浅议应收账款的管理--毕业设计(论文).doc

河南理工大学成人教育毕业设计（论文）毕业设计（论文）中图分类号： 论 文 题 目浅议应收账款的管理姓 名专业名称：12级会计学 学生姓名： 指导教师： 职称： 学 生 专 业河南理工大学成人高等教育2河南理工大学成人教育毕业设计（论文）摘要摘 要应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产，应收账款是企业资产的重要组成部分，应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。所以，加强应收账款的日常管理，建立健全企业应收账款的内部控制制度，是盘活企业资金存量，提高资金的使用效率，防止资产流失，增强企业市场竞争力的一个重要环节，关乎着企业的存亡兴衰。本文从应收账款的管理中存在的问题、原因分析、风险防范、管理目标及措施等几个方面加以论述。 【关键词】：应收账款 管理 企业 防范河南理工大学成人教育毕业设计（论文）摘要ABSTRACT Trade receivables are amounts shall be the buyer and accepted by the labor party received corporate credit products and services, and other reasons, it is to be free of occupation can not create benefits for enterprises current assets, accounts receivable enterprise important part of the assets, resulting in poor accounts receivable turnover of enterprises will seriously affect production and business activities, restricting the normal production and development of enterprises. Therefore, to strengthen the daily management of accounts receivable, establishing a sound system of internal control corporate accounts receivable, inventory of corporate capital stock is to improve efficiency in the use of funds to prevent loss of assets, an important part of enhancing the competitiveness of the enterprise market, concerns the rise and fall of corporate survival. This article from the existence of accounts receivable management problems, cause analysis, to discuss several aspects of risk prevention, management objectives and measures. 【Keywords】: accounts receivable management companies Prevention目 录1 引言12 应收账款的综述22.1应收账款的定义22.2应收账款的性质22.3应收账款的核算22.3.1我国应收账款核算中存在的问题22.3.2完善应收账款核算的方法32.4应收账款确认的条件43 应收账款的作用和成因53.1应收账款的作用53.2应收账款的成因54 企业应收账款管理存在的问题和应对的具体措施74.1 应收账款管理存在的问题74.2 加强应收账款管理的具体措施95 加强应收账款管理的目标和建议115.1应收账款管理目标以及实现此目标的对策115.2加强企业应收账款管理的建议155.2.1信用政策155.2.2应收账款的风险防范165.2.3建立社会信用体系175.2.4制定应收账款前期管理制度175.2.5加强应收账款日常职能制度185.2.6加强应收账款催收管理制度196 案例分析216.1艾利奥特制造公司情况简介216.2艾利奥特公司偿债能力分析216.3现浅谈乔伊斯化工司应收账款的管理236.3.1应收账款管理的目标236.3.2应收账款的收账24结束语26参考文献27致谢284河南理工大学成人教育毕业设计（论文）第二章 应收账款的综述1 引言在现代市场经济条件下，企业运用商业信用进行商品买卖已经是非常正常的业务，是企业人欠和欠人的问题。对于销售方来讲，其已经将商品销售给对方，或劳务已经提供，但对方尚没有付款，也没有签发任何的票据。应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，也的一项风险较大的资产，它的数额大小及质量高低，将直接影响企业资金周转。因此应收账款的管理对于一个企业来说是运动关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。近几年，很多企业屡屡出现财务危机：主营收入、主营利润以及净利润稳定增长，但应收账款额巨大且质量堪忧，成为影响公司财务稳定、制约公司业绩增长的瓶颈。如何加强应收账款的管理，如何针对企业应收账款管理进行全面的筹划，就成了企业生存和发展的关键。2 应收账款的综述2.1应收账款的定义 应收账款是企业在正常经营活动过程中因销售商品或提供劳务而形成应收而未收的款项，而且也没有得到任何的商业票据、“应收账款”账户。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。2.2应收账款的性质该账户的性质是资产类，是用于核算企业与购货方进行货款结算时有关债权的账户，代购买单位垫付的各和款项也在该账户中核算。2.3应收账款的核算“应收账款”账户是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期末能收款的商业承兑汇票。按现行财务制度规定，企业发生应收账款时其账务处理为：借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应交税金应交增值税（销项税额）”。