金融会计视角下的金融风险防范探讨.pdf

Financial View|金融视线MODERN BUSINESS现代商业105金融会计视角下的金融风险防范探讨秦志铖中国人民银行景德镇市中心支行江西景德镇333000摘要：我国经济正处于快速发展的重要时期，让负责提供各项经济活动数据的金融会计面临更大挑战。本文对金融会计进行简单介绍，并研究防范金融风险的重要性，整理多种金融会计风险类型，分析产生风险的具体原因，以某非银行金融企业为例，从会计制度、人才培养、内控建设等维度，系统性研究金融会计视角下的金融风险防范措施，旨在为更多金融企业提供技术帮助，推动我国社会经济可持续发展。关键词：金融会计；金融风险；风险防范中图分类号：F832.5；F275文献识别码：A文章编号：1673-5889（2023）17-0105-04我国逐步建成了社会主义市场经济体制，对国民经济体系稳定运行提供扎实的帮助。但是，金融活动会引发大量的风险因素，在经济快速发展的当下，部分金融企业难以有效处理一些潜在的金融风险，导致风险不断积累，极容易影响金融企业未来的发展与生存。为此，有必要对金融会计风险展开详细分析，助力我国金融市场的有序发展。一、金融会计概述（一）基本概念作为会计体系重要组成部分，金融会计以会计原理、原则等为基础，将货币作为基础的计量单位，对各类金融企业运营进行核算、监督的一种经营管理活动。金融会计对金融企业产生的财务信息做有效采集，根据使用需求进行加工处理，并传输到金融企业管理部门。管理人员可以根据财务信息数据，对金融企业未来发展进行科学规划。（二）分类与功能我国金融会计可以根据金融企业的不同，划分为以下三类：由政府部门建设或控制的政府银行金融会计、没有货币发行权的商业银行金融会计、向社会层面提供金融服务的金融企业会计。金融会计主要功能也可以细分为两项内容：一是金融核算，涉及金融企业的财务、经济等核算内容；二是经营管理。在采集金融企业运营财务信息后，立即分析信息，结合市场发展情况对金融企业业务未来情况做合理预测，制作更详细的发展计划。从而获得更好的资金管理效果，实现业务经营的科学调节。从金融会计的基本功能中可以看出，在研究金融会计风险时，需要将工作重心放在完善金融会计职能方面。（三）主要特征金融会计存在以下几个主要特征：一是不确定性。金融企业出现财务风险之前，无法完全掌握可能造成风险的诱因，这导致任何金融企业都存在客观的风险，无法被彻底消除。二是相关性。任何金融企业并不独立存在，其与社会发展情况、地区经济发展前景等存在紧密联系。如果金融企业发生金融会计风险，会直接影响金融企业当前运营情况与未来发展潜力，对于社会经济也会造成一定程度的负面影响。三是高杠杆性。通常情况下，金融企业拥有较高的负债率，代表其拥有较大的财务杠杆。同时，金融企业在创新金融工具，或者从原有的金融工具中衍生新的金融工具时，同样会产生规模不确定、严重情况不确定的金融风险。四是传染性。金融企业在整个金融体系中充当中介角色，但是任何一个金融企业出现金融会计风险时，风险将会由金融企业触发，沿着相关的其他网络环节，对金融体系的更大范围造成影响，其他金融主体也会受到波及。严重者可能会出现区域性、行业性的大规模金融会计风险，给国家、行业带来重大危机1。二、防范金融风险的重要性（一）构建稳定的经营环境防范金融会计风险，可以有效降低金融企业对于市场产生的焦虑情绪，建设一个稳定、有序的经营环境。同时，也可以让金融企业更顺利达到经营目标。即使出现金融会计风险，金融企业也可以获得相应的补偿基金，减少金融企业的经济损失，保障金融体系的正常运转。