2023年中级会计师考试中级会计实务摸底试卷教师版.docx

2023年中级会计师考试中级会计实务摸底试卷(4)一、单选题根据下面资料，回答GTR题 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元。安装费用1140万元，为达成正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。2023年1月，该设备达成预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为2023，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达成预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为2023、2023、2023和2023。按照税法规定，该设备采用年限平均法按2023计提折旧，预计净残值为0，其初始计税基础与会计计量相同。 甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等因素，甲公司于209年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。 规定：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列(1)(5)问题。 1、甲公司建造该设备的成本是（）万元。A、12180B、12540C、12660D、13380 【答案】B【解析】设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元) 2、下列关于甲公司该设备折旧年限的拟定方法中，对的的是（）。A、按照税法规定的年限2023作为其折旧年限B、按照整体预计使用年限2023作为其折旧年限C、按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限D、按照整体预计使用年限2023与税法规定的年限2023两者孰低作为其折旧年限 【答案】C【解析】对于构成固定资产的各组成部资产的各组成部分，假如各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为公司提供经济利益，从而合用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分事实上是以独立的方式为公司提供经济利益。因此，公司应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。 3、甲公司该设备2023年度应计提的折旧额是（）万元。A、7443B、82555C、90060D、114950 【答案】B【解析】A=125403360(3360+2880+4800+2160)101112=2926(万元) B=125402880(3360+2880+4800+2160)151112=1672(万元) C=125404800(3360+2880+4800+2160)201112=209(万元) D=125402160(3360+2880+4800+2160)121112=15675(万元) 合计：82555万元。 4、对于甲公司就该设备维修保养期间的会计解决，下列各项中，对的的是（）。A、维修保养发生的费用应当计入设备的成本B、维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用C、维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并解决D、维修保养发生的费用应当在设备的使用期间内分期计入损益 【答案】B【解析】设备的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。 5、对于甲公司就该设备更新改造的会计解决，下列各项中，错误的是（）。A、更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B、更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C、更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D、更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化【答案】A【解析】更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，故不能直接计入当期损益，选项A不对。 6、某事业单位2023年12月31日“事业基金”科目的贷方余额为50万元。该事业单位2023年有关资料如下：收到上级补贴收入55万元，对附属单位补贴支出50万元。取得事业收入100万元，发生“事业支出其他资金支出”100万元。如不考虑相关税费及其他因素，该事业单位2023年年末的事业基金余额为（）万元。A、50B、55C、56D、65【答案】B【解析】该事业单位2023年年末事业基金余额=事业基金期初余额50+本期事业结余的金额(55+100-50-100)=55(万元)。7、2023年11月1日，甲公司经董事会批准实行W产品的促销活动，其重要内容是：客户每单笔购买1万元以上(含1万元)的W产品，可同时获取02万个奖励积分(相称于价值02万元的商品)，1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不合增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额。甲公司2023年11月合计销售(不含增值税)2023万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销售合计800万元。甲公司2023年11月份应确认的销售收入为（）万元。 A、2023 B、166667 C、1800 D、1760 【答案】C【解析】奖励积分的公允价值=(2023-800)02(1+02)=200(万元)，甲公司2023年11月份应确认的销售收入=2023-200=1800(万元)。 8、下列关于自行建造固定资产会计解决的表述中，对的的是（）。A、为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益B、固定资产的建导致本不涉及工程竣工前盘亏的工程物资净损失C、工程竣工前因正常因素导致的单项工程报废净损失计入营业外支出D、已达成预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账【答案】D【解析】选项A、B和C应计人所建造固定资产的成本。9、甲公司2023年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2023年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2023年度利润总额的影响为()万元。A、165B、180C、465D、480 【答案】C【解析】购入时产生的营业外收入=1100030-(3000+15)=285(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=60030=180(万元)，所以对甲公司2023年利润总额的影响=285+180=465(万元)。 10、甲公司2023年度的财务报告于2023年3月31日对外批准报出。该公司在2023年6月份发现：2023年年末库存钢材账面余额为310万元。经检查，该批钢材在2023年年末的预计售价为300万元，预计销售费用和相关税金为10万元，甲公司2023年12月31日未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减（）万元。