中小学校财务制度培训省公共课一等奖全国赛课获奖课件.pptx

中小学校财务制度12月21日颁布自年1月1日执行第1页本讲主要内容本讲主要内容中小学校预算管理中小学校预算管理收入与支出管理收入与支出管理结转、结余和专用基金管理结转、结余和专用基金管理资产和负债管理资产和负债管理财务清算财务清算财务监督财务监督第2页预预 算算管管 理理第3页 预算是用货币形式表示用于控制未来经预算是用货币形式表示用于控制未来经济活动计划，是经济决议所确定目标货济活动计划，是经济决议所确定目标货币表现。币表现。第4页 新制度第新制度第1010条要求，中小学校预算是指中条要求，中小学校预算是指中小学校依据事业发展目标和计划编制年度小学校依据事业发展目标和计划编制年度财务收支计划。财务收支计划。由收入预算和支出预算组成。由收入预算和支出预算组成。第5页 预算是一个预算是一个数字化、货币化数字化、货币化财务计财务计划。它起源于财务计划，但不等同划。它起源于财务计划，但不等同于财务计划于财务计划 第6页 预算从本质上表达了预算从本质上表达了学校财务管理宏学校财务管理宏观特征，观特征，表达了预测未来、规划现在、表达了预测未来、规划现在、约束过程、实现目标财务管理过程约束过程、实现目标财务管理过程第7页一、预算管理方法一、预算管理方法 制度第制度第1111条要求条要求“国家对中小学校实国家对中小学校实施核定收支、定额或者定项补助、施核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按照要求使超支不补、结转和结余按照要求使用预算管理方法用预算管理方法”第8页核定收支：核定学校全部收支，中小学校应将全部收入和全部支出统一编列预算，报请主管部门和财政部门核定。第9页 主管部门和财政部门依据国家相关政策和财力可能，结合学校特点、发展目标和计划、收支及资产情况，核定中小学校收支规模。第10页定额或者定项补助：定额补助是根据中小学校收支情况，按照对应规定和标准确定一个总补助数额 第11页义务教育法第四十二条明确了中小学校财政补助额度要依据中小学校办学规模以及财政补助标准来确定。第12页 如纳入基本支出定员定额范围学校实施财政定额补助；农村义务教育阶段学校生均公用经费基准定额等第13页定额或者定项补助：定项补助是依据学校收支情况，确定对学校一些支出项目进行补助（如对学校大型修缮和设备购置补助等）从当前情况来看，大部分中小学校是采取定额加定项补助方式第14页超支不补、结转和结余按要求使用：中小学校预算经主管部门和财政部门按法定程序核定后，由学校自求平衡 除特殊原因外，其增加支出，主管部门和财政部门不再追加经费。年底形成结转和结余资金，由学校按同级财政部门相关要求执行。第15页 制度同时要求：国家将义务教育经费全方面纳入财政预算，由国务院和地方各级人民政府依法给予保障。这是这次制度修订一个“亮点”。包含教师工资、公用经费、校舍维修改造资金、寄宿生生活补助、农村义务教育学校教科书等第16页实现预算管理方法，应重点考虑三方面原因：一是满足教育教学需求。中小学校尤其是负担义务教育中小学校，国家财政应该提供对应经费保障，满足教育教学工作需要。第17页 二是确保重点与兼顾普通相结合。三是依据办学规模及财政补助标准，结合收支及资产情况，确定详细财政补助额度。第18页 事业单位财务规则中，将资产配置情况增列为核定财政定额或者定项补助依据之一，本制度也给予采纳使用。第19页二、预算编制二、预算编制 预算编制标准：预算编制标准：量入为出量入为出 收支平衡收支平衡 统筹兼顾统筹兼顾 确保重点确保重点第20页怎样落实预算编制标准：怎样落实预算编制标准：一是一是收入预算要留有余地，以免收入不收入预算要留有余地，以免收入不能实现时，造成收入小于支出，收支预能实现时，造成收入小于支出，收支预算不能平衡。算不能平衡。二是二是支出预算要建立在稳妥可靠收入基支出预算要建立在稳妥可靠收入基础上，不能预留硬缺口。础上，不能预留硬缺口。第21页 三是预算项目要按照轻重缓急进行排序，统筹考虑教育事业发展目标和计划，并优先确保重点项目实施。第22页预算编制流程预算编制流程“两上两下两上两下”：中一个中一个“一上一下一上一下”是学校编报年度是学校编报年度预算提议数，经主管部门审核汇总报预算提议数，经主管部门审核汇总报财政部门；财政部门下达预算控制数。