六成本核算制度1.doc

恒企皮具文件类型文件名称三级文件文件编号HQPJ-CW-006文件版本号A/0成本核算制度生效日期2011-1-8页 码第 7 页 共 6页恒企皮具公司 三级文件成本核算制度文件编号 ：HQPJ-CW-006编制部门： 财务部日期： 2010-4-1编 制：日期：审 核：日期：批 准：日期： 恒企皮具公司文件修（制）订履历一览表NO.版本生效日期总页更改内容1A/02010-4-13首次制订。2A/02011-1-83二次修订。3456789101112文件发放范围及份数（在“( )”中打“”表示需分发的单位，在 “ ”中填写该单位发放文件份数）：( ) 总经理 ( ) 副总经理 ( ) 管理者代表 ( ) 市场营销部 ( ) 项 目 部 () 品质管理部 ( ) 模具设计部 ( ) 模具制造部 ( ) 供应链管理 ( ) 工 程 部 ( ) 计划商务部 ( ) 采 购 部 ( ) 物 料 部 ( ) 注 塑 部 ( ) 涂 装 部 ( ) 真空镀膜部 ( ) 组 装 部 ( ) 行政后勤部 ( ) 人力资源部 ( ) 财 务 部 备注本文件为公司受控制之文件，仅当盖有公司红色“受控文件”印章方为有效之应用文件，如无印章，则仅作参考用途。文件正本统一保存在ISO体系中心。1.0 目的1.1 为了加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据国家有关成本管理方面的法规，结合本公司实际，制度本制度2.0 适用范围2.1 公司各部门。3.0 定义3.1 成本管理包括成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核七方面的内容。成本管理各项内容支架是相互联系、相互依存的关系：成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本计划的依据，成本控制是实现成本决策目标的保证，成本核算是对成本计划执行情况和成本控制结果的反映，成本分析和成本考核则是实现成本决策目标和成本计划的有效手段。4.0 职责4.1 财务部：负责公司成本核算工作5.0 作业程序 5.1 实行“三全一严”成本管理制度：5.1.1 全员抓成本管理：上至总经理、下至每名职工都要分解指标，落实责任。5.1.2 全过程抓成本管理：设计环节要控制设计成本，供应环节要控制采购成本，生产环节要控制制造成本，销售环节要控制销售成本。5.1.3 全方位抓成本管理：将成本管理落实到企业管理的方方面面，做到每个部门都有成本指标，各职能部门要按照费用归口管理的要求，控制各项的支出。5.1.4 严格考核，奖惩兑现：完成成本计划的要予以奖励，未完成成本计划的要予以罚款。5.2 成本管理的任务和要求：5.2.1 成本管理的任务是：5.2.1.1 通过成本预测、决策、计划、控制、核算、分析和考核，正确反映企业的生产经营成本，控制各种生产费用的支出，努力降低成本费用，准确、及时地提供成本信息。5.2.1.2 加强成本预测，搞好成本决策，提高成本管理的科学性和预见性。5.2.1.3 编制成本计划，实行成本控制，防止和杜绝生产经营过程中的损失和浪费现象。5.2.1.4 核算生产经营过程中发生的各项成本费用，正确、及时地计算产品成本，促进企业改善经营管理，提高经济效益。5.2.1.5 定期开展成本分析和成本考核，正确反映、评价各部门的工作业绩和成本责任，不断提高企业成本管理水平。5.2.2 成本管理的基本要求是：5.2.2.1 建立健全原始记录和凭证。5.2.2.2 建立健全科学的定额管理制度。5.2.2.3 建立健全各类存货的计量、验收、领退和盘点制度。5.2.2.4 建立健全企业内部计划价格和结算制度。5.2.2.5 全方位开展成本预测，成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核七方面的成本管理工作。5.2.2.6 采用制造成本法计算和分配产品成本。即在计算产品成本时，只将企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品成本，而将与产品生产没有直接关系和关系不密切的费用，如财务费用、管理费用、销售费用作为期间费用，直接计入当期损益。5.2.2.7 按月计算产品成本。公司以每月1日到月末最后一天为一个成本计算期。计入当月成本的材料消耗、费用开支与产品产量的起止日期必须一致，不得提前或拖后。5.2.2.8 根据每月完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格计算产品的实际成本，不得以估计成本或计划成本代替实际成本。