2010年中级会计职称《中级会计实务》预测试卷(6)-中大网校.doc

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2010年中级会计职称《中级会计实务》预测试卷(6)
总分：100分 及格：60分 考试时间：120分

一、 单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共15分，每小题1分。）

(1)2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为（　）万元。（2007年）
A. 0
B. 120
C. 240
D. 360

(2)甲公司于2007年1月1日以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为5 000万元，公允价值 (同计税价格)为5 400万元，增值税税率17%；投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系。则甲公司投资时长期股权投资的人账价值为（　　）万元。
A. 6 600
B. 5 400
C. 5 000
D. 6 318

(3)债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，计入（　）科目。
A. 资本公积
B. 营业外支出
C. 营业外收入
D. 财务费用

(4)甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元。当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元= 7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据存2007年第二季度产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。（2008年）
A. 2
B. 4
C. 6
D. 8

(5)下列各项业务中，最终能引起企业资产和所有者权益总额发生变动的业务是（　　）。
A. 支付现金股利
B. 向银行借入款项存入银行存款户
C. 资本公积转增资本
D. 接受资产捐赠

(6)某企业出售一建筑物，账面原价2 100 000元，已使用两年，已提折旧210 000元，出售时发生清理费用21 000元，出售价格2058 000元。销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为（　）元。
A. 45 150
B. 44 100
C. 147 000
D. 168 000

(7)甲乙公司无关联关系。2007年3月甲公司以一批库存原材料换入乙公司一台设备，并收到对方支付的补价24.2万元。该批库存原材料成本300万元，已计提跌价准备40万元，公允价值为260万元，适用的增值税税率为17%；乙公司设备的原值为360万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为280万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同。甲公司换入设备入账价值和该项交易对损益的影响是（　）万元。
A. 280，-40
B. 302.2，0
C. 280，0
D. 260，-20

(8)公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为380万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为400万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为100万元和17.5万元，假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（　）万元。
A. 731.5
B. 972.3
C. 799.5
D. 1 029.6

(9)甲公司2007年实现的归属于普通股股东的净利润为5 600万元。该公司2007年1月1日发行在外的普通股为10 000万股，6月30日定向增发1200万股普通股，9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司2007年基本每股收益为（　）元。(2007年)
A. 0.50
B. 0.51
C. 0.53
D. 0.56

(10)20×8年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，甲公司20×8年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40 000元的赔偿款。20×9年3月10日(财务会计报告批准报出日为4月28日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失50 000元。甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中有关项目的调整应是（　　）。
A. “预计负债”项目调减50 000元；“其他应付款”项目调增10 000元
B. “预计负债”项目调增10 000元；“其他应付款”项目调增0
C. “预计负债”项目调减40 000元；“其他应付款”项目调增50 000元
D. “预计负债”项目调增50 000元；“其他应付款”项目调增50 000元

(11)甲公司2007年4月1日用一批存货对乙公司进行长期股权投资，该存货账面余额为200万元，公允价值为240万元，增值税税率为17%，已为该存货计提跌价准备10万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（　）万元。
A. 240
B. 280 8
C. 240.8
D. 230.8

(12)2007年1月1日，甲公司购入B公司30%的普通股权，对B公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购入的B公司股权准备长期持有。B公司2007年1月1日的所有者权益的账面价值为2 000万元，公允价值为2 200万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。
A. 600
B. 640
C. 644
D. 660

(13)某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为（　）万元。
A. 4.11
B. 5
C. 4.08
D. 4.04

(14)甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款1 500万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元=7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=7．27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当13支付工程物资款1 000万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化（　　）万元人民币。(不考虑闲置资金产生的收益)
A. 46.40
B. 46.09
C. 47.20
D. 46.13

(15)某企业“应付账款”科目期末贷方余额40万元，其中：“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额50万元，“应付账款—乙公司”明细科目借方余额10万元；“预付账款”科目期来借方余额60万元，其中：“预付账款—A 工厂”明细科目借方余额80万元，“预付账款—B工厂”明细科目贷方余额20万元。不考虑其他因素，则该企业期末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（　　）万元。
A. 40
B. 50
C. 60
D. 70

