河南财经政法大学433税务专业基础[专业硕士]历年考研真题汇编.pdf

目录第一部分历年考研真题汇编2015年河南财经政法大学433税务专业基础专业硕士考研真题一、单项选择题（本题共10个小题，每小题1分，共计10分）二、多项选择题（本题共10个小题，每小题2分，共计20分）三、简答题（本题共5个小题，每小题6分，共计30分）四、论述题（本题共2个题，每题15分，共计30分）五、计算分析题（本题共4个题，第1题19分，第2题9分，第3题17分，第4题15分，共计60分）第二部分兄弟院校真题汇编2014年中央财经大学税务学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解2013年中央财经大学税务学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解2014年东北财经大学财政税务学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解2013年东北财经大学财政税务学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解第一部分历年考研真题汇编2015年河南财经政法大学433税务专业基础专业硕士考研真题河南财经政法大学2015年硕士研究生入学考试业务课试题专业名称：税务（专业学位）考试科目：税务专业基础433（共150分）一、单项选择题（本题共10个小题，每小题1分，共计10分）1影响税收负担的决定性因素是（）。A经济发展水平B经济结构C国家职能定位D经济体制2从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件，分别向国、地税机关申请办理税务登记。A10B15C30D603下列各项中，属于中央地方共享税的是（）。A消费税B企业所得税C房产税D车辆购置税4根据消费税的规定，白酒纳税环节是（）。A批发环节B零售环节C生产销售环节D消费者购买环节52014年6月，中国公民王某将2011年购置的一栋别墅出售，取得销售收人680万元；购置该别墅时，房价420万元，缴纳相关税费6.7万元；购进后发生装修费90万元。王某转让该别墅应纳营业税（）万元。A8.17B8.50C13D346某市一房地产企业2013年5月销售市内新建商品房取得收入l200万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元，年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加（征收比率2%）为（）。A52600B52800C78000D660007某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值1000万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）万元。A1.78B1.90C2.1D2.1482011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购巳税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税（）万元（液体盐资源税税额为3元/吨；固体盐资源税税额为25元/吨）。A80B260C500D9209王某2014年2月购买一辆1.4排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税（）元。A4628.21B8529.91C8914.53D9256.4110在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。A选择税B滑动税C复合税D差别税二、多项选择题（本题共10个小题，每小题2分，共计20分）1影响税收成本的因素有（）。A经济发展状况B税制结构C税收征管水平D社会环境2纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款（）。A未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；B未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；C未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；D未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；E未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。3根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。A将自产的办公桌用于财务部门办公使用B将外购的服装作为春节福利发给企业员工C将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D将新研发的玩具交付某商场代为销售E将外购的水泥用于本企业仓库的修建4从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括（）。A3%B4%C6%D11%E15%5下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有（）。A典当业销售死当物品的全部收入额为营业额B保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额C一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，不包括加息、罚息D我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额6下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有（）。A书法家为企业题字获得的报酬B杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬D出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬E报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬7下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有（）。