（二）提升金融企业经济效益金融企业获得更强的金融会计风险防范能力，可以让各种资源得到更优化的配置，也可以稳定提升各类资源的使用效率，以此达到降低金融会计风险，减少经济损失的效果。从源头上遏制金融会计风险对社会经济发展造成的负面影响，也可以提升金融企业的经济效益，让大量的社会游资得到更高效利用2。（三）对于社会稳定发展具有重要意义分析大量发达国家的金融会计风险案例后，可以发现风险会对整个金融行业未来发展造成沉重打击，严重威胁国家的经济安全，同时也会对社会稳定性造成严重影响。金融会计风险衍生成金融危机，会让大量企业资金链发生断裂，为求生存，Financial View|金融视线MODERN BUSINESS现代商业106企业会选择裁员，增加社会失业率。在企业恢复到正常运营水平前，社会各种矛盾不断增加，违法犯罪案件频发，社会也会丧失稳定性。为此，相关部门不仅要科学防范金融会计风险，还需要有效控制风险规模，降低企业承受风险压力，从而规避社会的各类不稳定因素，实现社会的稳定发展。三、金融会计风险常见类型尽管金融会计风险存在多种类型，但是影响最严重、出现频率最高的风险类型为信息失真、操作管理、监督乏力几类，有必要对其进行深入研究。（一）信息失真风险金融会计负责为金融业务提供反馈信息，在金融企业违反相关法律，向社会公众提供不真实、不充分的会计信息，例如做假账、调整收支科目，导致社会无法了解到金融企业真实经营情况，无法通过合理方式评价金融企业发展现状，盲目投资金融企业，进而产生金融会计风险。对于信息失真风险，可以细分为无意、故意两类。对于无意失真，主要表现为数据抄写、计算错误，错误判断事实、会计政策使用不当等3。其特点是负责处理事宜的相关人员没有在信息失真中获得利益，是个人的一种行为，查找与纠正较为简单，没有隐蔽性；对于故意失真，主要表现为伪造会计凭证、隐匿交易信息、记录虚假交易等。其特点是相关人员可以在信息失真中获得高额利益，可能是个人行为或团伙作案，隐蔽性极强，容易造成严重影响。（二）操作管理风险金融企业在进行业务活动时，产生的操作管理风险可以划分为以下几种类型：第一类，不考虑金融企业实际经营能力，盲目增加业务项目，对于资金投入考虑不足，盈亏临界点的分析质量偏差；第二类，资金使用质量偏低，导致资金出现闲置、积压等情况；第三类，会计人员对工作没有足够的责任心，法制观念淡薄，金融企业容易产生较大的经济损失。操作管理风险存在以下几种特点：第一，内生性。即由金融企业内部因素引发的金融会计风险，例如内部系统存在漏洞、会计人员从事高风险业务等；第二，风险全面覆盖。金融企业的业务实施不仅需要工作人员、业务流程，也需要选择合适的技术，这导致在任何因素中都存在一定的风险，所有部门、岗位都有可能是引发金融会计风险的诱因；第三，风险规模无法预估。正因为无法准确分析产生风险的各项因素、发生概率，导致风险规模无法被科学预估。一般金融会计风险的表现形式为离散型事件4。（三）监督乏力风险会计核算监督主要负责对金融企业的会计工作做全面检查，负责考察金融企业是否根据相关法律法规开展经济业务活动。但是在实际核算监督中，流于形式情况严重，没有足够的惩罚手段，力度偏弱，在某种程度上会增加违规经营行为发生概率，造成更严重的金融会计风险。而且，在巨大的利益驱使下，部分金融企业会违规贷款，同样会增加经营风险。一些小型金融企业的规模偏小，管理人员并没有接受系统性专业培训，导致风险管理意识偏弱，会计人员也无法通过金融企业提升自身的专业素质，也会埋下较大的风险隐患。四、产生金融会计风险的具体原因（一）外部环境我国经过多年发展，当前的市场经济体制主要方向是深化改革，这导致整个金融行业面临更为严峻的市场竞争。一些金融企业为提升经济效益，扩大市场规模，会选择恶性竞争方式，比如低息放贷、高息揽储。