二、 多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共20分，每小题2分。）

(1)下列有关固定资产后续支出的做法中，正确的有（　　）。
A. 所有固定资产装修费用均应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时问内采用合理方法单独计提折旧
B. 固定资产大修理费用直接计入当期损益
C. 经营租人固定资产的改良支出应予以资本化 (未超过可收回金额的部分)
D. 固定资产的改良支出，直接计入当期损益

(2)对于“预计负债-产品质量保证”科目正确的会计处理有（　　）。
A. 如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整
B. 如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债-产品质量保证”余额冲销，不留余额
C. 如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债-产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销
D. 已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债-产品质量保证”余额冲销，不留余额

(3)下列各项中，属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》所规范的金融资产的有（　　）。
A. 持有至到期的国债
B. 发行的债券
C. 应收股利
D. 对子公司的股权投资

(4)关于或有事项，下列说法中正确的有（　）。
A. 将或有事项确认为预计负债的事项应在会计报表附注中披露
B. 企业不应确认或有资产和或有负债
C. 极小可能导致为其他单位提供债务担保产生的经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表附注中披露
D. 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债

(5)企业发生的下列事项中，不影响营业利润的有 （　　）。
A. 交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利
B. 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C. 期末可供出售金融资产的公允价值大于账面余额
D. 交易性金融资产持有期闯收到包含在买价中的现金股利

(6)下列各项中，不应计入投资收益的事项有（　　）。
A. 期末长期股权投资账面价值大于可收回金额
B. 处置长期股权投资时，结转的“资本公积一其资本公积”
C. 长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告发放的现金股利
D. 长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告发放的属予投资后实现的现金股利

(7)下列各项中，属于按照《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入确认条件的有（　　）。
A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C. 收入的金额能够可靠地计量
D. 相关的经济利益很可能流入企业

(8)确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有 （　　）。
A. 营业税
B. 累计折旧
C. 固定资产减值准备
D. 清理人工费用

(9)按照我国新企业会计准则规定，下列关于现金流量表的表述中，不正确的有（　　）。
A. 本期发生的购货退回收到的现金应当在“收到其他与经营活动有关的现金”项目中列示
B. 购买股票时，实际支付的价款中包括的已宣告但尚未领取的现金股利，应当在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中列示
C. “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买价款中以现金支付的部分
D. 企业发行股票、债券，由经纪人直接支付的手续费、咨询费等相关费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中列示

(10)根据准则规定，下列各项中，属于或有事项的有（　）。
A. 某公司为其子公司的贷款提供担保
B. 某单位为其他企业的贷款提供担保
C. 某企业以财产作抵押向银行借款
D. 某公司被国外企业提起诉讼

三，判断题（本类题共10分，每小题1分。）

(1)企业出租给本企业职工居住的宿舍，具有自用房地产的性质，所以不属于投资性房地产。 （　）

(2)事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动，在材料出库时应记入“经营支出”科目。 （　）

(3)境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，虽然采用不同于企业记账本位币的，也不属于境外经营。（　　）

(4)年度终了，事业结余和经营结余科目均不能有余额。 （　）

(5)某企业通过X、Y这两项资产的组合生产2产品，2产品虽然存在活跃市场，但该企业所生产的Z产品均仅供其内部使用，这种情况表明X、Y这两项资产不能独立产生现金流入，因此不能将这两项资产的组合认定为资产组。（　　）

(6)企业对于产生的可抵扣暂时f生差异均应确认相关的递延所得税资产。（　　）

(7)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益科目。 （　）

(8)因报废、毁损等原因减少的固定资产，在冲减固定资产和固定基金的同时，对于取得的残料变价收入，应记入“其他收入”科目，对于发生的清理费用，应冲减“其他收入”科目。（　　）

(9)采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或进行摊销，计提折旧或摊销金额计入当期损益。（　　）