待款项收回时，冲减“应收账款”，增加“银行存款”或“现金”。企业销售货物，难免有些账款收不回来，造成销货业务上的损失。现行财务制度规定，实行坏账准备金制度的企业，是依照应收账款年末余额按规定的比例计算提取坏账准备的。提取时，借记“管理费用”，贷记“坏账准备”；确认坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。2.3.1我国应收账款核算中存在的问题“应收账款” 的核算，就其内容和会计处理方法而言并不复杂。但就其业务量及处置而言却显得比较繁杂。业务联系比较频繁，即销售范围广阔的企业，其业务往来遍及全国各地，“应收账款”涉及到众多销售、提货人、经办人或委托代理人，所以很多企业“应收账款”的核算存在着不同程度的问题和弊端。主要表现在以下几个方面 ：(1)明细账户立户不详细，不准确。由于我国私营经济发展较快，各种经营方法、经销商较多，故对应收账款的账户应有明细的记载，一定要反映单位或个人的详细地址、名称或姓名，以及提货人或经办人的住址和联系电话，否则会给收帐工作带来诸多不便和麻烦。例如：在“应收账款”下设立“四川李某”明细账户，发货票上也是这么开的，这样没有明确的地址就让经办人员去催收，恐怕也无从着手；(2)手续不健全、挂帐证据不完善。有些企业在用发货票会计记账联入账时，并无对方提货人签字，而在对方经办人未留下任何手续的情况下记对方欠款，这在法律上是无效的，因此，往往会造成本不应该出现的经济纠纷。（3）会计处理不正确。在实际操作中，个别企业在销售商品而货款未到时的会计处理可谓五花八门，会计科目张冠李戴。如某装饰公司为某单位装饰楼房，自垫付材料90000元，会计分录为： 借：应收账款90000 贷：原材料90000这是不符合财务制度规定的，正确的账务处理是： 借：工程施工90000 贷：原材料90000应收账款及其余额账务的处理是否正确，与企业利润及税额有着直接的关系。如果年末余额核算不准，就可能会加大费用，同时使利润减少，相应就会造成应纳企业所得税得减少。 2.3.2完善应收账款核算的方法每个明细账户必须进行全面的、正确的核算记录、反映；其次，健全手续，对每一笔欠债，必须签订还款协议书，明确违约责任，对每笔欠款业务，财会人员必须认真审核有关手续，并把还款协议书作为编制销售合同的依据；定期应发对帐函，业务频繁距离又较近的，最好能专人去核对。对各单位的回函，应由指定的部门或人员进行专门管理，以便查找。若发现双方帐项不一致的，应由专人进行核对，及时把问题核对清楚，以免时间久远不便核对。对应收账款的会计处理要严谨，及时提取坏账准备。2.4应收账款确认的条件按照营业收入的确认惯例，营业收入应当符合下列条件才予以确认：商品或劳务已经向买方提供或交易已经销售收入的确认条件是：企业已将商品所权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够准确地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。会计实务中，商品所有权上有关风险和报酬转移会因企业所在行业或销货条件的不同而有别。但通过选择习惯是以发票开出日作为应收账款的确认时间。另外，还有一些特殊的销售业务，例如分期收款销售，建造合同等，其应收账款和营业收入的确认应遵循一些特殊规则，如分期收款销售，可按约定收款时间确认应收账款和营业收入，建造合同可按合同完工进度确认应收账款和营业收入。4河南理工大学成人教育毕业设计（论文）第三章 企业应收账款管理存在的问题及原因分析3 应收账款的作用和成因3.1应收账款的作用应收账款在企业的日常经营中具有非常重大的作用具体表现为：扩大销售增加企业的市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品和服务的市场占有率，增加企业的盈利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在宏观经济不景气、市场萎缩和资金匮乏的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，在企业开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的有利武器。减少存货占有水平，降低存货风险和管理开支。企业存货占有水平影响到企业的费用支出水平。一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。3.2应收账款的成因我国目前的市场基本上都是产品供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，许多企业采取赊销措施进行促销活动。应收账款是企业向客户提供的，产生应收账款居高不下的原因，可归纳为以下四个方面。企业经营行为制度缺陷企业经营行为的制度性缺陷是形成应收账款的直接原因。许多企业往往把抓生产、促销售作为企业的首要任务，过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，忽略了资金的机会成本。特别是当经营销售人员的报酬与其销售额挂钩的时候销售人员为追求个人利益，往往采用赊销方式提高个人销售指标。企业对加强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想。成本意识、风险意识淡薄。对于已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析，划分风险等级，并制定相应的风险防范措施，缺乏有效的风险预测及防范机制，使应收账款不断膨胀。信用机制不健全信用机制不健全是形成应收账款的主要原因。市场经济是信用经济,而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念,在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况也缺乏应有的了解，于是轻易的将产品赊销出去却无力收回。法制观念淡薄法制观念淡薄是企业应收账款形成的间接原因。法制建设的相对落后，对于企业回收账款的法律援助跟不上,导致企业自己要账难,诉诸法律又难执行的状况。这种法制环境也纵容了欠款者的拖欠行为，使有些企业在资金紧缺又借贷无门的情况下纷纷效仿，这样三角债越积越多，结算资金相互占用逐年上升，深陷“债务链难以自拔”。