复旦大学经济学院《433税务专业基础》[专业硕士]历年考研真题汇编.pdf

目录2012年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）2013年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）2014年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）2015年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）2016年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）2017年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）2018年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）2012年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）一、单选题20分1比较简单的税收理论2有一道税收历史（有关唐朝租庸调制）3后面有几题是征管法里面“天数”的问题二、多选题20分（税收理论、实务以及征管法）三、判断题20分（税收理论和征管法）四、计算题30分1有关国际重复征税三种避免办法（杨斌税收学原理第十二章322页的原题）；2有关增值税的（比较简单，某年注会原题）；3税收征管方面的：（1）算欠税滞纳金；（2）算罚款。五、综合题30分1证明斯特恩线性所得税模型为什么是累进及随着税率的降低累进程度越高？（税收学原理106页）2增值税（2010年注会税法考试计算题第1题）六、论述题30分1论述拉姆塞等比例规则和逆弹性规则及其贡献和缺陷（税收学原理第五二章102页）。答：1927年拉姆塞（Ramsey，又译拉姆齐）在其论文对税收理论的贡献中提出最优商品税。拉姆塞的目标是如何设置商品税税率使“效用减少最小”即额外负担最小。他假定货币的边际效用是常数（忽略分配问题），经济体系为没有对外贸易时的完全竞争状态并且生产总是等于消费，私人和社会纯产品总是相等（即不存在外部性问题，不考虑国家干预），税收只是取得一定的财政收入而不考虑用税收进行财政支出而产生的影响。（1）等比例规则和逆弹性规则 等比例减少规则拉姆塞指出，整个税制应当使应税商品的生产按照相同的比例减少。要通过对既定的商品征收比例税来获得无穷小的税收收入，那么，税收应当使每一种应税商品的生产等比例地减少。筹措税收收入最合理的办法是对某些商品予以补贴，而对另一些则予以征税。如果征税使后者减少的比例超过前者减少的比例，那么就要求对后者予以补贴。如果应税商品在需求方面有替代性或者具有互补性，那么，应当遵循的原则是：征税应当使它们的消费比例保持不变。上述结论可以概述为等比例减少规则：要使税收的额外负担最小，税率的设置应当使各种商品的生产数量以相等的百分比减少。直观的意义是征税前人们的消费已经达到帕累托最优，已经有一个最优的消费组合，在偏好相同和不存在收入差距的假设下，只要征税造成的消费数量等比例下降，征税后消费者损失的仅仅是因课税而损失的消费额，而没有改变消费者的选择，就不会造成额外负担。逆弹性法则拉姆塞提出逆弹性法则，指出对需求弹性相对小的商品课以相对高的税率，而对需求弹性相对大的商品课以相对低的税率，以实现效率损失最小，也就是实现对消费者的消费选择的扭曲程度最小。如果劳动供给绝对无弹性，那么就应对所有商品平等征税。如果某一商品是采用几种不同的方法生产的，或者是在几个不同的地方生产的，而这些地方的资源不具有流动性，这说明在它们之间予以差别对待是有益的。鲍莫尔和布莱德福德（Baumol and Bradford，1970）在拉姆塞成果的基础上对逆弹性规则作了更加明确的研究，说明在最优商品税体系中，对各种商品征税的税率应与应税商品的需求弹性成反比，即应对需求弹性大的商品征低税，而对需求弹性小的商品征高税。其意义在于,扭曲性影响小的税收由于其对经济主体的有效率决策干扰小，所以福利损失小，效率高。而商品需求弹性越低，意味着被税收干扰的可能性小，税收所造成的扭曲性影响就小，从而效率就高，极端情况下是对没有弹性的商品课税，就不会造成效率损失。（2）拉姆塞规则的贡献和缺陷 两项规则的发现具有重要的学术意义，它们为寻找使税收额外负担最小化的路径提供了开创性的启示；两项规则所建立的非常严格的假定前提并不现实。