物业公司会计核算标准作业规程.doc

19会计核算标准作业规程 1.0 目的 规范会计核算工作， 保证会计核算准确、及时。2.0 合用范围 合用于物业管理公司及其下属管理处的会计核算工作。3.0 职责3.1 公司管理处会计负责按本规程进行经营管理活动的会计核算工作。3.2 公司财务部经理负责会计核算的审核及监督工作。4.0 程序要点4.1 会计核算程序4.1.1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。4.1.2 根据收款、付款凭证逐笔登记钞票或银行存款日记账。4.1.3 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记有关明细分类账。4.1.4 根据记账凭证编制科目汇总表。4.1.5 根据科目汇总表登记总分类账。4.1.6 日记账和明细分类账的余额定期与总分类账有关账户的余额核对相符。4.1.7 月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。4.2 会计核算的基础4.2.I 账户的设立：a） 公司或管理处财务会计根据会计科目设立会计核算账户的名称； b) 账户的分类： 资产类账户； 负债和所有者权益类账户； 损益类账户（涉及：成本类费用账户、收人类账户）。 C） 账户的结构： 账户的左方称为借方： 资产类账户的借方记录增长数； 负债和所有者权益类账户的借方记录减少数； 成本费用类账户的借方记录增长数； 收入类账户借方记录减少数。 账户的右方称为贷方： 资产类账户的贷方记录减少数； 负债和所有者权益类账户的贷方记录增长数； 成本费用类账户的贷方记录减少数； 收入类账户的贷方记录增长数。 d） 会计核算账户的借、贷方分别记录一定期期内增长和减少的金额，即本期发生额，本期发生的借贷方金额相抵后的差额是余额， 余额可分为期初余额和期末余额； e）账户的期初余额、本期发生额、期末余额之间的计算公式： 期末借方金额期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额；期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额-本期借方发生额。4.2.2借贷记账法的特点： 公司或管理处会计应采用借贷记账法，在相关账户中记录会计业务。借贷记账法的重要特点是： a）记账符号。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号； b）记账规则。有借必有贷，借贷必相等； C）试算平衡： 各账户期初借方余额总计应等于各账户期初贷方余额总计； 各账户本期借方发生额总计应等于各账户本期贷方发生额总计； 各账户期末借方余额总计应等于各账户期末贷方余额总计。4.2.3 会计分录： a）公司或管理处财务会计在进行经济业务核算时，应先按照业务发生的实际情况编制会计分录；b）会计分录涉及会计科目、记账符号和金额三项内容； c）一般情况下 ,财务会计只能编制“一借一贷、” “一借多贷” 的会计分录，而不能编制“多借多贷”的会计分录。4.2.4填制和审核会计凭证 a）会计凭证分为：原始凭证和记贴凭证； b) 原始凭证填制的基本内容； 原始凭证的名称； 填制凭证的名称；凭证的编号； 填制和接受凭证的单位名称；经济业务内容的扼要说明； 经济业务的实物数量、单价、金额； 填制单位及有关人员签章。 c） 原始凭证的填制规定：真实可靠；内容完整；填制及时； 书写清楚。 d）未经审核的原始凭证不能作为记账依据。