会计从业资格考试《会计基础》2012年综合练习题及预测试卷答案.doc

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会计从业资格考试《会计基础》综合练习题答案

一、 总账、明细账登记：
1.
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2
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5
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8
9
10
11
12
13
14
71140
52000
38940
36140
40000
13140
18000
19800
37800
12000
73720
57900
11960
47580

2.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
60000
75000
70000
60000
40000.
45000
60000
114800
21600
31400
2000
36000
45000
57600

3.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15600
15000
16600
3000
11000
5000
8000
200
1600
1500
21600
900
4800
7200

二、 银行存款余额调节表：
1.
1
2
3
4
5
6
7
8
161000
50500
1500
210000
250000
40000
80000
210000

2.
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2
3
4
5
6
7
8
241800
7123
3250
245673
244433
13240
12000
245673

3.
1
2
3
4
5
6
7
8
147800
35000
100
182700
178600
4800
700
182700

4.
1
2
3
4
5
6
7
8
87600
150000
450
237150
274500
17650
55000
137150

5.
1
2
3
4
5
6
7
8
137700
8800
300
146200
147000
9200
10000
146200

三、 试算平衡表：
1.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
600
12755
7800
5000
4500
19000
17000
15000
1775
200
52360
52630

2.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
100
17000
13150
19850
4900
1600
11000
1000
200
4900
4900
94800

3.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
1500
28500
39500
23000
3000
16000
20700
20000
10500
145200
145200
426700

4.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
90300
50000
70000
380000
8000
40000
60000
19500
5000
208500
591000
591000

四、资产负债表：
1.
1
2
3
4
5
6
7
8
83500
266000
346000
366000
204000
284000
550000
650000
9
10
11
12
13
14
15

65500
9500
52000
28000
318000
328000
650000

2.
1
2
3
4
5
6
7
8
114240
56360
13000
159600
369200
563000
651600
1020800
9
10
11
12
13
14
15

49500
27000
126500
150000
426500
594300
1020800

3.
1
2
3
4
5
6
7
8
97950
16250
90500
217950
253600
87000
340600
558550
9
10
11
12
13
14
15

53100
20000
14380
87480
71070
471070
558550

4.
1
2
3
4
5
6
7
8
51670
55250
6000
58500
171420
385000
380000
551420
9
10
11
12
13
14
15

47000
26600
93600
30000
123600
427820
551420

五、利润表：
1.
1
2
3
4
5
6
860000
490000
321100
320000
80000
240000

2.
1
2
3
4
5
6
402000
250000
138000
133000
33250
99750

3.
1
2
3
4
5
6
2165000
1456000
476000
481500
120375
361125

4.
1
2
3
4
5
6
1468000
261860
229140
248740
62185
186555

5.
1
2
3
4
5
6
470000
210000
139000
142000
35500
106500

《会计基础》题库2012年预测试卷答案

（一）
序号
权责发生制
收付实现制
收入
费用
收入
费用
1
4000
-
4000
-
2
10000
-
3000
-
3
-
6000
-
6000
4
-
2000
-
-
5
-
-
4000
-
总计
14000
8000
11000
6000

（二）
银行存款余额调节表
2011年9月30日
项目
金额
项目
金额
企业账面余额
68000
银行对账单
97000
加：银行已收企业未收
39000
加：企业已收银行未收
30000
减：银行已付企业未付
5000
减：企业已付银行未付
25000
调节后余额
102000
调节后余额
102000

（三）
1、2011年6月5日会计分录
借：在途物资 5600
应交税费-应交增值税（进项税额）952
贷：应付票据 6552
2、2011年6月15日会计分录
借：原材料 12000
贷：应付账款-暂估入库12000
3、按照全月一次加权平均法计算本期发出材料的成本及期末库存结余的成本。
本月原材料平均单价=（12500+5600+21000+12000）÷（500+200+700+300）≈30.06（元）
期末库存原材料成本=30.06×400=12024
发出原材料成本=30.06×（400+200+600+100）=39078（元）
4、按照先进先出法计算本期发出材料的成本及期末库存结余的成本。
发出原材料成本=500×25+100×28+100×28+500×30+100×30=36100(元)
期末结存原材料成本=100×30+12000=15000（元）
5、按照全月一次加权平均法编制本期发出材料的会计分录。
借：生产成本30060（30.06×1000）
制造费用 6012（30.06×200）
管理费用 3006（30.06×100）
贷：原材料 39078