对发生坏账处置不力对发生坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计以明确其责任。发生坏账时这些企业往往能积极提出账务上的处理意见，却很少或很难追究其直接责任人的经济、民事或刑事责任，坏账损失中隐含的问题很少曝光。4 企业应收账款管理存在的问题和应对的具体措施 4.1 应收账款管理存在的问题企业应收账款逐年增加且账期较长。中国统计网数据表明,20052007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看,一年以上应收账款超过了60%,很多已形成呆死账,无法收回。 收款不力,坏账比率高。企业盲目赊销,只顾着扩大销售,却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升。此时,为了维持企业正常的经营活动,只好借助于银行贷款,而应收账款收不回来,就不能及时偿还贷款,甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环,导致银行资金的大量沉淀,最终企业将无法生存下去。 应收账款中的呆坏账确认不及时,给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理,特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段,因此主观上有意对已经成为呆死账的应收款项不及时确认,已无法收回的应收账款在账上长期挂账,不计提坏账准备,造成企业资产的虚增。 企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作,没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性;没有做到企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用,只注重如何去借钱和花钱,没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度,致使企业产生了大量的应收账款,并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款,造成大量资金长期滞留在外,影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。 企业应收账款管理对现有客户信用评估制度存在不足。企业应收账款管理的信用评估制度存在不足，从内容上说，不了解客户的信用情况。没有与客户的财务状况结合起来，通过财务数据分析了解客户的信誉情况、偿债能力情况，比如，分析客户的应付账款、流动比率、速动比率、资产负债率等；从形式上说，企业负责往来客户的信用调查人员片面追求效率，忽视了效益。他们为了完成任务，在调查过程中忽略对客户在一些细节上的观察、分析，如企业实力仅仅凭注册资本是不能完全证明的。 企业内部控制制度不完善。应收账款内部控制制度是指企业为了经营活动的有效进行，保证应收账款的安全与完整，发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、准确而制定的制度。它贯穿于企业应收账款管理的各个方面。内部控制制度不健全，会计数据就不能保证真实有效。 部分企业管理层对应收账款管理的重视程度不够，存在重销售，轻货款回笼的现象。作为企业经营者，应当不仅重视货物销售，而且还要关注货款的回笼问题。其实，只有货款得到回笼，销售才得以真正实现，现金才能流入企业。 缺少一套详细的，能够真正落到实处的应收账款管理制度，如应收账款分类管理制度，对异常的应收账款分额度向不同层级的管理者报告制度，应收账款发生坏账损失的准备制度，适当的收账制度等。 没有落实应收账款管理的专门人员，没有专人负责，责任不明；对应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度不明确，应收账款管理存在重记账轻管理的现象，缺乏进行专业分析。 没有制定适应于本企业的管理体制，缺乏行之有效的、适当的和具有可操作性的赊销信用政策。有些企业的信用管理部门没有取得财务和销售部的支持，对于赊销，仅凭经验判断，缺乏进行应收账款投资分析。 内部审计部门的工作停留在检查有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，而对于企业内控制度设计、遵守等监督工作进行得还不够。 催收手段缺乏。企业应当每月甚至每周报出应收账款情况说明表，对其进行分析。对超期的应收账款，应有相关人员向客户催收，暂时不能收回的要说明原因。 对应收账款进行催收时，企业间的独立性很强，往往通过信函通知、电话催收、派员面谈的方式加以进行，工作人员劳心劳力。但面对客户的坏账，还是有种“望账莫及”的感觉。主要由以下两个原因所导致：a.是经营者法律保护意识薄弱。众所周知，不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种违约违法行为。但由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼的成本效益反差等原因，企业宁愿坐视相当部分应收账款沦为呆滞账，也不愿催索欠款或诉诸法律来维护自身的合法权益。而且在当今的买方市场下，为了拥有一定的客户资源，企业也不愿通过法律手段来维护自己的合法权益。有债不愁、欠债有理的经济畸态使得企业在资金紧缺又借贷无门的情况下，纷纷效仿拖欠应付款的办法，致使三角债越积越多，结算资金相互占用，从而形成恶性循环，使企业深陷债务链难以自拔。b.是企业中负责催收款项的人不借助其他力量收款。比如，可以采用委托收款方式，委托金融机构尤其是银行或者其他专业收款机构来收款。另外还可以采取一些技术手段来促使欠款单位不得不付款，比如，对于有些关联方客户欠款数额较大且在短期内不能归还的，企业可以与其协商并对其停止开具增值税发票，这样，客户就不能享受每月既不付款还能抵扣进项税的待遇，就可能会想办法积极付款。 4.2 加强应收账款管理的具体措施设立专门的信用管理部门，制定合理的信用政策客户的信用某种程度上决定了企业应收账款收回的数额及时间的长短。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性，不利于企业的资金周转。