原始凭证的审核内容如下； 凭证是否真实可靠 ，有无涂改；凭证的填制是否符合规定规定； 凭证的基本内容是否填写齐全，数字和文字说明是否清楚；凭证的金额计算有无错误； 有无经办人员及负责人员签章； 外来凭证是否加盖公章； 其他内容的审核。 e）记账凭证分为： 收款凭证。记录钞票和银行存款收款业务的凭证； 付款凭证。记录钞票和银行存款付款业务的凭证； 转账凭证。记录与钞票和银行存款业务无关的其他经济业务的凭证。 f）记账凭证的编制规定；填写凭证的名称； 填写日期及编号； 写明经济业务的摘要； 填写应借、应贷会计科目的名称和金额； 制单、记贴、审核和会计主管有关人员的签章； 注明附件张数； 其他规定。4.2.5 会计账薄分类和登记规定： a）会计账簿的分类：序时账。即日记账，按业务完毕时间的先后顺序来登记的账簿；总分类账。即总账，是按照一级会计科目进行设立并根据记账凭证进行登记的；明细分类账。即明细账，是按照明细会计科目或根据公司的实际情况设立的。 b）会计账簿登记规定如下记入总分类账户的会计业务，应同时记入所属的明细分类账户；将会计业务记入某一总账和它所属的明细分类账户时，两笔财务记录方向必须相同，即同时记在借方或贷方；记入总账的金额，必须与记入所属的几个明细账的金额相同；定期期的总账余额，必须与所属明细账的余额之和相等。4.2.6 会计账簿的登记方法： a）账簿启用。公司或管理处财务部在启用新账薄时，应按照下列程序： 公司或管理处会计在初次启用账簿时，应注明启用日期、经办人姓名； 更换经办人时，应注明更换日期和接办人姓名； 在账簿的第一页 应编制一个目录，写明账户名称和账页页码。b）账薄登记。公司或管理处财务会计在登记账簿时，应按照下列程 序进行登记：公司或管理处会计应根据审核无误的会计凭证登记账薄；登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；记入完毕后，应在会计凭证上署名或盖章，并注明已经登账的符号“”；公司或管理处会计必须使用蓝黑墨水钢笔登记账簿， 红墨水只能在结账划线。改错和冲账时使用；各种账薄应按页次顺序连续登记 不能随便跳行、隔页 也不能在涨簿上挖补、刮擦、随意涂改；当一页账页记满时，应在页末写亡“ 过次页”三字，在次页第一行写上“承前页”，过次页的结余数与承前页的结余数相等。C） 错账的更正。公司或管理处财务会计在记账时如发生错误，可按不同情况采用下列更正方法：划线更正法。就是记账凭证无错，记入账簿时发生错误，先在错误的文字或数字上划一条红线注销， 然后在划线的上方填写对的的文字或数字，并由记账人在更正处盖章；红字更正法。记账凭证填制错误，导致账簿登记错误，更正时，应先用红色墨水填写一张内容与错误凭证内容完全相同的记账凭证，并已用红字登账，以不消原有的错误记录，然后用蓝黑墨水填制一张对的的记账凭证，重新登记入账；补充登记法。在记账后发现记账凭证的会计科目、借贷方向并无错误 只是金额小于应记金额时，将少记的部分用蓝字按原会计分录再填制一张记账凭证具以记账 补足少记金额。d）账簿余额的核对：将各种账簿的记录与记账凭证核对，账证应当相符；各种账簿、账户之间的有关记录应当核对相符；公司或管理处各种财产物资的实物账， 应与物资保管部门或使用部门的实物核对相符；钞票日记账的余额数应当同库存钞票的实有数核对相符（应每日核对一次），银行日记账的发生额和结存余额应定期与银行对账单核对相符。e） 账簿的结账：结账可分为月结、季结和年结；公司或管理处财务会计在办理月结时，应将借贷双方的本月发生额合计数和期末余额用蓝字填写于本月最后一笔账项的数字之下；并在摘要栏内注明“X月份发生额及余额”字样, 还应在X月份发生额及余额” 一行数字的上面，加划一条红线；公司或管理处财务会计在办理季结时，应将3个月的发生额和余额相加，记入月结的下一行，并在摘要栏内注明“X季发生额及余额”字样，再在季结数额下画一条红线；在办理账薄的年结时， 应将本年12个月的借贷双方的发生额和余额相加填列于“12月份发生额及余额”的数字之下，在摘要栏内注明“年度发生额及余额”字样，并在年度发生额及余额一行数字上面加划一条红线，上面划两条平行红线，表达封账。