这些假定包括一个没有对外贸易的完全竞争的封闭型经济体系，不存在外部性问题，单人经济情况；货币的边际效用对所有消费者都是相同的；只有两种商品，课税商品之间并不存在交叉价格效应。显然这样的假定条件过于理想化，与现实生活距离太远：a社会中的消费者并不具有同一性，个人的消费偏好很不相同。正是由于个人的消费偏好多种多样，无法进行一一测定，因此也就无法找出一个征税成本合适的可行办法，在征收商品税后，使原来已经达到帕累托状态的生产者或消费者的选择不会改变。b原有的经济由于存在外部性、垄断等市场失灵现象不是最优的。拉姆塞着眼于税收不改变原来的经济状态，认为不改变原来经济状态的税收就是额外负担最小的税收，这显然不现实。既然原来的经济状态不是最优的，通过税收的作用或许能够优化，因此商品税不一定要着眼于生产数量或消费数量的等比例减少。c即使等比例规则是正确，但实际上难以安排一套税率制度实现生产或消费数量的等比例减少。要做到等比例减少需要测定消费者每时每刻的消费心理和生产者的意愿，这存在信息获取的困难，如果回到无数多的消费者和生产者的现实社会，获取足够的信息就更不可能；同样在必须获得足够多的税收收入的前提下，只对无弹性或弹性低的少数商品课税就不可能；即使能让生产等比例减少，却未能同时让消费也同比例减少，经济总是会因税收而产生额外负担。d另一个重要假定即货币的边际效用对所有个人都是一样的，这就是不考虑个人收入差异的公平问题。因为需求弹性小的商品通常都是生活必需品，而对穷人来说，生活必需品方面的开支占其收入的比重远远高于富人，如果对生活必需品以高税率课税，穷人负担的税收也就远远高于富人，这样的税制是一种极端不公平的税制。2论述增值税扩围必要性和待解决的问题。答：增值税扩围改革是指将现行属于营业税征收的税目纳入增值税的征收范围，其目的是通过合理税制，消除服务业发展中的税收制度性障碍，促进服务经济转型和经济发展方式转变。（1）增值税扩围的必要性 从税制结构角度，增值税与营业税并行破坏增值税抵扣链条，增值税发挥作用有限增值税具有“中性”的优点，但是要充分发挥增值税的中性作用。前提之一就是增值税的税基要尽可能地广，包含所有的商品和服务。现行税制中对第二产业的建筑业和大部分的第三产业课征的是营业税而非增值税，增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，增值税的中性效应大打折扣。从产业发展和经济结构调整的角度，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对流通和服务性产业的发展造成不利影响a由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会产生重复征税,进而扭曲企业的生产和投资决策；b由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化分工和服务外包的发展；c出口适用零税率是国际通行的做法,但由于我国服务业适用营业税,在出口时无法进行退税,导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比,我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践面临新的难题现代市场经济中，存在着大量的混合销售、兼营行为，随着信息技术的发展，传统的商品服务化的趋势渐强，商品和服务的界限难以清晰界定，是适用增值税还是适用营业税的难题随之而生。如果统一征收增值税，形成了完整的增值税抵扣链条，从而结束税制结构复杂的局面，消除了因征收多种税而导致的税负不公平、不合理的因素。（2）待解决的问题 中央与地方财权与事权不匹配增值税扩围意味着原来归属地方的营业税收入，逐渐收归中央，地方政府的税收收入将会大大减少。地方主体税种缺失，财政能力有限，必然影响到地方各项建设。因此，中央和地方财政收益该如何分配是增值税扩围后面临的首要问题。各行业之间税负差异的平衡当前我国营业税按行业设置了三档税率，在增值税扩围后，这些行业如果按照当前两档税率征收增值税，由于行业不同，行业税负差异较大。到底该设置几档税率，税率具体为多少才不至于引起新的税负不平衡，也是亟待解决的问题之一。税收征管权的归属目前，营业税和增值税分别归属地税部门和国税部门，而在增值税扩围后，国税和地税部门的职责划分也将成为一个难题。