会计手工核算基本技能竞赛试题和答案解析.doc

会计电算化（高职学生组）
会计手工核算基本技能竞赛试题

工位号： 得分：
注意：
本部分满分200分，时间为180分钟，完成后举手请裁判记录。

一、竞赛要求
（一）每位参赛队员独立完成以下会计核算工作
1、根据提供的期初资料建账（10分）
（1）所需开设的账户包括：总账、现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账、材料成本差异明细账、原材料明细账、库存商品明细账、制造费用明细账和生产成本明细账。
（2）上述账簿的“账簿启用及交接登记表”均不需填写，但总账需填写目录。
（3）凡有期初余额账户的期初摘要栏统一填写“期初余额”。
2、根据提供的业务资料编制记账凭证（90分）
（1）“制单”处填写选手座位号，附件张数以及其余人员签章处均不需填写。
（2）已设置明细账的科目需写出明细科目，“应交税费——应交增值税”科目要求写出专栏名称，其他明细科目根据需要填写。
3、按照记账凭证账务处理程序登记账簿（50分）
4、编制资产负债表与利润表（30分）
（1）资产负债表的“年初余额”和利润表的“上期金额”均不需填列。
（2）报表的“制表人”处填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。
5、会计凭证、账簿整理归档（20分）
（1）本部分竞赛不计入技能操作用时。
（2）需整理归档并装入密封袋的账证资料应为最后正式提交的竞赛资料。其他作废或空白的账证资料应单独整理不装入密封袋，由监考教师收回统一存放。
（3）会计凭证装订封面的“装订”处填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。
（4）所有明细账账页应分类归集为一本账簿，所有账簿的封面上均需填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。
（5）上述整理归档过程中需要填写的内容均应在进入装订区前完成，进入装订区后禁止在任何账证资料上进行书写。
（二）相关核算资料（包括作废或空白的账证资料）装入专用袋提交给监考老师后应立即离场。
（三）竞赛结束信号发出后，尚未进入装订区的选手应停止答题，在座位上等候监考老师指令依次进入装订区进行装订。
（四）选手提供的所有核算资料上禁止出现任何有关学校、个人的信息，否则将按作弊处理。
二、业务资料
（一）公司有关资料
1、公司名称：安徽兴晥有限责任公司（简称兴晥公司）。
2、性质：有限责任公司，增值税一般纳税人。
3、生产组织与工艺流程：公司下设一个生产车间，单步骤大量生产A产品和B产品。
4、公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用记账凭证账务处理程序。
5、原材料收发按计划成本核算,材料入库时结转材料成本差异。
6、产成品收发按实际成本核算，发出产成品的实际单位成本按月末一次加权平均法计算。
7、分配率计算要求精确到小数点后4位，尾差按业务需要进行调整。
8、公司执行中华人民共和国财政部制定的《企业会计准则（2006）》。
（二）公司2008年4月份期初余额资料
1、该公司总账账户期初余额资料如下表所示：
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
2 000.00

银行存款
2 150 000.00

交易性金融资产
90 000.00

应收账款
65 000.00

原材料
800 000.00

库存商品
617 600.00

周转材料
50 000.00

固定资产
3 500 000.00

累计折旧

980 000.00
无形资产
200 000.00

累计摊销

98 500.00
生产成本
285 500.00

短期借款

60 000.00
应付账款

75 000.00
应交税费

88 700.00
实收资本

4 500 000.00
盈余公积

1 020 000.00
本年利润

831 400.00
利润分配

106 500.00
合 计
7 760 100.00
7 760 100.00
2、该公司部分明细账户期初余额如下：
总分类账户
明细账户
借或贷
金 额
交易性金融资产
成本
公允价值变动
借
借
80 000.00
10 000.00
应收账款
东风公司
西南公司
借
借
30 000.00
35 000.00
应付账款
四方公司
海昌公司
贷
借
85 000.00
10 000.00
材料成本差异
甲材料
乙材料
贷
借
8 000.00
1 500.00

总分类账户
明细账户
数 量
计划单位成本
金 额
原材料
甲材料
乙材料
3000千克
2000千克
200元/千克
100元/千克
600 000.00
200 000.00

总分类账户
明细账户
数 量
单 价
金 额
库存商品
A产品
B产品
1000件
1200件
190.4元/件
356元/件
190 400.00
427 200.00

