2023年全国外经贸从业人员认证考试外贸会计实务考试试卷精华版.doc

外贸会计实务考试试卷（2023年05月）（一）全国外经贸从业人员考试外贸会计实务考试试卷2023年5月一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个对的的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分）1关于货币计量假设，下列说法中不对的的是（ ）。A.以货币为基础进行计量是由货币自身的属性所决定B.货币计量假设并不表达货币是会计核算中唯一的计量单位C.货币计量假设假定货币的币值是基本稳定的D.存在多种货币的情况下，我国境内的公司均需要以人民币作为记账本位币2下列费用中，不应当涉及在存货成本中的是（ ）。A.制造公司为生产产品而发生的人工费用 B.商品流通公司在商品采购过程中发生的包装费C.商品流通公司进口商品支付的关税D.库存商品发生的仓储费用3下列经济事项中，能导致公司经营活动的钞票流量发生变化的是（ ） 。A.交纳所得税 B.购买工程物资 C.赊销商品 D.支付钞票股利4会计规范的内容涉及 （ ）。A会计法律、会计准则、会计制度等B会计法律、会计准则、会计程序等C会计法、会计准则、会计制度等D会计法、会计准则、会计程序等5外贸公司的会计对象是指（ ）。A外贸公司进出口商品的流转过程 B外贸公司在生产经营活动中的业务流转过程C外贸公司进出口商品流转过程中的资金运动D外贸公司进出口商品流转过程中的物资运动6外贸公司的商品购进，由于购进的地区不同，可分为（ ）。A本地商品购进 B外地商品购进C出口商品购进和进口商品购进D本地商品及外地商品的直接购进和间接购进7外贸公司在本地收购出口商品时，送货制是本地收购的重要形式，其货款结算（ ）。A一般采用钞票结算方式 B一般采用银行汇票结算方式C一般采用委托收款结算方式D一般采用支票结算方式8在出口业务实践中，外销商品发票是由（ ）。 A外贸出口公司自行制订 B国家税务部门统一制订 C国家税务部门指导外贸出口公司自行制订 D外贸出口公司自行制订，但应由本地税务部门批准9作业成本法，是指以（ ）。 A作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分派方法 B作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分派方法 C作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分派方法 D作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分派方法10根据新会计准则，包装物和低值易耗品在（ ）。 A“库存商品”科目核算 B“物料用品”科目核算 C“原材料”科目核算 D“周转材料”科目核算，也可单独设立“包装物”和“低值易耗品”科目分别核算11我国保税制度的实行通常是（ ）。A限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货品才干在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇B限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货品才干在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇 C限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货品才干在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇 D限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货品才干在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇12出口公司在进行出口退（免）税申报时，应在货品出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起（ ）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。 A30日 B60日 C90日 D120日13在自营进口业务中，当采用FOB、CFR、CIF价格条件下，运送责任险的投保人无论是谁，在运送过程中因人力不可抗力等的损失（ ）。 A可由出口人向运送公司索赔 B可由进口人向运送公司索赔 C可由出口人向保险公司索赔 D可由进口人向保险公司索赔14出口加工区是指经国务院批准，由海关监管的特殊封闭区域（ ）。 A对出口加工区内公司运往区外的货品则视同内销货品 B对出口加工区外公司运往区内的货品则视同内销货品 C对出口加工区内公司运往区外的货品则视同进口货品，由海关办理进口报关手续 D对出口加工区外公司运往区内的货品则视同出口货品，由海关办理出口报关手续15根据我国现行税法规定，出口公司在出口商品过程中支付给中间商的佣金应代扣代缴 （ ）。 A增值税 B消费税 C营业税 D公司所得税16税费条例是国际技术贸易协议中一项重要的内容，其中所得税是（ ）。 