财政部门；财政部门下达预算控制数。第23页预算编制流程预算编制流程“两上两下两上两下”：另一个另一个“一上一下一上一下”是学校依据上是学校依据上级下达预算控制数编报正式年度预级下达预算控制数编报正式年度预算，由主管部门审核汇总报财政部算，由主管部门审核汇总报财政部门；财政部门核定并经法定程序审门；财政部门核定并经法定程序审核后批复学校年度预算。核后批复学校年度预算。第24页预算编制流程预算编制流程“两上两下两上两下”：由“两上两下”预算编制流程可知：预算编制完成，学校、教育部门、财政部门，都要经手四遍。第25页预算编制主体：预算法第十八条要求“各单位编制本单位预算、决算草案”。关于确保农村义务教育经费投入、加强财政预算管理通知（财教3号）要求“农村中小学预算以学校为基本编制单位，村小(教学点)纳入其所隶属中心学校统一代编”第26页预算编制主体：制度一样要求，中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制，表达预算编制以法人为主体，对隶属于中心校村小，因为没有法人主体资格，应以中心校为主体编制第27页预算编制主体：中小学校预算编制，应在校长统一领导下，由教务、总务、财务、教师代表等共同参加，民主理财，确定预算提议草案第28页 实施“集中记账、分校核实”学校，预算编制权限不变，在核实中心指导下，仍在校长领导下，按上述方式确定提议草案。第29页收支预算编制：首先明确预算编制方法：基期法依据基期加本期增减因 素方法。零基法一切从零开始编制预算。第30页收支预算计算方法：定额计算法生均公用经费百分比计算法职员福利费标准计算法学费收入比较计算法与同类学校某项目比较第31页收入预算编制 收入预算组成：财政补助收入预算和非财政补助收入预算 第32页 财政补助收入预算应依据财政部门核定定额或者定项补助数额编列。非财政补助收入预算，要依据制度要求收入分类要求，编列各相关项目收入预算。第33页 收入预算编制三个要求：一是综合考虑学校维持正常运转和发展基本需要；二是当地财力可能；三是以前年度预算执行情况和预算年度收入增减原因。第34页收入预算编制应主要注意六点问题：一是合理划分事业收入和经营收入 二是事业收入要有明确收入依据 三是事业收入确实认 四是上级补助收入 五是从属单位上缴收入 六是其它收入第35页支出预算编制 支出预算组成：由事业支出、经营支出、对从属单位补助支出、上缴上级支出和其它支出组成。事业支出按照支出详细内容划分又分为基本支出和项目支出两大部分。第36页支出预算编制要求：三个确保：保工资、保运转、保安全。两个标准：一是确保需要和财力可能；二是立项有据、论证充分、突出重点。第37页支出预算编制应注意五点问题：一是事业支出编列范围。用于开展教育教学及其辅助活动支出。二是经营支出编列范围。教育教学及其辅助活动之外，非独立核实经营活动。第38页 三是要注意事业支出与事业收入，经营支出与经营收入关系。事业支出与事业收入不是配比关系，也就是说没有事业收入但能够有事业支出，学校各项收入除经营收入外，都可直接用于事业支出；第39页 经营支出与经营收入是配比关系，也就是说有经营收入则有经营支出，有经营支出要有经营收入。四是基本支出预算编制问题：人员经费 公用经费 五是项目支出预算编制问题：专题项目支出 第40页三、加强预算执行管理三、加强预算执行管理 制度第15条要求，中小学校应该严格执行同意预算，规范办理收支事项，加强预算执行管理。第41页加强预算执行和调整管理做好五项工作：一是要合理分解预算。二是要依法组织收入。三是要加强支出管理。四是要及时评价分析。五是预算调整要符合要求。第42页 依据制度要求，财政补助收入和财政专户管理资金预算普通不予调整。确需调整，中小学校应该报主管部门审核后报财政部门调整预算。第43页 财政补助收入和财政专户管理资金以外部分预算需要调增或者调减，由学校自行调整并报主管部门和财政部门立案。第44页 调整预算程序，概括讲同预算编制程序相差不多，只是“一上一下”而已。第45页四、决算管理四、决算管理 为处理中小学校当前存在“重预算、轻决算”倾向，决算数据不完整、不真实，与预算不衔接等问题，应该加强决算管理。第46页 中小学校决算：指中小学校依据预算执行结果编制年度汇报。