A、15B、135C、0D、20【答案】D【解析】2023年12月31日存货应计提跌价准备=310-(300-10)=20(万元)，甲公司2023年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减20万元。11、2023年1月，某公司因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元；5月，因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项60万元；年终，由于重组等因素，经政府批准减免所得税50万元。该公司2023年度获得的政府补贴金额为（）万元。A、210B、150C、160D、110【答案】C【解析】政府补贴不包含直接减免的所得税，该公司2023年度获得的政府补贴金额=100+60=160(万元)。12、甲公司于2023年1月1日以银行存款12023万元购人乙集团有表决权股份的30，可以对乙集团施加重大影响。取得该项投资时，乙集团各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同。2023年度，乙集团中母公司个别报表中的净利润为1000万元，乙集团合并报表中的净利润为1200万元，归属于母公司净利润为1140万元。不考虑其他因素。甲公司2023年12月31日因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A、300B、360C、342D、1140【答案】C【解析】在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中，净利润、其他综合收益和其他所有者权益中归属于被投资单位的金额为基础进行会计解决，应确认投资收益=114030=342(万元)。13、下列各项不通过“在建工程一待摊支出”科目核算的是（）。A、在建工程发生的临时设施费B、在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用C、在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本D、在建工程由于自然灾害导致的净损失【答案】D【解析】在建工程由于自然灾害导致的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程一建筑工程”、“在建工程一安装工程”等科目，不冲减“在建工程一待摊支出”科目。14、事业单位在年末对非财政补贴结余进行的下列会计解决中，不对的的是（）。A、将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补贴结余分派”科目借方B、将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补贴结余分派”科目贷方C、将“经营结余”科目借方余额转入“非财政补贴结余分派”科目借方D、将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补贴结余分派”科目贷方【答案】C【解析】年度终了，经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转。15、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。A、以经营租赁方式出租的房地产B、筹建期间发生的开办费C、约定3个月后购入的存货D、经营租赁方式租入的设备【答案】A【解析】资产，是指公司过去的交易或事项形成的，由公司拥有或控制的，预期会给公司带来经济利益的资源。选项B，预期不会给公司带来经济利益；选项C，不是由过去的交易或事项形成；选项D，不是承租人拥有或控制的，因此以上三项均不属于公司的资产。二、多选题17、对于需要加工才干对外销售的在产品，下列各项中，属于在拟定其可变现净值时应考虑的因素有（）。A、在产品已经发生的生产成本B、在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C、在产品未来加工成产成品估计将要发生的直接人工D、在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用【答案】B,C,D【解析】在产品的可变现净值=在产品加工成产成品对外销售的预计销售价格一预计销售产成品发生的销售费用和相关税费一在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。18、下列各项有关职工薪酬的会计解决中，错误的有（）。A、与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益B、与设定受益计划负债相关的利息费用应计人其他综合收益C、与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益D、因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入其他综合收益【答案】B,C【解析】选项B和C，均应计入当期损益。19、下列有关投资性房地产后续计量会计解决的表述中，对的的有（）。A、不同公司可以分别采用成本模式或公允价值模式B、满足特定条件时可以采用公允价值模式C、同一公司可以分别采用成本模式和公允价值模式D、同一公司不得同时采用成本模式和公允价值模式【答案】A,B,D【解析】对投资性房地产进行核算时，同一公司不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量，选项C错误。20、2023年3月，甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司拥有的一台设备(固定资产)和其持有的一项长期股权投资进行互换。假设该项非货币性资产互换具有商业实质且公允价值可以可靠计量。下列关于该项非货币性资产互换的账务解决，对的的有（）。A、甲公司换出的库存商品，应当视同销售解决，按照其公允价值确认收入，同时结转相应的成本B、甲公司将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益C、乙公司将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收支D、乙公司应将为换入交易性金融资产支付的相关税费计入换入资产成本【答案】A,B,C【解析】换出资产影响当期损益的金额与出售资产解决原则相同，选项A、B和C对的；换入交易性金融资产支付的相关税费应计入投资收益，选项D错误。21、甲公司于2023年11月3日收到法院告知，被告知工商银行已提起诉讼，规定甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60的也许性还需支付逾期借款罚息100至200万元(假定在此范围内支付各种补偿金额的也许性相同)，另需支付诉讼费用15万元。甲公司下列会计解决中对的的有（）。A、确认预计负债165万元B、确认预计负债150万元C、确认营业外支出150万元D、确认管理费用15万元【答案】A,C,D【解析】甲公司应确认预计负债的金额=(100+200)2+15=165(万元)，选项A对的，选项B错误；应确认营业外支出=(100+200)2=150(万元)，选项c对的；诉讼费15万元计入管理费用，选项D对的。22、下列事项中，不属于会计政策变更的有（）。A、按新的控制定义调整合并财务报表合并范围B、投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式C、对初次发生的融资租赁业务，采用与以前经营租赁不同的会计核算方法D、分期收款销售商品由按协议约定收款日期分期确认收入改为销售成立日按公允价值确认收入【答案】B,C【解析】选项B，属于会计差错，不属于会计政策变更；选项C，属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。