全国会计从业原理打通实用资料(00002).docx

会计简易入门
第一章 了解财务报表
第一节 财务状况与经营成果
熊先生VS牛先生
房子、车子、票子
房贷、车贷、其他负债
净资产
年薪、生活费用、结余
第二节 财务状况与资产负债表
概述
资产：货币资金、存货
负债：短期借款
所有者权益：实收资本
资产=负债+所有者权益
一、接受投资
准备摆个袜子摊，投入200元。
我们所拥有的东西
所有权归谁
 货币资金 200
 实收资本（股本） 200
合计
合计
（一）货币资金
企业再生产过程中处于货币形态的资金。
库存现金
银行存款
其他货币资金
（二）实收资本
所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资金。
股份有限公司称“股本”。
（三）记账卡
我们所拥有的东西
所有权归谁
 货币资金 200
 实收资本 200
合计
合计
左边=右边
（三）会计主体
企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
划定会计所要处理的各项交易事项的空间范围。
区分会计主体的交易事项与会计主体所有者的交易事项以及其他会计主体的交易事项。
二、借款
谁向银行借钱？
业主借？
企业借？
向银行借入100元。
我们所拥有的东西
所有权归谁
 货币资金 300
 短期借款 100
 实收资本 200
合计 300
合计300
资产负债表
 资产
 负债
货币资金 300

 短期借款 100
所有者权益
 实收资本 200
合计 300
合计 300
资产=负债+所有者权益
（二）负债和所有者权益的比较
1.共同点
2.不同点
（1）对本金的要求
（2）对收益的要求
（3）能否参与企业的经营决策
风险与收益
三、购买货物
购买袜子200双，每双1元，支付货款。
 资产
 负债
货币资金 100
存货 200
 短期借款 100
所有者权益
 实收资本 200
合计 300
合计 300
（一）存货
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。
存货范围的确认，应以企业对存货是否具有法定所有权为依据，而无论存货身处何地。
（二）存货的分类
1.工业企业：
原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、在产品和自制半成品、库存商品等。
2.商品流通企业:
库存商品、材料物资、包装物、低值易耗品等。
四、销售货物
销售袜子200双，每双1.5元，收取300元货款。
 资产
 负债
货币资金 400
存货 0
短期借款 100
所有者权益
实收资本 200
本年利润 100
合计 400
合计 400
总共卖了300元；成本是200元；赚了100元。
营业收入 300
营业成本 200
毛利 100
本年利润和实收资本的比较：
1.共同点：都是所有者权益的组成部分
2.不同点：
（1）来源
（2）去向
五、支付租金
支付：10元广告费，30元场地租金，10元利息。
广告费 10元
场地租金 30元
利息 10元
总额 50元
资产
负债
货币资金 350
存货 0
短期借款 100
所有者权益
实收资本 200
本年利润 50
合计 350
合计 350
资产负债表

资产负债表告诉你什么？
哪些信息不能在资产负债表中找到？
第三节 经营成果与利润表
资产负债表：瞬间快照
利润表：一段视频（开始和结束）
一、毛利
销售袜子200双，每双1.5元，收取300元货款。
总共卖了300元；成本是200元；赚了100元。
营业收入 300
营业成本 200

毛利润 100
营业收入：企业销售商品或提供劳务所获得的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本：企业所销售商品或者提供劳务的成本，包括主营业务成本和其他业务成本。
毛利=营业收入-营业成本
二、期间费用
支付：10元广告费，30元场地租金，10元利息。
销售费用 10
管理费用 30
财务费用 20

期间费用总额 50
1.期间费用和营业成本的比较
共同点：都减少了利润。
不同点：
营业成本与营业收入相配比；
期间费用与营业收入没有配比关系，是那些除营业成本之外企业经营所需要的花费。
2.期间费用的构成
管理费用、销售费用、财务费用
（一）管理费用
企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
（二）销售费用
企业在销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费及专设销售机构职工薪酬、业务费、折旧费等。
（三）财务费用
企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
三、利润表
营业收入 300
—营业成本 200
毛利润 100
—期间费用 50
利润总额 50
本利润表与最后那张资产负债表有何联系？
资产
负债
货币资金 350
短期借款 100
存货 0
所有者权益

实收资本 200

本年利润 50
合计 350
合计 350
第二章企业一般经济业务的发生及对报表的影响
第一节会计核算的基本前提
会计核算的基本前提有：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
一、会计主体
区分会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项。
企业的资产VS.业主的资产
企业的负债VS.业主的负债
企业的所有者权益

