10级税法A卷1答案.doc

课程:税法与税收实务(A卷）_

教学班： 序号：

兰州交通大学试卷（主卷）
共 4 页 第 1 页
2011年12月 23 日

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考题书写要求：上下不得超过黑线两端点

题号
一
二
三
四
五
六
七
总分
得分

一、单项选择 （每题 1 分共 10 分 ）
得分
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

A
C
D
D
D
B
D
B
A
A
1、某物业管理公司2011年4月共取得收入60万元，其中包括业主支付的物业管理费35万元，代业主支付的水电费5万元和燃气费3万元，收取住房专项维修基金12万元，临时停车费5万元，则该物业管理公司当月应交纳营业税（ ）万元。
A 2 B 2.4 C 2.6 D 3
2、甲企业为创业投资企业，于2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2010年2月1日，甲企业2009年应纳税所得额为150万元，2008年经认定的亏损为30万元，则2009年最终应纳税所得额为（ ）
A 42.5 B 80 C 50 D 12.5
3、下列各项行为属于营业税混合销售行为的是（ ）
A 娱乐城同时提供台球和电子游戏等娱乐活动
B 空调专卖店销售空调并负责安装
C 建材商店销售建材并从事装修、装饰业务
D 饭店提供餐饮服务的同时给顾客销售饮料
4、某地板公司生产各种实木地板，2010年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税( )万元。（消费税税率5％。）
A.5 B.20 C.17 D.8
5、计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时不允许扣除的项目是（）
A经营租赁方式租入固定资产的租赁费
B按规定缴纳的协会会费
C与生产经营有关的财产保险费
D业主每月领取的工资
6. 某个体商店月平均销售额5000元，某月销售商品，价税合计为2340元，该商品进货时取得的增值税专用发票载明了价款1 000元，增值税额170元，则该个体商店应交纳的增值税为（ ）。
A．170元 B. 68.16元 C.340元 D.132.45元
7、某县城一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元，本期在国内销售产品缴纳增值税30万元，消费税50万元，由于缴纳消费税超过纳税期限被罚滞纳金0.25万元，该企业本期应缴纳城市维护建设税（）万元
A.4.55 B.4 C. 4.25 D.5.6
8、某企业2009年销售一栋办公楼，该办公楼系8年前购入，原值700万元，已提折旧400万元，经评估机构评估，重置成本为1400万元，成新度为5成，销售时缴纳各种税费共计72万元，则应缴纳的土地增值税为（ ）万元
A.128.4 B.132.6 C.146.8 D.171.2
9、下列各项中应当征收房产税的是（）
A.行政机关所属的招待所使用的房产 B.寺庙宗教人员的生活用房
C.某公园用于公共游览参观的建筑 D.地下人防设施
10、下列有关我国税务机构设置的说法正确的是（ ）
A.省级地方税务局局长由地方政府征求国家税务总局意见之后任免
B．省级地方税务局实行国家税务总局和地方政府双重领导，以国家税务总局领导为主
C．省级国家税务局局长由国家税务总局任命，副局长由地方政府征求国家税务总局意见之后任免
D．省级地方税务局局长由地方政府直接任命
二、多项选择（每题 2 分共 20 分）
得分
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

BD
BCD
BD
BD
ABD
ACD
ACD
ACD
ABC
BCD
1．根据印花税暂行条例的规定，下列说法正确的有（ ）
A.未兑现的合同不用缴纳印花税

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兰州交通大学试卷（附卷）
共 4页 第2页
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B.上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花
C.甲企业与乙企业签订房屋租赁合同，月租金2000元，租期未定，暂不贴花
D.国内联运货物，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据
2．不得从销项税额中抵扣的进项税额有（ ）
A.购进生产设备支付的进项税 B.用于集体福利的购进货物
C.非正常损失的购进货物 D.用于非应税项目的购进货物
3、根据企业所得税法的相关规定，以下收入属于免税收入的有（ ）
A．财政拨款
B．在境内设立机构场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行上市的股票超过12个月取得的投资收益
C．非营利组织从事营利性活动取得的收入
D．国债利息收入
4、下列固定资产不得计提折旧在所得税前扣除的有（ ）。
A． 以融资租赁方式租入的固定资产 B.以融资租赁方式出租的固定资产
C． 以经营租赁方式出租的固定资产 D.未投入使用的房屋
5、下列项目中应视同销售计算增值税销项税额的有（ ）
A.将购进的货物无偿赠送给客户
B.将本厂生产的饮料发放职工福利
C.外购的原材料用于本企业厂房的建设
D. 委托加工收回货物用于对外投资
6、属于消费型增值税的特点有（ ）
A.计算增值税时允许将当期购入的固定资产的进项税一次性扣除
B.计算增值税时允许将当期购入的固定资产的进项税分次扣除
C.会减少国家的财政收入
D.有利于鼓励投资
7、下列选项中属于我国居民纳税人的有（ ）
A．我国公民公派出国在美国工作2年
B．一英籍足球运动员自2009年6月至2010年7月在我国某俱乐部踢球，期间未回国
C．一外籍教师在我国任教2010年一年，期间暑假回国20天
D．已取得我国国籍的外国侨民

