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会计制度设计第一次形考作业选择第一章与第二章的知识点（包含四个知识点、四次任务），其完毕任务见以下文档！
第一章：会计制度设计概论
知识点一：会计设计的含义与内容
任务一：1. 会计制度设计的要点有哪些？2. 如何理解会计制度设计的内部控制的导向性？
1. 会计制度设计的要点有哪些？
会计制度设计的任务涉及的要点是： 1、明确会计机构和会计人员的责任； 2、设计科学的会计指标体系； 3、设计科学的会计核算制度； 4、设计系统、严密的监控体系。
2. 如何理解会计制度设计的内部控制的导向性？
会计制度设计的目的决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，公司在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务解决过程中建立互相制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完毕。
（一）贯穿“制约控制”之本
1.分工要合理。把一项经济业务的所有过程提成若干部分或环节，由不同部门或人员完毕，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。
2.岗位间要牵制。内部牵制就是规定经济事项与会计事项互相分离、互相制约；公司内部不同职责岗位的互相分离、互相制约；重大经济事项的决策和执行互相分离、互相制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能既管账又管物，会计不得兼任出纳。
3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账，整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。
4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。
5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。
（二）建立有效可控的内控系统
公司内部控制是一个大系统，受到公司单位内、外部环境的影响，涉及到公司方方面面。实现公司内部控制，一方面要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目的和管理规定提炼内部会计控制目的，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员互相制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。
1.组织机构控制制度。它涉及公司内部组织机构的设立及合理有效的职能分工控制制度。公司内部机构的设立和职责分工应当互相监控，各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运营必须通过不同部门，检查者不从属于被检者。
2.不相容职务分离制度。假如一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。
3.授权批准制度。公司应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，拟定其批准权限，使每项经济业务都有人把关，防止授权不妥或滥用职权现象的发生。对于一般平常经济业务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有通过授权批准后才干进行。
4.财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全，在公司内部建立各种控制制度，如限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。只有授权批准的人员才有接近资产的权力，实现资产的安全保护。
5.预算控制制度。公司在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况，编制具体的各项经济业务预算或计划。公司要通过授权明确预算的执行控制权，预算内资金实行负责人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计划的顺利完毕。因此，它是公司内部控制制度的重要构成部分。
