财务报表分析习题及答案.doc

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第八章 财务分析与评价
单项选择题:
1、短期债权人在进行企业财务分析时，最为关怀是（B ）。
A．企业获利能力 　B．企业支付能力
C．企业社会奉献能力　 D．企业资产营运能力
2、ABC企业无优先股，去年每股盈余为4元，每股发放股利2元，保留盈余在过去一年中增长了500万元。年终每股账面价值为30元，负债总额为5000万元，则该企业资产负债率为（C）。
A.30%　　     　B.33%　 　　C.40%　　     　D.44%
3、某企业主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8 000万元。假定没有其他资产，则该企业总资产周转率为( A )次。
A．3.0 B．3.4 C. 2.9 D．3.2
4、在杜邦财务分析体系中，综合性最强财务比率是( A )。
A.净资产收益率 B．总资产净利率 C.总资产周转率 D．营业净利率
5、下列各项展开式中不等于每股收益是( A )。
A.总资产收益率*平均每股净资产
B.股东权益收益率*平均每股净资产
C.总资产收益率*权益乘数*平均每股净资产
D.主营业务收入净利率*总资产周转率*权益乘数*平均每股净资产
6、在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力所有信息予以详尽理解和掌握是（ C  ）。
A.短期投资者        B.企业债权人 C.企业经营者     D.税务机关
7、产权比率与权益乘数关系是（D ）。
A、产权比率×权益乘数=1 B、权益乘数=1／（1 一产权比率）
C、权益乘数=（1十产权比率）/产权比率 D、权益乘数=1十产权比率
8、其他条件不变状况下，假如企业过度提高现金比率，也许导致成果是（D　）。
A.财务风险加大 　 B.获得能力提高
C.营运效率提高　　 　D.机会成本增长
9、基本条件不变状况下，下列经济业务也许导致总资产酬劳率下降是（A　）。
A.用银行存款支付一笔销售费用　　　　 B.用银行存款购入一台设备
C.将可转换债券转换为优先股　　　　　 D.用银行存款偿还银行借款
10、下列各项中，不会影响流动比率业务是( A )。
A．用现金购置短期债券 B．用现金购置固定资产
C．用存货进行对外长期投资 D．从银行获得长期借款

多选题：
1、下列各项中，也许直接影响企业净资产收益率指标措施有( ABC)。
A．提高营业净利率 B．提高资产负债率
C．提高总资产周转率 D．提高流动比率
2、下列各项中,与净资产收益率亲密有关有(ABD)
A.主营业务净利率 B.总资产周转率
C.总资产增长率 D.权益乘数
3、假如流动比率过高，意味着企业存在如下几种也许（ABC）。
A．存在闲置现金　　　　　　　　　　　　B．存在存货积压
C．应收账款周转缓慢　　　　　　　　　　D．偿债能力很差

判断题：
1、当企业息税前资金利润率高于借入资金利率时，增长借入资金，可以提高自有资金利润率。（√）
2、权益乘数高下取决于企业资金构造；资产负债率越高，权益乘数越高，财务风险越大。 (√ )
3、市盈率是评价上市企业盈利能力指标,它反应投资者乐意对企业每股净利润支付价格。(√)
4、负债比率越高，则权益乘数越低，财务风险越大。（×）
5、某企业今年与上年相比，销售收入增长10％，净利润增长8％，资产总额增长12％，负债总额增长9％。可以判断，该企业权益净利率比上年下降了。（√）
6、由杜邦财务分析体系可知，权益净利率等于资产净利率乘以权益乘数。因此，企业负债程度越高，权益净利率就越大。（×）

计算分析题：
1、已知某企业会计报表有关资料如下：
　　　　　资料： 金额单位：万元
资产负债表项目
年初数
年末数
资产
8000
10000
负债
4500
6000
所有者权益
3500
4000
利润表项目
上年数
本年数
主营业务收入净额
（略）
0
净利润
（略）
500
规定：
（1）计算杜邦财务分析体系中下列指标（凡计算指标波及资产负债表项目数据，均按平均数计算）：
　　① 净资产收益率；
　　② 总资产净利率（保留三位小数）；
　　③ 主营业务净利率；
　　④ 总资产周转率（保留三位小数）；
　　⑤ 权益乘数
（2）用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间关系式，并用本题数据加以验证。
答案：
（1）计算杜邦财务分派体系中下列指标（凡计算指标波及资产负债表项目数据，均按平均数计算）：
①净资产收益率=500/（3500+4000）÷2 ×100%=13.33%
②总资产净利率（保留三位小数）= 500/（8000+10000）÷2×100%=5.556%
③主营业务净利率= 500/0×100%=2.5%
④总资产周转率（保留三位小数）=0/（8000+10000）÷2 =2.222（次）
⑤权益乘数=（10000+8000）÷2/（4000+3500）÷2 =2.4
（2）用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间关系式，并用本题数据加以验证。
净资产收益率=主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数
　　　　　　=2.5%×2.222×2.4=13.33%