5.2.2.9 对生产经营过程中发生的各项费用，要按成本核算对象、成本项目、费用项目和车间进行核算，做到真实、准确、完整、及时。5.2.2.10 成本核算中的各种处理方法，包括材料的计价、价差的调整、费用的分配、提取等，要保持前后期的一致性。5.2.2.11 根据每种产品生产过程的特点和管理要求，合理确定产品成本的计算方法。5.3 成本费用的开支范围：5.3.1 生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、修理费。5.3.2 固定资产的折旧费、修理费。5.3.3 进行科学研究、技术开发和新产品试制所发生的不构成固定资产的费用，购置样品样机和一般测试仪器的费用。5.3.4 按国家规定列入成本的工作、福利费、技术改进和合理化建议奖。5.3.5 按规定比例计算提取的工会经费和职工教育经费。5.3.6 产品包修、包换、包退的费用，废品的修复费用或报废损失，停工期间支付的工资、职工福利费、设备维护费和管理费，削价损失和经批准核销的坏账损失。5.3.7 财产和运输保险费，契约、合同公证费和鉴证费、咨询费，专有技术使用费以及应列入成本的排污费。5.3.8 用于生产经营的借款利息。5.3.9 销售商品发生的运输费、包装费、广告费销售机构的管理费。5.3.10 办公费、差旅费、会议费、劳动保护用品费、冬季取暖费、消防费、检验费、仓库经费、展览费等管理费用。5.3.11 按规定允许列入成本的其他费用（下列费用支出，不得列入成本费用）：5.3.12 为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。5.3.13 固定资产盘亏，处理固定资产净损失，债务重组损失，计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备。5.3.14 对外投资的支出。5.3.15 被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金的支出。5.3.16 企业赞助、捐赠支出。5.3.17 国家规定不得列入成本费用的其他支出。5.4 成本核算相关会计科目设置5.4.1 生产成本：核算产品生产的实际成本，下设二级明细科目：直接材料、直接人工、制造费用按成本项目核算。实际成本按定额成本比例计算分摊直接材料、直接人工、制造费用。生产成本：直接材料直接人工制造费用 制造费用按各车间费用与公共费用（不可直接划分归集计入车间的费用）核算。 制造费用：开料车间手袋车间皮件车间包装车间公共 5.4.2产成品：核算产成品的实际成本按产品品种分类设置二级科目，三级科目按产品明细设置。库存商品： 产品分类XX产品 5.4.3主营业务成本：核算销售产成品的实际成本按产品品种分类设置二级科目，三级科目按产品明细设置。 主营业务成本：产品分类XX产品5.5 生产成本项目确定：5.5.1直接材料： 指直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、半成品、有助于产品形成的辅助材料及其他直接材料。明细项目内 容主料指组成产品实体的主要原材料，包括：皮料、其他面料及里布，主要由开料车间领用。辅料指组成产品实体的五金、辅料以及用来包装、充填产品的包装材料，包括：塞花纸、内唛、内盒、标签、 吊牌、合格证、防伪标、条型码、防尘袋、手挽袋等。 5.5.2直接人工：指直接参加产品生产的工人工资、奖金、津贴，包括开料车间、包装车间、手袋车间和皮件加工车间的直接生产工人工资。5.5.3制造费用：指为组织产品生产车间所发生的各项间接费用，包括：车间主管、后勤维修人员及水、电工、文员的工资和福利费及其他制造费用。明细项目内 容工 资指按“工资计提表”计入的间接人工，包括车间主管、车间文员、大组长级（含）以上人员工资等。奖 金指发放的车间管理人员（同上）的奖金、提成。办公费指车间管理人员办公所耗用的办公文具用品，如笔、纸、墨、计算器、笔记本、车间用报表、单据等。通讯费指车间人员使用通讯工具费用，包括：手机费、传真费、电话费、网络宽带费、邮寄快递费等。差旅费指车间人员因工外出实际发生的差旅费、补贴、住宿费等。水电费指车间用水、用电费用，按车间所装水表、电表实际所耗吨/度数计算。物料消耗指车间实际消耗的辅助材料费用劳保费指员工实际领用的工衣、工帽、工鞋、手套等劳动保护用品。福利费指车间全部人员的福利费。若福利费发生时，与其他部门共同发生的，按实际人数进行分摊。租赁费按工厂车间实际使用的面积进行分摊。折旧费按车间使用的固定资产计提折旧费用。五险一金指公司承担的车间员工五险一金费用。