6.会计监督制度。重要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控制。以保证会计信息质量为目的，进行能动地自我调节、自我约束控制。
知识点二：会计制度设计的程序与方法
任务一：请调查某个公司或者单位，写出该公司设计会计制度采用的方法。
调查公司：上海电气国际贸易有限公司
上海电气国际贸易有限公司会计制度设计方案
一、公司基本情况
1、公司简介
上海电气国际经济贸易有限公司简称电气国际始建于 1995 年3月 于 2023年9月完毕资产重组。重组后的公司注册资本人民币 3.5 亿元 股东为上海电气集团股份有限公司 占 99% 上海机床厂有限公司 占 1% 。具有完备的进出口贸易功能 从事以机电产品为主的进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易 年进出口额在 2 亿美元以上 具有完备的进出口贸易功能 从事以机电产品为主的进出口、加工贸易、转口贸易和服务贸易 年进出口额在 2 亿美元以上。 电气国际是电气集团贯彻“走出去”战略的操作平台 在海外建有多家子公司。为 提高上海装备业技术创新的能级 迅速达成和赶超世界一流水平 电气国际大力开展海 外投资扩张 通过跨国购并 将拥有一流核心技术的国外公司纳入电气集团旗下 取得一定成效。 其运用广泛的国际合作渠道和卓越的开拓能力 积极引进外资 开展合资合作 创建中外合资公司 并代表电气集团经营和管理着一批优质的中外合资子公司。
2、重要经营业务
该公司重要进行的是海外投资 进出口贸易 引进外资与合资合作等。作为电气集团贯彻“走出去”战略的重要操作平台 公司在海外设有多家子公司 并瞄准拥有国际一流核心技术的国外公司 通过投资、购并、合作等形式 迅速提高装备业技术等级。同时 被购并
的国外公司运用电气集团覆盖全国的强大营销网络 迅速打开中国市场 并运用电气集团极富竞争力的加工能力 减少制导致本 实现了真正的双赢。进出口贸易重要有1. 大型成套设备出口和工程承包 2. 机电产品出口 3. 加工贸易 4. 进口贸易。公司是电气集团
引进外资、合资合作并进行投资管理的重要渠道。作为中方投资者 公司属下在国内拥有 9 家中外合资公司。这些合资公司都是国内同行业中信誉卓著、质量上乘、赚钱能力强劲的优秀公司。
3、组织机构设立
上海电气国际经济贸易有限公司在国内国外拥有众多子公司 加上集团公司原有的工作部门其组织结构如下：
1董事会
董事会由董事长、副董事长、常务董事各1名及董事2名组成。其重要职能是对公体发展规划及重大事宜作出决策。
2行政领导
行政领导由总裁1名、副总裁2名及总工程师、副总会计师各1名组成。其地位与董事会相称 但两者职能不同。前者着重于公司平常行政事务的管理 而后者着重于公司经营事务的决策和管理。有部分高层人员兼任董事会和行政领导的职务。其中 副总会计师要履行
以下6方面的职责
A组织编制和执行预算、财务收支计划 信贷计划、拟定资金筹措和使用方案。
B组织建立、健全经济核算制度 强化成本管理 进行经济活动分析 精打细算提高经济效益。
C实行会计监督 严格维护财经纪律。
D协助总裁对重大问题作出决策。
E参与重大经济技术方案的制定和重大经济项目的研究、审查。
F负责集团公司本部和所属全资子公司财务机构的设立和会计人员的配备 对会计人员职务的设立和聘任提出方案。组织会计人员业务培训和考核。
3职能部门
分为总经理办公室 资产财务部 投资管理部 人力资源部和审计室 分管不同的部门。
4子公司
下属一共有12个子公司 分别是上海电气日本)有限公司 上海电气香港有限公司 日本-秋山有限公司 上海光华印刷机械有限公司 上海日用-友捷汽车电气有限公司 上海马拉松·革新电气有限公司 上海ABB电机有限公司 上海耐莱斯·詹姆斯伯雷阀门有限公
司 上海发那科机器人有限公司 通华玻纤复合材料上海有限公司 上海斯迈克实业有限公司 上海电气网络科技有限公司。
4、内部管理制度
该公司设立了副总会计师一职(其相称于总会计师) 对财务会计方针政策的指定执行进行管理和控制。 同时 该集团公司为了加强公司内部控制机制 强化财务管理和监督 配合现代公司制度试点工作 对集团下屑公司实行了会计委派制。下屑公司的财务主管由集团董事会提名 经下屑公司批准 最后由集团人事部任命。财务主管在任职期间 直接对董事会负责 工资、福利及奖金等级别也由集团公司统一拟定。当然为了将所得与业绩挂钩 财务主管的奖金是在拟定的级别和集团下属公司平均奖金水平的基础上 根据业绩评估而上下浮动的。集团公司采用委派制后 提高了会计参与管理决策的功能 加强了对下属公司的控制和监督 取得了一定成效 在建立、健全公司的现代公司制度的工作中迈出了探索性的一步。
二公司会计制度设计的基本思绪和框架
1、设计原则