A城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率B由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人机构所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据8下列项目中，应征收土地增值税的有（）。A纳税人采取预售方式出售商品房的B某工业企业将其自建办公楼投资于某商业企业C因城市市政规划需要，纳税人自行转让房地产的D建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的9根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。A大客车B公共汽车C三轮农用运输车D残疾人摩托车E设有固定装置的非运输车辆10根据耕地占用税的相关规定，下列说法中正确的有（）。A军事设施占用耕地免征耕地占用税B农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税C公路、铁路线路占用耕地减征耕地占用税D免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税E耕地占用税实行地区差别定额幅度税率三、简答题（本题共5个小题，每小题6分，共计30分）1现代西方税收原则。2举例说明起征点与免征额的区别？3国税、地税的税收的征管范围是如何划分的？4我国消费税的纳税环节具体是如何规定的？5土地增值税的税前扣除项目内容。四、论述题（本题共2个题，每题15分，共计30分）1从各税纳税人的规定上看，工商企业一般要缴纳哪些税？这些税的纳税期限和纳税地点一般是如何规定的？2我国个人所得税的特点和改革方向。五、计算分析题（本题共4个题，第1题19分，第2题9分，第3题17分，第4题15分，共计60分）1某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月有关经营业务如下：（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用取得运输专用发票上注明的价款10万元，烟叶当期验收入库；（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；（3）5月从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价2.5万元，款项收讫；还将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元；（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用1万元）霉烂变质。根据上述资料，计算该企业2014年6月份应纳消费税和增值税（该题19分）注：烟丝消费税比例税率为30%；卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；批发卷烟消费税比例税率5%；卷烟的进口关税税率为20%；相关票据已通过主管税务机关认证；单位万元，精确到小数点后2位。2某市一娱乐公司2013年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务等，当年收入情况如下：（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；（5）餐饮收入600万元；（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，取得租金80万元；（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元。根据上述资料，分别计算该娱乐公司当年各项业务应缴纳的营业税（该题9分）。注：该公司所在地省政府规定，娱乐业营业税税率除高尔夫球7%外，其它娱乐业项目均为5%3某家电生产企业（一般纳税人）2013年度有关经营情况如下：（1）实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元。（2）结转产品销售成本、其他业务成本4500万元。（3）缴纳增值税340万元，营业税3万元，城建税和教育费附加34.3万元。（4）全年发生营业费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，庆祝市家电协会成立赞助 3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；财务费用120万元（其中向其他企业生产经营用借款1000万元，借款利率为9%，银行同期同类借款利率为7%）（5）8月31日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，预计尚可使用5年）的工程办理验收手续，共支出150万元，全部计入了其他业务支出。（6）10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。（7）企业当年购置环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用设备100万元，购置完毕即投入使用。根据上述资料，计算该企业2013年度应纳企业所得税（该题17分）。4居住在ZZ市的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2013年取得收入如下：（1）112月份每月取得合资企业支付的工资薪金9800元，1月份取得2012年度奖金24000元；（2）2月份，从某企业取得技术服务报酬收入30 000元；（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；从B国取得特许权使用费折合人民币20000元，已按B国税法规定缴纳个人所得税折合3500人民币元并取得完税凭证；（4）4月1日6月30日，前往B国某地参加培训，利用业余时间为当地中文学校授课，每月课酬折合人民币10000元，学校在6月底一次性支付，未扣缴税款；出国期间，自有居住房屋出租，月租金4500元，出租前进行了修理，修理费1000元（有票为证）；（5）7月份，与刘某合作出书一部，共获得稿酬56 000元，双方按6:4比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期国债利息收入2800元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款100 000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；（7）11月份，转让沪市A股股票取得所得24 000元。