进出口货物的关税及其他税费.ppt

《海关实务》课程学习内容,进出口货物的通关制度,进出口货物的报关业务,海关法律制度,报关,海关,报关单位,报关员,外贸管制,,,,,,,,报关程序,,商品归类,税费缴纳,报关单,,,,统计,稽查,担保,保护,许可,复议,处罚,,,,,,,,裁定,,申诉,进出口税费,第五章,海关实务,进出口税费,第一节进出口货物的关税及其他税费概述第二节进出口货物税收的基本制度（难点）第三节进出口货物税费征收实务（重点）,第五章,海关实务,第一节进出口货物的关税及其他税费概述,一、关税的概念及特征二、关税的计税标准三、关税的类别四、海关代征税五、海关征收的其他税费,第五章进出口货物的关税及其他税费,第二节进出口货物税收的基本制度,一、进出口商品归类制度二、进出口商品完税价格的确定三、进出口货物的原产地确认,第五章进出口货物的关税及其他税费,第三节进出口货物税费征收实务,一、进出口货物申报二、进出口税费的计算(重点）三、进口货物税费的减免四、进出口货物税费的缴纳五、纳税人的义务和权利,第五章进出口货物的关税及其他税费,关税的概念,指国家对准许进出口关境的货物和物品向纳税义务人所征收的流转税。是我国税收体系中一个独立的税收，也是我国涉外税收的组成部分。,第五章进出口货物的关税及其他税费,,关税的特征,（1）从税收的种类划分看，关税属于流转税（2）从关税征收的环节看，关税是在进出境环节征税的流转税（3）从关税的性质看，具有涉外性（4）从关税的作用看，兼有财政作用、保护作用和调节作用,第五章进出口货物的关税及其他税费,,关税的计税标准,1、从价税2、从量税3、复合税（混合税）4、滑准税(目前对关税配额外进口的棉花实行5%-40%的滑准税）,第五章进出口货物的关税及其他税费,,关税的类别,1、最惠国税2、协定关税3、特惠关税4、普通关税5、关税配额税,第五章进出口货物的关税及其他税费,,海关代征税,1、增值税（17％、13％）2、消费税3、船舶吨税,第五章进出口货物的关税及其他税费,,船舶吨税税率表（元/吨）,第五章进出口货物的关税及其他税费,,,,,,,,,,,,,,,,,船舶种类,净吨位,机动船,非机动船,轮船汽船拖船,各种人力船,500吨以下,501-1500吨,1501-3000吨,3001-10000吨,100001吨以上,30吨及以下,31-150吨,151吨以上,普通税率,优惠税率,90天,90天,30天,30天,3.151.50,2.251.20,4.652.25,7.053.45,8.103.90,9.304.65,1.500.60,1.650.90,2.101.05,3.301.65,4.952.55,5.853.00,6.603.30,1.050.45,1.350.60,1.500.90,,海关征收的其他税费,（一）海关监管手续费（二）反倾销税（三）反补贴税（四）保障措施,第五章进出口货物的关税及其他税费,,进出口商品的归类制度,我国加入世界海关组织（1995年成立）制定的《商品名称及编码协调制度公约》（HarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem,简称H.S.），因此，我国《海关进出口税则》也是根据该公约制定。该《协调制度》的基本结构：,第五章进出口货物的关税及其他税费,《协调制度》的基本结构：它将国际贸易涉及的各种商品按照生产部类分为21类，按照自然属性和不同功能用途等分为97章，每章前后顺序又按照动物、植物、矿物质和先天然后人造的顺序排列。每种商品都具有8位数字的编码，其中前4位为税目，从第5位起为子目。具体的归类总则有六条。,进出口商品的归类制度,,第五章进出口货物的关税及其他税费,1、进出口商品完税价格的定义2、进口商品完税价格的审定（特殊进口商品）3、出口商品完税价格的审定,进出口商品完税价格的确定,,第五章进出口货物的关税及其他税费,进出口商品完税价格的定义,是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的基础。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,一般进口商品的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中国境内输入地起卸前的运输及其相关费用（如装卸费、搬运费）、保险费。海关确定一般进口货物完税价格有依次使用的六种估价方法：,进口货物完税价格的审定,第五章进出口货物的关税及其他税费,一般进口货物完税价格的审定,1、成交价格方法2、相同货物成交价格方法3、类似货物成交价格方法4、倒扣法5、计算价格法6、合理方法,第五章进出口货物的关税及其他税费,,成交价格方法,1、定义：是指进口货物的买方为购买该货物向卖方实际支付或应当支付的价格。2、调整因素：包括计入项目和扣除项目3、条件：,第五章进出口货物的关税及其他税费,成交价格方法,其一，买方对进口货物的处置和使用不受限制，但国内法律、行政法规、规章规定的限制或对货物转售地域的限制对货物的价格无实质影响；其二，货物的出口销售价格不应受到导致该货物价格无法确定的条件或因素的影响其三，卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非按照有关规定做出调整；其四，买卖双方之间没有特殊关系或虽然有特殊关系，但未依内部转让价格成交。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,相同货物成交价格法,即以从该货物的同一出口国或地区购进的相同货物的成交价格估价依据。所谓相同货物是指在性质、质量、用途等基本方面都相同的货物。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,类似货物成交价格法,即以从该货物的同一出口国或地区购进的类似货物的成交价格估价依据。