.【分析】
（1）销售甲产品的销项税额＝100×13%＋2. 26÷（1＋13%）×13%＝13.26 （万元）
（2）销售乙产品的销项税额＝33.9÷（1＋13%）×13%＝3.9（万元）
（3）自用新产品的销项税额＝10×（1＋10%）×13%＝1.43（万元）
（4）外购货物应抵扣的进项税额＝7.8＋5×9%＝8.25（万元）
（5）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（20×10%＋4×9%）×（1－20%）＝1.89（万元）

项目三 消费税法规与实务
参考答案
一、单选题
1.A 2.A 3.D 4.A 5.D 6.C 7.C 8.C 9.A 10.B
二、多选题
1.ABCDE 2.ACE 3. ABC 4.AB 5. ACE 6.ABC 7.ABC 8.ACD 9.ABC 10.CDE
三、计算选择题
1.B 2.A 3.C 4.A 5.A 6.A 7.B 8.D 9.D 10.C
四、综合实务
1. 出口化妆品应退消费税税=180000× 15%=27000（元）
2.（1）企业受托加工业务应代收代缴消费税＝（45＋18）÷（1－15%）×15%＝11.11（万元）
（2）进口消费税＝（60＋12）÷（1－15%）×15%＝12.71（万元）
由于生产领用了90%，则可抵扣进口环节消费税12.71×90%=11.44万元。
业务（3）：组成成套化妆品出售，应纳消费税＝36×15%＝5.4（万元）。
业务（4）：销售保湿精华霜应纳消费税＝90×15%＝13.5（万元）。
业务（5）：将新研发的高档化妆品赠送消费者应视同销售，应缴纳消费税＝2.8×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝0.43（万元）。
国内销售环节应纳消费税合计＝11.11＋13.5＋5.4＋0.43－11.44＝19（万元）
3. （1）销售自产白酒应纳消费税=56.5÷（1＋13%）×20%×10000＋20×2000×0.5=120000（元）
（2）自产的白酒与某企业换取原材料应纳消费税
=15×2.8×20%×10000＋15×2000×0.5=99000（元）
（3）分期收款销售白酒应纳消费税=25×20%×10000×80%＋10×2000×0.5×80%=48000（元）
（4）生产新型白酒，将其全部赠送应视同销售，应纳消费税
=[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×20%+0.1=0.54（万元）。
（5）进口一辆小汽车应纳消费税=45×（1+30%）÷（1-9%）×9%=5.79（万元）。
当月国内销售应纳消费税额=12＋9.9＋4.8＋0.54=27.24（万元）
进口环节应纳消费税=5.79（万元）

项目四关税法规与实务

一、单项选择题
1.B 2.B 3.B 4.D
二、多项选择题
1.ACD 2.ABCD 3.ABCD 4.AD 5.ABD
三、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.√

项目五 企业所得税法规与实务

参考答案

二、 单项选择题

1

二、多项选择题

1. AC 2. ABCD 3. ABC 4. ABC 5. BCD 6. ACD 7.AC

三、判断题
1. ×2. √3. √4. √5. √6. ×7 ×.8. √9. ×10√
四、计算题
1.【解析】
（1）“三项经费”
允许扣除的职工福利费＝80×14％＝11.2（万元），
不允许扣除的职工福利费＝20-11.2=8.8（万元），调增；
允许扣除的工会经费＝80×2％＝1.6（万元）
不允许扣除的工会经费＝2-1.6=0.4万元），调增；
允许扣除的教育经费＝80×8％＝6.4（万元），发生额据实扣除
（2）税收滞纳金不得扣除，调增
（3）国债利息收入的处理：不计入应纳税所得额，全额调减
则：应纳税所得额＝80+8.8+0.4+5－6＝88.2（万元）
应纳企业所得税＝88.2×25％＝22.05（万元）

2.【解析】
（1）利润总额＝7000－2000－100－2000－250＋50－1600－1000 ＝200万元
（2）广告费扣除限额＝7 000×15%＝1050，不需要纳税调整
（2）业务招待费限额＝40（7 000×5‰＝35＜70×60％＝42）
两者比较，可扣除35万元
调增的业务招待费＝80－35＝45万元
（4）当年公益性捐赠支出扣除限额＝200×12％＝24万元
（5）调增当年不允许扣除的捐赠支出＝40－24＝16万元
（6）工资及三项经费不需要纳税调整
（7）税收滞纳金不得扣除，全额调增
（8）应纳税所得额
＝200－15（国债利息）＋45（招待费）＋16（捐赠）+5(税收滞纳金)＝251（万元）
（9）应纳所得税额＝251×25％＝62.75（万元）