D.已取得我国国籍的外国侨民
8．下列稿酬所得中，应合并为一次征税的有（　）。
A、同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B、同一作品再版取得的稿酬
C、同一作品出版社分三次支付的稿酬 D、同一作品出版后加印追加的稿酬
9、下列属于企业所得税视同销售收入的有（ ）
A将外购货物用于职工福利 B将自产货物用于交际应酬
C将企业的资产用于市场推广 D 将半成品用于连续生产成品
10、下列个人所得税项目中采用费用定额扣除（800元）或定率扣除（20%）的项目有（ ）
A.财产转让所得 B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得 D.劳务报酬所得
三、判断题（每题 1 分共 10 分）
得分
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

√
√
×
√
×
×
√
×
×
√
1、企业收到属于不征税收入的财政专项资金后用于购买设备，则该设备的折旧不允许在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
2、在判断所得来源地时，利息所得按照实际负担或支付利息的企业或者机构、场所所在地确定。（ ）
3、营业税一般以营业收入减去成本费用后的余额为计税依据，实行差额计税。（ ）
4、营业税纳税义务人购置税控收款机，经主管税务机关批准后，可凭增值税专用发票或普通发票计算抵免应交营业税。 （ ）
5、加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采用缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%。（ ）
6、企业销售货物后发生的现金折扣可以扣减当期销售额进而减少当期销项税额。（ ）
7、施工企业计算建筑业营业税的计税依据包括由建设方提供的材料。 （ ）
8、我国现行规定中外资企业可以免征城市维护建设税。（ ）
9、企业所得税属于中央税，由国家税务局系统进行征收。（ ）
10、某酒厂销售葡萄酒时收取的包装物押金应在收取时并入价外费用计算增值税和消费税。（ ）

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得分

1、假定某企业为居民企业，2010年经营情况如下：
1）取得销售收入22000万元；
2）销售成本12000万元；
3）发生销售费用5270万元，其中广告费4000万元；管理费用680万元，其中业务招待费130万元，研发新技术费用90万元；财务费用120万元，全部是银行借款利息。由于存货发生跌价计提20万元存货跌价准备计入资产减值损失。
4）相关税金300万元，其中含增值税100万元，印花税3万元。
5）营业外收入200万元，营业外支出320万元（其中含向公益性社会团体捐款230万元，支付环保局罚款80万元）；
6)计入成本费用中的实发工资总额400万元，实际发生职工教育经费8万元和职工福利费80万元，拨付工会经费9万元。
7）购买国债取得利息收入20万元。
要求：计算该企业2010年应缴纳的企业所得税。（17分）
答案：会计利润= 22000-12000-5270-680-120-20-（300—100—3）+200-320+20
=3613（万元）（1分）
（1） 广告费用税前扣除标准=22000×15%=3300（万元）
实际发生额4000万元，应调增应纳税所得额700万元，并可以结转以后年度扣除。（2分）
（2）业务招待费扣除标准=min（130×60%,22000×5‰）=78（万元）
实际发生额为130万元，应调增应纳税所得额52万元（2分）
（3）研发新技术费用可以加计扣除50%，应调减应纳税所得额45万元（2分）
（4）存货跌价准备不得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元（1分）
（5）公益性捐赠的税前扣除标准=3613×12%=433.56（万元）
实际捐赠额230万元未超标，不需调整（2分）
（6）罚款不得税前扣除，应调增应纳税所得额80万元（1分）
（7）职工福利费税前扣除标准=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额24万元
工会会费税前扣除标准=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额1万元
职工教育经费税前扣除标准=400×2。5%=10（万元），不需调整 （3分）
（8）国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元（1分）
应纳税所得额=3613+700+52-45+20+80+24+1-20=4425（万元）（1分）
应纳企业所得税=4425×25%=1106.25（万元）（1分）