(10)自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。（　　）

四、 计算分析题（本类题共2题，共22分，每小题11分。）

(1)甲公司发生如下与所得税有关的事项：(1)2008年12月29日，甲企业购入一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为60万元，预计使用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为3年，预计净残值为0。(2)2010年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试发现，该固定资产的可收回金额为15万元。(3)假设甲企业每年的利润总额均为300万元，无其他纳税调整项目，采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%。假定税法上对于企业计提的减值损失在实际发生时允许税前扣除。

(2)E企业2008年资产负债表有关资料如下：(1)应收票据期初余额7380万元，期末余额1380万元；(2)应收账款期初余额9000万元(未扣除坏账准备)，期末余额18000万元(未扣除坏账准备)；(3)应付票据期初余额6000万元，期末余额3000万元；(4)应付账款期初余额2000万元，期末余额3000万元；(5)应付职工薪酬期初余额300万元，期末余额2400万元(包含本期发生的在建工程人员未支付职工薪酬840万元)；(6)应交税费期初余额900万元，期末余额7715.99万元(包含本期发生的固定资产负担的税费3000万元)。

五、综合题（本类题共2题，共33分，每小题16.5分。）

(1)A公司按年对外提供财务报表。(1)2007年2月11日A企业从二级市场购入的一批A公司发行的股票600万股，取得时公允价值为每股8.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.3元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。(2)2007年2月16曰收到最初支付价款中所含现金股利。(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元。(4)2008年2月3曰，A公司宣告发放的股利，其中现金股利每股0.4元，股票股利每10股派2股。(5)2008年3月6日,收到现金股利和股票股利。(6)2008年12月31曰．该股票公允价值为每股7.5元。(7)2008年1月6日，出售该股票576万股，每股6元，交易费用为6万元。

(2)深远股份有限公司(以下简称深远公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 深远公司2000年9月发生的经济业务如下： (1)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。 (2)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)。 (4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。 (5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 (6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。 (7)M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料： 除上述经济业务外，深远公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