项目七 财产税相关法规与实务

参考答案

一、单项选择题
1.B 2.A 3.C 4.C 5.D
二、多项选择题
1.AC 2.ABCD 3.ABC 4.ABCD 5.ABCD
三、判断题
1.√ 2.Í 3.Í 4.Í 5.Í
四、计算题
1.长城公司2019年应纳房产税额＝4000万元×（1-20%）×1.2%＝38.4万元
2.长城公司2019年应纳房产税额＝630万元÷（1+5%）×12%＝72万元
3.长发运输公司载货汽车应纳税额＝60×8×6＋60×5×4＝4080（元）
长发运输公司商用车客车应纳税额＝1080×20＝21600（元）
长发运输公司乘用车应纳税额＝1200×4＋360×12＝9120（元）
长发运输公司全年应纳车船税税额合计＝4080＋21600＋9120＝34800（元）
4.长发航运公司应纳车船税税额＝3×200×18＋4×1600×5＋5×5000×2＋900×16×5＝164800（元）
5.长庆公司应纳契税税额＝2625÷（1+5%）×4%＝100（万元）
6.长庆公司为契税纳税人，应纳契税税额＝（3500-3200）×4%＝12（万元）

项目八 行为目的税相关法规及实务
参考答案

一、单项选择题
1.C 2.D 3.B 4.C 5.C 6.B
二、多项选择题
1.AD 2.BCD 3.ABCD
三、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.√

项目九 资源税相关法规与实务
参考答案
一、 单选题
1．
【答案】C
【解析】煤炭资源中，征收资源税的应当是原煤。
2.
【答案】D
【解析】纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。
3.
【答案】A
【解析】中外合作开采石油、天然气企业,2011年11月1日新签合同,征收资源税。2011年11月1日前已签合同,征收矿区使用费。
4．
【答案】B
【解析】4000×14=56000(元)
5.
【答案】D
【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
6．
【答案】D
【解析】能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，可以从房地产转让收入中据实扣除。
7.
【答案】D
【解析】土地增值税的税率形式是超率累进税率。
8.
【答案】C
【解析】经济特区、经济开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。
9.
【答案】A
10.
【答案】C
11.
【答案】C
12.
【答案】B
13．
【答案】B
14．
【答案】A
二、 多选题
1.
【答案】CD
【解析】人造石油、地下水资源不征收资源税。
2.
【答案】ACD
【解析】加热、修井用原油免税，汽油、居民煤炭制品属于深加工产品，不征收资源税。
3.
【答案】ACD
【解析】煤炭进出口公司进口煤炭，不属于境内资源，不征收资源税。
4.
【答案】AD
【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
5.
【答案】BCD
【解析】纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：
（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
（3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。
（4）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。
（5）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。
6.
【答案】ABCD
【解析】对房地产的抵押，在抵押期满,转移产权的,征收土地增值税；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
7.
【答案】AD
【解析】从直系亲属处继承房地产，不征土地增值税；个人之间互换自有居住用房地产免税。
8.
【答案】ABD
【解析】房地产开发费用，不据实扣除。
9.
【答案】BCD
【解析】A在滩涂上从事农业种植不征收耕地占用税。
10.
【答案】ABD
【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。占用耕地，第一年是征收耕地占用税，满1年后，才开始征收土地使用税。
三、 实操题
1.（1）计算资源税应纳税额
原油应纳资源税税额=（1120/7）×（7+1）×6%=76.8。

天然气应纳资源税税额=320×6%=19.2
应缴纳的资源税额=76.8+19.2=96（万元）。
（2）填写《资源税纳税申报表》
资源税纳税申报表
根据国家税收法律法规及资源税有关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按照税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自2019年4 月1日至 2019年 4月30日 填表日期： 2019年 4月30日 金额单位：元至角分
纳税人识别号
3
7
0
0
0
0
0
0
9
8
7
8
8
6
2
纳税人名称
（公章）
法定代表人姓名

注册地址

生产经营地址

开户银行及账号

登记注册类型

电话号码

税目
子目
折算率或换算比
计量单位
计 税
销售量
计税销售额
适用税率
本 期
应纳税额
本 期
减免税额
本 期
已缴税额
本期应
补(退)税额
1
2
3
4
5
6
7
8①=6×7；
8②=5×7
9
10
11=8-9-10
原油

1
吨
8
12800000
6%
768000
96000
0
672000
天然气

1
立方米
20000000
3200000
6%
192000
0
0
192000

合 计
—
—
—

—
960000
96000
0
864000
授权声明
如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权 （地址）
为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：
申报人声明
本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。

声明人签字：
主管税务机关： 接收人： 接收日期： 年 月 日
2.
（一）收入2000万元
（二）扣除
1.取得土地使用权所支付的金额=400万元
2.房地产开发成本=100万元+80万元+520万元=700万元
3.房地产开发费用=80万元，其中：
（1）利息支出=500*5%=25万元
（2）其他=1100*5%=55万元（管理费用和销售费用不能据实扣除）
4.税金=110万元
5.加计扣除=1100*20%=220万元
扣除项目金额合计=400+700+80+110+220=1510万元
（三）增值额=2000-1510=490万元
（四）税率
增值额/扣除项目金额=490/1510=32%<50%  故适用税率为30% 
（五）税额
应该缴纳土地增值税税额=490*30%=147万元

土地增值税纳税申报表（二）
（从事房地产开发的纳税人清算适用）

项目十 稅收征收管理与税务行政法制
参考答案

一、单项选择题
1.C 2.A 3.A 4.B 5.D
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABCDE 3.ABCD 4.ABC 5.ABD
三、判断题
1.Í 2.Í 3.√ 4. Í 5.√