应遵循合法性 协调性 统一性 实用性 效益型 制约性 稳定性 简明性等原则 会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定 设计的内容作为会计行为规范 必须切合实际 具有可操作性 要通俗易懂 简明易行 与国际惯例相协调 会计制度设计不能违
背公司会计准则和统一会计制度 应以提高经济效益为中心 有助于加强管理 减少成本费用 增长公司赚钱 便于加强会计监督 应注重建立健全内部会计控制制度。
2、设计依据
会计制度设计的依据分为三个层次最高层次为国家法律 第二层次为行政法规 第三层次为公司规章。三个层次中 与制定公司会计制度直接有关的重要法律法规是国家法律、行政法规、公司会计准则、统一会计制度和公司规章。但最重要、最直接的依据是会计法和
公司会计准则以及统一会计制度。 特别的在本公司投资管理中
1投资目的
(1)建立新的利润增长点 增强集团公司发展后劲。
(2)拓展经营领域 实行多元化战略 避免经营单一风险。
(3)支持配合进出口主营业务 提高集团公司综合经济效益。
2投资方向。
(1)效益型以直接经济效益为主线目的 兼顾促进进出口业务的间接效益投资的返利率在3-5年收回所有本金和利息 最少年利润率不低于20。
(2)规模型组建后的经济实体必须要一定的出口规模。每年出口创汇不低于100万美元。返利率不低于银行贷款利率。
(3)技术型开发的新产品规模和经济效益一时虽达不到规定 但从长远利益看有助于调整集团公司出口产品结构 提高出口、产品档次 加快出口产品的升级换代 有助于扩大出口创汇规模 有助于不断提高经济效益。
(4)相对集中所选择的投资项目应相对集中在几个相关的行业 避免产品过于分散 金额过于偏小 以充足运用规模经营 取得行业竞争优势。
3投资管理原则。
(1)本着谁立项、谁管理、谁担风险、谁享有(产品出口权和利润回报权)的原则。
(2)经济效益第一。
(3)责、权、利相统一。
4投资审批权属集团公司董事会。
3、设计程序
会计制度设计的程序涉及组织准备阶段、调查研究阶段、设计编写阶段和试点修改阶段。
每个阶段的重要工作见下表所示:
会计制度设计程序
工作内容
组织准备阶段
建立会计制度设计小组
提出设计会计制度的规定
拟定设计人员分工
学习文献资料
研究调查阶段
根据设计任务拟定调查范围
拟定调查研究的典型
拟定调查研究的地区
拟定调查研究的应有的态度
设计编写阶段
制定编写方案
进行起草编写工作
小组讨论进行总撰定稿
试点修改阶段
试点运营，修改定稿
三、公司会计制度内容
1、会计科目设计
该公司有以下各类账户
1)资产类账户。
(1)流动账户涉及钞票、银行存款等各种存款、短期投资乎应收及预付款、存货等。其中 应收及预付款涉及应收票据、应收账款、坏账准备、应收出口退税、预付货款、待摊费用、其他应收款等等 存货账户涉及商品存货、材料物资、低值易耗品、包装物等。
(2)固定资产分为经营性和非经营性账户 有在建工程支出(涉及I程设备、材料等专用物资等)、预付工程价款、未竣工程支出、固定资产清理等
(3)无形资产、递延资产及其他资产。
2)负债类账户。负债类账户涉及短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应收款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款等等。
3)所有者权益类账户。该类账户涉及实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分派等等。
4)成本类账户。由于该公司是外贸进出口公司 只管买卖 不管生产 因此没有生产成本。其销售产品的成本就是商品进价成本(分为国内进价成本和国外进价成本)。
5)损益类账户。该类账户涉及主营业务收入、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入及营业外支出等等。 此外该公司各类账户的编号采用数字编号 有一套完整的编码系统。比如钞票 其编号为101000“银行存款——中国银行” 该账户的编号为1020230 “管理费用——邮电费” 该账户的编号为55105025等等。 特别的 。
2、原始凭证和记账凭证设计
1原始凭证。
(1)自制原始凭证。该公司的自制原始凭证涉及入库单、商品领用单、商品溢缺报告单、商品更正报告单、出库单、费用报销单等。
(2)外来原始凭证。该公司的外来原始凭证涉及发票、增值税专用发票、收货确认书、须收国内贷款告知单、出口货品报关单、出口收汇核销单、出口货品缴款书等等。其中 增值税专用发票、出口货品报关单、出口收汇核销单及出口货品缴款书等4种单证是出口退税时的必要凭证。