4.3 钞票的核算4.3.I 公司或管理处财务会计在核算钞票时，应设立“钞票”总分类账户： a)“钞票”账户的借方登记钞票的收入数； b)“钞票 ”贴户的贷方登记钞票的付出数； c）“钞票”账户的余额在借方，表达库存钞票的实有数。4.3.2 如公司发生外币钞票的收支业务，财务会计还应在 “钞票”账户下设立“ 人民币”和“XX外币”进行明细分类核算。4.3.3公司或管理处出纳员在进行钞票的收支业务时，应设立“钞票日记账”，用以记录每笔钞票的收支情况。4.3.4公司或管理处财务会计应按照钞票实际发生的原始凭据及其他相关科目填制记账凭证。4.3.5公司财务经理按照“原始凭证的审核规定 ”及“记账凭证的编制规定”进行钞票记账凭证的审核。4.3.6公司财务部经理应在审核无误的记账凭证的审核栏内签署姓名。4.3.7公司或管理处的财务会计根据审核无误的“记账凭证 ”按照“账簿登记” 的相关方法登记“钞票”总分类账户。4.3.8公司或管理处出纳员应在每日下班前，结出“ 钞票” 日记账的余额，并与库存钞票实存数核对。4.3.9月末， 公司管理处财务会计应按照“账馆余额核对 ”的相关规定 将“钞票”总分类账的余额和“钞票 ”明细账余额、“钞票” 日记账余额核对： a） 经核对有误 应按照 “错涨更正” 的相关规定进行更正 b） 经核对无误，应按照 “账簿结账 ”的相关规定在账簿上进行结账解决。4.4 银行存款的核算4.4.1 公司管理处财务会计“银行存款” 总分类账户进行总括的核算。4.4.2 公司管理处出纳员应设立，“银行存款日记账”进行序时核算。4.4.3“银行存款”账户是资产类账户：账户借方记录存款的收人数： a）职户贷方记录存款的付出数； b）贴户余额在借方，记录银行存款的结存数。4.4.4 公司如发生外币银行存款业务，公司管理处会计应在“银行存款”总账下按照各种外币，设立“银行存款币日记账”4.4.5 公司管理处财务会计应根据银行存款实际发生的原始凭据及其他相关科目按照记账凭证的编制规定编制记账凭证。4.4.6 公司财务部经理应按照原始凭证的审核规定及记账凭证填制规定，进行记账凭证的审核。4.4.7公司管理处财务会计根据审核无误的记账凭证按照“账薄登记”中的相关求登记明细账或总账。4.4.8 月末，公司管理处出纳员应按照银行存款管理标准作业规程中的相关定，将“银行存款日记账”与“银行对班单”进行核对，并根据核对结果编制“银行存款余额调节表”。4.4.9月末，公司管理处财务会计应将“银行存款”总账余额与“银行存款日记账”的余额进行核对： a）经核对有误 应按照 错账更正 的相关规定予以更正； b）经核对无误，应按照 账筹结账中的相关规定进行结账解决。4.5 备用金的核算4.5.1 公司管理处会计在进行备用金的核算时，应设立“其他应收款”贴户。4.5.2“其他应收款”账户是资产类账户，当部门或个人发生领用备用金业务时记该账户；如核准报销或收回各种备用款项时，贷记该账户；“其他应收款”的借方于额是尚未报销或回收的备用金。4.5.3 公司管理处会计应根据公司管理处实际发生的备用金业务，按照记账凭证编制规定编制备用金的记贴凭证。4.5.4 公司财务部经理应根据原始凭证的审核规定及记账凭证的编制规定用核备用记账凭证。4.5.5 公司管理处财务会计根据审核无误的记贴凭证，按照“账簿登记 ”的相关规定登记备用金及其相关账户的总账和明细账。