企业财务管理体制的研究与选择.doc

企业财务管理体制研究与选择
企业财务管理体制研究与选择

　　【摘 要】企业财务管理体制重要包括财务管理组织体系、法规体系及管理模式三项内容，本文对财务管理模式进行了研究总结，并对企业财务管理体制选择做了原则性和部分详细问题研究。

　　【关键词】财务管理；体制研究
　　企业是以盈利为目社团组织，企业目是生存、发展与获利。作为企业运行重要构成部分之一财务管理，也必须服从企业目，将企业价值最大化作为财务管理目。企业财务管理体制选择，必须以这个目作为设计导向和检查原则。
　　一、企业财务管理体制概念与内容
　　理论界和实务界对企业财务管理体制有多种不一样研究角度和见解。财政部颁布《企业财务通则》规定：“企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理构造规定财务管理体制。”该文献将财务体制从宏观和微观两个层面进行了划分，宏观财务体制是协调国家财政部门与企业之间财务关系，微观财务管理体制是协调企业内部财务关系。本文所研究是微观层次财务管理体制。
　　微观财务管理体制即企业财务管理体制可以从两个方面进行理解。从资本权属关系看，企业财务管理体制是以产权理论为基础，协调企业各方利益有关者之间财务关系基本规则和制度，详细方式则是通过对各主体权力、责任和利益关系划分。而从法人治理构造方面来看，企业治理是财务管理基础，企业财务管理已经突破老式财务部门概念，成为一种多部门、多层次参与管理行为。同步，根据企业治理构造层次划分，可以将企业财务管理划分为出资者财务、经营者财务和财务经理财务三个层次（汤谷良，）。本文所研究重要是经营者财务这一层次。因此，综合而言，企业财务管理体制是为了实现企业目而建立财务管理组织、制度及其模式总称，是协调各利益主体财务关系基本规则，是企业财务治理基础和框架。
　　企业财务管理体制重要包括三项内容：（1）财务管理组织体系。包括：财务组织或岗位设置；组织或岗位职责与权限；同一层面不一样财务机构或岗位之间分工及其协调；同一层面财务机构与其他经营管理机构责权关系；不一样层面财务机构关系等等。（2）财务管理法规体系。包括外部法规和内部制度规章，而内部规章是由企业自行确定财务方面规则，可包括领导体系、工作条例、岗位阐明和职责划分等多种方面内容。（3）财务管理模式。企业财务管理模式大体上分为：集权式、分权式和混合式三类。这三项内容中，企业财务管理模式最为关键，也是本文研究重点。
　　二、企业财务管理模式
　　如前文所述，企业财务管理模式是财务管理体制中最为关键一项内容，也是理论界研究较多和较为充足课题，因此本文仅对部分研究成果进行归纳和总结。从管理权限上或母子企业财务密集程度上对企业财务管理模式进行分类，大体可以分为集权式、分权式和混合式即集权和分权相结合三类。
　　（一）集权式财务管理模式
　　所谓集权式财务管理模式，就是指在企业集团财务控制关系上，母企业高度集中财务管理决策权，子企业对财务决策只有极小部分自主权，而要严格按照母企业决策实行多种财务行为。
　　部分研究者认为，由于集权式财务管理模式有财务管理效率较高、保证母子企业财务目一致、可以充足调动内部资源合力、较低内部资金成本、充足发挥集团财务专家作用等方面优势，且由于我国企业集团发展尚不成熟，尚未完全建立符合市场规定企业治理架构，企业集团组员财务活动尚不规范，轻易出现财务混乱甚至财务舞弊现象，完全分权管理条件还不成熟，因此现阶段我国企业实行集权式财务管理模式是企业必然选择。
　　实行集权式财务管理模式当然优势突出，但其缺陷也显而易见：首先该模式对分支机构缺乏鼓励，无法充足调动分支机构积极性，从而克制分支机构灵活处理问题能力和创新性。另一方面，该模式由于决策集中在少数人手中，若是缺乏必要监督与控制，尤其是机构庞大企业，极易出现官僚主义现象。最终，该模式由于决策者与需决策事件链条过长，决策者远离经营现场，也许导致决策成果脱离事实，导致决策失误。
　　（二）分权式财务管理模式
　　所谓分权式财务管理模式，企业集团对分支机构予以充足授权，分支机构拥有较多自主决策权，可以根据需要自行决定财务事项。
　　支持分权式财务管理模式研究者认为，首先，该模式赋予分支机构充足自主权，可以充足调动分支机构积极性，使得分支机构可以根据市场积极调整方略，捕捉市场计划，也能更为快捷做出决策；另首先，该模式下，集团通过将决策权下降，从而大大减少了集团工作量，也防止了对分支机构过多直接干预，将有形手转变成间接管理无形手。并且，分权模式可以充足锻炼分支机构财务工作人员能力，为企业培养管理人才。