总分类账户
明细账户
成 本 项 目
合计
直接材料
直接人工
制造费用
生产成本
A产品
B产品
132000.00
109000.00
15520.00
17000.00
6000.00
5980.00
153 520.00
131 980.00
（三）公司2008年4月份发生的经济业务内容（代原始凭证）如下：
1日，购入甲材料500千克，每千克200元，增值税率为17%，款项已支付，尚未入库。
2日，出售所持有的全部交易性金融资产，出售所得为100 000元。
4日，从四方公司购入乙材料1500千克，每千克100元，增值税率为17%，签发商业承兑汇票1张，尚未入库。
7日，以银行存款支付购买甲材料的运杂费1 000元、乙材料的运杂费2 000元（运杂费不考虑增值税）。
7日，上述购入的甲、乙材料入库。
8日，归还前欠四方公司的货款50 000元。
9日，接银行收款通知，收到东风公司前欠货款30 000元、西南公司前欠货款25 000元，已存入银行。
12日，销售B产品1 000件，每件700元，增值税率为17%，款项已存入银行。
15日，因自然灾害毁损包装物一批。该批包装物的实际成本为20 000元，该包装物适用的增值税率为17%。
16日，向西南公司销售A产品1500件，每件300元，增值税率为17%，款项尚未收到。
22日，以现金支付车间设备修理费980元。
22日，提现1000元备用。
23日，以88万元取得同达公司30％的股权且对其能施加重大影响，取得投资时同达公司可辨认净资产的公允价值为300万元。
23日，将20件B产品作为福利发放给本公司销售部员工，该产品的公允价值为700元/件。
24日，支付为拓展产品销售市场发生的业务招待费8 000元。
27日，16日销售给西南公司的A产品因质量问题退回50件，已向西南公司开具了增值税专用发票（红字）。
29日，通过银行发放本月职工工资，应发工资194 800元，代扣个人所得税2 000元，实发工资192 800元。
30日，采用委托收款结算方式购入乙材料一批，该批材料已于28日验收入库，数量共200千克，发票账单尚未收到。
30日，根据本月发料单汇总公司材料使用情况如下表所示。
项 目
甲材料（千克）
乙材料（千克）
A产品生产投料
B产品生产投料
车间一般耗用
1000
1050
46
1500
1000

合 计
2 096
2 500
30日，计提本月生产用固定资产折旧2092元，行政管理部门用固定资产折旧2 908元，销售部门用固定资产折旧1 200元。
30日，本月无形资产摊销2 000元，该无形资产为用于企业产品生产的某项专利技术。
30日，分配本月职工薪酬，其中：A产品生产工人工资47 000元，B产品生产工人工资53 000元，车间技术管理人员工资20 800元，厂部行政管理人员工资54 000元，销售部门人员工资20 000元。
30日，按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。
30日，产品完工入库，结转完工产品成本。月末A产品完工2 000件、未完工1 000件，B产品完工1 000件、未完工500件，A、B产品生产所用材料均为生产开始时一次投入，加工成本按照约当产量法进行分配，在产品完工率均为50%。
30日，结算本月发出产品成本。
30日，计提本月短期借款利息400元。
30日，结转本月损益。
30日，按本月实现的利润总额计提25%的所得税，并结转所得税费用。