第47页 中小学校应该按照要求编制年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审批；应该加强决算审核和分析工作，确保决算数据真实、准确，规范决算管理工作。第48页 决算详细表达是财务汇报（第11章财务汇报和财务分析）财务汇报包含财务报表和财务情况说明书两部分。第49页财务报表 增加了：财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表 将“收支情况表”改为“收入支出表”。表达了科学化精细化管理和财务管理新要求。第50页财务分析惯用指标主要有：预算收入和支出完成率 人员支出、公用支出占事业支出比率 生均事业支出、生均公用支出 资产负债率第51页收入与支出管 理第52页一、收入概念和分类 中小学校收入是指中小学校为开展教育教学及其它活动依法取得非偿还性资金。包含财政补助收入、事业收入、上级补助收入、从属单位上缴收入、经营收入和其它收入。第53页财政补助收入：中小学校从同级财政部门取得全部财 政拨款。第54页 将原制度中“事业经费改为“财政拨款”，表达了部门预算改革要求，实施“一个学校一本预算”，实现了“大收大支，收支统管”。第55页 将财政补助收入起源渠道由“财政部门”改为“同级财政部门”，表达部门预算隶属关系，从而缩小了财政补助收入起源口径。从非同级财政部门取得财政拨款，应作为“事业收入”或“其它收入”。第56页 比如，中小学校经过负担某部门课题研究，并以协议形式从某部门取得科研收入，即使从资金起源上分析属财政拨款，但不是经过部门预算隶属关系取得，其收入就不能视为财政补助收入，应计入“事业收入”或“其它收入”。第57页 与原制度比取消：“预算外资金概念”和“义务教育阶段学校学生杂费”第58页 ，财政部印发了关于将按预算外资金管理收入纳入预算管理通知（财预88号）要求，预算外资金管理收入纳入预算管理。第59页 依据义务教育法第二条要求“实施义务教育，不收学费、杂费”。义务教育经费保障机制改革实施后，义务教育阶段学生杂费全部免去。第60页 将上缴财政专户改为“上缴国库或者财政专户资金”，表现资金缴纳路径发生了改变。上缴国库即与学校无缘，可能没有资金使用权，而上缴专户仍属于学校资金，含有使用权。第61页上级补助收入：中小学校从主管部门和上级单位取得非财政补助收入。从属单位上缴收入：中小学校从属独立核实单位按照要求上缴学校收入。第62页经营收入：非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核实经营活动取得收入。第63页经营收入特点：一是非主业活动、与教育教学及其辅助活动无关；二是市场行为；三是非公益性，以盈利为目标；四是非独立核实。第64页 依据中发5号文要求，公益一类事业单位不得从事经营活动（义务教育学校）。制度修订时，取消了义务教育阶段学校经营收入，因为该类学校不得从事经营活动，实际中即使存在这方面收入，也只能计入“其它收入”。第65页 其它收入：本条上述要求范围以外各项收入，包含投资收益、利息收入、捐赠收入等。注意区分：有指定用途捐赠收入。第66页二、收入管理要求全部收入全部纳入预算，统一核实和管理禁止设置：“小金库”，“账外设账”，“公款私存”第67页组织收入合理正当，票据使用合规有效，按要求足额上缴。对按照要求上缴国库或者财政专户资金，应该按照国库集中收缴相关要求及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支第68页三、支出分类支出是指中小学校为开展教育教学及其它活动发生各项资金花费和损失。与原制度相比，中小学校支出包含事业支出、经营支出、对从属单位补助支出、上缴上级支出和其它支出。第69页为适应政府收支分类改革要求，把原制度中“事业支出”11小项合并为“基本支出”和“项目支出”两个大类；同时，将“建设性支出”并入了“事业支出”中“项目支出”。第70页事业支出：中小学校开展教育教学及其辅助活动发生基本支出和项目支出。第71页基本支出是用于保障运转、完成教育教学和其它日常工作任务支出，如人员经费和公用经费开支；第72页项目支出是为完成特定任务和事业发展目标，在基本支出以外支出，如大型设备购置、建设性支出等，如教学仪器支出。第73页因为义务教育阶段学校不能对外投资和开展经营活动，因而将经营支出和对从属单位补助支出，由全部中小学改为“非义务教育阶段学校”。