二、持续经营
在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

资产的使用、负债的偿还
三、会计分期
通常情况下，每一笔交易都要填制一次资产负债表和利润表吗？
大部分企业可以按照月、季、年度（我们称之为会计期间）来编制资产负债表和利润表。

四、货币计量
1.以货币为主要计量单位
2.影响：
增加
减少
3.期末余额（影响后的结果）
期初余额（影响前的结果）+本期增加-本期减少
第二节第一个会计期间的回顾
1.接受投资200元
2.向银行借款100元
3.购买袜子待售，支付货款200元
4.售出袜子，收取货款300元，销售成本为200元
5.支付广告费10元、场地租金30元、利息10元
6.结转本年利润
一、接受投资200元
1.影响
货币资金增加200元
实收资本增加200元
2.影响的结果
资产负债表
二、向银行借款100元
1.影响
货币资金增加100元
短期借款增加100元
2.影响的结果
资产负债表
三、 购买袜子待售，支付货款200元
1.影响
货币资金减少200元
存货（库存商品）增加200元
2.影响的结果
资产负债表
四、售出袜子，收取货款300元，销售成本为200元
1.影响
货币资金增加300元
营业收入增加300元
营业成本增加200元
存货（库存商品）减少200元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
五、支付广告费10元、场地租金30元、利息10元
1.影响
货币资金减少50元
销售费用增加10元
管理费用增加30元
财务费用增加10元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
本期利润表：
营业收入300
—营业成本 200
毛利润 100
—期间费用 50
利润总额 50
期末资产负债表
 资产
负债
货币资金 350
存货0
短期借款 100
所有者权益
实收资本 200
本年利润 50
合计 350
合计 350
六、将本年利润转成未分配利润
1.影响
本年利润减少50元
未分配利润增加50元
2.影响的结果
资产负债表
期末资产负债表
资产
负债
货币资金 350
存货0
 短期借款 100
所有者权益
 实收资本200
未分配利润 50
合计350
合计350
第三节第二个会计期间
概述
1、偿还短期借款
2、赊购原材料
3、生产产品
4、产品完工
5、销售商品，收到货款
6、赊销商品
7、雇佣助理
8、支付工资
9、结转本年利润
一、偿还短期借款100元
1.影响
存货（在产品）增加10元
应付职工薪酬增加10元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金 250
存货 0
 短期借款 0
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润0
合计250
合计250
二、赊购棉线4捆，每捆10元，货款未付
1.影响
存货（原材料）增加40元
应付账款增加40元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金 250
原材料40
存货40
应付账款 40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润0
合计290
合计290
3.短期借款和应付账款的比较
（1）共同点
均需偿还
建立在信用的基础上
（2）不同点
负债是如何发生的？
还款期限？
代价？
三、生产产品
生产产品需要哪些条件？
原材料被消耗
工人定期结算工资
设备租金或折旧
其他其他支付形式
（一）使用3捆棉线织袜子
1.影响
存货（在产品）增加30元
存货（原材料）减少30元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金 250
原材料10
存货 40
在产品30
应付账款40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润0
合计290
合计290
（二）雇人织袜子，约定支付工资10元
1.影响
存货（在产品）增加10元
应付职工薪酬增加10元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金 250
原材料10
存货 50
在产品40
应付职工薪酬 10
应付账款40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润0
合计300
合计300
（三）租入织袜机，支付租金10元
1.影响
存货（在产品）增加10元
货币资金减少10元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金 240
原材料10
存货 60
在产品50
应付职工薪酬 10
应付账款40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润0
合计300
合计300
（四）袜子（产品）全部完工，合格品共计100双
1.影响
存货（库存商品）增加50元
存货（在产品）减少50元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金 240
原材料10
存货 60
在产品50
应付职工薪酬 10
应付账款40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润0
合计300
合计300
（五）销售袜子80双，每双2元，收到现款160元
1.影响
货币资金增加160元
营业收入增加160元
营业成本增加40 元
库存商品减少40元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
到现在为止的利润表：
营业收入160
—营业成本40
毛利120
 资产
 负债
货币资金400
原材料10
存货 20
库存商品10
应付职工薪酬 10
应付账款40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 120
合计420
合计420
第三节第二个会计期间
（六）销售10装袜子给朋友，一双1.8元，18元货款未收
1.影响
营业收入增加18元
应收账款增加18元
营业成本增加5元
存货（库存商品）减少5元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