所以，企业不能再像以往一样单纯依靠销售部门负责应收账款的管理和收款工作，应设置信用管理部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。信用管理部门成立后，要广泛收集自己客户的信用资料。在进行信用调查、信用评估和信用风险分析的基础上，制定合理的信用政策，并形成客户信用档案。在进行信用调查时，信用管理部门要充分利用银行业协会等部门评定的企业信用登记有关资料，它是衡量企业信用状况的重要依据。企业还需根据自身的实际经营情况和客户的信用状况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账策略三方面：a.信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。b.信用期间是指企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。c.收账策略是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。综上所述，加强对应收账款的管理，制定相应的信用政策，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，企业应把信用政策作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。强化企业内部管理。提高企业管理层对应收账款管理的重视程度，并将应收账款管理人员与销售人员责任和权利相结合，销售人员业绩不只与销售收入挂钩，还要考核其货款回笼，确保应收账款即时收回。建立赊销审批制度。在每一笔赊销业务中，应按信誉额度大小、进行层层审核批准的制度。即在企业内部要分别规定销售人员、销售部门负责人可批准的赊销权限，限额以上的赊销业务需上报总经理审批。必要时由总经理召集财务部、销售部、策划部负责人一起根据客户所辖范围，规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任。原因分析：企业自身原因。主要有以下几点。产品缺乏足够的竞争优势。造成产品积压,迫使企业在销售过程中不得不做出让步,如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等,从而使得企业的应收账款数量增加,回款的速度放缓,应收账款质量恶化加重,进一步增加了企业的负担。企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足,重视不够,特别是在当前买方市场形成的条件下,饥不择食,产品销售既不签订合同,也不签订分期还款协议,导致企业坏账的增加。企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时,没有充分、有效地利用应收账款,当债权发生时只限于简单的管理,而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。 企业外部原因。主要有以下原因：社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证,是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制,对违背信用的商户监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够,加上地方保护主义的干扰,形成法律白条情况屡见不鲜,造成违约企业欠债有理、欠债有利可图思想占据上风,也助长了一些企业欺诈行为的产生,破坏市场经济环境,恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气,见怪不怪已成为一种时尚,严重地破坏社会的信用环境。 10河南理工大学成人教育毕业设计（论文）参考文献5 加强应收账款管理的目标和建议 5.1应收账款管理目标以及实现此目标的对策应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,预测实行这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本。只有当所增加的销售盈利超过所增加的成本时,才能实施和推行这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,以及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 企业进行应收账款管理,就是要根据自身经营状况和客户的信誉情况制定合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，以期制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，以确定应收账款信用政策。一是提高产品竞争力。在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。二是做好资信调查，制定合理信用政策。设置独立的资信管理部门。在我国的一些大型企业中，有的已设立了清欠办公室，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验，我们国家的企业也需要设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务，管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用管理方面的人才相当溃乏，所以企业要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，就必须借助于外力，在这一点上可以完全借鉴西方企业的发展模式。当时西方企业建立信用管理制度的时候，通行的做法是聘请一家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路走错路，同时又节约了成本。根据企业内部牵制制度的规定，作为资信管理部门，应成为企业中一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。未雨绸缪，对客户资信进行调查，作出赊销决策。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题；a.能否和该客户进行商品交易；b.做多大量，每次信用额控制在多少为宜；c.