第74页经营支出要注意三点：一是义务教育阶段学校不得从事经营活动，也就没有对应经营支出。二是经营支出要与经营收入配比。三是对独立核实经营活动，应该按照企业财务制度单独进行核实，不在经营支出中反应。第75页对从属单位补助支出：一是非义务教育学校使用财政补助收入之外收入，用于独立核实从属单位补助支出。二是区分“对从属单位补助支出”与“转拨财政部门拨入各类财政拨款”关系。三是含有调剂性支出性质。（可有可无）第76页增加了“其它支出”和“上缴上级支出”两个支出分类。一是事业单位财务规则中增加了这两项支出，中小学校确实存在这方面支出。二是与收入中“上级补助收入”和“其它收入”相对应。第77页上缴上级支出：中小学校按照财政部门和主管部门要求上缴上级单位支出。第78页上缴上级支出管理需注意三点：一是未经财政部门和主管部门同意，中小学校能够拒绝上缴。（有正式上缴文件）二是收入远远大于支出时。三是含有调剂性。第79页其它支出：除上述要求范围以外各项支出，包含利息支出、捐赠支出等。其它支出要从严控制，按要求项目、内容、范围支出。第80页四、深入加强和完善支出管理基本支出与项目支出不得混用，不能用基本支出去开支应由项目支出开支内容，也不得用基本支出去挤占项目支出，确保项目支出专款专用。第81页人员支出不能挤占公用支出，尤其是不得在公用支出中开支职员福利，以影响事业任务完成和学校发展。第82页全部支出全部纳入学校预算，表达“大收大支”和“收支统管”要求。没有预算不能开支。第83页非义务教育阶段学校开展非独立核实经营活动，应正确归集实际发生各项费用。尤其注意不能将经营支出列入事业支出，一旦列入事业支出，将会影响学校正常运转。第84页应该严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等相关要求。应该采取集中采购不能分散采购；第85页应该采取公开招标方式不能采取单一起源方式。应该经过国库单一账户体系支付，不能使用现金支付。第86页应该加强支出绩效管理，提升资金使用有效性。如：开展教师培训，要到达预期效果。资金使用缺乏有效性也是一个国有资产流失表现。第87页应该依法加强各类票据管理，确保票据起源正当、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。不能主动索取虚假票据。第88页学校假发票上主要有三种表现：一是“真发票、假业务”，没有发生这么业务，但拿回真票来报账。二是“假发票、假业务”，业务没有发生过，从外买回假票报账。三是“假发票、真业务”，学校确实发生过这么业务，但划款单位确是拿假票来报账。第89页结转结余和专用基金管 理第90页一、结转与结余界定 结转和结余是指中小学校年度收入与支出相抵后余额。第91页结转资金：指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按原用途继续使用资金”，不是剩下资金。第92页结余资金：指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩下资金。第93页相同点：都预算安排资金区分：结余是指目标任务已完成，或者因故终止不需要进行或继续进行而剩下资金；而结转则是项目未完成或未执行需要下年按原用途继续使用资金。第94页这么分类既科学又准确，使结转和结余资金发挥各自不一样作用，有效处理沉淀资金长久不能使用问题，使教育经费更能充分发挥社会效益和经济效益。第95页新分类在提升资金使用效益和教育经费科学化、精细化管理上实现新突破。第96页 二、财政拨款结转与结余管理二、财政拨款结转与结余管理 制度第制度第3535条要求，学校财政拨款结转和结余资条要求，学校财政拨款结转和结余资金管理，应该按照同级财政部门要求执行。金管理，应该按照同级财政部门要求执行。按川府函按川府函337337号关于号关于加强省级财政支出预加强省级财政支出预算管理意见算管理意见第四条之要求精神执行第四条之要求精神执行第97页基本支出（包含省直行政、事业单位人员经费和公用经费）结余一律注销。省级财力安排项目结余，除正在实施或还未办理完工决算基本建设项目、已进入政府集中采购程序政府采购项目外，其它项目结余一律注销。第98页中央专题补助结余，经审核后可结转下年继续安排，但连续结转标准上不超出两年。