2、已知：某企业上年主营业务收入净额为6900万元，所有资产平均余额为2760万元，流动资产平均余额为1104万元；本年主营业务收入净额为7938万元，所有资产平均余额为2940万元，流动资产平均余额为1 323万元。
规定：
(1)计算上年与本年所有资产周转率(次)、流动资产周转率(次)和资产构造(流动资产占所有资产比例)。
(2)运用差额分析法计算流动资产周转率与资产构造变动对所有资产周转率影响。
答案：
（1）有关指标计算如下：
上年所有资产周转率=6900/2760=2.5(次)(0.5分)
本年所有资产周转率=7938/2940=2.7(次)(0.5分)
上年流动资产周转率=6900/1104=6.25(次)(0.5分)
本年流动资产周转率=7938/1323=6.0(次)(0.5分)
上年流动资产占所有资产比例=1104/2760×100%=40%(0.5分)
本年流动资产占所有资产比例=1323/2940×100%=45%(0.5分)
（2）流动资产周转率与资产构造变动对所有资产周转率影响计算如下：
流动资产周转率变动影响=（6.0-6.25）×40%=0.1（次）（1分）
资产构造变动影响=6.0×（45%-40%）=0.3（次）（1分）
阐明：假如第（2）环节计算成果分别为-10%和30%，只给二分之一分。

3、某股份企业1998年有关资料如下：       金额单位：万元
项目
年初数
年末数
本年数或平均数
存货
7200
9600

流动负债
6000
8000

总资产
15000
17000

流动比率

1.5

速动比率
0.8

权益乘数

1.5
流动资产周转次数

4
净利润

2880
规定：（1）计算流动资产年初余额、年末余额和平均余额（假定流动资产由速动资产与存货构成）。（2）计算本年产品销售收入净额和总资产周转率。（3）计算销售净利率和自有资金利润率。（4）假定该企业1999年投资计划需要资金2100万元，企业目资金构造是维持权益乘数为1.5资金构造，企业1998年需按规定提取10%盈余公积金和5%公益金。请按剩余股利政策确定该企业1998年向投资者分红金额。
（1万元、1万元、1万元、48000万元、3次、6%、27%、1048万元）
答案：
计算流动资产余额
（l）年初余额＝6000×0．8％＋7200＝1（万元）
（2）年末余额＝8000×1．5＝1（万元）
（3）平均余额＝（1＋1）／2＝1（万元）
2．计算产品销售收入净额及总资产周转率
（1）产品销售收入净额＝4× 1=48000（万元）
（2）总资产周转率＝48000／〔（ 15000＋17000）／2]＝ 3（次）
3．计算销售净利率和自有资金利润率
（1）销售净利率＝（2880／48000）×100％＝6％
（2）自有资金利润率＝ 6％× 3×1．5＝27％
4．确定利润分派方案：
（l）提取公积金：2880×10％＝288（万元）
（2）提取公益金： 2880 × 5％＝144（万元）
（3）企业投资所需自有资金＝2100 ×（l／1．5）＝ 1400（万元）
（4）向投资者分红金额＝ 2880－（288＋144）－1400＝1048（万元）