答案和解析
一、 单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共15分，每小题1分。）
(1) :D
属于亏损合同，没有合同标的物，应确认的损失为120×5-120×2=360（万元）。(2) :D
非同一控制下企业合并中，应以实际付出的对价作为长期股权投资入账价值。甲公司投资时长期股权投资的入账价值=5 400+5 400×17%=6 318(万元)。(3) :C
以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值大于转让的非现金资产公允价值之间的差额，作为债务重组收益计入当期损益（营业外收入）。 (4) :B
甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失=200×（7.8-7.78）=4（万元人民币）。 (5) :D
选项A是资产和负债同时减少；选项B是资产和负债同时增加；选项C是企业所有者权益项目内部发生增减变化。选项D接受捐赠，使资产增加，并计入“营业外收入”科目，最终会引起所有者权益增加。
(6) :B
2 058 000×（1-5%）-21 000-（2100 000- 210 000）=44 100（元）(7) :C
判断为具有商业实质，甲公司换入设备入账价值=换出资产公允价值260+增值税销项44.2-收到补价24.2=280万元；对损益的影响=260-（300-40）=0万元(8) :C
生产线的入账价值=234+380+400×17%+ 117.5=799.5（万元） (9) :C
2007年基本每股收益=5 600／(10 000+1 200×6／12—240×3／12)=0.53(元)。 (10) :C
此项业务是年度资产负债表日确认的预计负债在财务报告批准报出日之前了结的事项，应将原来确认的预计负债冲销，同时，其他应付款项目调增50 000元，支付的赔款业务因涉及到货币资金，不调整报告年度报表项目，故选项C正确。
(11) :B
以非现金资产取得长期股权投资的入账价值应以非现金资产的公允价值加相关税费作初始投资成本，240 +240×17%=280.8（万元）(12) :C
企业会计准则规定，除同一控制下的企业合并外其他方式取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。甲公司长期股权投资的初始投资成本=640+4=644(万元)。(13) :D
该债券2008年度确认的利息费用=102.78×4%=4.11万元，20×9年1月1日应付债券的账面余额= 102.78-（100×5%-4.11）=101.89万元，2009年度确认的利息费用=101.89×4%=4.08万元，2010年1月1日应付债券的账面余额=101.89-（100×5%-4.08）=100.97万元，2010年度确认的利息费用=100.97×4%=4.04万兀。 (14) :D
第二季度可资本化的汇兑差额=1 500× (7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5× (7.29—7.27)=46.13(万元)。(15) :D
该企业期末资产负债表中“应付账款”项目的金额=“应付账款一甲公司”明细科目贷方余额50+“预付账款一B工厂”明细科目贷方余额20=70(万元)。
二、 多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共20分，每小题2分。）
(1) :B, C
固定资产装修费用只有符合资本化条件的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，则应直接计入当期损益，选项A不正确；固定资产的改良支出，应当计入固定资产的入账价值，选项D不正确。
(2) :A, B, D
(3) :A, C
发行的债券属于企业的负债；对子公司的股权投资属于长期股权投资范围。(4) :A, B
极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露，“选项C”不正确。与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。因此，“选项D”不正确。 (5) :C, D
选项A，计入投资收益，影响营业利润；选项B，计入公允价值变动损益，影响营业利润；选项C，计入资本公积，不影响营业利润，符合题意；选项D，借记银行存款，贷记应收股利，不影响营业利润，也符合题意。(6) :A, C
选项A计入资产减值损失，选项C应该冲减长期股权投资的账面价值。选项BD应计入投资收益。(7) :A, B, C, D
(8) :A, B, C, D
企业在处置固定资产时，应将固定资产原值、累计折旧和已经计提的减值损失转入固定资产清理；将清理时应负担的人工费用计入固定资产清理；若转让不动产，其应交的营业税应转入固定资产清理。因此，上述各因素均会影响处置损益。(9) :A, C, D
选项A，应当作为减项在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中列示；选项C，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额；选项D，应从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，即在“吸收投资收到的现金”项目中列示。
(10) :A, B, D
以财产抵押向银行借款不符合或有事项的特点。因此“选项C”不正确。其他各项均属于或有事项。 三，判断题（本类题共10分，每小题1分。）
(1) :1
企业出租给本企业职工居住的宿舍，即使按照市场价格收取租金，也不属于投资性房地产。这部分房产问接为企业自身的生产经营服务，具有自用房地产的性质。 (2) :0
应计人事业支出。 (3) :0
【解析】在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。(4) :0
对经营结余，年度终了转账后，应无余额。但如为亏损，则有余额。(5) :0
因为企业的X、Y这两项资产的组合生产的2产品存在活跃市场.所以不论z产：品是否对外销售，均表明这两项资产的组合能够独立产生现金流入，在符合其他相关条件的情况下、应当将该组合认定为资产组。(6) :0
某些情况下，如果企业发生的某项交易事项不是：企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则相关资产负债的初始确认金额与其计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产。
(7) :0
持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。 (8) :0