对项目已完成或己中止等原因形成结余，中央部委有专门要求按要求执行，无要求，结余全部注销。第99页对财政拨款安排项目资金和非项目资金，一定要在要求预算执行时间内执行完成，不要有结余，即使有结余也不能进行分配，不能从中提取职员福利基金和划转到学校事业基金。第100页这也与学校预算管理方法要求发生冲突，可能会造成：一是任务未完成到位，没有保质保量；二是预算资金安排有多，原有预算不正确和科学。第101页地市州和县级财政部门依据川府函川府函337337号号文件文件也制订了自己相关要求。中小学校应该执行部门预算隶属关系财政部门关于财政拨款结转、结余相关要求。第102页三、非财政拨款结转和结余管理学校非财政拨款结转按照要求结转下一年度继续使用。按本制度要求、学校本身管理要求执行。对任务完成后如仍有结余，不能进行结余分配，应给予清零。第103页非财政拨款结余能够按照国家相关要求提取职员福利基金，剩下部分作为事业基金用于填补学校以后年度收支差额。第104页经营收支结转与结余管理 因经营活动是以盈利为目标，其收入与支出是配比关系，所以结转与结余单独反应。第105页五、事业基金管理事业基金是没有限定用途资金，是学校净资产组成部分。在管理上应按照“以收定支、收支平衡”标准，统筹安排、合理使用，考究效益。第106页六、专用基金管理六、专用基金管理专用基金是指中小学校按照要求提取或者设置含有专门用途资金。对专用基金管理，新制度在修订时比原制度有了一些改变。第107页专用基金类别：包含修购基金、职员福利基金、奖助学基金和其它基金。与原制度相比，取消了“医疗基金”，改“奖教奖学基金”为“奖助学基金”，增设了“其它基金”。第108页修购基金，即按照事业收入和经营收入一定百分比提取，并按照要求在对应购置和修缮科目中列支，以及按照其它要求转入，用于学校固定资产维修和购置资金。较原制度明确了列支百分比，购置和修缮各列50%。第109页制度尤其要求，义务教育阶段学校不提取修购基金。事业收入和经营收入较少其它中小学校，能够不提取修购基金。第110页职员福利基金两个起源：一是从当年非财政拨款结余按一定百分比提取转入；二是按月以在职职员工资额一定百分比提取转入。用于集体福利设施建设、集体福利待遇开支。第111页奖助学基金，接收社会捐赠和按照要求从事业收入中提取转入，用于奖励、资助学生资金。其它基金，即按照其它相关要求，依据事业发展需要提取或者设置其它专用资金。第112页其它基金设置，学校能够是依据国家、主管部门等相关要求，也能够是依据学校事业发展需要来设置。比如，教师科研基金、学科建设基金、学生科技创新基金、教学名师基金等。第113页专用基金管理标准：专用基金管理标准：先提后用先提后用 以收定支、收支平衡以收定支、收支平衡 专款专用、考究效益专款专用、考究效益第114页建立健全专用基金管理制度建立健全专用基金管理制度 严格执行严格执行国家和主管部门制订提取百分比和国家和主管部门制订提取百分比和管理方法，并在此基础上，结合学校实际制订管理方法，并在此基础上，结合学校实际制订详细详细实施方法实施方法，对专用基金设置、资金起源、，对专用基金设置、资金起源、提取百分比、使用管理，以及监督等进行规范，提取百分比、使用管理，以及监督等进行规范，以确保其以确保其合理使用合理使用，发挥出应有，发挥出应有效益效益。第115页资产和负债管 理第116页一、加强资产管理一、加强资产管理 资产概念与组成新制度要求“资产是指中小学校占有或者使用能以货币计量经济资源，详细包含流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等”。第117页学校资产特征：经济资源性。不具备经济资源属性不能确认为资产；强调占有或使用。包含学校全部、占有或使用，不限于全部。货币计量性。无法以货币计量不能确认学校资产；形态多样性。货币形态与非货币形态；有形与无形；使用中与正在购建中。第118页制度修订将“在建工程”纳入学校资产管理体系，表达：一个前提：一个会计主体前提，纳入学校资金循环管理系统，真实反应学校资产情况；一个要求：部门预算改革、国库集中支付改革要求；一项要求：事业单位财务规则明确要求。第119页将“在建工程”纳入学校资产管理体系，可有效预防工程在建期间，因资产管理责任不清楚、管理粗放，验收不及时、不全方面等原因造成资产流失。