所谓类似货物是指在原理结构、特性、组成材料、使用价值等基本方面都类似，因而在功能上和商业上可以互换的货物。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,倒扣法,即以进口货物的相同或类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税和进口环节其他税费以及进口后的正常运输、存储、营业费用及利润后的价格。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算价格法,即根据境内生产的相同或类似货物的成交价格、利润和一般费用、运输及相关费用、保险费等计算所得的价格。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,合理方法,即按照以上顺序仍然不能确定货物的成交价格时，海关可以按照估价原则，运用合理的方法来估价。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,特殊进口货物完税价格的审定,1、加工贸易进口料件和制成品2、出境修理货物3、出料加工进口货物4、租赁进口货物5、特定减免税货物6、从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销的需征税的货物7、其他（略）,,第五章进出口货物的关税及其他税费,加工贸易进口料件和制成品,1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定；2、内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件原进口时的价格估定；3、内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品）以料件申报内销时的价格估定；,第五章进出口货物的关税及其他税费,4、出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品），以制成品申报内销时的价格确定；5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），分别以料件或制成品申报内销时的价格估定；6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。,加工贸易进口料件和制成品,,第五章进出口货物的关税及其他税费,出境修理货物,出境时已经向海关申报，并在海关规定的期限内复运出境的，海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,出料加工进口货物,出境时已经向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关以境外加工费和料件费以及该货物复运出境的运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,租赁进口货物,1、以租金方式对外支付的租赁货物在租赁期间，以海关审定的该货物租金作为完税价格；2、留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格；3、承租人申请一次性缴纳税款的，可按照《关税条例》规定，或按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,特定减免税货物,减税或免税进口的货物需征、补税时，海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：,第五章进出口货物的关税及其他税费,特定减免税货物,完税价格＝,x,海关审定该货物原进口时的价格,征、补税时实际已经使用的月数,监管年限x12,（1－,）,,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销的非加工贸易货物,以海关审定的从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的价格估定作为完税价格。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,出口货物完税价格的定义,是指货物出口时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。出口货物的成交价格中含有支付给境外佣金的，如果单独列明，应扣除。,出口货物完税价格的计算公式：,第五章进出口货物的关税及其他税费,出口货物完税价格的计算公式：,出口货物完税价格＝FOB－出口关税＝,FOB,1+出口关税税率,,,第五章进出口货物的关税及其他税费,出口货物完税价格的审定,1、出口货物完税价格的定义：2、海关确定出口货物完税价格依次使用的四种估价方法：,第五章进出口货物的关税及其他税费,1、相同货物的成交价格2、类似货物的成交价格3、计算价格4、合理价格,出口货物完税价格的审定,,第五章进出口货物的关税及其他税费,相同货物的成交价格,指与该货物同时或大约同时(申报日期前后45天）向同一国家或地区出口的在性质、质量、用途等基本方面都相同的货物的成交价格。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,类似货物的成交价格,指与该货物同时或大约同时(申报日期前后45天）向同一国家或地区出口的在原理结构、特性、组成材料、使用价值等基本方面都类似的货物的成交价格。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算价格,按照境内生产相同或类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费各项总和计算所得的价格。