营业收入178
—营业成本 45
毛利润133
资产
负债
货币资金400
应收账款18
存货原材料 10
库存商品 5
应付职工薪酬 10
应付账款 40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 133
合计433
合计433
是否所有取得的存货都减少了利润？
哪部分存货没有减少利润？
（七）雇佣的一名助理，约定工资为20元
1.影响
管理费用增加20元
应付职工薪酬增加20元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
营业收入178
—营业成本45
毛利润133
—管理费用 20
利润总额 113
资产
负债
货币资金 250
存货原材料30
在产品10
应付职工薪酬 30
应付账款40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润113
合计 290
合计290
3.工资与利润
（1）生产工人工资减少了利润么？减少了多少？
在产品 10元
1元
库存商品 10元 库存商品
90% 90%
营业成本 9元
减少利润 9元
（2）助理工资减少了利润么？
减少了多少？
（八）支付工资30元
1.影响
货币资金减少30元
应付职工薪酬减少30元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金370
应收账款 18
原材料10
存货15
库存商品5
应付职工薪酬 0
应付账款40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 113
合计403
合计403
（九）结转本年利润113元
1.影响
本年利润减少113元
未分配利润增加113元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金370
应收账款 18
原材料10
存货15
库存商品5
应付职工薪酬 0
应付账款40
所有者权益
实收资本200
未分配利润 163
合计403
合计403
第四节第三个会计期间
1、购入固定资产
2、偿还前欠货款
3、赊购原材料
4、生产领用原材料
5、应计生产工人工资
6、计提固定资产折旧
7、产品完工
8、销售商品
9、赊销商品
10、收回货款
11、支付水电费
12、计算应交所得税
13、结转本年利润
14、利润分配
期初资产负债表
 资产
 负债
货币资金370
应收账款 18
原材料10
存货15
库存商品5
应付账款40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 113
合计403
合计403
一、购入织袜机，支付价款100元
1.影响
货币资金减少100元
固定资产增加100元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金270
应收账款 18
原材料10
存货15
库存商品5
固定资产 100
应付账款40
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 113
合计403
合计403
二、偿还前欠货款40元
1.影响
货币资金减少40元
应付账款减少40元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金230
应收账款 18
原材料10
存货15
库存商品5
固定资产 100
应付账款 0
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 113
合计363
合计363
三、赊购棉线10捆，每捆10元，货款未付
1.影响
存货（原材料）增加100元
应付账款增加100元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金230
应收账款 18
原材料110
存货115
库存商品5
固定资产 100
应付账款 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 113
合计463
合计463
四、使用9捆棉线，投入生产
1.影响
存货（在产品）增加90元
存货（原材料）减少90元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金230
应收账款 18
在产品 90
存货原材料 20 115
库存商品5
固定资产 100
应付账款 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 113
合计463
合计463
五、应计生产工人工资17元
1.影响
存货（在产品）增加17元
应付职工薪酬增加17元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金230
应收账款 18
在产品 107
存货原材料 20 132
库存商品5
固定资产 100
应付职工薪酬 17
应付账款 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 113
合计480
合计480
六、计提织袜机折旧，预计其可以使用10年
1.影响
存货（在产品）增加10元
固定资产减少10元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金230
应收账款 18
在产品 117
存货原材料 20 142
库存商品5
固定资产 90
应付职工薪酬 17
应付账款 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 113
合计480
合计480
七、袜子全部完工，合格品共计390双
1.影响
存货（库存商品）增加117元
存货（在产品）减少117元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金230
应收账款 18
存货原材料 20 142
库存商品122
固定资产 100
应付职工薪酬 17
应付账款 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润50
本年利润 113
合计480
合计480
八、销售袜子210双，每双1.9元，收到货款399元