（四）
项目
数量
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品
3 000
5 400
3 300
2 100
10 800
本月生产成本
25 000
81 400
50 900
37 000
169 300
本月全部生产成本
28 000
86 800
54 200
39 100
180 100
减：月末在产品成本
2 000
3 600
2 200
1 400
7 200
本月完工产品成本
26 000
83 200
52 000
37 700
172 900
完工产品单位成本

3.2
2
1.45
6.65
月初在产品成本=3000×1.8+3000×1.1+3000×0.7=5400+3300+2100=10800
本月全部生产成本=月初在产品+本月生产成本=10800+169300=180100
本月完工产品成本=26000×3.2+26000×2+26000×1.45=83200+52000+37700=172900
月末在产品成本=月初在产品成本+本月生产成本-本月完工产品成本
=10800+169300-172900=7200

（五）单位：万元
1、2011年3月2日购入的A上市公司股票的入账价值=（8.2-0.2）×100=800万元
2、明强公司2011年3月2日购入的A上市公司股票时的会计分录
借：交易性金融资产——成本800
应收股利 （0.2×100） 20
投资收益 2
贷：其他货币资金——存出投资款822
3、明强公司持有该交易性金融资产期间应作的会计分录
1）2011年3月31日，公允价值770万＜账面余额800万
借：公允价值变动损益30
贷：交易性金融资产——公允价值变动30
2）2011年4月5日
借：其他货币资金——存出投资款20
贷：应收股利 20
3）2011年4月30日，公允价值810万＞账面余额770万
借：交易性金融资产——公允价值变动40
贷：公允价值变动损益 40
4、明强公司2011年5月10日出售该交易性金融资产时的会计分录。
借：其他货币资金——存出投资款825
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动10
投资收益 15
借：公允价值变动损益10
贷：投资收益10
5、累计产生的损益= -2+15+10=23

（六）
1、计算该公司运输工具的年折旧率。
年折旧率=（1-预计净残值率）/ 预计使用年限×100%=（1-4%）/ 5×100%=19.2%
2、计算9月21日购入的货车应计入固定资产的价值。
购入的货车的价值=70000+10000=80000（元）
3、计算该企业9月份的折旧额。
9月份的折旧额
=[3100000×（1-3%）/ 20×100%+500000×19.2%+450000×（1-3%）/ 10×100%]÷12
=[3100000×4.85%+500000×19.2%+450000×9.7%]÷12
=[150350+96000+43650]÷12≈24166.67
4、计算9月31日报废的设备计入营业外支出的金额。
借：固定资产清理80000
累计折旧 160000
贷：固定资产 240000
借：营业外支出80000
贷：固定资产清理80000
9月份计入营业外支出金额=240000-160000=80000
5、假设在此之前固定资产已累计计提折旧350 000元，计算出本月末“固定资产”项目的余额。
本月末“固定资产”项目的余额
=3100000+500000+450000+80000-80000-24166.67=4025833.33（元）

（七）
1、购入生产设备的入账金额=210000+2000*93%=211860
2、华宇公司经济业务（1）的会计分录
借：固定资产 211860（210000+2000×93%）
应交税费-应交增值税（进项税额）35840（35700+2000×7%）
贷：银行存款 200000
应付账款 47700
3、华宇公司经济业务（3）的会计分录
借：应付职工薪酬——非货币性福利81900
贷：主营业务收入 70000
应交税费-应交增值税（销项税额）11900
借：主营业务成本50000
贷：库存商品 50000
4、华宇公司经济业务（4）的会计分录
借：应交税费-未交增值税26500
贷：银行存款 26500
借：应交税费-应交增值税（已交税金）50000
贷：银行存款 50000
5、计算华宇公司2011年12月末应缴纳的增值税金额。
月末应缴纳的增值税=销项税额-（进项税额+已交税金）
=（76500+11900）-（35840+50000）=2560