A技术贸易的重要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方所在国B技术贸易的重要税费之一，其纳税人为受方，征税国为受方所在国C技术贸易的重要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国D技术贸易的重要税费之一，其纳税人为受方，征税国为供方、受方双方所在国17当采用支付手续费方式的委托代销时，委托方确认收入的时点是（ ）。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时18按照现行公司会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的钞票折扣，销售方应作的会计解决是（ ）。 A.冲减当期主营业务收入 B.增长当期财务费用 C.增长当期主营业务成本 D.增长当期管理费用19下列属于包装物核算的范围是（ ）。A绳、铁丝等一次性消耗的包装用材料 B用于储存和保管而不对外出售的，多次周转用于包装用途的物品 C计划单独列作公司商品产品的自制包装物 D公司在经营活动中为包装商品而储备的各种包装容器 20我国国家技术主管部门对属于自由进出口的技术管理，实行（ ）制度。 A.不得进出口 B.许可证审批 C.协议登记管理 D.保证金台账外贸会计实务考试试卷（2023年05月）（二）二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是对的的，请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。（每小题2分，共20分）21下列项目中，应计入一般纳税公司商品采购成本的有（ ）。A.购入商品运送过程中的保险费用 B.进口商品支付的关税C.采购人员差旅费 D.入库前的挑选整理费用E.支付的增值税22在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的是（ ）。A.增值税出口退税 B.先征后返收到的增值税C.无法支付的应付账款 D.接受钞票捐赠E.收到返还的教育费附加23对代理方（受托方）来说，代理进口业务核算的重要特点有（ ）。 A.不垫付资金 B.只承担间接费用，境内外直接费用由委托方承担 C.以所收取的手续费作为代理开支及赢利 D.不承担盈亏 E.代理进口所需外汇原则上由委托方解决24下列项目中，属于借款费用的有（ ）。A.应付公司债券的利息 B.发行公司债券的手续费C.发行公司债券的折价 D.外币借款本金发生的汇兑差额E.发行股票的发行费用25在我国保税制度中，保税区具有以下特点（ ）。A.是在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货品的特 定区域B.具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能C.享有“免证、免税、保税”政策D.实行“境内关外”运作方式E.是中国对外开放限度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一26外贸公司收购出口商品，在货到单未到的情况下，当发现供货单位发来的商品与协议不符时 （ ）。A.可以拒绝接受，但应负责保管 B.可以拒绝接受，但不负责保管 C.公司对已承付的货款及运杂费暂由“在途物资”科目转入“应收账款”科目 D.公司对已承付的货款及运杂费暂由“在途物资”科目转入“待解决财产损益”科目 E.当供货单位收回拒收商品，并汇来拒收商品货款及费用时作“借：银行存款，贷：应收账款”解决27出口业务协议是国际间销售货品的一种最基本的书面文献，由于它是依法订立的，所以出口协议一经订立（ ）。A.即受到有关法律保护与监管，具有法律的约束力 B.对进出口双方而言，即是随着所要销售货品移交及相关单证的转移而实现了货品所有权的转移 C.对进出口双方而言，相关风险转移的同时也确立了按双方所订立出口协议所规定收取货款的权利和支付货款的责任D.对进出口双方而言，严格按出口业务协议所规定的条款履行应尽的义务和享受应有的权力，是防止贸易纠纷和损失的关键 E.出口方出口业务的会计核算，应以出口业务协议为中心如实反映和核算，严格对履行出口业务协议的全过程进行财务监督28在对出口业务单证的管理时，其中对装箱单的审核管理上应注意以下几方面内容（ ）。 A.装箱单上的内容与货品的实际包装是否相符合 B.装箱单上所填列的内容是否与发票、提货单等单据上填列的内容相一致 C.装箱单上的日期是否与发票开列的日期有矛盾 D.装箱单是否由税务部门统一监制 E.装箱单是否已由进出口双方签章29从广义角度来说，自营出口涉及出口公司在一般贸易项下的（ ）。 A.直接出口 B.转口出口 C.托售出口 D.进料加工复出口 E.出售样展品小卖品的出口30在各种产品成本计算方法中，逐步结转分步法的优点有（ ）。 A.便于考核生产资金的占用情况，有助于加强对生产资金的管理 B.可认为各环节消耗半成品的核算、与同行业进行半成品成本的对比、公司内部成本的分析和考核等提供半成品成本资料 C.其实物结转与半成品的成本结转相一致，因而各成本计算单上月末在产品成本，就是各环节该产品实际占用的生产资金 D.成本计算方法比较简朴，有助于生产公司采用E.有助于公司提高成本计算的及时性外贸会计实务考试试卷（2023年05月）（三）三、业务解决题（本大题有3小题，共50分，其中第31题 20分，第32题14分，第33题16分）31某外资进出口公司为一般纳税公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2023年3月31日有关外汇账户余额资料如下： 银行存款-欧元户 1000（万欧元） 10.29 RMB 10290（万元）应收账款应收外汇账款-B公司230（万欧元） 10.29 RMB 2366.70（万元）该公司2023年4月份发生有关业务如下： (1)根据协议规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币2520万元（不含增值税）。