但是，金融企业需要花费更多的资金用于业务经营，也会对当前金融市场稳定状态造成负面影响，对原有秩序造成较大冲击，金融会计风险发生概率也会有所提升。（二）会计人员会计人员是执行金融会计各项内容的主要角色，专业素质将决定金融企业未来发展质量。但是在过去较长一段时间，金融行业的快速发展吸引大量人员参与到金融会计行业中，这导致会计人员的专业能力存在参差不齐现象，让金融会计风险更容易发生。（三）内部管理金融企业内部管理产生金融会计风险，主要存在以下两种原因：第一，金融企业获得的会计信息并不真实，运营资金面临较大的盗窃、截留风险。而在金融企业并不能准确了解发展情况时，容易在进行行业定位时，出现严重的错误判断，金融企业未来发展也会受到严重影响。第二，内部控制制度存在一定的漏洞，在进行金融管理时，并不能准确发现金融会计风险潜在问题，造成小规模的风险逐渐扩大，直至发展成影响金融企业各类业务正常落实的大规模风险5。五、研究案例某财务有限公司是中国银行业监督管理委员在 2015 年批准成立的非银行金融企业。在多年发展中，该金融企业坚持“依法合规，审慎经营”的工作理念，在合规运营的基础上，对风险管理进行高质量管理，根据市场需求，对经营服务内容进行积极拓展，为成员单位提供符合其未来的金融服务。该金融企业运行现代金融企业法人治理结构，即负责财务管理最高权力机构的股东会，负责统筹规划金融企业各项运营决策的董事会，负责进行管理金融企业运营风险、金融审计、信息科技等各类委员会。该金融企业拥有多项业务，例如电子商业汇票承兑、即期结售汇、债券投资等，业务经验丰富，在行业中处于领先地位。该金融企业在股东经营能力、专业资质、人力资源储备质量、监管强度、制度完整性等方面，要比同类型金融企业，成为客户选择的主要参考内容。该金融企业常年拥有符合监管标准的各项风险监管指标，没有不良资产。而且在近几年经济发展中，该金融企业的各种经营指标也有稳定上升趋势。笔者认为该金融企业的金融会计风险防范方法有较大的参考价值，值得吸收与借鉴。Financial View|金融视线MODERN BUSINESS现代商业107六、金融会计视角下的金融风险防范措施笔者在整理金融企业金融会计风险防范经验后，也参考大量相关文献，融合笔者的工作经验，认为可以从会计制度、人才培养、内控建设等角度入手，进行金融会计视角下的金融风险防范工作。（一）进一步完善会计制度会计制度是保障金融会计风险有效防范的基础内容，需要从完善与定位两个方面入手，分析会计制度的有效落实。1.完善会计制度完善现有的会计制度，可以从以下几个方面逐步落实：第一，强化呆账准备金的管理工作。金融企业需要以自身实际情况为准，对于当前使用的呆账准备金计提方法进行优化。合理累计呆账准备金，如果金融企业面临贷款等金融会计风险，可以通过提取呆账准备金弥补经济损失，避免对金融企业未来发展计划造成严重影响。同时，管理人员可以在详细讨论后，适当增加呆账准备金计提范围，可以解决普通贷款项目产生的风险，也需要处理融资租赁等风险性业务产生的其他问题。对于呆账确认条件则要进行严格限制，金融企业可以与当地银行进行合作，把期限偏长的逾期贷款转化为呆账，做核销处理；第二，改进会计报表设计。金融企业在设计会计报表时，需要以实际经营的业务为准，对原本制式的报表内容做优化改进。可以通过设置特殊会计报表，以月度、季度、年度为单位，获得金融企业经营的可靠会计信息；第三，会计信息披露制度要做进一步完善。金融企业在披露会计信息内容时，可以在资产负债期限结构等方面增加更多补充信息，并将表外业务或具有潜在风险的业务归入披露会计信息中，为社会群体提供真实、全面的信息。