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,进出口货物原产地的确认,（一）原产地规则的含义（二）原产地规则类别（三）原产地认定标准,第五章进出口货物的关税及其他税费,,原产地规则的含义,WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。,第五章进出口货物的关税及其他税费,,原产地规则类别,从适用目的的角度划分：1、优惠原产地规则2、非优惠原产地规则,第五章进出口货物的关税及其他税费,,优惠原产地规则,是指一国为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围以原产地为受惠国的进口产品为限。因其标准是给惠国和受惠国之间通过多边或双边协定的方式制定的因此又称为“协定原产地规则”。我国执行的优惠原产地规则有：,第五章进出口货物的关税及其他税费,截止2010年3月，我国执行的优惠原产地规则,1、《曼协规则》（亚太贸易协定）2、《东盟规则》3、CEPA香港规则4、CEPA澳门规则5、《中巴自贸协定》6、《中智自贸协定》7、特别优惠关税待遇8、《中新（西兰）自贸协定》9、《中新（加坡）自贸协定》10、《中秘（鲁）自贸协定》11、“特别优惠关税待遇”（对41个最不发达国家）,,第五章进出口货物的关税及其他税费,《曼协规则》全称,《亚洲及太平洋经济和社会理事会发展中国家成员国关于贸易谈判的第一协定》现简称为《亚太贸易协定》,,第五章进出口货物的关税及其他税费,《东盟规则》全称,《中华人民共和国与东南亚国家联盟全面经济合作框架协议》,,第五章进出口货物的关税及其他税费,CEPA香港、澳门全称,CloserEconomicPartnershipAgreement《内地与香港、内地与澳门更紧密经贸关系优惠关税安排》,,第五章进出口货物的关税及其他税费,非优惠原产地规则,是指一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则，故也称为“自主原产地规则”。其实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍的、无差别地适用所有原产地为最惠国的进口货物。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,原产地认定标准,优惠原产地认定标准非优惠原产地认定标准,,第五章进出口货物的关税及其他税费,优惠原产地认定标准,1、完全获得标准2、增值标准（1）货物的最后加工制造工序在受惠国（2）价值比例：《曼协》55％（孟加拉65％）《东盟》40％（60％）CEPA30％中智、中巴、特惠40％3、直接运输标准,,第五章进出口货物的关税及其他税费,非优惠原产地认定标准,1、完全获得标准2、“实质性改变”标准（1）编码前4为发生改变的货物（2）增值比例超过30％的货物,,第五章进出口货物的关税及其他税费,一、进出口货物申报,进出口货物纳税申报是报关的内容，填制报关单即为履行纳税申报的要求。（一）申请商品预归类（二）税率适用原则,,第五章进出口货物的关税及其他税费,（一）申请商品预归类,即一般贸易货物在正式进出口前，由纳税人及其代理人向海关书面申请商品归类，申请人应向海关提供商品归类所需的资料，必要时还应提供样品，海关依法做出具有法律效力的商品归类决定。其法律效力自海关签发商品预归类书之日起一年内有效。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,（二）税率适用原则-4,1、暂定最惠国税率优先于最惠国税率适用；按协定税率、特惠税率进口暂定最惠国税率商品时，取低税率计征关税；按国家优惠政策进口暂定最惠国税率商品时，按优惠政策计算确定的税率与暂定最惠国税率之间取低税率计征关税，但不能在暂定最惠国税率基础上进行减免。,第五章进出口货物的关税及其他税费,（二）税率适用原则-4,2、对于原产地是我国香港、澳门、台湾地区的进口货物和我国大陆生产的货物复进口的，按最惠国税率征收。3、对于无法确定原产国别（地区）的进口货物，安普通税率征收。对于某些包装特殊的产品，如中性包装或裸装进口，经查验无法确定其原产国别（地区）的货物，除申报时能提供原产地证明书可按其产地确定税率外一律按照普通税率征收。,第五章进出口货物的关税及其他税费,（二）税率适用原则-4,4、为了调节进口货物的需要，我国《海关关税条例》规定，国务院关税税则委员会有权制定比最惠国税率更低的暂定最惠国税率。同时，对于应按照普通税率征收的进口货物，经国务院关税税则委员会的特别批准，也可按最惠国税率征收。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,进出口税费的计算(重点）,计算原则计算方法,,第五章进出口货物的关税及其他税费,进出口税费的计算原则-4,★1海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征。★2进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，要用当月适用的汇率折合人民币计算。每月计征汇率为上个月的第三个星期三（若为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的基准汇率为准，保留四位小数。,第五章进出口货物的关税及其他税费,进出口税费的计算原则-4,★3完税价格和税额均计算至分，分以下的四舍五入。★4税款起征点为人民币50元。