2. 某木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售。2010年10月发生下列经济业务：
(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款1580万元，发生运费1.4万元，已经取得运费发票。
(2)本月销售自产豪华木地板65000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.7万元(开具普通发票);本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为3.51万元;
(3)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方2000平方米橡木地板，该委托方收回后全部销售，取得价税合计68万元;
(4)将上月外购木地板4000平方米(取得专用发票，注明价款400000元)的90%用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，专用发票上注明原价50万元，折扣3%，并承担运费1万元，取得运费发票。
(5)进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30%。
（6）月末盘存时发现上月购进的一批油漆被盗，查账知账面成本为201.86万元，其中包括运费1.86万元
　(7)期初增值税留抵54000元。
(木地板消费税税率和成本利润率均为5%；取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)
要求：计算该公司本月应缴纳的增值税和消费税（21分）
（1）可以抵扣的进项税额=1580×17%+1.4×7%=268.698（万元）（2分）
（2）销项税额=6.5×280×17%+11.7÷（1+17%）×17%+3.51÷（1+17%）×17%
=311.61（万元）（3分）
应纳消费税税额=6.5×280×5%+11.7÷（1+17%）×5%+3.51÷（1+17%）×5%
=91.65（万元）（2分）
（3）销项税额=11×17%=1.87（万元）（1分）
代收代缴消费税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率
=（21+11）÷（1-5%）×5%=1.6842（万元）（2分）
（4）销项税额=50×（1-3%）×17%=8.245（万元）（1分）
运费可以计算抵扣的进项税额=1×7%=0.07（万元）（1分）
应纳消费税=50×（1-3%）×5%-40×90%×5%=0.625（万元）（2分）
（5）应纳进口环节消费税=（300+300×30%）÷（1-5%）×5%=20.53（万元）（1分）
进项税额=（300+300×30%）÷（1-5%）×17%=69.79(万元) （1分）

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四、计算题（第一题18分，第二题25分，第三题17分）

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（6）进项税转出金额=200×17%+1.86÷（1-7%）×7%=34.14（万元）（3分）
该公司本月应纳增值税=销项税额—（进项税额—进项税转出）—上期留抵额
=311.61+1.87+8.245—（268.698+0.07+69.79—34.14）—5.4=11.907（万元）（1分）
应纳消费税额=91.65+0.7+19.5=111.85（万元）（1分）
3、假设我国某公司一工程师2012年全年取得以下收入：
（1） 每月应发工资5000元，扣除“三险一金”共计750元（未超过相关标准），实发工资4250元，每季度末取得季度奖3000元，另外12月份取得全年奖120000元
（2） 出租商铺一间，每月租金5000元，每月相关税金875元。另外9月份发生房屋修理费900元。
（3） 取得中彩收入20万元，并拿出10万元捐给红十字会。
（4） 9月份为某公司设计一份图纸取得劳务报酬26000元。
（5） 在A国投资于非上市公司取得股息红利所得折合人民币12万元，已缴纳个人所得税3万元。
（6） 其出资（占30%出资额）参与成立的一家合伙企业本年净利润25万元但未进行分配。
请计算该工程师2012年全年应缴纳的个人所得税。（17分）
（1）1、2、4、5、7、8、10、11月每月应纳工资薪金所得个人所得税
=（5000—750—3500）×3% = 22.5（元）
3、6、9、12月每月每月应纳工资薪金所得个人所得税
=（5000—750+3000—3500）× 10% —105 = 270（元）
全年奖应纳个人所得税计算如下：
120000÷12=10000（元），查表可知适用税率为 25% ，速算扣除数为 1005
全年奖应纳个人所得税=120000×25% — 1005 = 28995（万元）
（2）财产租赁所得应纳个人所得税=（5000—875）×（1—20%）×20%×10+（5000—875—800）×（1—20%）×20%+（5000—875—100）×（1—20%）×20%=7776（元
（3）中彩收入公益性捐赠税前扣除限额=20×30%=6（万元）
实际捐赠10万元，所以允许扣除6万元
应纳个人所得税=（20—6）×20%=2.8（万元）
（4）劳务报酬所得应纳个人呢所得税=2.6×（1—20%）×30%—0.2=0.424（万元）
（5）股息红利所得按我国税法规定应缴纳的个人所得税=12×20%2.4（万元）
在境外已缴纳3万元，在我国不需缴纳，且0.6万元可以结转以后年度抵扣
（6）合伙企业生产经营所得应纳个人所得税=（25×30%—0.35×12）×10% — 0.126
= 0.204 （万元）
该工程师当年应纳个人所得税额=22.5×8+270×4+28995+7776+28000+4240+2040=72311（元）

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兰州交通大学试卷（附卷）
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