安徽省第二届职业院校技能大赛会计电算化技术竞赛
会计手工核算基本技能竞赛参考答案

一、会计分录序时簿
日期
凭证字号
摘要
科目名称
借方
金额
贷方
金额
2008-04-01
记-1
购料
材料采购 - 甲材料
100000

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额
17000

银行存款

117000

2008-04-02
记-2
出售交易性金融资产
银行存款
100000

交易性金融资产 – 成本

80000

交易性金融资产 – 公允价值变动

10000

投资收益

10000

2008-04-02
记-3
转出公允价值变动损益
公允价值变动损益
10000

投资收益

10000
注：上述两笔分录，合并编制亦可。
2008-04-04
记-4
购料
材料采购 - 乙材料
150000

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额
25500

应付票据

175500

2008-04-07
记-5
支付购料运杂费
材料采购 - 甲材料
1000

材料采购 - 乙材料
2000

银行存款

3000

2008-04-07
记-6
材料入库
原材料 - 甲材料
100000

原材料 - 乙材料
150000

材料成本差异 - 甲材料
1000

材料成本差异 - 乙材料
2000

材料采购 - 甲材料

101000

材料采购 - 乙材料

152000

2008-04-08
记-7
归还欠款
应付账款 - 四方公司
50000

银行存款

50000

2008-04-09
记-8
收回货款
银行存款
55000

应收账款 - 东风公司

30000

应收账款 - 西南公司

25000

2008-04-12
记-9
销售产品
银行存款
819000

主营业务收入

700000

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额

119000

2008-04-15
记-10
包装物毁损
待处理财产损溢
23400

周转材料

20000

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

3400

2008-04-16
记-11
销售产品
应收账款 - 西南公司
526500

主营业务收入

450000

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额

76500

2008-04-22
记-12
支付修理费
管理费用
980

库存现金

980

2008-04-22
记-13
提现
库存现金
1000

银行存款

1000

2008-04-23
记-14
对外股权投资
长期股权投资
900000

银行存款

880000

营业外收入

20000

2008-04-23
记-15
发放产品，作为福利
应付职工薪酬
16380

主营业务收入

14000

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额

2380

2008-04-15
记-16
分配非货币性职工薪酬
销售费用
16380

应付职工薪酬

16380

2008-04-24
记-17
支付业务招待费
管理费用
8000

银行存款

8000

2008-04-27
记-18
销售退回
主营业务收入
15000

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额
2550

应收账款 - 西南公司

17550

2008-04-29
记-19
发放工资
应付职工薪酬
194800

银行存款

192800

应交税费 - 应交个人所得税

2000

2008-04-30
记-20
材料暂估入账
原材料 - 乙材料
20000

应付账款 - 暂估应付账款

20000
2008-04-30
记-21
本月发料
生产成本 - A产品
350000

生产成本 - B产品
310000

制造费用
9200

原材料 - 甲材料

419200

原材料 - 乙材料

250000

2008-04-30
记-22
结算发出材料成本差异
生产成本 - A产品
-500

生产成本 - B产品
-1100

制造费用
-92

材料成本差异 - 甲材料

-4192

材料成本差异 - 乙材料

2500
注：分别甲、乙两种材料编制凭证，或蓝字结转贷差亦可。
2008-04-30
记-23
批准处理包装物损失
其他应收款
15000

营业外支出
8400

待处理财产损溢

23400

2008-04-30
记-24
计提折旧
制造费用
2092

管理费用
2908

销售费用
1200

累计折旧

6200

2008-04-30
记-25
无形资产摊销
制造费用
2000

累计摊销

2000

2008-04-30
记-26
分配职工薪酬
生产成本 - A产品
47000

生产成本 - B产品
53000

制造费用
20800

管理费用
54000

销售费用
20000

应付职工薪酬

194800

2008-04-30
记-27
分配制造费用
生产成本 - A产品
15980

生产成本 - B产品
18020

制造费用

34000

2008-04-30
记-28
完工产品入库
库存商品 - A产品
388600

库存商品 - B产品
353800

生产成本 - A产品

388600

生产成本 - B产品

353800

2008-04-30
记-29
结算产品销售成本
主营业务成本
641950

库存商品 - A产品

279850

库存商品 - B产品

362100
2008-04-30
记-30
计提利息
财务费用
400

应付利息

400

2008-04-30
记-31
结转本期收入
主营业务收入
1149000

投资收益
20000

营业外收入
20000

本年利润

1189000

2008-04-30
记-32
结转本期费用、支出
本年利润
764218

主营业务成本

641950

销售费用

37580

管理费用

65888

财务费用

400

营业外支出

8400

公允价值变动损益

10000

2008-04-30
记-33
计提所得税
所得税费用
106195.5

应交税费——应交所得税

106195.5

记-34
结转所得税费用
本年利润
106195.5

所得税费用

106195.5

二、试算平衡表
科目
期初借方
余额
期初贷方
余额
本期借方
发生额
本期贷方
发生额
期末借方
余额
期末贷方
余额
库存现金
2000
0
1000
980
2020
0
银行存款
2150000
0
974000
1251800
1872200
0
交易性金融资产
90000
0
0
90000