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,进出口税费的计算方法,（一）进口关税税款的计算1、从价关税2、从量关税3、复合关税4、反倾销税（二）出口关税税款的计算（三）进口环节税的计算1、消费税2、增值税3、船舶吨税,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从价关税税款的计算,（１）定义：（2）计算公式（3）计算程序（4）计算实例（一）（二）,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从价关税税款的定义,以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘来计算应征税额。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从价关税税款的计算公式,正常征收的进口关税税额＝完税价格法定进口关税税率减税征收的进口关税税额＝完税价格减按进口关税税率,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从价关税税款的计算程序,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的CIF完税价格④根据汇率使用原则，将外币折合成人民币⑤按照计算公式正确计算应征税款,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从价关税税款的计算实例（一）,国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为FOB香港120000.00美元，实际支付运费5000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2000cc的轿车，归入税目税号8703.2314，原产国日本适用最惠国税率25％，外币折算率1美元＝人民币6.8396元，要求计算进口关税。,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号规格为4座位，汽缸容量2000cc的轿车归入税目税号8703.2314,第五章进出口货物的关税及其他税费,②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率原产国日本适用最惠国税率25％,计算方法,第五章进出口货物的关税及其他税费,③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格审定完税价格为125800美元（120000.00美元＋实际支付运费5000美元＋保险费800美元）,计算方法,第五章进出口货物的关税及其他税费,④根据汇率使用原则，将外币折合成人民币折合人民币860421.68元（1258006.8396）,计算方法,第五章进出口货物的关税及其他税费,⑤按照计算公式正确计算应征税款进口关税税额＝完税价格法定进口关税税率＝860421.6825％＝215105.42（元）,计算方法,,第五章进出口货物的关税及其他税费,国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船发动机2台，成交价格共为CIF境内目的地口岸680000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1％计征。已知该发动机归入的税目税号为8408.1000，根据原产地美国，适用最惠国税率5％，外币折算率1美元＝人民币6.8396元，要求计算进口关税。,计算实例（二）,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算结果,减税征收的进口关税税额＝完税价格减按进口关税税率＝680000.006.83961％＝4650928.001％＝46509.28（元）,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从量关税税款的计算,（１）定义：（2）计算公式（3）计算程序（4）计算实例,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从量关税税款的定义,以进口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法，计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税额即可得到该货物的关税税额。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从量关税税款的计算公式,进口关税税额＝货物数量单位税额,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从量关税税款的计算程序,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率③确定其实际进口量④根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的CIF完税价格（计征增值税需要）⑤根据汇率使用原则，将外币折合成人民币⑥按照计算公式正确计算应征税款,,第五章进出口货物的关税及其他税费,从量关税税款的计算实例,国内某公司从香港购进日本产柯达彩色胶卷50400卷（宽度35毫米，长度1.8米），成交价格为CIF境内某口岸10港币/卷，已知柯达彩色胶卷归入税目税号3702.5410，原产地日本适用最惠国税率26元/m２，规格“135/36”的胶卷1卷＝0.05775m２，外币折算率1港币＝人民币0.8815元，要求计算进口关税。