（一）确认销售收入
1.影响
货币资金增加399元
营业收入增加399元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
（二）结转销售成本
可供销售的袜子共400双，其中10双的单位成本为0.5元/双，390双的单位成本为0.3元/双。
（三）发出存货的计价方法
A、个别计价法
成本依210双袜子分别属哪个批次而定
如果2双为第一批的，208双第二批的，则：
销售成本=0.5×2+0.3×208=63.4（元）
剩余袜子的成本=0.5×8+0.3×182=58.6（元）
B、先进先出法
假设先进来的袜子先发出，则：
销售成本=0.5×10+0.3×200=65（元）
剩余袜子的成本=0.3×190=57（元）
C、加权平均法
可供出售袜子总成本=122元
可供出售袜子总数量=10+390=400双
加权平均单价=122÷400=0.305元/双
已售210双袜子成本= 0.305 ×210=64.05（元）
剩余袜子成本=0.305 ×190=57.95（元）
采用先进先出法的计算结果：
1.影响
营业成本增加65元
库存商品减少65元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
营业收入399
—营业成本65
毛利润334
 资产
 负债
货币资金629
应收账款 18
存货原材料 20 77
库存商品57
固定资产 90
应付职工薪酬 17
应付账款 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润 163
本年利润 334
合计814
合计814
采用不同的计价方法对资产负债表及利润表有什么影响？
哪个数字在资产负债表中出现？
哪个数字在利润表中出现？
九、赊销袜子190双，每双价格2元
（一）确认销售收入
1.影响
应收账款增加380元
营业收入增加380元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
（二）结转销售成本
1.影响
营业成本增加？元
库存商品减少？元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
（三）可比性原则
发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更！
采用先进先出法，本批销售成本为57元。
营业收入779
—营业成本 122
毛利润657
 资产
 负债
货币资金629
应收账款 398
存货原材料 20 20
固定资产 90
应付职工薪酬 17
应付账款 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润 163
本年利润 657
合计1137
合计1137
十、朋友还来上次买袜子的款项18元
1.影响
货币资金增加18元
应收账款减少18元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金647
应收账款 380
存货原材料 20 20
固定资产 90
应付职工薪酬 17
应付账款 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润 163
本年利润 657
合计1137
合计1137
十一、支付场地租金，办公用水电水费等257元
1.影响
管理费用增加257元
货币资金减少257元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
营业收入779
—营业成本 122
毛利657
—管理费用 257
利润总额400
 资产
 负债
货币资金390
应收账款 380
存货原材料 20 20
固定资产 90
应付职工薪酬 17
应付账款 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润 163
本年利润 400
合计880
合计880
十二、计算应交所得税
应交所得税税额=400×25%=100(元)
1.影响
所得税费用增加100元
应交税费增加100元
2.影响的结果
资产负债表
利润表
营业收入779
—营业成本 122
毛利 657
—管理费用 257
利润总额400
—所得税费用 100
净利润 300
 资产
 负债
货币资金390
应收账款 380
存货原材料 20 20
固定资产 90
应付职工薪酬 17
应付账款 100
应缴税费 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润 163
本年利润 300
合计880
合计880
十三、结转本年利润
1.影响
未分配利润增加300元
本年利润减少300元
2.影响的结果
资产负债表
 资产
 负债
货币资金390
应收账款 380
存货原材料 20 20
固定资产 90
应付职工薪酬 17
应付账款 100
应缴税费 100
所有者权益
实收资本200
未分配利润 463
合计880
合计880
十四、向股东分配利润200元
1.影响
应付股利增加200元
未分配利润减少200元
2.影响的结果
资产负债表
利润表？
3.分配利润和费用的比较
（1）共同点：
导致经济利益流出企业，所有者权益减少
（2）不同点：
影响利润表？
 资产
 负债
货币资金390
应收账款 380
存货原材料 20 20
固定资产 90
应付职工薪酬 17
应付账款 100
应缴税费 100
应付股利 200
所有者权益
实收资本200
未分配利润 263
合计880
合计880
第五节权责发生制
1、收入的取得
2、费用的发生
3、权责发生制VS.收付实现制
一、收入的取得

二、费用的发生

三、权责发生制VS.收付实现制

经济业务
权责发生制
收付实现制
收入
收入
销售产品4000元，货款收到

销售产品10000 元，本月已收到货款8000元，其余货款暂欠。

收到上月份的赊销货款4000元。

收到购货单位预付的购货款5000元，下月交货。

经济业务
权责发生制
收付实现制
费用
支出
本月应计提银行借款利息1000元。

预付7—12月房屋租金6000元。

权责发生制与收付实现制对于收入与费用（支出）的确认的不同是因为什么？
为什么企业会计中，收入与费用的确认应采用权责发生制？
重要知识点总结
一、财务状况、经营成果
二、资产负债表、利润表
三、资产、负债、所有者权益
四、收入、费用、利润
五、权责发生制