根据上述资料分别计算李某2013年各项收入应缴纳的个人所得税（该题15分）。第二部分兄弟院校真题汇编2014年中央财经大学税务学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解考试科目：税务专业基础（433）注意：本试题所有答案，应按试题顺序写在答题纸上，不必抄题，写清题号。写在试卷上不得分。一、单项选择题（20小题，每小题1分，共20分。）1下列各项中，表述正确的是（）。A税目是区分不同税种的主要标志B税率包括比例税率、累进税率和定额税率C纳税人就是缴纳税款的法人和自然人D征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品2纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素的价格的方B【答案】A项，征税对象是区别不同税种主要标志；C项，纳税人即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人；D项，征税对象不仅包括物品，还包括应税劳务。【解析】式，转嫁给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的税负转嫁方式是（）。A前转B后转C税收资本化D混转3我国税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，属于中央政府固定收入的包括（）。A消费税、增值税B关税、城镇土地使用税C车辆购置税、消费税D增值税、营业税A【答案】B项，后转又称逆转，是指纳税人以压低原材料进价的方式，以将税款向后转移给原材料供应商的方式。C项，税收资本化也称为资本还原，是指生产要素购买者通过预期，将所购买生产要素未来应缴纳的税款，从其购入价格中作一次扣除以压低购进价格，从而税负全部或部分向后转嫁给生产要素出卖者，它是税收后转的一种特殊形式。D项，混转又称散转，在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用的将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担的方式。【解析】C【答案】A项，消费税属于中央税，增值税属于中央和地方共享【解析】4一般纳税人销售下列货物中，不适用13税率征收增值税的是（）。A商场超市销售的各种水果B乳品生产企业销售的调制乳C油田销售的天然气D报刊图书电子出版物5某食品厂（增值税一般纳税人）因管理不善将一批从农民手中购进的大麦毁损，账面成本9600元，其不能抵扣的进项税为（）。A1248元B1434元C1632元D1966元税；B项，关税属于中央税，城镇土地使用税属于地方税；D项，营业税属于地方税。B【答案】调制乳不属于初级农产品，其增值税税率为17。税率为13的货物有如下几类：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。【解析】B【答案】6纳税人有（）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。A合并、分立B变更经营范围C变更法人代表D变更财务人员7下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。A合伙企业B股份制企业C外商投资企业D有经营所得的其他组织从农民手中购得农产品的税率为13。题中，应先将账面成本转化为不含税商品价格，进而求得不能抵扣进项税额，则其不能抵扣的进项税为9600（113）131434.48（元）。【解析】A【答案】纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。BCD三项，变更行为发生时应及时向税务机关报告，但并不需缴清税款。【解析】A【答案】8企业公益性捐赠支出的限额计算的依据是（）。A工资总额B销售收入C利润总额D营业收入9按照个人所得税法，以下不属于特许权使用费所得的项目是（）。A转让技术诀窍B转让技术秘密C转让专利权D转让土地使用权企业所得税纳税人，即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下八类：国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；外商投资企业；外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。【解析】C【答案】企业所得税税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除。【解析】10根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。A某人将自己一套闲置的住房出售B某人将个人的房产无偿赠与自己的子女C某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资D某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业11下列选项中，属于房产税纳税人的是（）。A房屋的出典人B拥有农村房产的农民D【答案】特许权使用费，是个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。D项，转让土地使用权所得，属于财产转让所得。【解析】C【答案】A项，从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税；B项，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税；C项，房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产，应缴纳土地增值税；D项，公益性捐赠属于免税行为。【解析】C允许他人无租使用房产的房管部门D产权不明的房屋的使用人12下列合同中不按照财产租赁合同计算贴花的是（）。A出租设备的合同B出租机动车辆的合同C出租柜台的合同D企业与主管部门签订的租赁承包经营合同13对于跨国劳务所得，中国个人所得税法规定，应该按照什么原则进行征税？