2记账凭证。该公司由于全面实行会计电算化 因此以机制记账凭证代替了手工记账凭证。机制记账凭证涉及钞票收入凭证、钞票付出凭证、银行收人凭证、银行付出凭证及转账凭证等5种。 记账凭证的要素涉及昂首、凭证名称、日期、凭证编号、科目名称、业务摘要、序号、借方发生额、贷方发生额、合计数、附件数及主管人、复核人、电脑输人制单人的签章等。 以上凭证要素填写的内容均由电脑打印 并且财务软件会自动为凭证进行编号 这就规定财会人员定期打印出机制凭证 并且装订成册 编号存档。
3、账簿设计
由于该公司会计电算化限度较高 从而没有订本式、活页式之类的账簿。若按照传统的做法 账簿需要会计人员根据记账凭证登录 而现在 随着经济业务的输入 凭证、账簿连同报表都一并完毕。
1银行日记账管理。
(1)公司与银行间发生的各项收付业务 都必须按照会计手续填制和取得银行各种结算凭证 作为银行收付的书面证明。同时须指定人员审核签证 方可入账。
(2)银行日记账的输入 须按照业务的发生先后+逐日逐笔按顺序输入 便于查核和了解银行存款的收支动态。当天事 当天毕。
(3)每月月初 当发生银行余额与账面余额不符时 须根据银行的对账单 与公司银行日记账进行核对 发现未达款项应及时编制银行未达款项的调节表。对发生银行已入账 而公司未入账的要积极联系 取得银行结算凭证。对公司已入账 而银行未入账的 要及时贯彻和联系 做到银行余款和公司日记账余额相符。
(4)为了防止记账发生差错或笔误 对的掌握银行账的实际金额 须按期对银行账进行核对。由于该公司业务繁多 必须加强银行结算凭证的管理。对银行取得的结算凭证 要先登记 后具体贯彻到会计人员 防止银行结算凭证的遗失而导致银行未达款项。
2钞票出纳及日记账管理。
(1)公司的一切钞票收支都必须由专人审核签字的完整会计凭证为依据 及时登记账簿 对钞票做到天天准时清点 收支清楚 手续完备 账存和实存相符 及时与总账核对余额。
(2)对公司向银行提取的钞票 要签钞票支票 必须有经理批准签章并以支票存根作为提取的证明。收进职工缴款等钞票 须出纳人员开出钞票收款收据 副联作为收款证明。核对货币支票和原始凭证。
(3)任何部门和个人 均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项 一切货币收入都要入账 加强监督 防止出现小金库。
(4)在输入钞票日记账的过程中 须检查每一笔收支业务是否符合钞票管理制度 是否违反国家政策和超过开支限额的标准 "伪造、涂改单据、虚报冒领等非法行为 应及时报请领导解决。记账做到认真、仔细 账面清洁。
(5)出纳人员在收付钞票后 须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记和出纳员的私章 表达款项已经实际收付 合格后的收付款凭证方能登记钞票日记账。
(6)为了解公司每日钞票收支动态和进行平常分析 为安排货币收支提供资料 钞票日记账的收入栏和支出栏 须按业务发生的先后逐日逐笔顺序记账。每日加计收付总数 结算当天库存钞票余额。
(7)做到对钞票天天进行清点 把余额控制在规定限额以内 结余钞票放在保险箱内。对借款人员的备用金及时督促报销。
(8)严格遵守钞票管理的暂行条例 不得用转账凭证套取钞票和互相借用钞票 不采用转账结算购置国家规定的专项控制商品。
4、账务解决程序设计
凭证账务解决程序是指对发生的经济业务事项 都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务解决程序。它是基本的账务解决程序 其一般程序是①根据原始凭证编制汇总原始凭证 ②根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记钞票日记账和银行存款日记账 ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账。 在账务解决程序中，账簿组织是核心 决定着对凭证种类的选择 制约着各种凭证之间、凭证与账簿之间的联系方式。账务解决程序的设计方法 重要是指会计凭证 会计账簿和记账程序的结合方法。在实际工作中 公司面临的更多的问题是如何选择账务解决程序。
5、会计报表设计