目前对此问题存在两种解决思路，一是“一次到位式”改革，二是“渐进式过渡式”改革。税收征管面临的挑战在我国当前情况下，增值税扩围后将会面临诸多征收管理问题。如技术难题：增值税凭增值税专用发票抵扣进项税，但在一些服务业中存在许多增值税专用发票使用和管理上的盲区；营业税纳税对象的服务行业大多具有投入少、规模小、企业分散、从业人员众多的特点，距增值税一般纳税人标准差距很大，税源管理较为困难。总之，今年复旦433税务学专业基础侧重于税务理论，实务考的不多，也很简单，只是涉及增值税计算，所得税根本没涉及，复习重点应该放在杨斌税收学原理上，复旦大学出的那边中国税制好像基本没怎么考，税收征管考的还是挺多的，估计要20来分吧。2013年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）一、单选题（10题，20分）1厘金什么朝代开征；2谁提出高累进税率；3税务登记证多少天开出；4税务机关接受申请要多少天内答复；5扣缴义务人的法律规定；6增值税免税项目；二、多选题（10题，20分）1影响宏观税收的因素；2税务文书；3扣缴义务人代理；4视同销售；5避税手段；6营业税免税项目；7要交消费税的项目；8增值税抵扣范围；三、判断题（10题，20分）1小规模纳税人税率；2税务机关垂直管理系统；3税收征管法是实体法；4未设立机构纳税；5税收资本化；6非连续生产缴纳消费税；四、计算题（3题，30分）（*数字仅供参考！）1甲国的a公司实现收入300万，其在乙国的子公司b公司实现收入200万，并分给a公司股利60万，甲国税率为30%，乙国为40%，同时乙国对股利征收15%的预提税，甲国按直接抵免和间接抵免消除重复征税，请计算a公司在甲国应纳税额。2某商场销售：（1）18k金的首饰，收入70.2万；（2）珍珠手链、玉石手链，收入24.85万；（3）镶玉石的金首饰，收入93.6万；（4）连同金首饰销售并单独计价的包装物售价1.72万（已计入零售价格）；请计算该商场应纳消费税额。3某公司2010年通过改账本偷税10000元，计算罚金。五、综合分析题（2题，30分）1增值税计算题2企业所得税计算题六、论述题（2题，30分）1增值税的税制优缺点2我国目前开征的财产税有哪些？它们的基本特征是什么？有什么优缺点？2014年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）一、单选（2分，20个）1营业税征税对象2取消劳役的时间（哪一次改革）3变更税务登记天数（还有一题也考了天数，但是不记得了）4消费税用于连续生产的5所得税提出高累进税率的人6从价税从量税这些的区分标准（正税暗税）二、判断（2分，10个）1赋是不是人头税2税收饶让定义三、计算（3题，10分1题）1免税法计算：全额免税法，累进免税法，书本第320页例题2去年的抵免法，好像也是原题。3增值税计算（农机生产）四、综合题（2题。15分1题）1斯特恩先行所得税模型，证明线性也是累进的，还要证明税率越低，累进性越高。2给了房地产企业的一些活动，问要交哪些税？五、分析题（2题，15分1题）1我国实行综合个人所得税模式是否可行，原因。2分析营改增对各行业的影响及差异。2015年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）一、单选题（10*2）1增值税以15日为纳税申报期限的，在期满之日（）内申报纳税。2在什么情况下由供给方承担所有税负。3在几日内申请税务登记（）。4关于税收保全。5税收的特征。6关税（货物运往境外修理、运往境外加工的计算）。7房产税房产余值。8征收管理的天数（两三道）二、多选题（10*2）1增值税征税范围。2可以在收入中扣除的利息费用（主要考察利息费用资本化、以及企业之间的利息费用是否可以抵扣）。3由政府提供公共品的原因（外部性、非排他性、非竞争性等）。4交营业税的行为。5税款的征收优于（质押权、抵押权、罚款、滞纳金等）。6按商品流向的关税类型（进口、出口、过境）。7税负转嫁方式（5种）。8横向公平和纵向公平。9序数效用。10 税收保全措施。三、判断题1关于国家税务总局的行政复议。2所得税中的捐赠支出扣除限额。3消费税中可以抵扣的项目。4税收的本质。5比例均等牺牲。6转让定价。7利润分割法。四、计算题（10*3）1国际重复征税（税收学原理P322原题）（扣除法、免税法、抵免法的比较）2房地产企业营业税（数字乱写，题目应该对）：（1）销售房产1000000元，预售200000元，收到预收款。