（）A劳务提供地B纳税人居民国D【答案】A项，产权出典的，由承典人缴纳，产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及出典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；B项，农村地区不在房产税征税范围；C项，纳税单位无租使用房管部门的房产的，由纳税单位缴纳房产税；D项，产权未确定的房屋，由代管人或使用人缴纳房产税。【解析】D【答案】D项，企业与其主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同，而属于承包经营合同。【解析】C合同签订地D劳务报酬支付地14根据我国现行个人所得税法规定，个人取得月工资超过3500元以上的部分按照规定计算缴纳个人所得税。该3500元的规定属于（）。A起征点B税收优惠C费用扣除额D免征额B【答案】对从事独立个人劳务者，其居住国对其取得的收益可独享征税权。【解析】D【答案】A项，起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。B项，税收优惠是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施。C项，费用扣除额即征税时允许从个人收入中扣除的费用限额。收入低于费用限额时不纳税，收入高于费用限额时仅对超过部分征税。D项，免征额是税法规定的扣税对象全部数额中免予征税的数额，超过免征额只对超过部分征税。【解析】15对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定范本所规定的首要标准是（）。A习惯性住所B重要利益中心C永久性住所D国籍16下列哪项行为不属于视同销售行为？（）A将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物分配给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人D将外购的货物作为投资提供给其他单位17下列哪个消费税税目属于定额和定率的复合计税方式（）。A化妆品C【答案】自然人双重居民身份的判定顺序：永久性住所；重要利益中心；习惯性居所；国籍；双方国家协商解决。【解析】A【答案】A项属于不得抵扣进项税情况；BCD三项均为视同销售情况。【解析】B啤酒C雪茄烟D白酒18下列经营项目采用5税率征收营业税的有（）。A交通运输业B娱乐业C服务业D文化体育业19年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应按照规定，于纳税年度终了后（）内，向主管税务机关办理纳税申报。A1个月B2个月D【答案】消费税中只有白酒和卷烟实行复合计税方式。化妆品、雪茄烟适用于比例税率（从价计征）；啤酒适用定额税率（从量计征）。【解析】C【答案】A项，交通运输业已从征营业税改为征增值税；B项，娱乐业适用520的幅度税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府确定；D项，文化体育业税率为3。【解析】C3个月D4个月20根据企业所得税法的规定，企业来源于中国境外的所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当（）。A分国（地区）分项计算B所有国家汇总计算C分国（地区）不分项计算D每类项目汇总计算二、多项选择题（10小题，每小题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，少选、错选、多选均不得分）1税收的本质是一种（）。A经济关系B分配关系C【答案】所得税条例第36条规定：年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报，需由个人向税务局进行纳税申报。【解析】C【答案】我国目前企业所得税法规定，对境外抵免限额实行分国不分项计算方法。【解析】C契约关系D政治权力2辨别公共产品与私人物品通常应用的基本标准是（）。A可分割性与不可分割性B排他性与非排他性C竞争性与非竞争性D盈利性与非盈利性3亚当斯密的税收原则有（）。A公平原则B确实原则ABC【答案】税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，强制无偿地向纳税人征税取得财政收入的一种方式。税收的本质是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系，此关系集中反映国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。【解析】BC【答案】公共产品具有与私人产品显著不同的三个特征：效用的不可分割性、消费的非竞争性和受益的非排他性。而辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准：一是排他性和非排他性；二是竞争性和非竞争性。公共物品具有非排他性和非竞争性，而私人物品具有排他性和竞争性。【解析】C最少征收费用原则D税务行政原则4能在一定程度上如实反映一个国家的积累水平、总体税负状况和税负承受能力的宏观税负指标是（）。A国民生产总值税收负担率B国内生产总值税收负担率C国民收入税收负担率D企业综合税收负担率5商品劳务课税的显著特征是（）。A商品劳务课税的税基广泛，税源可靠B税收负担具有累退性C税负较易转嫁D商品劳务课税计征复杂，不易征管BC【答案】亚当斯密的税收原则是其于1976年在国富论中提出的，他著名的税收四原则为“平等”、“确定”、“便利”和“最少费用”。【解析】ABC【答案】D项，企业综合税收负担率为微观层面的税负指标。【解析】ABC【答案】商品劳务课税是指以销售商品或提供劳务而取得的销售收【解析】6根据企业所得税法相关规定，下列关于所得来源地的说法正确的有（）。A销售货物所得，按照交易活动发生地确定B提供劳务所得，按照劳务发生地确定C权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定7企业缴纳的下列保险费可以在税前扣除的有（）。入额或营业收入额为征税对象的一类税，在我国也被称为流转税。商品劳务课税的特征：税基广泛，税源可靠；是一种间接税，较易转嫁，具有累退性；课税隐蔽，课税阻力小；计征简便，易于征管，征纳成本较低。ABD【答案】所得来源地标准如下：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定。转让财产所得：a不动产转让所得按照不动产所在地确定；b动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；c权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。