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全套做账流程区别与联系--小规模纳税人与一般纳税人的账务处理.doc

上传人:丰**** 文档编号:3059152 上传时间:2024-06-14 格式:DOC 页数:3 大小:16KB
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资源描述
小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人 小规模纳税人 一、进货时   借:原材料(库存商品)   贷:银行存款(或应付帐款等)   二、生产时   1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费用等账户核算。 即:   借:生产成本       贷:应付工资、原材料、制造费用等   2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转    借:产成品(或库存商品)        贷:生产成本   三、销售时   1、销售时   借:银行存款(或应收账款等)       贷:主营业务收入           应交税金--增值税   2、结转销售成本:   借:主营业务成本        贷:库存商品(或产成品)  四、月末损益结转 1、结转各项收入   借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入       贷:本年利润   2、期间费用的结转   借:本年利润         贷:管理费用、营业费用、财务费用   3、成本支出的结转   借:本年利润        贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出   4、税金的结转   借:本年利润        贷:主营业务税金及附加、所得税   五、年终的结转   1、如果盈利  借:本年利润        贷:利润分配--未分配利润   2、如果亏损   借:利润分配--未分配利润       贷:本年利润  一般纳税人:  (1)购进货物时   借:原材料(或库存商品) 应交税金--应交增值税(进项税额)       贷:银行存款等   (2)销售货物时   借:银行存款(或应收帐款)        贷:主营业务收入(或商品销售收入)           应交税金--应交增值税(销项税额)   (3)结转销售成本   借:主营业务成本(或商品销售成本)       贷:库存商品   (4)计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额   (5) 实际交纳税款时   借:应交税金-应交增值税(已交税)       贷:银行存款(或现金)   (6) 如果有销售退回时:   收到货物时:  借:库存商品        贷:商品销售成本(或主营业务成本)   收到红字发票时:   借:应交税金--应交增值税(销项税额)       主营业务收入(或商品销售收入)       贷:银行存款(或应收帐款) (7)如果将已购的货物用作他用或发给职工:   借:应付福利费等       贷:库存商品            应交税金-应交增值税(进项税额转出)    小规模纳税人与一般纳税人的区别  问题1:分公司如果没有达到一般纳税人的标准,可以申请小规模纳税人。   问题2:一般纳税人与小规模纳税人区别   一、帐务处理上区别   (一)在销售商品时,采用的税率不同。   1、小规模纳税人:   借:银行存款(或应收账款)    贷:主营业务收入   贷:应交税金--应交增值税   2、一般纳税人:   借:银行存款(或应收账款)   贷:主营业务收入   贷:应交税金--应交增值税(销项税额)   (二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同   1、一般纳税人处理为 借: 库存商品等    应交税金-应交增值税(进项税额)   贷: 银行存款等   2、小规模纳税人为   借: 库存商品等   贷: 银行存款等   小规模纳税人不能抵扣进项税。   二、认定条件不同:   1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模; 2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。 工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。   三、税收管理规定的区别:   1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。   2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。   四、税率与征收率不同:   1)一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。   2)小规模:商业小规模按4%征收率; 工业以为小规模按6%
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