　　分权式模式存在三个比较明显缺陷，一是分权模式下，分支机构以自己财富最大化为财务管理目，而该目也许与集团整体不一致，从而出现分支机构因追求自身利益而忽视整体目现象。二是分权模式下，集团对分支机构管理约束能力减弱，难以及时发现分支机构问题。三是集团资源调控能力减少，也许导致内部资源未能充足合理运用。
　　（三）混合式财务管理模式
　　混合式财务管理模式是集权与分权相结合一种模式。该模式下，按照重要性原则，重要事项决策权由集团掌控，而部分相对次要权力则授权分支机构。按照集权和分权侧重程度不一样，该模式可深入细分为相对集权模式和相对分权模式。由于混合式财务管理模式兼具集权式与分权式优缺陷，怎样把握混合中一种“度”，在理论和实务中都是一种难题。
　　三、企业财务管理体制选择与完善
　　财务管理是企业管理关键内容之一，财务管理体制作为财务管理框架及基础，其完备与否，在一定程度上决定着企业经营成败。而现实中，也有许多由于财务管理体制不健全或是混乱而导致企业经营失败甚至倒闭案例。不过，如前文所述，三种财务管理模式各有优劣，而以模式作为重要构成元素企业财务管理体制则更无一种绝对最优选择。因此，企业财务管理体制选择没有定论，而是一种不停完善过程。 　　（一）企业财务管理体制选择原则
　　笔者认为，企业财务管理体制设计与选择应如下面五个原则为导向。第一，企业价值最大化为导向原则。企业是以盈利为目组织，其任何行为都应以企业价值最大化为导向。该原则下又有成本效益原则、风险――收益权衡原则等。第二，因地制宜原则。该原则包括适应市场环境和企业自身发展资源及特点两个方面。有学者指出，现代财务3个重要趋势是全球化、信息化和企业重组。企业在进行财务体制选择时就应当考虑到这一趋势，并根据自身特点不停调整和完善。第三，重要性原则，也可以称集权与分权适度原则。理论上首先保证也许影响企业经营组织构建、重大投资决策、重要筹资决策、大额资金运行、重大资产处置、重要财务人员任免等重大决策都应当采用集中控制，以实现对整个集团有效控制。在此基础上实行适度分权。第四，系统控制原则。企业集团是一种财务主体，其财务管理应有“系统”概念。详细而言，就是集团总部可以充足理解分支机构财务管理状况，并可以实行有效监控，对波及多种分支机构财务事项，可以进行有效协调，实现企业战略目。第五，权责利均衡原则，即权责一致原则。权责均衡是授权基础，详细而言就是各主体权限和责任必须相称。有责无权，会克制积极性，有权无责则会导致权力滥用。
　　（二）完善企业财务管理体制需尤其注意几种方面
　　财务管理体制组织体系、法规体制和管理模式都极为重要，但笔者认为在实践过程中，有四个方面要尤为注意。第一是财务管理架构方面。财务管理既是一项管理工作，同步也是对其他工作一种反应和监督。此处财务是大财务概念，包括会计工作。由于财务监督功能，企业财务管理架构应当要可以实现垂直管理和一定独立性，不能受到其他部门或人员过多干预，这样才能真实有效反应企业经营状况和风险状况。第二是财务人员方面。不管是集权式或是分权式，企业财务人员尤其是财务管理人员都是财务管理有效运行重要原因，企业应当实现统一财务人员安排，分支机构财务负责人应当有集团统一委派，其人事、薪酬、考核等由总部负责，以保证其独立性。而在内部控制上，要实现不相容职务分离，实行定期轮岗或休假制度。第三是全面预算制度。建立全面预算管理制度并推行，健全预算编制、控制、分析及考核体系，可认为集团及分支机构设置明确财务目，并能通过运用预算执行状况检查，及时发现问题并予以纠正。第四是授权有效监控。按照权责利均衡原则，享有权限则必须承担一定责任，而只有在有效监控下授权才能真正实现这一原则，从而到达授权真正作用。
　　参照文献：
　　[1]银温泉，减跃茹.中国企业集团体制模式[M].中国计划出版社，.
　　[2]Douglas R.Emery， John D.Finnerty， John D.Stowe.荆新，王化成，李焰译.企业财务管理（第2版）[M].中国人民大学出版社，.
　　[3]汤谷良.财务管理案例[M].北京大学出版社，.
　　[4]财政部[Z].企业财务通则，.
　　[5]王艳华.企业集团财务管理体制刍议[J].企业研究，（16）.
　　[6]袁雁鸣.集团企业财务管理体制设计几点思索[J].会计之友，（8）.

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