<SUP>【解析】因报废、毁损等原因减少的固定资产，在冲减固定资产和固定基金的同时，对于取得的残料变价收入，应记入“专用基金-修购基金”科目，对于发生的清理费用，应冲减“专用基金-修购基金”科目。 </SUP>(9) :0
采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。(10) :0
转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。四、 计算分析题（本类题共2题，共22分，每小题11分。）
(1) :
(1)2009年12月31日设备的账面价值=60—60÷3=40(万元)设备盼汁税基础=60—60×3÷(1+2+3)=30(万元)
设备的账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异=40—30=10(万元)
应确认递延所得税负债=10×25%=2.5(万元)
应交所得税=(300—10)×25%=72.5(万元)
相应的会计处理为：
借：所得税费用75
贷：应交税费—应交所得税72.5
递延所得税负债2.5
(2)2010年12月31日
设备应计提的减值准备=20—15=5(万元)
设备的账面价值=60—20—20—5=15(万元)
设备的计税基础=60-30 60×2÷(1+2+3)=10(万元)
设备的账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异余额=15—10=5(万元)
2010年末，应确认递延所得税负债应有余额=5×25%=1.25(万元)
故2010年末应转回的递延所得税负债金额=2.5—1.25=1.25(万元)
应交所得税=(300+5)×25%=76.25(万元)
相应的会计分录为：
借：所得税费用75
递延所得税负债1.25
贷：应交税费—应交所得税76.25
(3)2011年12月31日
设备的账面价值=60-20-20-5-15=0
设备的计税基础=60-30-20-60×1÷(1+2+3)=0
设备的账面价值等于计税基础，应纳税暂时性差异为0。
故2011年末递延所得税负债应有余额为0，则2011年来应转回递延所得税负债1.25万元。应交所得税=[300—(10—15)]×25%=76.25(万元)
相应的会计分录为：
借：所得税费用75
递延所得税负债1.25
贷：应交税费—应交所得税76.25(2) :
【答案】
(1)“经营性应收项目的减少(减：增加)”项目：
－3000万元
计算过程：
经营性应收项目期初余额－经营性应收项目期末余额=(7 380－1380)+(9 000－18 000)=－3000(万元)所以，经营性应收项目的增加应从净利润中减去，故表中应填列负数3000万元。
(2)“经营性应付项目的增加(减：减少)”项目：+3075.99万元
计算过程：
经营性应付项目期末余额－经营性应付项目期初余额
=(3000-6 000)+(3 000-2 000)+(2 400-840-300)+(7 715.99-3000-900)=3075.99(万元)所以，经营性应付项目的增加加到净利润中去，故表中应填列正数3 075.99万元。五、综合题（本类题共2题，共33分，每小题16.5分。）
(1) :
【答案】
(1)2007年2月11日取得
①划分为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产－成本4808
[600×(8.3－0.3)+8]
应收股利(600×0.3)180
　　贷：银行存款4988
②划分为交易性金融资产
借：交易性金融资产－成本4800
[－600×(8.3－0.3)]
应收股利(600×0.3)180
投资收益8
　　贷：银行存款4988
(2)2007年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利
①划分为可供出售金融资产
借：银行存款180
　　贷：应收股利180
②划分为交易性金融资产
借：银行存款180
　　贷：应收股利180
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元
①划分为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产－公允价值变动532
　　贷：资本公积－其他资本公积532
(600×8.9－4808)
②划分为交易性金融资产
借：交易性金融资产－公允价值变动540
　　贷：公允价值变动损益540
(600×8.9－4800)
(4)2008年2月3日，A公司宣告发放的股利，其中现金股利每股0.4元，股票股利每10股派2股。
①划分为可供出售金融资产
借：应收股利(600×0.4)240
　　贷：投资收益240
②划分为交易性金融资产
借：应收股利(600×0.4)240
　　贷：投资收益240
(5)2008年3月6日，收到现金股利和股票股利
①划分为可供出售金融资产
借：银行存款240
　　贷：应收股利240
收到的股票股利为600×20%=120(万股)
②划分为交易性金融资产
借：银行存款240
　　贷：应收股利240
收到的股票股利为600X20%=120(万股)
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股7.5元
①划分为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产－公允价值变动60
　　贷：资本公积－其他资本公积60
[720×7.5－(4808+532)]
②划分为交易性金融资产
借：交易性金融资产－公允价(2) :
(1)编制相关的会计分录
①借：银行存款 4.68
贷：主营业务收入 4
应交税费 应交增值税(销项税额)0.68
借：主营业务成本 3.4
贷：库存商品 3.4
②借：委托代销商品 3.6
贷：库存商品 3.6
借：银行存款 2.8
销售费用——代销手续费0.13
贷：主营业务收入 2.5
应交税费——应交增值税(销项税额)0.43
借：主营业务成本 1.8
贷：委托代销商品 1.8
⑧借：银行存款 11
贷：预收账款 1
借：生产成本 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
④借：银行存款 35
贷：预收账款 35
借：生产成本 1 5
贷：应付职工薪酬 5
原材料 10
⑤借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 7
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
⑥借：银行存款 50
贷：主营业务收入 42.74
&nbs

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