上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF0.05万欧元，当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款由银行划入待核查账户。上列业务当天即期汇率均为1欧元=10.30元人民币。(2)从法国进口化工材料10吨。FOB每吨巴黎2万欧元，国外运费0.3万欧元。付款方式T/T in advanced，海运。当天即期汇率为1欧元=10.32元人民币，上列款项以外汇银行存款支付。(3)上列进口化工材料进口关税税率4%，增值税率17%。商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付进口关税及增值税。(4)上列化工材料到达我国口岸验收入库后，结转该批进口化工材料的进口成本。(5)今日收到国外B公司前欠的230万欧元存入银行，当天即期汇率为1欧元=10.28元人民币。(6)4月30日欧元的市场即期汇率为1欧元=10.25元人民币。规定：(1)根据该公司上列各项经济业务，编制必要会计分录。(2)计算外币账户“银行存款-欧元户”与“应收账款应收外汇账款-B公司”期末应调整的汇兑损益的调整金额（应列示计算过程）并编制必要期末调整会计分录。（20分） 32宁波奥特森进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： (1)该公司根据一份对日本出口协议，向本市耀新玻璃厂购入8mm钢化玻璃500片，所取得的增值税专用发票注明该批玻璃的价款金额为56000元，进项税额9520元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。 (2)该公司将上列钢化玻璃所有向日本出口，当上列外销钢化玻璃已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销发票总金额为CFR大阪每片USD 22，佣金3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当天即期汇率为1美元=6.215元人民币。(3)银行在收妥上列外汇后转入宁波奥特森公司的待核查账户，当天即期汇率为1美元=6.213元人民币。(4)在该批出口商品出口过程中发生国内运费710元，今以银行存款支付。(5)今收到中信远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销玻璃海运运费计530美元，当天即期汇率1美元=6.218元人民币。(6)上列商品外销后，今按规定填制了出口货品退（免）税申报表并收齐了有关单证、信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，奥特森公司该批外销钢化玻璃的退税率为13%。(7)今收到税务机关退还的出口退税款。规定：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（14分）33某外贸进出口公司为一般纳税公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2023年5月份发生以下业务：(1)从飞鸿坯布厂（增值税一般纳税人）购进坯布20230米，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额136万元。上列款项以银行存款支付，货品已验收入库。(2)以进料加工贸易方式免税进口坯布2023米，组成计税价格折合人民币164万元，上列款项以银行存款支付，货品已验收入库。(3)该公司将上列22023米坯布以委托加工方式委托兴海服装厂加工成服装，今公司财务部门接到坯布出仓单据。 (4)今取得该厂开来的增值税专用发票：该批委托加工的服装加工费为400万元，税款68万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。(5)该公司于8月份根据出口协议将该批服装所有向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。(6)该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为15%，服装的退税率为17%。(7)今收到税务机关退还的出口退税款。规定：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（16分）外贸会计实务考试试卷（2023年05月）（四）四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第(1)题5分，第(2)题5分）34（1）甲公司为增值税一般纳税公司。2023年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。规定：假定不考虑其他因素，计算甲公司2023年度钞票流量表中“销售商品、提供劳务收到的钞票”项目的金额为多少万元。请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。