4.5.6月末，公司管理处财务会计应将备用金的总账与明细账进行核对； a） 经核对有误，应按照“错账更正 ”中的相关规定予以更正； b）经核对无误 ，应按照“账簿结账” 的相关规定进行结账解决。4.6其他货币资金的核算4.6.1公司管理处财务会计应设立“其他货币资金总分类账户进行在途货币资的核算工作。4.6.2“其他货币资金”账户属于资产类账户： a）借方记录收人数； b）贷方记录付出数； C）借方余额记录的是其他货币资金的结存数。4.6.3公司/管理处财务会计在进行货币资金的具体业务核算时，还应在“ 其他货币 资金”账户下分别设立： a）“外埠存款”明细账户； b）“银行汇票”明细账户； C）“银行本票明细账户； d）“在途资金 明细职户； e）其他货币资金明细账户。4.6.4 公司管理处财务会计根据实际发生的其他货币资金业务的原始凭据，按照“ 记账凭证的编制规定”编制其他货币资金及其相关账户的记账凭证。4.6.5 公司财务部经理应按照“原始凭证的审核规定” 及“记账凭证的编制规定” 进行记账凭证的审核，井在审核无误的记账凭证的审核栏内署名。4.6.6 公司管理处会计根据审核无误的记账凭证，按照“ 账簿 登记” 的相关规定分别进行明细账及总账的登记工作。4.6.7月末，财务会计应将其他货币资金的明细账及总账余额进行核对： a）经核对有误，应按照“ 错账更正” 的相关规定 予以更正； b） 经核对无误，应按照“账簿结账”的相关规定进行其他货币资金当月结账的处 理。4.7应收款项的核算4.7.1 应收及预付款项的核算： a）应收款项的核算重要涉及： -应收贴款的核算； 应收票据的核算； 其他应收款的核算；预付账款的核算： 其他应收款项的核算。 b）公司管理处财务会计在进行结算业务的核算时，应设立“ 应收账款”和“其他应收款” 等总分类账户； C）“应收账款 ”和“其他应收款” 等涨户属于资产类结算账户： 账户借方记录应收款项的增长数； 账户贷方记录应收款项的减少数； 借方余额记录尚未收到的应收款项。 d）公司管理处的财务会计在核算预付账款时，可以将预付账款和应收款项同样核算，也可以单独设立“预付账款” 账户核算； e） 公司管理处财务会计在进行应收款项及预付账款的核算时，还应按照相关单位或个人的名称设立明细账户 进行明细分类核算； f）公司管理处财务会计根据每日实际发生的应收款项和预付账款的原始凭据按照“记账凭证编制规定”编制相关的记账凭证； g） 公司财务部经理按照“原始凭证审核规定”及“记账凭证编制规定”中的相关规定审核记账凭证 审核无误后在记账凭证审核栏内签署姓名； h）月末，公司管理处财务会计根据审核无误的记账凭证，按照“账薄登记”的相关规定登记账薄； i）公司管理处财务会计应按照“ 账薄核对”相关规定将应收款项或预付账款账户的总账余额和明细账余额核对： 经核对有误，应按照 错涨更正”中的相关规定予以更正； 经核对无误，应按照“账簿结账 的相关规定的应收款项或预付账款进行当月的结账解决。4.7.2 坏账准备核算； a） 为反映公司坏账准备金的增减变动情况，公司管理处财务会计应设立“坏账准备”账户； b）“坏账准备”账户是资产类的调整账户： 提取坏账准备金时，借记管理费用”账户，贷记“坏账准备 ”账户；冲销坏账准备金时 借记“坏账准备”账户，贷记 “管理费用“ 账户； 发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收贴款”账户；已确认并转销的坏账损失，以后又收回的 按收回的金额，借记 应收账款账户，贷记“坏账准备”账户；同时，借记“银行存款 或 钞票”等相关账户，贷记“应收账款”账户； “坏账准备”账户年末余额在贷方，记录已提取的坏账准备金。 