【解析】A为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B支付的财产保险费C为投资者或者职工支付的商业保险费D为员工缴纳的补充养老保险金不超过工资总额5的部分8下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。A编剧从任职单位取得的剧本使用费B雇主为员工购买的商业性补充养老保险C个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得D出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得ABCD【答案】以下保险费可税前扣除：为职工缴纳的“五险一金”；补充养老保险和补充医疗保险；企业财产保险；为特殊工种职工支付的法定人身安全保险；商业保险。此外，不允许税前扣除的保险费用支出有：外企为境内员工支付的境外保险费；商业保险费。【解析】BCD【答案】A项属于特许权使用费范畴。D项，相关规定如下：任职记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税；出版社的专业作【解析】9下列环节既征收消费税又征收增值税的有（）。A卷烟的生产和批发环节B金银首饰的生产和零售环节C金银首饰的零售环节D化妆品的生产环节10根据中国所实现的税收管辖权制度，下列哪些所得应该在中国纳税（）。A中国居民甲某向境外转让一项专利获得的收入B美国公民乙某在中国短暂停留期间获得的由美国公司支付的工资薪金收入C日本居民丙某转让位于中国的房产获得的收入D德国居民丁某贷款给爱尔兰的一家企业获得的利息者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。ACD【答案】应税征收消费税的商品均普遍缴纳增值税。A项，卷烟的生产和批发环节均需缴纳消费税；C项，金银首饰（金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税，税率为5，不在上述范围内的其他珠宝玉石及贵重首饰在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税，税率为10；D项，化妆品在生产环节缴纳消费税。【解析】三、判断题（10小题，每小题2分，共20分）1从立法过程来看，税法属于习惯法；从法律性质来看，税法属于义务性法规。（）2党的十八大提出要在改善民生中建设和谐社会，要千方百计增加居民收入，初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，再分配更加注重效率。（）AC【答案】A项，我国税法规定居民国对本国居民取得的来自其他国家的特许权使用费拥有征税权；B项，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日，或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税；C项，转让不动产所得应在不动产所在地纳税；D项，居民国对其居民所获得的他国股息享有征税权，因此丁某应在德国纳税。【解析】【答案】税法是由国家制定的，因而是制定法而非习惯法。税法直接规定人们的某种义务，具有强制性，属于义务法。【解析】【答案】十八大指出：构建和谐社会，要千百计增加居民收入，实现发展由全民共享。必须深化收入分配制度改革，努力实现居民收入增长同经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重，初次【解析】3中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人。（）4根据“营业税改征增值税”试点的有关规定，应税服务的年应征增值税销售额超过50万的纳税人为一般纳税人。（）5将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，不构成销售行为，不征收增值税。（）分配和再分配都要兼顾效率公平，再分配更加注重公平。【答案】上述情况，在境内未设立经营机构，以其代理人为增值税扣缴义务人。在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。【解析】【答案】应税服务年销售额标准为500万元，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人。【解析】【答案】题中行为视同销售，应缴纳增值税。视同销售行为有：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；【解析】6纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上30000元以下的罚款。（）7纳税人在任职单位取得董事费收入，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。（）8因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案。（）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。【答案】纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。【解析】【答案】个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。【解析】【答案】因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。【解析】9两国税务机关签订双边税收协定的主要目的是协助两国国内税款的征收。（）10在中国境内有习惯性住所，以及虽然没有习惯性住所但是居住满1年的个人，构成中国个人所得税税法的居民。（）四、计算题（6小题，每小题5分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1某饭店共设两层餐厅和10个包间，包间免费为客人提供免费卡拉OK设备。某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万元；另收服务费0.2万元；附设独立核算小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元。请问该饭店当月应纳营业税为多少？答：当月应纳营业税=（1500.20.1）57.52（万元）。