0
0
应收账款
65000
0
526500
72550
518950
0
其他应收款
0
0
15000
0
15000
0
材料采购
0
0
253000
253000
0
0
原材料
800000
0
270000
669200
400800
0
材料成本差异
0
6500
3000
-1692
0
1808
库存商品
617600
0
742400
641950
718050
0
周转材料
50000
0
0
20000
30000
0
长期股权投资
0
0
900000
0
900000
0
固定资产
3500000
0
0
0
3500000
0
累计折旧
0
980000
0
6200
0
986200
无形资产
200000
0
0
0
200000
0
累计摊销
0
98500
0
2000
0
100500
待处理财产损溢
0
0
23400
23400
0
0
短期借款
0
60000
0
0
0
60000
应付票据
0
0
0
175500
0
175500
应付账款
0
75000
50000
20000
0
45000
应付职工薪酬
0
0
211180
211180
0
0
应交税费
0
88700
45050
309475.5
0
353125.5
应付利息
0
0
0
400
0
400
实收资本
0
4500000
0
0
0
4500000
盈余公积
0
1020000
0
0
0
1020000
本年利润
0
831400
870413.5
1189000
0
1149986.5
利润分配
0
100000
0
0
0
100000
生产成本
285500
0
792400
742400
335500
0
制造费用
0
0
34000
34000
0
0
主营业务收入
0
0
1164000
1164000
0
0
公允价值变动损益
0
0
10000
10000
0
0
投资收益
0
0
20000
20000
0
0
营业外收入
0
0
20000
20000
0
0
主营业务成本
0
0
641950
641950
0
0
销售费用
0
0
37580
37580
0
0
管理费用
0
0
65888
65888
0
0
财务费用
0
0
400
400
0
0
营业外支出
0
0
8400
8400
0
0
所得税费用
0
0
106195.5
106195.5
0
0
合 计
7760100
7760100
7785757
7785757
8492520
8492520
三、现金日记账
日期
凭证字号
摘要
对方科目
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01

期 初 余 额

借
2000
2008-04-22
记-12
支付修理费
管理费用

980
借
1020
2008-04-22
记-13
提现
银行存款
1000

借
2020
2008-04-30

本 期 合 计

1000
980
借
2020

四、银行存款日记账
日期
凭证字号
摘要
对方科目
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01

期 初 余 额

借
2150000
2008-04-01
记-1
购料
材料采购

117000
借
2033000
2008-04-02
记-2
出售交易性金融资产
交易性金融资产
100000

借
2133000
2008-04-07
记-5
支付购料运费
材料采购

3000
借
2130000
2008-04-08
记-7
归还欠款
应付账款

50000
借
2080000
2008-04-09
记-8
收回货款
应收账款
55000

借
2135000
2008-04-12
记-9
销售产品
主营业务收入
819000

借
2954000
2008-04-22
记-13
提现
库存现金

1000
借
2953000
2008-04-23
记-14
对外股权投资
长期股权投资

880000
借
2073000
2008-04-24
记-17
支付业务招待费
管理费用

8000
借
2065000
2008-04-29
记-19
发放工资
应付职工薪酬

192800
借
1872200
2008-04-30

本 期 合 计

974000
1251800
借
1872200

五、应收账款明细账
应收账款——东风公司
日期
凭证字号
摘要
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01

期 初 余 额

借
30000
2008-04-09
记-8
收回货款

30000
平
0

应收账款——西南公司
日期
凭证字号
摘要
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01

期 初 余 额

借
35000
2008-04-09
记-8
收回货款

25000
借
10000
2008-04-16
记-12
销售产品
526500

借
536500
2008-04-27
记-18
销售退回

17550
借
518950
六、应付账款明细账
应付账款——四方公司
日期
凭证字号
摘要
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01

期 初 余 额

贷
85000
2008-04-08
记-7
归还欠款
50000

贷
35000

应付账款——海昌公司
日期
凭证字号
摘要
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01

期 初 余 额

借
10000

应付账款——暂估应付账款
日期
凭证字号
摘要
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01

期 初 余 额

平
0
2008-04-30
记-20
材料暂估入账

20000
贷
20000

七、材料成本差异明细账
材料成本差异——甲材料
日期
凭证字号
摘要
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01

期 初 余 额

贷
8000
2008-04-07
记-6
材料入库
1000

贷
7000
2008-04-30
记-22
结算发出材料成本差异

-4192
贷
2808

材料成本差异——乙材料
日期
凭证字号
摘要
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01

期 初 余 额

借
1500
2008-04-07
记-6
材料入库
2000

借
3500
2008-04-30
记-22
结算发出材料成本差异

2500
借
1000

八、存货明细账
原材料——甲材料
日期
凭证字号
摘要
收入
发出
结存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
2008-04-01