该公司以日历年度作为会计年度 在每月月末出具母公司及下屑公司各自的资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分派表、商晶销售利润明细表等各类报表。同时 在每年年末母公司财务部还要出具各类合并报嚷。当然 这些报表也是由电脑打印的 同时附上文字说明和分析 装订成册 归类存档。 会计报表的格式涉及表头、正表和附注三部分。表头涉及报表名称、编号、编制单位、报表的计量单位和报表时间 正表记录各项经济指标 附注记载采用的重要会计方法 会计方法的变更因素和情况和影响 非常项目的说明 会计报表中有关重要项目的明细说明等等。资产负债表采用“账户式”结构 利润表采用“多步式” 钞票流量表采用报告式 采用直接法编制钞票流量 同时提供在净利润基础上调节经营活动钞票流量的信息。 会计报表编制程序拟定编报期间有年报、半年报、月报 设计会计循环和结账日程表， 设计报表底稿。除了对外报表 公司还要编制公司内部管理需要的报表平常管理报表涉及银行存款和借款报表、存货的进销存报报表 成本报表涉及产品成本表、产品生产情况及成本分析表 期间费用报表和利润分析、预测和效绩评价表。
6、会计档案设计
这里的会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表和财务文献等的归档资料它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。对于会计档案的管理该公司有专门的规定
1财务部、各子公司要指定专人负责会计档案的管理工作。在会计核算年度岗位核算人员负责本岗核算的会计资料的整理、装订、保管、立卷 会计年度终了后应把有关档案移交给专门档案管理人员。
2本单位人员调阅会计档案要经财务负责人批准 外单位调阅会计档案要有正式介绍信经总会计师或单位负责人批准。并且 调阅人员不得将会计档案携带外出需要复制要经单位领导批准。
3会计人员工作调动或因故离职 必须与接管人员办理睬计档案、材料的移交手续没有办理移交手续的不得离职。 此外对于各类会计档案的保管年限也有具体规定。
7、内部会计控制制度设计
该集团公司财务部在钞票报销复核、银行未达账和工资管理等3方面加强控制和监督。 在钞票报销时 由一人负责报销并填制原始手工凭证 一人将有关内容输入计算机产生机制凭证 尚有一人负责复核工作。通过这样的岗位分工达成牵制作用。 该公司对银行未达账的解决相称重视。财务部定期将银行存款日记账和银行提供的“银行对账单”逐笔核对 对于未达账款特别是银行已付款而公司尚未入账的款项严格核对。与此同时 也加强对支票与印鉴的管理 开支票和敲印鉴的工作分别由两人承担。通过一系列措施减少财务人员私开支票、提走款项而运用银行未达账作掩护的也许。对于工资管理的加强。各下属公司独立经营 但工资奖金的计算和发放由集团公司财务部全权负责。财务部根据各下屑公司的经营业绩综合评价 按一定的标准在基数基础上上下浮动 计算得出并直接通过牡丹卡发放。同时 对具体数额也加强复核 防止差错和舞弊的发生。
8、内部成本控制设计
集团公司对成本控制重要体现在压缩运送、仓储成本上。业务员在接到定单后按交货日期去工厂提货并直接交货 而不是先将货品运到公司仓库储藏后再发货付运 这样便做到了“零库存” 从而减少了运送及仓储成本。
通过以上三个大方面集团公司健全公司内部控制制度 以更适应现代公司制度的规定。
知识点三：会计制度的总体设计和总则设计
任务一：《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小公司会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小公司会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小公司多是家族式管理，会计人一方面要解决好老板和其亲戚之间的关系，此外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小公司会计提供的“保姆式”服务。
规定：（1）试分析相对于大公司而言小公司的会计岗位设立的特点；（2）相对于大公司而言，小公司会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小公司没有相对完善的内部控制制度，因此也许就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有如何的建议呢？（4） 《小公司会计准则》（财会[2023]17号）已正式发布并自2023年1月1日起在全国小公司范围内实行。你认为小公司现在就有必要按《小公司会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小公司会计制度设计的一些想法。
答案如下：
(1)大公司会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人；而小公司由于规模小并且账目简朴，通常是一人多岗，实践中小公司老板认为一切有关数字的工作都应当交给会计去做。
(2)小公司会计的核心工作基本上是账务核算，而大公司内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的建设。