采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。 一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得： 财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。 信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。 商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。 对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A、B、C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业；C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于C类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。三是强化内部控制制度管理。建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。建立应收账款清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：a.明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；b.明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；c.明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；d.明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；e.明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；f.明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。做好应收账款日常管理，加强催收力度。首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分为A，B、C三类。把属于客户有能力偿还，但恶意拖欠不还的划分为A类；因决策失误、经营管理不善等临时性经营困难，但产品有前景而不能及时偿还的划为B类；因天灾人祸、政策调整等不可抗力而导致经营极度困难且扭亏为盈无望的划归为C类。对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。对于A类拖欠，应及时采取包括法律手段在内的策略，如借助有权威的第三者进行调解，由仲裁机关仲裁解决等；对于B类拖欠，可以采取物资串换、以物抵债、债转股或要求客户采取一定的补救措施，如重新签订协议可适当延长还款期限但须加收一定的逾期补偿等，协助客户渡过难关；对于C类拖欠，是延期还是让利给对方，宁可少收一点而尽早回笼资金，了结该笔欠款，须经有关部门或主管领导权衡再作处理。在催收账款过程中，还需注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失一批好的客户。严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。财务人员应严格按企业会计准则规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。 综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，中小企业企业要想不被淘汰,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中小企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险，处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。5.2加强企业应收账款管理的建议 5.2.1信用政策企业制定合理的信用政策,包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度。 信用标准,是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件,一般以坏账损失率表示,企业信用标准越高,坏账损失的可能性就越少。但是,过高的信用标准不利于企业扩大销售;相反,如果企业的信用标准过低,虽然有利于企业扩大销售,但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本,因此,企业需要制定一个合乎自身情况的信用标准。企业在制定信用标准时,应着重考虑以下三个方面的因素。同行业竞争对手的情况,如果竞争对手实力很强,企业就应考虑是否可以采取较低的信用标准,增强对客户的吸引力;反之,则可以考虑制定严格的信用标准。企业承担违约风险的能力,当企业具有较强的违约风险承担能力时,就可以考虑采用较低的信用标准,以提高企业产品的竞争能力;反之,如果企业承担违约风险的能力较弱时,则应制定严格的信用标准,谨防坏账的发生。客户的资信程度,企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基础上,进行分析判断,并决定是否给客户提供商业信用。 信用条件,是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时, 就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户的信用订单时,要向其明白提出付款时间及其他相关要求,包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。通常,延长信用期限,可以在一定程度上扩大销售量,从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限,所得的收益有时会被增长的费用抵消,甚至造成利润减少,给企业带来不良后果。因此,企业应参考所处行业惯例,立足于不断提升企业核心竞争力和经济效应,