第120页在流动资产中增加了货币资金类别，将“应收及暂付款项”改为“应收及预付款项”，与事业单位财务规则名称保持一致；第121页删除了“借出款”，将其包含在“应收及预付款项”；增加了“零余额账户用款额度”，这是国库集中支付制度改革后引入一个概念。第122页加强流动资产管理加强流动资产管理 建立健全内部管理制度，加强资金监督管建立健全内部管理制度，加强资金监督管理，尤其是现金及各种存款管理。理，尤其是现金及各种存款管理。及时清理结算应收及预付款项，不得长久挂账。及时清理结算应收及预付款项，不得长久挂账。定时或者不定时清查盘点存货，确保账实定时或者不定时清查盘点存货，确保账实相符，对存货盘盈、盘亏应该及时处理。相符，对存货盘盈、盘亏应该及时处理。第123页在加强货币资金管理方面：落实内部牵制标准（机构分立、钱帐分立）遵照国库集中支付制度 恪守现金管理要求（控制备用金限额、超限 额用支票结算）定时或不定时进行清查 第124页在加强应收款项管理方面：应收及预付款项不得长久挂账在加强存货管理方面：合理分类 适度存货 严格管控第125页加强固定资产管理加强固定资产管理 单位价值标准改变单位价值标准改变 与原制度比，通用设备单位价值从与原制度比，通用设备单位价值从500500元提升元提升到到10001000元，专用设备从元，专用设备从800800元提升到元提升到15001500元。元。第126页分类改变：分类改变：与原制度比，与原制度比，“房屋及房屋及建筑物建筑物”修订为修订为“房屋及房屋及构筑物构筑物”，包含了建筑物从属设施，包含了建筑物从属设施，如水电气管道等；如水电气管道等；“普通普通设备设备”修订为修订为“通用通用设备设备”；增加增加了了“档案档案”；细化细化了其了其它固定资产，详细明细为它固定资产，详细明细为“家俱、用具、家俱、用具、装具及动植物装具及动植物”。第127页固定资产管理要求 制度增加了固定资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度和固定资产核实，删除了“固定资产变价收入应该转入修购基金”内容（应上缴国库）。第128页建立健全固定资产管理制度（谁用、谁管、谁负责维护保养）建账、建卡 共享共用，提升使用率 信息化管理 处置收入应该上缴国库 定时清查盘点，账、卡、物相符第129页无形资产管理无形资产管理 无形资产是指不含有实物形态而能为使用无形资产是指不含有实物形态而能为使用者提供某种权利资产，包含专利权、商标者提供某种权利资产，包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其它财产权利。商誉以及其它财产权利。第130页无形资产特征：无形资产特征：一是一是没有实物形态，表达是一个权利，但没有实物形态，表达是一个权利，但有价值。有价值。二是二是为学校提供未来经济效益大小含有较为学校提供未来经济效益大小含有较大不确定性。大不确定性。三是三是有偿取得。有偿取得。第131页无形资产中土地使用权：无形资产中土地使用权：土地使用权是指国家准许某一单位土地使用权是指国家准许某一单位在一定时间对国有土地享受开发、在一定时间对国有土地享受开发、利用、经营权利。利用、经营权利。第132页 依据依据土地管理法土地管理法要求，我国土地实施要求，我国土地实施公有制，任何单位和个人不得侵占、买卖公有制，任何单位和个人不得侵占、买卖或者以其它方式非法转让。任何单位和个或者以其它方式非法转让。任何单位和个人进行建设，需要使用土地，必须依法申人进行建设，需要使用土地，必须依法申请使用国有土地，其土地使用权能够依法请使用国有土地，其土地使用权能够依法转让。转让。第133页无形资产中土地使用权：无形资产中土地使用权：经过行政划拨取得土地使用权，是否作为无形经过行政划拨取得土地使用权，是否作为无形入账应详细分析，应把握两点：入账应详细分析，应把握两点：一是能一是能可靠计量可靠计量 二是有二是有明确使用期限明确使用期限第134页国有土地使用权证上使用期限：国有土地使用权证上使用期限：居住用地居住用地7070年，工业用地年，工业用地5050年年 教育、科技、文化、卫生、体育用地教育、科技、文化、卫生、体育用地5050年年商业、旅游、娱乐用地商业、旅游、娱乐用地4040年年 综合或者其它用地综合或者其它用地5050年年第135页 对对无偿无偿行政划拨取得土地使用权，因为无行政划拨取得土地使用权，因为无法计量其使用权取得成本，不能确认无形法计量其使用权取得成本，不能确认无形资产入账。