(3)小公司尽管没有较为系统的内部控制制度，但可以制定与公司实际情况相符合的规范手册，使小公司的各项活动得到有序地展开。
(4)将有助于提高小公司的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2023年10月26 日颁布的《关于贯彻实行(小公司会计 准则)的指导意见》中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小公司，应优先提供信贷支持。
(5)认真学习领略《小公司会计准则》并紧密结合公司的实际情况而将其有效地公司化、制度化与信息化。
第二章公司对外报表财务设计
知识点4：钞票流量表设计
任务一：请联系公司实际，说明公司的资产、利润与钞票流量的关
答案如下：
一、 净利润与钞票流量的关系
（一）净利润与钞票流量的差异
公司一定期期的钞票流量与利润均是衡量公司经营活动的标准，净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，以权责发生制为基础，分期确认，依据费用与收入的配比与因果关系而形成；钞票流量是指公司在一定会计期间按照钞票收付实现制，通过一定经济活动而产生的钞票流入、流出及其总量情况的总称。在公司的整个存续期间，公司的净收益和钞票流量在金额上是完全相同的，但在某一个会计期间，在金额上完全相同则是一种巧合。这两者之间之所以会有差别，具体表现在以下几个方面：
1、净资本性支出。资本性支出在付款时是一种钞票流出，但以后以折旧形式在其估计的使用年限内作为利润的冲销。因此，在任何一个会计时期，假如资本支出超过折旧，超过数额就是钞票流量低于净收益的数额；反之，则相反。
2、存货的周转。存货的增长，在购入付款时是一种钞票流出，只有以后在售出而取得净收益时才干冲销。因此，在一个会计时期，假如库存增长，钞票流量就低于净收益，其所低的金额就是这一增长额；当然，假如库存或在制品减少，则正好相反。
3、应收、应付款的存在。应收帐款反映的赊销收入和应付帐款相相应的赊购支出在开出发票阶段就以利润计算，只有在以后用钞票结算时才是钞票流量的增减。因此，假如在一个会计时期应收款增长或应付款减少钞票流量就会低于净收益；反之，情况就相反。
4、其他额外资金的流动。有额外资金进入公司，或公司偿还借款，这些都是钞票流量，但只对资产负债表有某些影响，而对净收益并无影响。
正是以上四个方面的互相制约，才形成了净收益和钞票流量之间的差异。
（二）净利润与钞票流量的关系
1、净利润是预计未来钞票流量的基础。未来钞票流量的估计是通过钞票预算的编制进行的，钞票预算是保证钞票收支管理的重要工具。
2、钞票流量与净收益的差异，可揭示净收益品质的好坏。一般而言，净收益与钞票流量之间的随着关系越强，表白公司的净收益品质越好；即净收益与钞票流量之间的差异（数量上，时间分布）越小，说明净收益的收现能力越强。收益品质越好，公司的流动性和财务适应性就越强。
综上所述，净收益是预计未来钞票流量的基础，而钞票流量与净收益的差异限度又可揭示净收益的品质好坏。随着市场竞争的日趋剧烈和资本市场的不断完善，公司经营活动的不拟定性和风险将不断增长。这些都会促使公司管理当局、与公司有利益关系的外部集团和个人，日益关注公司钞票流量信息及创收钞票的能力。
二、钞票流量分析对公司理财的影响
（一）对公司筹资决策的影响。
公司筹集资金额根据实际生产经营需要，通过钞票流量表，可以拟定公司筹资总额。一般来说，公司财务状况越好，钞票净流量越多，所需资金越少，反之，财务状况越差，钞票净流量越少，所需资金越多。
（二）对公司投资决策的影响。
钞票流量是公司评价项目可行性的重要指标，投资项目可行性评价方法有动态法和静态法，动态法以资金成本为折现率，进行钞票流量折现，若钞票净流量大于0或现值指数大于1，则说明该投资项目可以接受，反之该投资项目不可行。静态法投资项目的回收期即原始投资额除以每年钞票净流量，若小于预计的回收期，则投资方案可行。否则，投资方案不可行。
（三）对公司资信的影响。
公司钞票流量正常、充足、稳定，能支付到期的所有债务，公司资金运作有序，不拟定性越少，公司风险小，公司资信越高；反之，公司资信差，风险大，银行信誉差，很难争取到银行支持。因此，钞票流量决定公司资信。
（四）对公司赚钱水平的影响。
钞票是一项极为特殊的资产，具体表现为：
1、流动性最强，可以衡量公司短期偿债能力和应变能力；
2、钞票自身获利能力低下，只能产生少量利息收入，因此合理的钞票流量是既能满足需求，又但是多积囤资金，这需要理财人员对资金流动性和收益性之间做出权衡。
（五）对公司价值的影响。