（5分）（2）某增值税一般纳税公司本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明因素。规定：计算该商品应计入存货的实际成本为多少万元。请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。（5分）外贸会计实务考试试卷（2023年05月）（答案）外贸会计实务参考答案（考试编号：202301）一、 单项选择：（20分）1.D 2.D 3.A 4.A 5.C 6.C 7.D 8.B 9.C 10.D 11.C 12.C 13.D 14.D 15.C 16.C 17.C 18.B 19.D 20.C二、多项选择：（20分）21.ABD 22.BCDE 23.ABCDE 24.ABD 25.ABCDE 26.ACE 27.ABCDE 28.ABC 29.ABCDE 30.ABC三、会计实务题：（50分）31、（20分）（1）借：应收账款应收外汇账款A公司 500（万欧元）10.30 5150（万人民币）贷：主营业务收入自营出口销售收入500（万欧元）10.30 5150（万人民币）借：主营业务成本自营出口销售成本2520（万人民币）贷：库存商品出口商品甲商品2520（万人民币）借：银行存款500（万欧元）10.30 5150（万人民币） 贷：应收账款应收外汇账款A公司500（万欧元）10.30 5150（万人民币）(注：上列收款也可以直接通过银行存款账户) （2）借：在途物资进口库存商品化工材料20.3（万欧元）10.32 209.496（万人民币） 贷：银行存款20.3（万欧元）10.32 209.496（万人民币）（3） 关税=（102+0.3）10.324%=209.4964%=8.37978（万人民币）增值税=（209.496+8.37978）17%=37.0388826（万人民币）借：应交税费应交关税 8.37978（万人民币） 应交增值税（进项税）37.0388826（万人民币） 贷：银行存款45.4186626（万人民币） 借：在途物资8.37978（万人民币） 贷：应交税费应交关税8.37978（万人民币）（4）借：库存商品进口库存商品化工材料217.87578 贷：在途物资进口库存商品化工材料217.87578（5）借：银行存款欧元户230（万欧元）10.28 2364.4（万人民币）贷：应收账款-应收外汇账款B公司230（万欧元） 10.28 2364.4（万人民币）（6）银行存款：（1709.710.25-17594.904）=17524.425-17594.904）=-70.479（损失）借：财务费用 70.479（万人民币）贷：银行存款 70.479（万人民币）应收账款B：（010.25-2.3）= -2.3（损失）借：财务费用 2.3（万人民币） 贷：应收账款B 2.3（万人民币）32（14分）（1）借：在途物资出口商品-8mm钢化玻璃56000借：应交税费应交增值税（进项）9520 贷：银行存款 65520借：库存商品出口商品-8mm钢化玻璃56000 贷：在途物资出口商品-8mm钢化玻璃56000(2)借：应收账款应收外汇账款 USD 10670 6.215 66314.05贷：主营业务收入自营出口销售收入USD 11000 6.215 68365贷：主营业务收入自营出口销售收入(USD 330 6.215 2050.95)借：主营业务成本自营出口销售成本1400000贷：库存商品出口商品8mm钢化玻璃1400000(3)借：银行存款 USD 10670 6.213 66292.71 贷：应收账款应收外汇账款 USD 10670 6.213 66292.71(4)借： 销售费用710贷： 银行存款710(5)借：主营业务收入自营出口销售收入USD 530 6.218 3295.54贷：应付账款应付外汇账款（运费）USD 530 6.218 3295.54(6)借：其他应收款应收出口退税72800借：主营业务成本自营出口销售成本2240 贷：应交税费应交增值税（出口退税）7280 应交增值税（进项税转出）2240(7)借：银行存款72800 贷：其他应收款应收出口退税 7280033（16分）(1)借：在途物资坯布800(万元)借：应交税费应交增值税（进项）136(万元) 贷：银行存款936(万元)借：库存商品坯布800(万元) 贷：在途物资坯布800(万元)(2)借：在途物资进口商品坯布164(万元) 贷：银行存款164(万元)借：库存商品进口商品坯布164(万元) 贷：在途物资进口商品坯布164(万元)(3)借：委托加工物资服装964(万元) 贷：库存商品坯布800(万元) 进口商品坯布164(万元)(4)借：委托加工物资服装400(万元) 贷：银行存款400(万元)借：库存商品服装1364(万元) 贷：委托加工物资服装1364(万元)(5)借：应收账款应收外汇账款1775(万元)贷：主营业务收入自营出口销售收入1775(万元)借：主营业务成本自营出口销售成本1364(万元)贷：库存商品服装1364(万元)(6)借：其他应收款应收出口退税120(万元)借：主营业务成本自营出口销售成本16(万元)贷：应交税费应交增值税（出口退税）120(万元) 应交增值税（进项税转出）16(万元)(7)借：银行存款120(万元)贷：其他应收款应收出口退税120(万元)四、计算题：（10分）1.1000+170+（100150）+（1050）1080（万元）2.存货的成本100（125%）75（万元）