资产入账。第136页 对对有偿有偿行政划拨取得土地使用权，假如土行政划拨取得土地使用权，假如土地使用证上有地使用证上有明确使用期限明确使用期限，可按支付价，可按支付价款入账，确认为无形资产。反之假如没有款入账，确认为无形资产。反之假如没有明确使用期限，最好不确认为学校无形资明确使用期限，最好不确认为学校无形资产入账。产入账。第137页 对经过对经过出让、转让出让、转让方式取得土地使用方式取得土地使用权，应将支付土地出让金资本化，作权，应将支付土地出让金资本化，作为无形资产入账。为无形资产入账。第138页 对行政划拨土地取得土地使用权，在其对行政划拨土地取得土地使用权，在其有有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资偿转让、出租、抵押、作价入股和投资时，时，应按要求补交土地出让价款，补交出让价应按要求补交土地出让价款，补交出让价款应资本化，作为无形资产入账。款应资本化，作为无形资产入账。第139页无形资产中商誉问题无形资产中商誉问题 在企业中，商誉属于不可识别无形资产，指在企业中，商誉属于不可识别无形资产，指企业取得超额收益能力。指企业因为所处地企业取得超额收益能力。指企业因为所处地理位置优越，或因为信誉好而取得客户信任，理位置优越，或因为信誉好而取得客户信任，或因为组织得当、生产经营效益高，或因为或因为组织得当、生产经营效益高，或因为技术先进、掌握了生产诀窍等原因而形成无技术先进、掌握了生产诀窍等原因而形成无形价值。形价值。第140页 商誉与作为商誉与作为整体企业整体企业相关，它相关，它不能不能单独存单独存在，也不能与可识别资产在，也不能与可识别资产分开出售分开出售。商誉。商誉能够是自创，也能够是外购，但只有外购能够是自创，也能够是外购，但只有外购才能作为无形资产入账。才能作为无形资产入账。第141页 依据中发（）5号事业单位分类改革意见要求，中小学校是公益类事业单位，所以其无形资产中普通不包含商誉。第142页 当学校合并政府举行学校时，应该按照本制度关于学校合并相关要求办理，不存在商誉问题；当学校并购企业等单位时，其出价高于其资产价值部分应该确认为商誉。第143页无形资产取得与转让无形资产取得与转让 依据制度要求，学校取得无形资产而发依据制度要求，学校取得无形资产而发生支出，计入生支出，计入事业支出事业支出。学校转让无形资产，应该按照要求进行学校转让无形资产，应该按照要求进行资产评定资产评定，取得收入按照国家相关要求处，取得收入按照国家相关要求处理，即按理，即按同级财政部门要求处理同级财政部门要求处理。第144页规范学校对外投资规范学校对外投资 中小学校依法利用货币资金、实物、无中小学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向形资产等方式向其它单位其它单位投资，而投资，而不是不是所所属校内单位，或者自己组建企业。属校内单位，或者自己组建企业。投资方式上，以货币资金、实物、无形投资方式上，以货币资金、实物、无形资产等方式。资产等方式。第145页学校应该严格控制对外投资 一是，以不影响学校正常运转和事业发展为前提。依据中发5号明确要求，公益一类中小学校（义务教育）不得从事经营活动。第146页 公益二类中小学校在确保公益目标前提下，可依据相关法律法规提供与主业相关服务，收益使用按国家相关要求执行。第147页 二是，严格推行审批程序，经过同级财政部门审批同意 事业单位国有资产管理暂行方法（财政部令第36号）明确要求:“利用国有资产对外投资应该进行必要可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批”。第148页 三是，投资起源上不能使用财政拨款及其结余资金对外投资；投资方向上不得进行股票、期货、基金、企业债券等投资，这是因为风险高、且与学校主业相关度低。第149页 四是，以非货币性资产对外投资，必须进行资产评定，合理确定资产价值。是公允性要求，是确保国有资产不流失要求。五是，对外投资收益应该纳入学校预算，统一核实、统一管理。第150页 六是，制度尤其强调和明确，义务教育阶段学校不得对外投资。