在有效资本市场中，公司价值的大小在很大限度上取决于投资者对公司资产如股票等的估价，在估价方法中，钞票流量是决定性因素。也就是说，估价高低取决于公司在未来年度的钞票流量及其投资者的预期投资报酬率。钞票流入越充足，公司投资风险越小，投资者规定的报酬率越低，公司的价值越大。公司价值最大化正是理财人员追求的目的，公司理财行为都是为实现这一目的而进行的。
（六）对公司破产界定的影响。
我国现行破产法明确规定公司因经营管理不善导致严重亏损，不能清偿到期债务的，可依法宣告破产，即达成破产界线，通过钞票流量分析，若公司不能以财产、信用或能力等任何方式清偿到期债务，或在可预见的相称长期间内连续不能偿还，而不是因资金周转困难等暂时延期支付，即使该公司尚有赚钱，也预示公司已濒临破产的边沿，难以摆脱破产的命运。因此对钞票流量要有足够的重视，未雨绸缪，透过现象看本质。
三、钞票流量管理在公司运营中的重要地位
1、加强钞票流量管理是公司生存的基本规定。每个公司都有其各自的不同发展阶段，其钞票流量的特性也都有所不同。因此根据其在不同阶段经营情况的特性，采用相应有效钞票流量管理的措施，才可以保证公司的生存和正常的运营。
2、加强钞票流量管理，可以保证公司健康、稳定的发展。由于利润的计量方法可以被人为地操纵，再加上有些公司为了增长利润，会进行一些短期行为。而钞票流量则填补了这些局限性。自由钞票流量可反映公司总体支付能力, 股权钞票流量可以真实反映公司实际支付能力。两个指标综合反映了公司自身的支付能力及给予公司利益相关者的回报能力，是公司发展潜力的综合体现。
3、加强钞票流量管理可以有效地提高公司的竞争力。随着市场竞争的日趋剧烈，在这种竞争背景下，钞票的流动性就是决定公司运营速度的最重要的因素。而通过钞票流量的管理，就可以使公司保持良好的钞票流动性，提高钞票的使用效率，从而将公司的资金及时地转化为生产力，提高公司的竞争力。
四、对于我国公司钞票流量管理的对策建议
综上所述，在当前剧烈的市场竞争环境中，公司规定生存和发展，必须强化和依赖于有效的钞票流量管理。可以采用以下措施来提高我国公司的钞票流量管理水平。
（一）整体把握钞票流量管理的运作过程
现代公司作为一个资源转化增值的价值链，从公司产品的市场调研、研发设计、采购生产、库存销售至售后服务等整个工作流程中，所有环节都涉及资金的流入与流出。因此，现代财务管理的目的已不仅仅只是反映在事后的帐务解决、报表分析上，而是更多地反映在公司事前全面的资金预算、决策支持，事中的监督与控制，事后的总结与调整上。公司的钞票流量管理的运作过程具体有：
1、生产经营中的钞票流量管理
公司生产过程中钞票流量管理的重要作用在于保证生产经营资金的安全，缩短钞票循环周期，提高资金使用效率。重要表现在：（1）存货周转期的管理（2）钞票回收期的管理（3）付款周期的管理
2、公司筹资活动中的钞票流量管理
公司筹资活动中钞票流量管理重要集中在以下几个方面：（1）预测钞票流量，制定筹资计划。（2）掌握财务状况，判别偿付能力。
3、公司投资活动中的钞票流量管理。
公司在做出投资决策时，公司必须明确在可预见的风险下预期的未来收益是否大于当前的支出。本阶段的钞票流量管理重要是：（1）估算投资风险，保证资金安全。（2）通过投资评估，保证资金效益。
（二）培养管理层的钞票流量管理意识。公司领导层具有良好的钞票流量管理意识是钞票流量管理的基本前提，公司的决策者必须具有足够的钞票流量管理意识，从公司战略的高度来审阅公司的钞票流量管理活动，为保证公司钞票流量管理水平的提高提供组织基础。
（三）建立钞票流入流出管理制度，建立钞票流量管理的系统控制框架。这样公司就可以通过制定定期的管理报告、预算与预算控制报告来对钞票管理进行及时的反馈，做出相应的调整。使得公司的每一项工作流程所带来的财务变化都能准确及时地反映到钞票流量上来，从而为公司的管理决策做出评价。
（四）建立相应组织机构，加强钞票流量的监督与管理。由于某些人为因素，如：判断失误、合谋、串通舞弊等现象会使管理体系不能发挥有效的作用。对此，公司要在管理人员定期进行监督的情况下，将钞票管理贯彻到每一个部门，每一名员工，保证钞票管理的每一部分都应有人负责，不应存在无人乐意负责的不拟定领域。同时，建立相应的奖惩机制，来调动职工的积极性。
（五）建立以钞票流量管理为核心的管理信息系统。将公司的财务管理从传统的记账、算账、制作报表为主转向财务控制、项目预算、资金运作、业务开拓、决策支持等积极运营上来，真正预测和把握公司钞票流量的流入流出，以“钞票流量管理”作为财务管理的创新核心，将工作流程与财务管理有机地整合在一起，抓住信息网络化这一机遇，实现公司管理跨越式的发展。
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