23、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2023年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2023年3月30日，实际对外公布的日期为2023年4月3日。甲公司2023年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。A、3月1日发现2023年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B、3月11 日临时股东大会决议购买乙公司51的股权并于4月2日执行完毕C、3月10日甲公司被法院判决败诉并规定支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2023年年末确认预计负债800万元D、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2023年1月5日与丁公司签订【答案】A,C【解析】选项A，资产负债表日后期间发现重要的前期会计差错，属于资产负债表日后调整事项；选项C，资产负债表日后期间对资产负债表日已经存在的事项提供新的证据，属于资产负债表日后调整事项。24、下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。A、接受劳务捐赠B、接受有价证券捐赠C、接受办公用房捐赠D、接受货币资金捐赠 【答案】B,C,D【解析】对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露，选项A不对的。 25、关于售后回购，下列说法中对的的有（）。A、售后回购无论何种情况下均应确认收入B、售后回购无论何种情况下均不能确认收入C、假如商品所有权上的重要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入D、假如商品所有权上的重要风险和报酬没有转移，不确认收入，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息【答案】C,D【解析】假如有确凿证据表白售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入，若不满足商品销售的确认条件，则不能确认收入，选项A和B错误。26、下列各项中，属于减值测试时预计其未来钞票流量应考虑的因素有（）。A、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来钞票流量B、筹资活动产生的钞票流入或者流出C、用该资产生产产品产生的钞票流入D、已作出承诺的重组事项有关的预计未来钞票流量【答案】C,D【解析】公司预计资产未来钞票流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当涉及与将来也许会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来钞票流量；不应当涉及筹资活动和所得税收付产生的钞票流量等；应考虑已作出承诺的重组事项有关的预计未来钞票流量。27、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。下列关于最佳估计数说法对的的有（）。A、公司在拟定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不拟定性和货币时间价值等因素B、或有事项涉及多个项目的，按照各种也许结果及相关概率计算拟定C、假如所需支出存在一个金额范围，最佳估计数按该范围内的中间值拟定D、公司应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表白该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整 【答案】A,B,D【解析】所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的也许性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值拟定。选项C应按加权平均数拟定。 28、下列各项中，属于公司在拟定记账本位币时应考虑的因素有（）。A、取得借款使用的重要计价货币B、拟定商品生产成本使用的重要计价货币C、拟定商品销售价格使用的重要计价货币D、从经营活动中收取货款使用的重要计价货币 【答案】A,B,C,D【解析】公司在拟定记账本位币时，需要考虑以上所有事项。 29、关于资产负债表日后事项，下列说法中对的的有（）。A、资产负债表日后发生的调整事项如涉及钞票收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和钞票流量表正表各项目数字B、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分派一未分派利润”科目C、资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项D、资产负债表日后事项中的调整事项，按谨慎性会计信息质量规定，对不利事项，应当调整报告年度财务报表相关项目数字；对有利事项，则不做调整【答案】A,B【解析】选项C，资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，也许是调整事项，也也许是非调整事项；选项D，资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目数字。30、下列各项收入中，属于民间非营利组织收入的有（）。A、捐赠收入B、会费收入C、事业收入D、一般预算收入【答案】A,B【解析】捐赠收入和会费收入属于民间非营利组织收入；事业收入属于事业单位收入；一般预算收入属于财政总预算收入。 31、关于事业单位购入固定资产扣留质量保证金，下列会计解决中对的的有（）。A、应当在取得固定资产时，按照拟定的成本(购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运送费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等)，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金固定资产”科目B、如取得固定资产全款发票的，应当同时按照构成资产成本的所有支出金额，借记“事业支出”等科目，在财政直接支付方式下，按照实际支付金额，贷记“财政补贴收人”科目，按照扣留的质量保证金，贷记“其他应付款扣留期在1年以内(含1年)，科目C、取得的发票金额不涉及质量保证金的，应当同时按照不涉及质量保证金的支出金额，借记“事业支出”等科目，在财政授权支付方式下，贷记“零余额账户用款额度”科目D、取得的发票金额不涉及质量保证金的，固定资产入账金额应扣除质量保证金【答案】A,B,C【解析】事业单位取得固定资产时，应按其实际成本人账，不应扣除质量保证金，选项D不对的。三、判断题32、权益结算的股份支付在等待期内每期计入成本费用的金额相等。（）A、对的B、错误【答案】0【解析】等待期内每期计入成本费用的金额与期末可行权权益工具数量的最佳估计数等因素有关，所以各期金额并不一定相等。33、在公司不提供资金的情况下，境外经营活动产生的钞票流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与公司记账本位币相同的货币作为记账本位币。