,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号柯达彩色胶卷归入税目税号37025410②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率原产地日本适用最惠国税率26元/m２,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,③确定其实际进口量实际进口量50400卷0.05775m２/卷＝2910.6m２,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,④根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格（计征增值税需要）审定完税价格504000.00港元⑤根据汇率使用原则，将外币折合成人民币折合成人民币444276.00元,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,⑥按照计算公式正确计算应征税款进口关税税额＝货物数量单位税额＝2910.6m２26元/m２＝75675.60（元）,,第五章进出口货物的关税及其他税费,复合关税税款的计算,（１）定义：（2）计算公式（3）计算程序（4）计算实例,,第五章进出口货物的关税及其他税费,复合关税税款的定义,对某种进口货物混合征收从价税和从量税计征的关税。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,复合关税税款的计算公式,进口关税税额＝货物数量单位税额＋完税价格进口关税税率,,第五章进出口货物的关税及其他税费,复合关税税款的计算程序,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率③确定其实际进口量④根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格⑤根据汇率使用原则，将外币折合成人民币⑥按照计算公式正确计算应征税款,,第五章进出口货物的关税及其他税费,复合关税税款的计算实例,国内某公司从日本购进电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4000.00美元/台，（原产国日本适用最惠国税率，关税税率为单一从价税35％）其余20台成交价格为CIF境内某口岸5200.00美元/台，（关税税率为12960元/台从量税再附加3％的从价税）已知该摄像机归入税目税号85254049，外币折算率1美元＝人民币6.8396元，现计算应征的进口关税税额。,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号该摄像机归入税目税号85254049,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率原产国日本适用最惠国税率，其中：CIF境内某口岸3000.00美元/台的关税税率为单一从价税35％，CIF境内某口岸5200.00美元/台的关税税率为12960元/台从量税再附加3％的从价税,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,③确定其实际进口量各20台④根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格完税价格分别为：80000.00美元和104000.00美元,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,⑤根据汇率使用原则，将外币折合成人民币折合人民币各为：547168.00元和711318.40元,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,⑥按照计算公式正确计算应征税款单一从价进口关税税额＝完税价格进口关税税率＝547168.0035％＝191508.80（元）,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,复合进口关税税额＝货物数量单位税额＋完税价格进口关税税率＝2012960＋711318.403％＝259200.00＋21339.55＝280539.55（元）,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,合计进口关税税额＝单一从价进口关税税额＋复合进口关税税＝191508.80＋280539.55＝472048.35（元）,,第五章进出口货物的关税及其他税费,反倾销税税款的计算,（１）定义：（2）计算公式（3）计算程序（4）计算实例,,第五章进出口货物的关税及其他税费,反倾销税税款的定义,为抵制外国商品倾销进口，保护本国国内生产而征收的一种进口附加税。即征收应纳进口税额外，再征收反倾销税。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,反倾销税税款的计算公式,反倾销税税额＝完税价格反倾销税税率,,第五章进出口货物的关税及其他税费,反倾销税税款的计算程序,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号②根据反倾销税有关规定，确定应税货物所适用的反倾销税税率③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格④根据汇率使用原则，将外币折合成人民币⑤按照计算公式正确计算应征税款,,第五章进出口货物的关税及其他税费,反倾销税税款的计算实例,国内某一公司，从韩国购进厚度为0.7毫米的冷轧板卷200公吨，成交总价格为CIF境内某口岸115687.70美元/公吨，生产厂商为“韩国东部制钢株式会社（DONGBUSTEEL）”，已知厚度为0.7毫米的冷轧板卷归入的税目税号72091790，“韩国东部制钢株式会社（DONGBUSTEEL）”生产的冷轧板卷所适用的反倾销税税率为14％，外币折算率1美元＝人民币6.8396元，现计算应征反倾销税税款。