披露时间则要求每年进行至少 2 次的信息披露，可以将时间固定在年中、年末。金融企业的职能部门在应用整理出的会计信息时，可以视情况进行披露，进而提升金融企业在社会上的影响力6。2.明确制度定位要让金融制度在日常业务中得到高效应用，就需要明确其定位。首先，对于金融会计制度创新进行定位。受到历史因素影响，导致我国金融行业在理论基础与实践应用方面均落后于欧美等发达国家，导致许多会计人员无法通过现有的制度，进行更高效的风险管控工作。针对这种情况，在设计金融会计风险防范机制时，需要对会计制度进行创新处理。需要注意，这里的创新并不是以推翻现有内容，重新建设新的会计制度，而是对现有会计制度的短板内容做工作流程层面的优化升级；其次，对于金融会计业务监管进行定位。金融企业在开展业务时，需要全程做好风险防范。可是，从理论角度上分析，各项内容可以妥善落实，但是在实际操作中，会受到各种因素影响，例如假账簿、假凭证等问题，导致风险防范效果并不好。为此，在对金融会计业务进行监管时，需要重视人为因素造成的负面干扰，通过科学方式控制不确定因素，提升防范质量；最后，对于金融会计信息披露进行定位。金融企业需要落实金融会计信息披露工作，才可以在之后的业务合作中，分辨出拥有长期合作潜力的优质客户，逆向规避金融会计风险。建议金融企业在进行信息披露时，可以将相关会计信息输入到金融企业的云端信息平台上，各个部门可以根据业务需求，会计信息，实现信息共享，提升金融会计信息披露质量7。（二）落实人才培养工作人才培养工作可以细分为常规的思政教育、风险教育、职业技术培训，以及保障人才培养相关事宜妥善落实的人才培养基石等几个部分。1.思政教育无论是金融企业日常业务管理，还是对金融会计风险进行防范，都需要将工作落实到具体内容上，会计人员是金融企业良性发展的中心内容。现在，许多行业都注意到专业人才综合质量对企业未来发展产生的重要价值。金融企业也需要落实专业人才培养工作，确保在进行金融会计风险防范时，拥有足够的人力资源解决各项细节内容。金融企业在展开人才培养时，需要将思政教育作为教育的重点认真对待，确保通过专业培养，会计人员的职业道德可以得到有效提升。同时，也要求会计人员明确自己所在岗位的具体职责与工作内容，从而引导会计人员在工作中保持严谨、公正态度，做好岗位任务内容，实现金融企业的健康发展8。2.风险教育除思政教育外，也需要对会计人员做详细的风险教育。可以使用近些年发生的真实案例，让会计人员在分析案例过程中，了解金融会计风险类型，明确不同类型表现的特征，准确分析风险产生的原因，以便会计人员展开后续工作。而且，要让会计人员在风险教育中不断提升风险识别能力，确保在风险发生的第一时间，可以立即执行相关的制度规范，让各类金融业务可以实现平稳执行。3.职业技术培训还需要为会计人员提供职业技术培训，提升会计人员的专业能力。我国金融行业已经进入财务管理信息系统应用的新时代，会计人员不仅要熟悉财务管理信息系统的各种理论知识，还需要熟练应用各类智能设备，明确信息技术的具体操作方法，根据业务的类型、难易程度，在相应的软件、平台上进行处理，以此提升会计人员的工作效率。而会计人员在接受职业技术培训后，也可以及时调整工作状态，优化日常工作行为，规避人为因素造成的金融会计风险。4.建立人才培养基石参考案例中的金融企业，可以聘请拥有丰富金融从业经验，经营管理能力突出的外部金融企业专业人员，抽调足够数量的本金融企业核心人才，构建起经营管理团队。同时，金融企业各个部门的中层管理人员，需要拥有本科及以上学历，必须保证拥有从事金融业务、经营管理的经验，确保会计人员可以随时随地向管理人员学习、请教。