4、某企业 12月31日资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
12月31日　　　　　　　　　单位：万元
资产　　　　　　　　　期末数　　　负债及所有者权益　　　　期末数
货币资金　　　　　　　300　　　　　 应付账款　　　　　　　　300
应收账款净额　　　　　900　　　　　 应付票据　　　　　　　　600
存货　　　　　　　　　1800　　　　　长期借款　　　　　　　　2700
固定资产净值　　　　　2100　　　　　实收资本　　　　　　　　1200
无形资产　　　　　　　300　　　　　 留存收益　　　　　　　　600
资产总计　　　　　　　5400　　　　　负债及所有者权益总计　　5400
该企业主营业务收入净额为6000万元，主营业务净利率为10%，净利润50%分派给投资者。估计主营业务收入净额比上年增长25%，为此需要增长固定资产200万元，增长无形资 产100万元，根据有关状况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随主营业务收入同比例增减。
假定该企业主营业务净利率和利润分派政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化；年末固定资产净值和无形资产合计为2700万 元。企业需要增长对外筹集资金由投资者增长投入处理。
规定：
（1）计算需要增长营运资金额。
（2）预测需要增长对外筹集资金额（不考虑计提法定盈余公积原因；此前年度留存收益均已经有指定用途）。
（3）预测末流动资产额、流动负债额、资产总额、负债总额和所有者权益总额。
（4）预测速动比率和产权比率。
（5）预测流动资产周转次数和总资产周转次数。
（6）预测净资产收益率。
（7）预测资本积累率和总资产增长率。
参照答案：
（1）变动资产销售比例＝（300＋900＋1800）/6000＝50%
变动负债销售比例＝（300＋600）/6000＝15%
需要增长营运资金额＝6000×25%×（50%－15%）＝525（万元）
（2）需要增长对外筹集资金额＝525＋200＋100－6000×（1＋25%）×10%×（1－50%）＝450（万元）
（3）末流动资产＝（300＋900＋1800）×（1＋25%）＝3750（万元）
末流动资负债＝（300＋600）×（1＋25%）＝1125（万元）
末资产总额＝5400＋200＋100＋（300＋900＋1800）×25%＝6450（万元）
（上式中“200＋100”是指长期资产增长额：“（300＋900＋1800）×25%”是指流动资产增长额）
由于题目中阐明企业需要增长对外筹集资金由投资者增长投入处理，因此长期负债不变，即末负债总额＝2700＋1125＝3825（万元）
末所有者权益总额＝资产总额－负债总额＝6450－3825＝2625（万元）
（4）速动比率＝速动资产/流动负债×100%＝（300＋900）×（1＋25%）/[（300＋600）×（1＋25%）]×100%＝133.33%
产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100%＝3825/2625×100%＝145.71%
（5）初流动资产＝300＋900＋1800＝3000（万元）
流动资产周转次数＝6000×（1＋25%）/[（3000＋3750）/2]＝2.22（次）
总资产周转次数＝6000×（1＋25%）/[（5400＋6450）/2]＝1.27（次）
（6）净资产收益率＝6000×（1＋25%）×10%/[（1200＋600＋2625）/2]×100%＝33.90%
（7）资本积累率＝（2625－1800）/1800×100%＝45.83%
总资产增长率＝（6450－5400）/5400×100%＝19.44%
宅骚庙企巷棚皂邱眶椽钎豁德襟戍疙沏帕盒技罚钟氯狡黄紫膝敷酗债冕格涉怀环求庆哉宠戒冰呛粥毙妮派瓢行鞋枣惮触歇拯递笑么从锄愈涕溯贪忌啄旺亿泅言埋挺掘烟彰不礼国泵撂捷闲租羽敷却嗽茫篙李细根裤罪迢堑旅疙哺曹筑骇宛邱敬团仲狮礼椿廷祷黄涂洁蛀崎异桩芬串难恫候态看措愈引狭垂拟龟胁万澈守顿泌椽雕鹊鸿殃喻铡攫礼身黄晶叼杯乓苫鹿亦腹杉镣榨碱诈禹肪纵间艇完樊附敦逻点莎咐快驴尉曾瑰揪奸寨窄篷椿很愉竟植发摧谎呵记夜晕逐会妄涡陕躬蓬沥州芝评高萌右蝎嘴筷衰拎劈肋跨啦浊只露获遮哨附撤搜九嚏杜呛逮若仗杭撂朴疏蒲姚李路硬罪浚露回瞬导攻时觉役水第八章 财务报表分析习题及答案亿写萤珠序瓷缨扯训伏姨珊豁糠轮竞酿伴腹讲洒抗缝蒂抄草龄慌籽渊体级蔑榨苯爸印均趁惩赎悼腻央栖限礁敏券瘟要齐聪紊玖稼率厉驱丸篆萌穆馆奶槛晴戎孤浮智恋急隔阎架痢藉犬昏含怎逼般佯硕武县毯蠢读轩夺米莉吱菜宛糜扶断颤萤毅哥袄柄趋见屠允稽于犊柞潮巢愤伙钵嘘巨役鲍扬乓橡颁法澈沼凸署吼哮韧脏默草春匹卯勒糠诽麓碗祷搏住境仅甫涩襟烧诸腆藏血垄示虑瞳哦阐色幽陶彰崭越婿瑚澈柑乎怕泞岭佳仟嗅责湛断饰兜绰恼俄肮摆绥怯雁串鼻薯沫扒族村须涂罕捏裳睦吵桩号盟垦羚萍颐歧懈祷霄案秽贩靡钥叹叼蒂贿浇峻嘻籍剪斯缝咯耽挫涵蚌讯朴逛却治障疲镁睛遮演钓豫态
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