期 初 余 额

3000
200
600000
2008-04-07
记-6
材料入库
500
200
100000

3500
200
700000
2008-04-30
记-21
本月发料

2096
200
419200
1404
200
280800

原材料——乙材料
日期
凭证字号
摘要
收入
发出
结存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
2008-04-01

期 初 余 额

2000
100
200000
2008-04-07
记-6
材料入库
1500
100
150000

3500
100
350000
2008-04-30
记-20
材料暂估入账
200
100
20000

3700
100
370000
2008-04-30
记-21
本月发料

2500
100
250000
1200
100
120000

库存商品——A产品
日期
凭证字号
摘要
收入
发出
结存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
2008-04-01

期 初 余 额

1000
190.4
190400
2008-04-30
记-28
完工产品入库
2000
194.3
388600

3000
193
579000
2008-04-30
记-29
结算产品销售成本

1450
193
279850
1550
193
299150

库存商品——B产品
日期
凭证字号
摘要
收入
发出
结存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
2008-04-01

期 初 余 额

1200
356
427200
2008-04-30
记-28
完工产品入库
1000
353.8
353800

2200
355
781000
2008-04-30
记-29
结算产品销售成本

1020
355
362100
1180
355
418900

九、制造费用明细账
日期
凭证字号
摘 要
机物料消耗
职工薪酬
折旧费
其他
合计
2008-04-30
记-21
本月发料
9200

9200
2008-04-30
记-22
结算发出材料成本差异
-92

-92
2008-04-30
记-24
计提折旧

2092

2092
2008-04-30
记-25
无形资产摊销

2000
2000
2008-04-30
记-26
分配职工薪酬

20800

20800

费用合计
9108
20800
2092
2000
34000
2008-04-30
记-27
分配制造费用
-9108
-20800
-2092
-2000
34000

十、生产成本明细账
生产成本——A产品明细账
日期
凭证字号
摘 要
直接材料
直接人工
制造费用
借 方合计
2008-04-01

期 初 余 额
132000
15520
6000
153520
2008-04-30
记-21
本月发料
350000

350000
2008-04-30
记-22
结算发出材料成本差异
-500

-500
2008-04-30
记-26
分配职工薪酬

47000

47000
2008-04-30
记-27
分配制造费用

15980
15980

生产费用合计
481500
62520
21980
566000
2008-04-30
记-28
完工产品入库
-321000
-50016
-17584
-388600

在产品成本
160500
12504
4396
177400

生产成本——B产品明细账
日期
凭证字号
摘 要
直接材料
直接人工
制造费用
借 方合计
2008-04-01

期 初 余 额
109000
17000
5980
131980
2008-04-30
记-21
本月发料
310000

310000
2008-04-30
记-22
结算发出材料成本差异
-1100

-1100
2008-04-30
记-26
分配职工薪酬

53000

53000
2008-04-30
记-27
分配制造费用

18020
18020

生产费用合计
417900
70000
24000
511900
2008-04-30
记-28
完工产品入库
-278600
-56000
-19200
-353800

在产品成本
139300
14000
4800
158100

注：所有账户结账错误是指发生额、余额错误；结账不规范是指已结账但未划单红线的。

十一、资产负债表
资 产
期末余额
负债和所有者权益（或股东权益）
期末余额
流动资产：

流动负债：

货币资金
1874220
短期借款
60000
交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据
175500
应收账款
518950
应付账款
55000
预付款项
10000
预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费
353125.5
其他应收款
15000
应付利息
400
存货
1482542
应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计
3900712
其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计
644025.5
可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资
900000
长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产
2513800
预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计
644025.5
油气资产

所有者权益（或股东权益）：

无形资产
99500
实收资本（或股本）
4500000
开发支出

资本公积

商誉

减:库存股

长期待摊费用

盈余公积
1020000
递延所得税资产

未分配利润
1249986.5
其他非流动资产

所有者权益（或股东权益）合计
6769986.5
非流动资产合计
3513300

资产总计
7414012
负债和所有者权益（或股东权益）总计
7414012

十二、利润表
项 目
本期金额
一、营业收入
1149000
减：营业成本
641950
营业税金及附加
0
销售费用
37580
管理费用
65888
财务费用
400
资产减值损失
0
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
-10000