【答案】两国税务机关签订双边税收协定的主要目的是：消除双重征税；稳定税收待遇；适当降低税率，分享税收收入；减少管理成本，合理归属利润；防止偷漏税。【解析】【答案】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，为居民纳税人，就其从中国境内和境外取得的全部所得缴纳个人所得税。此处的住所为因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内的习惯性居住。【解析】2某市大型电器专卖公司为增值税一般纳税人，2012年11月发生下列购销业务：（1）销售给某宾馆300台空调，开具的增值税专用发票上注明每台不含税价格为3400元；（2）购进空调200台，取得增值税专用发票上注明价款360000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输企业开具的货票上注明的运费21000元；（3）从国外进口原装液晶电视50台，关税完税价格为6200元每台，关税税率为20。要求：根据上述资料计算：（1）该公司国内销售应缴纳的销项税额；（2）该公司国内采购应缴纳的进项税额；（3）该公司进口应缴纳的关税和增值税；（4）该公司该月应缴纳的增值税税款。答：（1）国内销售应缴纳的销项税额=3400300171734000（元）；（2）营改增之后，运输业适用的增值税率为11，则国内采购应缴纳的进项税额=36000017210001163510（元）；（3）进口应缴纳的关税：6200502062000（元），增值税：620050（120）1763240（元）；（4）该月应缴纳的增值税税款=173400063510632401733730（元）。3某房地产开发公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价800万元，成新度折扣率五成，销售时缴纳相关税费30万元。请计算该房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。答：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。因此：评估价格=重置成本价成新度折扣率=80050=400（万元）；转让环节相关税费30万元；可扣除项目金额的合计数=400+30=430（万元）；增值额50043070（万元），增值额未超过扣除金额的50，税率为30；则土地增值税703021（万元）。4赵某拥有两处住房，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2012年7月1日出租给王某用于办公，按市场价每月收取租金收入1200元。请计算赵某当年应缴纳的房产税。答：原价60万元的房产，属于自有非营业用房产，不征房产税。原值20万元的房产应当属于个人出租住房（不分出租后用途），按照4的优惠税率征收房产税。在2012年出租时间为6个月，因此应缴纳房产税=120046288（元）。52012年政府有关部门批准向某企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元、土地补偿费10万元、拆迁补偿费12万元，按当地规定契税税率为3。请计算2012年该企业共计应缴纳的契税。答：出让国有土地使用权的，其契税计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。因此应缴纳契税：（1001012）33.66（万元）。6某汽车制造厂主要生产小轿车，2012年5月将自己生产的排量为1.2升的新型小轿车10辆奖励给本厂职工，尚无同类产品销售价格，其生产成本为30000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率是8，该小轿车适用的消费税率为3。请计算该企业应纳消费税税额。答：自产产品用于职工福利，应当视同销售。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。小汽车组成计税价格=（成本利润）（1比例税率）=30000（18）（13）=33402.06（元）；该企业应缴纳的消费税税额=33402.0631010020.62（元）。五、综合分析题（2小题，每小题15分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1某中国居民企业2012年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元，营业外收入70万元；（2）销售成本1100万元；（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元），财务费用60万元；（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；（5）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元）；（6）计入成本、费用中的实际工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元和职工教育经费4万元；（7）该企业第一、二、三、四季度已分别预缴企业所得税税款10万元、20万元、15万元和18万元。要求：计算该企业2012年度实际应纳的企业所得税及年终汇算清缴应补缴的税款。答：会计利润：250070110067048060（160120）50170（万元）；广告费扣除标准：250015375（万元），应纳税所得额调增45037575（万元）；业务招待费扣除标准：15609（万元），25000.00512.5（万元），应纳税所得额调增1596（万元）；公益性捐赠扣除标准：1701220.4（万元），调增3020.49.6（万元）；税收滞纳金属于不可扣除项目，调增6（万元）；职工工会经费扣除标准：15023（万元），可全额扣除；职工福利费扣除标准：1501421（万元），调增25214（万元）；职工教育经费扣除标准：1502.53.75（万元），调增43.750.25（万元）。综上：应纳税所得额1707569.6640.25270.85（万元）；应纳所得税额270.852567.71（万元）；汇算清缴补缴税额67.71（10201518）4.71（万元）。2中国居民赵先生为一国有企业的工程师，2012年取得以下收入：（1）每月取得企业支付的工资薪金6000元；（2）2月份，出版了一本书稿，获得稿酬35000元，后因出版社添加印数，追加稿酬12000元；（3）5月份，为某企业提供专业技术服务，取得劳务报酬5600元；（4）6月份，从A国取得