,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号厚度为0.7毫米的冷轧板卷归入的税目税号72091790②根据反倾销税有关规定，确定应税货物所适用的反倾销税税率根据有关规定，“韩国东部制钢株式会社（DONGBUSTEEL）”生产的冷轧板卷所适用的反倾销税税率为14％,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格审定完税价格为115687.70美元④根据汇率使用原则，将外币折合成人民币折合人民币791257.59元,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,⑤按照计算公式正确计算应征税款反倾销税税额＝完税价格反倾销税税率＝791257.7014％＝110776.06（元）,,第五章进出口货物的关税及其他税费,出口关税税款的计算,（１）计算公式（2）计算程序（3）计算实例,,第五章进出口货物的关税及其他税费,出口关税税款的计算公式,出口关税税额＝完税价格出口关税税率完税价格＝FOB（1＋出口关税税率）＝FOB－出口关税,,第五章进出口货物的关税及其他税费,出口关税税款的计算程序,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号，确定所适用的税率②根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格③根据汇率使用原则，将外币折合成人民币④按照计算公式正确计算应征税款,,第五章进出口货物的关税及其他税费,出口关税税款的计算实例,国内某企业从广州出口硅铁一批，申报出口成交价格为FOB广州黄埔8705.50美元。已知该批硅铁归入税目税号72022100，出口税率为25％,外汇折算率1美元＝人民币6.8396元，要求计算出口关税。,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号，确定所适用的税率确定税则归类，该批合金生铁归入税目税号72022100，税率为25％,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,②根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格审定完税价格为FOB价8705.50美元③根据汇率使用原则，将外币折合成人民币折合人民币59542.14元,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,④按照计算公式正确计算应征税款出口关税税额＝FOB（1＋出口关税税率）出口关税税率＝59542.14（1＋25％）25％＝47633.7125％＝11908.43（元）,,第五章进出口货物的关税及其他税费,消费税税款的计算,（１）计算公式（2）计算程序（3）计算实例,,第五章进出口货物的关税及其他税费,消费税税款的计算公式,①实行从价定率征收的消费税②实行从量定额征收的消费税③同时实行从价定率和从量定额征收的消费税,,第五章进出口货物的关税及其他税费,①实行从价定率征收的消费税,应纳税额＝组成计税价格消费税税率,（1－消费税税率）,关税的完税价格＋关税税额,组成计税价格＝,,,第五章进出口货物的关税及其他税费,②实行从量定额征收的消费税,应纳税额＝应征消费税消费品数量消费税税率,,第五章进出口货物的关税及其他税费,③同时实行从价定率和从量定额征收的消费税,应纳税额＝应征消费税消费品数量消费税税率＋组成计税价格消费税税率,,第五章进出口货物的关税及其他税费,消费税税款的计算程序,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号②根据有关规定，确定应税货物所适用的消费税税率③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格④根据汇率使用原则，将外币折合成人民币⑤按照计算公式正确计算应征税款,,第五章进出口货物的关税及其他税费,消费税税款的计算实例,某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸1672.00美元，已知啤酒归入税目税号22030000，原产地丹麦关税税率适用最惠国税率，啤酒的关税税率为0元/升，消费税税率为：进口完税价格≥370美元/吨的税率为250元/吨，进口完税价格＜370美元/吨的税率为220元/吨；啤酒1吨＝988升，外汇折算率1美元＝人民币6.8396元，要求计算应征的消费税税款。,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号按照归类原则啤酒归入税目税号22030000,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,②根据有关规定，确定应税货物所适用的消费税税率进口啤酒3800升＝3.846吨（3，800988）完税价格为1672.00美元3.846吨＝434.74美元/吨因此，该批啤酒适用消费税税率为250美元/吨,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格审定完税价格为1672.00美元④根据汇率使用原则，将外币折合成人民币关税税率为0％，该步骤省略。