装修费指实际发生或按生产车间面积分摊的装修费用。其 他在上述项目不能列支的费用。5.5.4半成品：指已完成车间生产工序，制作并已移送至下一生产环节的成型皮料、面料及里料等片材（已移送包装车间的视同成品处理），不单独设半成品科目，开料车间生产成本期末无半成品；月末在产品以手袋车间、皮件车间盘点在的产品数量，取定额成本计算作为本月在产品。5.6 生产成本核算方法： 生产成本的核算采用平行结转分步法，各车间成本费用平行同步进行核算。即：定额标准的制定：根据皮料的实际单耗加合理损耗加辅助材料的单耗和人工、费用定额标准来确定。计算公式：某款号主要材料定额 =（皮料单位实际标准耗用量+合理损耗）*计划单价某款号辅助材料定额 =（辅料单位实际标准耗用量+合理损耗）*计划单价某款号人工成本定额 = 相应生产车间单位计件工资（或根据年内生产、经营相对的稳定期之次优的水平，月工资总额/标准产量之平均工资确定）某款号制造费用定额 = 开料车间核定的单位费用（或根据年内生产、经营相对的稳定期之次优的水平，月费用总额/标准产量之平均费用确定。）若无异常情况，则：每半年度进行检视，若连续三个月按上述公式计算的单位定额变动超过10%（含10%）的，经批准后及时予以调整。通常定额的制定由研发部板房来制定，经厂长、总经理批准后执行。若无异常情况，则：每半年度进行检视，若连续三个月按上述公式计算的单位定额变动超过10%（含10%）的，经批准后及时予以调整。通常定额的制定由研发部板房来制定，经厂长、总经理批准后执行。5.6.1实际直接材料、直接人工、制造费用的分配 5.6.1.1 直接材料分配5.6.1.1.1原材料的领用：各生产车间根据生产计划总单填制领料单，由车间主管或授权人签字后交仓库备料,实际领料时由仓管员及仓库主管签字后由仓库文员录入ERP系统，领料单原件一联交财务部 ，车间、仓库各存一联。财务对单据审核无误后，月末根据财务软件供应链系统生成的材料领用汇总表进行会计处理: 借：生产成本直接材料 贷：原材料 5.6.1.1.2退料： 因原材料规格及质量问题（经品质检验员核实后）和多领料发生的材料退库，由车间开具退料单，经车间主管签字后随货退仓库。财务核单后在月末一次汇总处理： 借：生产成本直接材料（红字） 贷：原材料（红字）5.6.1.1.3假退料：每月最后一个工作日下班前，对于停留在开料车间的皮料及辅料、加工车间的五金辅料等，由该班按车间剩余的实际原材料填制退料单（可用领料单红字代替），实物仍留在车间，经车间主管签字后，一式三份，一份交财务，一份交仓库，一份车间留存。财务核单后同正常退料一并汇总作会计处理。次月初第一个工作日上班时填制相同名称、规格、数量的蓝字原材料领料单予以冲回。财务核单后同正常领料单一并在月末汇总作会计处理。 5.6.1.2 直接人工：直接人工指从事车间生产的生产人员的工资。如：开料工序的生产人员的工资，即：大组长级（不含）以下的工种人员：领料工、开料工、托胶、打位、烫皮、开胶、裁床、铲皮、压唛、收发员等工序生产工人。直接人工由财务根据厂部提供的当月“工资明细表”并综合上月实发工资额计提计入生产成本。作会计处理：借：生产成本直接人工贷：应付职工薪酬工资5.6.1.3制造费用：a、根据各车间当月实际发生的制造费用直接计入该车间。会计处理如下：费用发生时： 借：制造费用XX车间XX费 贷：库存现金等b、发生的制造费用不能直接计入到车间的先归集到公共部分。会计处理如下：费用发生时： 借：制造费用公共XX费 贷：库存现金等月末按完工产品定额成本比例分配结转： 借：生产成本制造费用 贷：制造费用XX车间或公共XX费 5.7 成本分析与成本考核：5.7.1 成本分析是根据成本核算所提供的资料及其他资料，与计划成本、上年实际成本以及国内外先进企业的同类产品成本相比较，确定差异额，分析产生差异原因的过程.5.7.2 每月终了，财务部应编制月度成本分析报告，从定量和定性两个方面分析当月成本计划完成情况，要总结经验、找出存在的问题、提出降低成本的措施和建议.5.7.3 公司至少每季度召开一次成本分析会。分析会由总经理或财务负责人主持，生产、技术、采购、销售等部门负责人参加，会议通报公司成本水平及影响因素，提出控制成本的措施.5.7.4 成本考核的根据企业制度的成本计划，分解成各项成本考核指标，并下达到公司各个责任部门或个人，作为各个责任部门或个人的责任成本目标，由其负责完成，并按期进行考核.5.7.5 公司要建立成本奖惩制度，根据成本考核结果，对于降低成本费用有突出贡献的部门、工段和个人进行适当奖惩；对于由于不执行成本计划和成本预算，造成成本超支的部门、工段和个人进行适当处罚.6 支持性文件6.1 财务管理程序7 相关记录7.1 各成本费用明细表