【案例分析-土地增值税】土地增值税案例.doc

精选文档
【案例分析-土地增值税】土地增值税案例

【案例简介】
A 房地产企业（一般纳税人）自行开发了 B商业地产项目，施工许可证注明的开工日期是 2015 年 3 月 15 日，2016 年 10月转让其中一栋商业大楼给C公司，收到预收款5 250 万元，同月办理交房及房产产权转移手续。商业大楼可售面积占项目总可售面积的50%，项目用地的土地价款为2 000万元。
【案例分析】
A公司选择一般计税方式。
A公司收到转让房地产应确认的收入=5 250÷（1+11%）=4 729.73（万元）
A公司申报的增值税销项税额＝（5 250－2 000×50%）÷（1+11%）×11%=421.17 （万元）
A公司因扣减土地价款而抵减的增值税销项税额＝（2 000×50%）÷（1+11%）×11% ＝99.10（万元）
A公司土地增值税应税收入＝5 250－421.17＝4 828.83（万元）
会计分录如下（单位：万元）：
1.收到转让房地产收入。
借：银行存款 5 250
贷：主营业务收入 4 729.73
应交税费——应交增值税（销项税额） 520.27
2.因扣减土地价款而可以抵减的销项税额冲减主营业务成本。
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 99.10
贷：主营业务成本 99.10
会计上确认的转让房地产收入为4 729.73万元，允许抵扣的销项税额冲减主营业务成本99.10万元。清算时，缴纳土地增值税确认的应税收入为4 828.83万元，已包含允许抵减的销项税额99.10万元。如果“房地产开发成本”按会计口径计算将导致允许抵减的增值税销项税额重复确认，实际发生的房地产开发成本不能得到全额扣除。故笔者认为清算时应当按抵减的销项税额金额调增“房地产开发成本”99.10万元。

（范文素材和资料部分来自网络，供参考。可复制、编制，期待你的好评与关注）