超市财务管理规定——固定资产、低值易耗品管理办法及要求.docx

超市财务管理规定——固定资产、低值易耗品管理办法及要求1、1、固定资产指使用期限较长、单位价值较高并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。
为了真实反映固定资产折旧明细资料，核实企业资产，财务除登记固定资产实物明细帐外，还应根据固定资产的新旧程序，使用年限等因素，分解登记折旧明细帐，具体包括：名称、规格、原值、预计使用年限、年折旧率、年折旧额等。同时，办公室应和财务部门结合，登记固定资产的存放地点，使用部门等情况，随时了解固定资产的变动情况。
（1）范围：
空调、房屋、货架、柜台、菜架、面架、存包柜、各类微机、防盗设备、电视、VCD、车辆、电子秤、条码秤、音响设备、收银设备、打印机、扫描仪、UPS、保险柜、传真机、磅秤、缝纫设备、冰柜、照相机、摄像机、复印机、刻字机、真皮沙发、手机、变压器、计量箱、发电机、电梯、消防、软件、烤箱、绞肉机、蒸车、和面机、炸锅、电饼档等。
（2）计价方法：
● 原始成本计价：
● 重置完全价值计价（无原始成本时，采用此方法）。
（3）折旧方法：
平均年限法。
（4）折旧年限法（指全新的固定资产）
● 房屋类固定资产按5年折旧。
● 车辆类固定资产：小轿车类6年，大货车5年，一般工具车3年。
● 其他类固定资产按3年折旧。
（5）固定资产的核算：
● 增加时：
借：固定资产
贷：累计折旧、现金等科目
● 减少时：
借：累计折旧
相关科目
贷：固定资产
● 计提折旧时：
借：管理费用（车辆折旧除外）
贷：累计折旧
考虑到企业的实际情况，因指标因素：
● 折旧额严格按指标执行，保持一年不变。
● 当年增加的固定资产不计提折旧，当年减少的固定资产照提折旧。
● 如年度内发生固定资产调拨减少时，该项固定资产折旧数并入其他固定资产。
● 净值达到原值的5%，不累计提折旧。
2、低值易耗品：
低值易耗品指单位价值较小、易损坏，不能作为固定资产核算的各种物品。
为了反映低值易耗品的增加减少情况，财务应登记实物明细帐，每年盘存资产时，与财务核对，了解增加减少的原因，确保资产的保值增值。
（1）范围：
办公桌、办公椅、购物车、购物篮、消防栓、灭火器、茶几、包膜机、话筒、特价筐、登高车、衣架、周转箱、盆架、打卡机、微机桌、文件柜、饮水机、老板桌椅(价值低于1000元以下)、书柜、电扇、电话机、报架、钟表、封口机、防盗门、三轮车、装订机等。
（2）计价方法：
● 原始成本计价；
● 估价（无原始成本时，采用此方法）。
（3）摊销方法：
● 一次摊销法（2000元以下，含2000元）；
● 分次摊销法（2000元以上，当年摊完）；
● 食品厂周转箱2年摊销。
（4）低值易耗品的核算：
● 增加时：
借：低值易耗品
贷：现金等科目
● 摊销时：
借：管理费用（低值易耗品摊销）
贷：低值易耗品
丢失赔偿时：
● 一次摊销时：
借：现金等科目
贷：管理费用——低值易耗品摊销（红冲）
● 分期摊销时：
借：现金等科目
管理费用——低值易耗品摊销（红冲）
贷：低值易耗品
备注：摊销余额达到原值的5%时，不再摊销
3、递延资产
递延资产针对公司来讲，主要指筹建期间发生的相关费用（包括门头制作费、地板砖支出、装修支出、电料、电线、灯管、筹建期间工作人员的工资等）
（1）摊销年限：按一年半摊销。
（2）递延资产的核算：
● 发生时：
借：递延资产
贷：相关科目
● 摊销时：
借：管理费用——开办费
贷：递延资产
4、固定资产及低值易耗品建帐管理规定：
（1）公司财务登记固定资产金额总帐。
（2）由总办负责建立，管理本单位固定资产实物数量、金额帐。
（3）要求财务固定资产金额总帐、总办固定资产数量金额帐、实物三对照。
（4）固定资产报损必须有总办主任审批后方可进行帐务处理。

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