,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,⑤按照计算公式正确计算应征税款应纳税额＝应征消费税消费品数量消费税税率＝3.846吨250美元/吨＝961.50元,,第五章进出口货物的关税及其他税费,增值税税款的计算,（１）计算公式（2）计算程序（3）计算实例,,第五章进出口货物的关税及其他税费,增值税税款的计算公式,应纳税额＝（关税完税价格＋关税税额＋消费税税额）增值税税率,,第五章进出口货物的关税及其他税费,增值税税款的计算程序,先计算关税税额，再计算消费税税额，最后再计算增值税税额。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,增值税税款的计算实例,某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1239.50美元，按外汇折算率1美元＝人民币6.8396元计算折合人民币8477.68元。已知该批货物的关税税率为12％，消费税税率为10％，增值税税率为17％，计算应征税额。,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,应纳关税税额＝完税价格关税税率＝8477.6812％＝1017.32（元）,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,应纳消费税税额＝（关税的完税价格＋关税税额）（1－消费税税率）消费税税率＝（8477.68＋1017.32）（1－10％）10％＝10550.0010％＝1055.00（元）,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,应纳增值税税额＝（关税完税价格＋关税税额＋消费税税额）增值税税率＝（8477.68＋1017.32＋1055.00）17％＝10550.0017％＝1793.50（元）,,第五章进出口货物的关税及其他税费,船舶吨税税款的计算,（1）计算公式应征船舶吨税＝净吨位吨税税率（2）计算实例,第五章进出口货物的关税及其他税费,有一美国籍净吨位为8，800吨的轮船，船名为“阿拉斯加”，停靠在我国境内某港口装卸货物。纳税人自行选择30天期缴纳船舶吨税。已知净吨位8，800吨的轮船30天期的优惠税率为3.00元/净吨。现计算应征的船舶吨税。应征船舶吨税＝净吨位吨税税率＝8，8003.00＝26，400.00元,,第五章进出口货物的关税及其他税费,三、进口货物税费的减免,（一）法定减免税项目（二）特定减免税项目,,第五章进出口货物的关税及其他税费,进口货物税费的法定减免-10,1、应征税税额不足人民币50元的一票货物；2、无商业价值的广告品和进出口货样；3、外国政府、国际组织无偿捐赠的货样；4、进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和饮食用品；5、因故退还的我国出口货物免征进口税；,第五章进出口货物的关税及其他税费,进口货物税费的法定减免-10,6、在海关放行前遭受损失、损坏的货物可酌情减免；7、应故退还的外国进口货物免征出口8、无代价抵偿物；9、暂时进口货物；10、外交机构的办公用品和外交人员自用物品等。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,进口货物税费的特定减免,1、对进口科教用品可给予减免2、对进口残疾人专用物品可给予减免3、对外国和我国港、澳、台地区的非官方组织和个人捐赠的救灾物资给予减免4、对进口一些特定设备可给予减免；5、对远洋渔业企业运回自捕水产品进口免税。,,第五章进出口货物的关税及其他税费,四、进口货物税费的缴纳,1、缴纳期限的规定纳税人或其代理人应在自海关填发税款缴纳书次日起的15日内向指定银行缴纳税款。若预缓缴，应提前向海关书面申请，经海关批准后给予一般不超过3个月的缓缴关税期限。2、超期缴纳的处理,第五章进出口货物的关税及其他税费,超期缴纳的处理,（1）缴纳滞纳金（2）变卖货物抵缴税款（3）滞报金的计算同滞纳金,第五章进出口货物的关税及其他税费,滞纳金的缴纳,①规定：纳税人或其代理人超期未缴纳税款的，海关要对未纳税款自缴纳期限届满日起至缴纳税费之日止（节假日不扣除）按日征收0.5‰的滞纳金。起征点为50元，不足50元的免予征收。②滞纳金的计算公式：,第五章进出口货物的关税及其他税费,滞纳金的缴纳,关税滞纳金金额＝滞纳关税税额0.5‰滞纳天数消费税滞纳金金额＝滞纳消费税税额0.5‰滞纳天数增值税滞纳金金额＝滞纳增值税税额0.5‰滞纳天数,第五章进出口货物的关税及其他税费,滞纳金的缴纳,③计算实例国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为CIF境内某口岸125，800美元。已知该批货物应征关税税额为人民币352，793.52元，应征进口环节消费税税额为人民币72860.70元，进口环节增值税税额为247726.38元。海关于2010年3月4日填发《海关专用缴款书》，该公司于2010年3月30日缴纳税款。现计算应征的滞纳金。,第五章进出口货物的关税及其他税费,计算方法,滞纳天数：税款缴款期限为2010年3月19日（星期五），3月20日－3月30日为滞纳期，共11天。滞纳金额＝（滞纳关税税额＋滞纳消费税税额＋滞纳增值税税额）0.5‰滞纳天数＝（352793.52＋72860.70＋247726.38）0.5‰11＝3703.59（元）,,第五章进出口货物的关税及其他税费,纳税人的义务,1、纳税申报客观真实2、在法定期限内缴纳税款3、超期缴纳应应缴纳滞纳金4、对海关少征或漏征的税款有补缴的义务,,第五章进出口货物的关税及其他税费,纳税人的权利,1、申请减免关税的权利2、申请缓缴税款的权利3、对海关多征收的税款享有请求退款的权利4、申请行政复议和诉诸司法保护的权利,,第五章进出口货物的关税及其他税费,