同时，金融企业也需要积极鼓励会计人员参加财务公司协会、银行业协会等重要金融企业的Financial View|金融视线MODERN BUSINESS现代商业108专业培训，接受培训后再为本金融企业其他工作人员提供二次培训。确保金融企业所有工作人员具备良好的风险管理意识，在学习与培养中提升自我专业能力，实现合理防范金融会计风险的发展目标9。（三）优化内控建设优化内控建设，可以从强化建设力度、健全监控体系、建立监督保障系统几个方面入手。1.强化内控建设内部控制对于金融会计风险防范具有重要意义，金融企业需要保证内控体系无明显漏洞，并在建设内控体系期间，逐步改变管理人员固有理念，让其认识到内部控制对于金融企业未来发展的价值。从金融企业未来发展入手，将金融会计风险防范与内部控制进行有机融合，让内部控制实现业务的全面管理。可以参考国内一些优秀金融企业的内部控制管理方案，根据本金融企业实际情况，合理吸纳优秀内容，调整方案的弊端，让内控体系与各项业务获得更高的匹配度。全面取消人工管理模式，更新为数字化管理模式，让各个部门可以共享财务信息，打破部门之间信息孤岛问题，为提高内部控制管理水平创造有利条件。2.健全监控体系可以从构建管理型金融会计体系切入。金融企业在做会计核算时，可以将分级授权、集中统一两种管理方法进行融合，并将会计工作秩序列为重点关注对象。通过调动足够资源，让会计基础工作质量得到有效提升，全力解决假账簿、假凭证等问题。金融企业在拥有统一的会计管理体制后，可以在未来的经营中有效规避违规经营问题，也可以处理掉账外经营，实现高质量金融会计风险防范。除此之外，也需要建立起符合实际业务需求的风险监控体系。要保证无论是前期的决策还是后期的落实，都需要确保风险监控管理工作落实到各个细节中，以完整的监控体系控制各种业务内容。这就需要金融企业建立起不受其他部门干扰、具有独立特性的会计核算体制。主管人员直接负责管理会计人员，而会计人员也仅受到主管人员的直接领导，所有账务都要有唯一的有效凭证。同时，注意容易发生金融会计风险的重要环节，做到双人、双岗、双责。建议金融企业使用会计委派制，确保安全隐患可以从各个方面得到有效解决，从源头上规避可能出现的严重金融会计风险。仍以上文的某金融企业为例，其是省会城市的非银行法人金融企业，由省银保监局、人民银行分行营管部进行直接监管，通过较高的监管力度与频率，配合制度流程的进一步完善，在核心业务信息方面获得更稳定的控制。同时，该金融企业也通过建设企业文化，将监控管理理念渗入各项业务中，为金融企业打造出良好的社会形象10。3.建立监督保障系统需要从以下三个方面落实监督任务：第一，事前监督。构建完善的金融风险预警体系，要求指标可以真实反映金融企业的资产流动性风险，或是反映金融企业资金不足风险。第二，事中监督。以动态模式对金融企业经营各个环节做有效监控，并要将金融风险预警体系各项考核指标落实到具体的部门、岗位上。会计部门也需要和其他职能部门合作，建立动态监控金融企业经营金融风险的监控机制，并根据将采集的风险指标评估风险等级，及时提醒相关部门处理问题。第三，事后监督。利用原始凭证等重要数据，做细致的检查分析，保障金融企业经营内容得到科学检查。明确现存的经营问题，提出具有实践价值的整改方案，科学防范金融会计风险。七、结语尽管本文对金融会计视角下的金融风险防范展开深层次研究，具有一定的参考价值，但是在实际应用时，仍需要以金融企业的实际发展情况为准，合理调整本文细节内容，符合满足金融企业健康发展的金融会计风险防范方案。希望更多金融企业管理人员可以对金融会计风险展开更全面的研究，助力金融企业的平稳发展。参考文献：1 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