（） A、对的B、错误【答案】1【解析】34、公司为建造自用固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)。（）A、对的B、错误【答案】1【解析】35、公司改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或资本增值目的时，应将其转为投资性房地产。（）A、对的B、错误【答案】1【解析】36、公司在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行解决。（）A、对的B、错误【答案】1【解析】37、公司对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）A、对的B、错误【答案】0【解析】公司对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分派利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法拟定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。38、预计资产的未来钞票流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当涉及与将来也许会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来钞票流量。（）A、对的B、错误【答案】1【解析】39、公司应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，假如有确凿证据表白该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）A、对的B、错误【答案】1【解析】40、被投资单位分派股票股利的，投资方不作会计解决，但应于除权日备查登记所增长的股数，以反映股份的变化情况。（）A、对的B、错误【答案】1【解析】41、或有应收金额实际发生时，计入资本公积。（）A、对的B、错误【答案】0【解析】或有应收金额实际发生时，计入当期损益。42、事业单位长期投资(债券投资)账面余额应与相应的非流动资产基金账面余额相等。（）A、对的B、错误【答案】1【解析】43、假如存在三个参与方组合可以集体控制某项安排的，则构成共同控制。（）A、对的B、错误【答案】0【解析】假如存在两个或两个以上的参与方组合可以集体控制某项安排的，不构成共同控制；有且只有一组参与方组合可以集体控制某项安排的，才构成共同控制。44、由于应收票据也许发生坏账，将来收取的货币金额是不拟定的，因此，应收票据属于非货币性资产。（）A、对的B、错误【答案】0【解析】应收票据作为公司的债权，有相应的发票等原始凭证作为收款的依据，虽然在收回货款过程中有也许发生坏账损失，但是，公司可以根据以往与购货方交往的经验，估计出发生坏账的也许性以及坏账金额，所以应收票据在将来为公司带来的经济利益是固定的或可拟定的，属于货币性资产。45、对子公司的长期股权投资一定按成本法核算。（）A、对的B、错误【答案】0【解析】风险投资机构、共同基金以及类似主体(如投资连接保险产品)持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(也许是对子公司投资)，应当按照金融工具确认和计量准则进行后续计量。46、实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时，有实际能力行使的可执行权利。目前不可行使的权利不也许是实质性权利。（）A、对的B、错误【答案】0【解析】实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时，有实际能力行使的可执行权利。通常情况下实质性权利应当是当前可执行的权利，但在某些情况下当前不可行使的权利也也许是实质性权利。47、会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而拟定其金额的过程。（）A、对的B、错误【答案】1【解析】48、自营方式建造固定资产应承担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运送等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。（）A、对的B、错误【答案】1【解析】49、对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响，应调整比较财务报表最初期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（） A、对的B、错误【答案】1【解析】会计政策变更可以提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法解决，将会计政策变更累计影响数调整列报前期最初期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但拟定该项会计政策变更影响数不切实可行的除外 50、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，也许超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）A、对的B、错误【答案】0【解析】在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。51、公司合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。（）A、对的B、错误【答案】0【解析】对于公司合并中确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，符合条件的应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债。四、计算分析题52、甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2023年3月31日。2023年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为2023，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2023年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲公司合用的所得税税率为25。 规定：编制甲公司2023年度与所得税有关的会计分录。 【答案】【解析】2023年12月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=(50000-10000)-(50000-10000)20912=38500(万元)，产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500(万元)，应确认递延所得税负债=950025=2375(万元)。其中，转换日投资性房地产公允价值为46000万元，写字楼账面价值=50000-10000=40000(万元)，差额6000万元确认其他综合收益，递延所得税负债相应其他综合收益的金额=600025=1500(万元)，2023年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=(48000-46000)+(5000010000)20912=3500(万元)，递延所得税负债相应所得税费用的金额=350025=875(万元)，或递延所得税负债相应所得税费用的金额=2375-1500=875(万元)。 会计分录如下： 借：所得税费用875 其他综合收益1500 贷：递延所得税负债2375