（八）
1、根据工资费用分配情况，计算2011年6月应付职工薪酬金额。
2011年6月应付职工薪酬=236100+236100×（24%+10.5%+2%+2%+2.5%）=332901（元）
2、根据工资费用分配情况，编制工资分配、确认应付职工薪酬时的会计分录。
借：生产成本132000+132000×（24%+10.5%+2%+2%+2.5%）=186120
制造费用42200+42200×（24%+10.5%+2%+2%+2.5%）=59502
管理费用42000+42000×（24%+10.5%+2%+2%+2.5%）=59220
销售费用19900+19900×（24%+10.5%+2%+2%+2.5%）=28059
贷：应付职工薪酬-工资236100
-社保费56664（236100×24%）
-住房公积金24790.5（236100×10.5%）
-福利费4722（236100×2%）
-工会经费4722（236100×2%)
-职工教育经费5902.5（236100×2.5%）
3、广远公司2011年6月为总经理配备的轿车计提折旧应编制的会计分录。
借：管理费用3000
贷：应付职工薪酬3000
借：应付职工薪酬3000
贷：累计折旧 3000
4、广远公司决定以自产的产品作为福利发放时应编制的会计分录。
借：生产成本（60×4200+60×4200×17%）294840
制造费用（5×4200+5×4200×17%） 24570
管理费用（15×4200+15×4200×17%） 73710
销售费用（20×4200+20×4200×17%） 98280
贷：应付职工薪酬 491400
5、广远公司实际发放自产产品时应编制的会计分录。
借：应付职工薪酬 491400
贷：主营业务收入（4200×100） 420000
应交税费-应交增值税（销项税额）71400
借：主营业务成本360000（3600×100）
贷：库存商品 360000

（九）
1、编制海天公司用自产产品向A公司投资时的会计分录即业务2。
借：长期股权投资 737100
贷：主营业务收入 630000
应交税费-应交增值税（销项税额）107100
借：主营业务成本550000
贷：库存商品 550000
2、编制海天公司接受大宇公司的投资时的会计分录即业务3。
借：原材料 700000
应交税费-应交增值税（进项税额）119000
贷：实收资本——大宇公司 8119000
3、编制海天公司工程领用企业生产的产品时的会计分录即业务6。
借：在建工程 6190000
贷：库存商品 5000000
应交税费-应交增值税（销项税额）1190000（7000000×17%）
4、计算海天公司2011年9月存货的发生额。
存货
1） 800000
3） 700000
4） 43500
2） 550000
5） 360000
6） 5000000
7） 100000
本期发生额1543500
本期发生额6010000
5、海天公司本月“未交增值税”的金额
应交税费——应交增值税
初 50000
1） 136000
3） 119000
4） 6500
8） 1000000

2） 107100
5） 68000
6） 1190000
7） 17000
本期发生额1261500
本期发生额1382100
末 70600
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70600
贷：应交税费——未交增值税 70600

（十）
1、“存货”项目应填列的金额=50000+35000+26000+30000-16000-15000-2000+15000+（2000+12000）=137000（元）
2、“应收账款”项目应填列的金额=12000+22000-2200=31800（元）
3、“预收账款”项目应填列的金额=39000+21000=60000（元）
4、“应付账款”项目应填列的金额=63000+5000=68000（元）
5、“预付账款”项目应填列的金额=12000+26000=38000（元）

（十一）
1、结转损益的会计分录
借：主营业务收入1 750 000
其他业务收入 31 000
营业外收入 65 000
贷：本年利润 1 846 000
借：本年利润 1 253 000
贷：主营业务成本 985 000
营业税金及附加 75 000
销售费用 40 000
管理费用 60 000
财务费用 20 000
其他业务成本 22 000
营业外支出 28 000
资产减值损失 23 000
2、营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益
=1750000-985000+31000-22000-75000-40000-60000-20000-23000=556000（元）
3、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=556000+65000-28000=593000（元）
4、所得税=593000×25%=148250（元）
净利润=利润总额-所得税=593000-148250=444750（元）
5、计提所得税
借：所得税费用148250
贷：应交税费-应交所得税148250
结转所得税
借：本年利润148250
贷：所得税费用148250
缴纳所得税
借：应交税费-应交所得税148250
贷：银行存款 148250

（十二）
1、营业收入=670000+23100=693100
2、营业利润
=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益
=693100-（320000+19950）-55900-74000-30400-（-2500）+67000=262350
3、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=262350+8000-13750=256600
4、净利润=利润总额-所得税费用=256600-76340=180260
5、期间费用=销售费用+管理费用+财务费用=74000+30400-2500=101900

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