（2）委托建筑企业建房，想以此房产作价1800万交换土地使用权，税务机关认为作价偏低，委托建筑成本为2400万。（3）自建房产成本2000万，然后将其销售3000万。（4）企业转让一项委托建筑单位施工的在建工程，转让所得60000元。（5）企业将一房产捐赠给学校，该房产委托建造成本100000元。（成本利润率为20%）题目：分别算出上述5笔的营业税；该企业今年总共应缴的营业税。3企业通过账本偷逃税款100000元，算罚款和滞纳金。（该题注意：滞纳金和罚款的天数怎么算）五、综合分析题（15*2）1销售原煤和天然气的增值税和资源税的混合计算。（2010注会考试第一题原题）2（1）写出含有税率和需求弹性的额外负担的数学表达式；（2）假定甲乙两种商品都采用比例商品税，证明逆弹性规则。（涉及三角形额外负担理论的公式，以及需求弹性的表达式）六、论述题（15*2）1我国现行消费税制度的主要特点和消费税制度设计应注意的主要问题。（税收学原理P203）2营改增的必要性和必须解决的问题。（税收学原理P196.197）税务专业课以税收学原理这本书为主，大概有一半以上的分，第十二章的重复征税重叠征税的计算每年都有考；税法计算考得不多，两道计算，一道营业税一道增值税，选择题计算两道，一道关税一道房产税，个人所得税、企业所得税、土地增值税这些大税都没有出现；征收管理考得很多，主要是考察时间、罚款、规则。2016年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）一、单项选择题（10题，每题2分）1唐朝的租庸调中的庸实际是什么税（）。A财产税B人头税C所得税D户税2具有一定自动稳定机制的税是（）。A流转税B财产税C个人所得税D选项记不清了3生产供给弹性较高，容易（）。A前转B后转C混转D消转4税收绕让的定义，实际是（）。A税收抵免B税收绕让CD5暂缺6海关的消费品组成积计税价格（）。（海关完税价格关税）/（1消费税税率）78暂缺9关于税收强制执行说法错误的是（）。AB生活用品在强制的范围内，CD10 滑准税的定义，问是什么税，选项是四种关税（）。二、多选题（10题，每空2分）1下列关于拉弗曲线说法正确的是（）。A筹集同样多的财政收入可能会采用两种不同的税率B最佳税率在曲线中点的50%CD要实现E有税率越少，征集到的财政收入越多2关于纳税人和赋税人说法正确的是（）。A纳税人一定是负税人B纳税人不一定是负税人C负税人不一定是纳税人D代收代交义务人可能是纳税人E代扣代价义务人可能是纳税义务人3下列关于科黑特-黑格法则说法正确的是（）。A对与闲暇存在替补关系的税种征收较低的税率B对与闲暇存在替补关系的税种征收较高的税率C对与闲暇存在互补关系的税种征收较低的税率D对与闲暇存在互补关系的税种征收较高的税率4下列说法正确的是（）。A零售税和增值税的税基基本相同B零售税一般单环节征收，增值税则一般多环节重复征收C零售税较之增值税重复征税更严重D营业税较之增值税重复征税更严重E消费税较之增值税重复征税更严重5关于使用可比利润法调整转让定价的利润指标有哪些（）。A销售利润率B投资回报率C费用亏损率D资本周转率6影响税负转嫁的因素有（）。A税制结构B纳税人是生产者还是消费者C供求弹性大小D课税范围宽窄E市场状态78暂缺9下列关于城市维护建设税说法正确的是（）。A城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的三税税款B城市维护建设税的计税依据是应纳的三税税款C因故退还三税的，也要退还相应的城市维护建设税DE海关对进口产品代征的三税不征收城市维护建设税10 税收执法行为下列需要回避的是（）。A直系血亲B夫妻C五代以内旁系血亲D近亲亲属关系三、判断（10题，每题2分）14暂缺5消费税是价内税，即销售价格中包含消费品的增值税和消费税税款67暂缺8炒股年所得12万元以上的要自行申报缴纳个人所得税，在户籍所在地申报缴纳9暂缺10 能使消费品销售数量等比例减少的即是最优所得税四、计算题（3题，每题10分）1某地知名作者王某2014年的月工资薪金为15000元，当地可以实际扣除的四税公积金为1500元，在当年5月又发放了月度奖金5000元，当月分别接受三家的专访，分别收到慰问金1500元，3000元，4500元。当月受某高校邀请做专题讲座，收到报酬6000元。因为自家房屋闲置，出租一栋住房，收到月租金5000元，当月因为修理花费1000元，有通过认证的当地付款凭证。