已发生了对外投资，要在协议到期后抓紧收回，不能续签协议继续投资，在不造成损失情况下，可提前收回。第151页规范资产使用 建立健全资产管理制度 按照“科学规范、从严控制、保障事业发展需要”标准合理配置资产 实现资产共享共用，提升资产使用效率。第152页规范资产处置 中小学校资产处置应该遵照“公开、公平、公正和竞争、择优”标准，严格推行相关审批程序。处置收入应该上缴国库。第153页加强资产出租出借及其收入管理 中小学校出租、出借国有资产，应该经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。第154页 资产出租出借收入，财政部门有统一要求，按其要求处理；无统一要求应将收入纳入学校预算，统一核实、统一管理 第155页二、加强负债管理二、加强负债管理 负债是指中小学校所负担能以货币计量，需要以资产或劳务偿还债务。包含借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。第156页 借入款项指非义务教育阶段学校经同意从银行等金融机构借入短期或者长久借款。非银行金融机构：信托、证券、保险、融资租赁等机构以及财务企业等。向个人、单位借款不计入借入款项；第157页 细化了“应付及预收款项”，包含中小学校应付票据、应付账款、预收账款和其它应付款等款项。第158页 增加了“预收账款”非义务教育段学校因提供劳务或产品，而预先收到一部分款项。第159页应缴款项：包含中小学校收取应该上缴国库或者财政专户资金、应缴税费，以及其它按照国家相关要求应该上缴款项。第160页 代管款项：是中小学校接收委托代为管理各类款项。如校服款、教材款、校车费等。第161页负债分类管理、及时清理、按期偿还 中小学校应该对不一样性质负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定时限内偿还。代管款项应分项核算、按时结清。第162页加强风险控制与管理 为预防因盲目借债而造成财务风险，影响学校正常发展。一是建立健全财务风险控制机制 二是规范和加强借入款项管理 三是严格执行审批程序第163页 四是义务教育阶段学校禁止举债，非义务教育阶段学校不许违规举债；五是中小学校不得对外提供担保。第164页 担保法规定“学校、幼儿园、医院等以公益为目事业单位、社会团体不得为保证人”。非金融业务担保，也要禁止。第165页财务清算第166页因为中小学校布局调整任务长久存在，部分中小学校划转、撤消、合并或分立问题不可防止。所以，学校财务清算是存在。清算过程中主要包括资产和负债清算。第167页 清算类型：划转、撤消、合并、分立四种。清算条件：必须经国家相关部门同意，才能清算。第168页 清算要求：接收财政部门和主管部门监督指导 加强清算期间财产与债权债务管理 如实反应学校财务管理情况(清算中不得瞒报、漏报)第169页清算后资产处理：划转划转经费指标，无偿移交资产 撤消由财政部门和主管部门处置 合并移交接收学校，多出资产由财政部门和主管部门处置 分立移交给分立后中小学校，经费指标对应划转第170页财务监督第171页一、财务监督内容比较广泛一、财务监督内容比较广泛 预、决算编制科学性、真实性、完整性预、决算编制科学性、真实性、完整性和预算执行时效性、均衡性；和预算执行时效性、均衡性；各项收入、支出正当性、合规性；各项收入、支出正当性、合规性；结转结余资金及专用基金管理合规性结转结余资金及专用基金管理合规性第172页 资产管理安全性、合规性、有效性；资产管理安全性、合规性、有效性；负债合规性和风险性；负债合规性和风险性；学生人数、教职员人数等基础数据真学生人数、教职员人数等基础数据真实性和准确性。实性和准确性。第173页二、财务监督形式多样二、财务监督形式多样 事前监督、事中监督、事后监督相结合事前监督、事中监督、事后监督相结合 日常监督和专题监督相结合日常监督和专题监督相结合 专题资金监督专题资金监督 学校内部监督和外部监督相结合学校内部监督和外部监督相结合 第174页三、建立健全财务监督制度三、建立健全财务监督制度 中小学校应该建立健全中小学校应该建立健全内部控制制度内部控制制度、经经济责任制度济责任制度、财务信息披露制度财务信息披露制度等监督制等监督制度，依法公开财务信息。度，依法公开财务信息。第175页谢谢大家！第176页