存放于银行的储蓄存款当月发放利息20000元。五月初购买了某二级市场的股票10000股，5月20日卖出净盈利15000元。2014年5月发了年终奖200000元（为上年的年终奖）。计算王某当月应纳的个人所得税。（不给个人所得税税率表）2丙国的总公司，当月的应税所得5000万元，其中来自于甲国分公司的营业利润1000万元，来自于乙国分公司的营业利润为3000万元。其中甲国的税率为40%，乙国税率25%，丙国税率30%，请分别用分国限额法和综合限额法计算丙国总公司应向丙国缴纳的公司所得税。3某房地产开发公司2015年转让一座自建房产，取得销售收入8000万，按税法规定缴纳了转让的有关的税金及附加2000万。已知该单位当初为取得与该办公楼有关的土地使用权缴纳的有关费用及税费为3000万，房地产开发成本为2000万；房地产开发费用中的利息支出为300万（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。另外该公司单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，财政部规定的其他扣除项目比例为20%，请结合下列土地增值税税率表，计算该房地产开发公司应该缴纳的土地增值税。五、综合题（2题，每题15分）12013年，我国发布了国务院办公厅关于征收房地产交易所得税的通知对出售自有住房应按转让所得的20%计征住房交易所得税，在社会上引起了极大的反应。有专家学者提出了两种观点，观点一：“征收房产交易所得税以后房屋拥有者容易通过提高房价将税负转让给房屋购买者，因此房价将会上涨”，观点二：“征收住房交易所得税后擅自提升房价，严重违法，因此房价不会变动很大。”试用税收学的原理对上述两种观点进行评析。2某公司的纳税期限是15天，在10月15日向当地的税务局缴纳了9月份的增值税，后经税务局查证，该公司因计算错误漏交10000元，在10月30日向税务局补缴了欠缴税款及滞纳金，请计算该公司应缴纳的税收滞纳金。六、论述（2题，每题15分）1投资所得来源国和居住国所得分配要遵循哪些原则，2试阐述我国企业所得税对企业技术开发，科技创新等的特殊优惠政策，并解释这些规定有什么好处。2017年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）一、选择二、判断1纳税评估依据2国际税收子公司股利征税3关税完税价格4行政复议和诉讼5亚当斯密税收效率原则6隐匿税收行为7力役在古代是不是杂税8厘金属于哪种税9扣除法，免税法，抵免法哪个方法对居住国税收收入最有利10 扣除法，免税法，抵免法税负轻重比较中央固定收入税种11 企业所得税中可以扣除的税金12 我国目前有应用的税率制度13 两税法是不是据流量征一次税再按存量征一次税其他的实在不怎么记得了三、计算1确定正常交易价格2金银首饰相关业务3房地产开发企业销售房地产涉及哪些税种以及计算四、综合题11998年相关的个人房屋交易个税优惠（给了规定，让你计算回答相关事项），回答与现行个人房屋交易市场个税优惠的差异2进口加工，但设计国际避税，算关税和进口增值税，消费税，以及内销的消费税，增值税五、论述1资本弱化方式，税收利益，防止措施2我国现行个税制度存在问题，改革方向总体来说今年主要涉及实务，原理方面没出多少，计算没给税率2018年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版）一、单选滥用税收协定的原因“应征税收”属于税收会计的什么科目收入和替代效应征管内容二、判断对企业高新技术投资给予补贴会产生较大额外负担根据拉弗曲线是否征税越多效率越低常设机构定义（单选判断只记得一些较难的知识点）三、名词解释（以往是多选）1一般反避税原则2预约定价安排3关税完税价格4资产的计税基础四、简答题1对于利息课税 一般均衡效应体现在哪些方面？2最优商品税的原则是什么？为什么现行制度没有按这样的原则设计？五、计算题1个人所得税 限额抵扣2两种方案 母公司（1）1亿作为股本全资投资子公司，5000万作为股本，5000万作为债权借款利息6%，母子公司税率25%（2）1亿资本产生2000税前利润 税后利润全分配（分红征税）Q：分别计算母公司税后收益六、论述题1所得税和增值税对税收收入和收入分配分别有什么影响？选择所得税和增值税作为主体税的原因分别是什么？2消费税不足和改革建议