c)公司管理处财务会计根据实际发生的坏账业务，按照 “记账凭证的编制规定”编制记账凭证； d）公司财务部经理按照“记账凭证编制” 的相关规定，对记账凭证进行审核无误后，在记账凭证的审核栏内签署姓名； e） 公司管理处财务会计根据审核无误的记账凭证，按照“账簿登记”的相关规定进行账户的总账和明细账的登记；f) 月末,公司管理处财务会计按照“账簿核对的规定,将相关账户的余额进行核对； 经核对有误，应按照错账更正”中的相关规定予以更正； 经核对无误，应按照“账对结账” 的规定，进行当月坏账准备的结账解决。4.8 原材料的核算4.8.1 原材料购进的核算： a） 公司管理处财务会计应设立“原材料”账户，进行公司管理处在库或在途的各种原材料的实际成本； b） “原材料”账户是资产类账户，购入并已验收入库的各种原材料，记录在“ 原材料”账户的借方； 已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的各种原材料，记入 “原材料”（在途）账户的借方； 收到原材料后，借记“原材料”（库存）账户， 贷记“原材料”（在途）账户； 领用的原材料记入“原材料”账户的贷方； 月末，“原材料”账户的借方余额反映库存原材料的实际成本。 C） 公司管理处财务会计在按材料类别设立二级账进行核算的同时，还应按原材料的品种设立明细贴进行明细核算； d）公司管理处财务会计在进行原材料业务的具体核算时， 如出现支付货款与收到原材料时间不一致的情况： 先付款、后收贷，以支付货款的时间作为原材料（在途）购进的时间；先收货、后付款。以验收入库的时间作为原材料（在库）购进的入账时间。 e）对于能直接认定或易于分摊的运送费、装卸费、保管费及交纳的税金等，应按实际依据记人原材料的成本中；f) 对无法分清受益对象或品种较多、分摊困难的进货费用，可在“ 营业费用”账户中核算； g）公司管理处财务会计根据原材料购进的有效原始单据，按照“记账凭证”编制的规定进行编制记账凭证； h）公司财务部经理按照 “记账凭证填制及审核”的相关规定对记账凭证进行审核，审核无误后在记账凭证的审核栏内签署姓名； i）公司管理处会计根据审核无误后的记账凭证 按照 “账簿登记”的规定进行相关的总账和明细账的登记； J）月末，公司管理处会计应按“账簿核对” 的规定，将原材料明细账账户的余额与总账账户余额进行核对： 经核对有误， 应按照“错账更正”中的相关规定及时予以更正； 经核对无误，应按照“账簿结账”的规定对当月原材料明细账总账进行结账解决。4.8.2原材料领用的核算： a） 公司管理处会计根据原材料的领料单（领料单汇总表）编制记贴凭证： 借记 “营业成本”账户；贷记 “原材料”账户。 b）公司财务经理按照”记账凭证填制审核”规定，进行原材料领用的记账凭证的审核，审核无误后在记账凭证的审核栏内签署姓名； C）公司管理处财务会计根据审核无误的记账凭证，按照“账簿登记”的相关规定进行账薄登记； d）月末，公司管理处财务会计按照 “账薄核对” 的规定，将原材料总账余额与明细账余额进行核对： 核对有误 应按照“错账更正”的相关规定进行更正； 核对无误，应按照“账薄结账”的规定。进行当月原材料账簿的结账解决。4.8.3原材料储存的核算： a）原材料盘盈的核算： 发生盘盈的原材料，在批准前应借记“原材料”账户，贷记“待解决财产损溢” 账户；经公司总经理或管理处经理批准后 借记“待解决财产损溢”账户，贷记 “管理费用” 账户。 b）原材料盘亏和毁损的核算：发生盘亏和毁损的原材料，在批准前应借记“待解决财产损溢”账户 贷记“原材料 账户；批准后，按以下情况进行账务解决：属于定额内自然损耗的亏损，批准后应借记“管理费用”账户，贷记“待解决财产损溢”账户；属于超定额短缺或毁损的亏损，应在扣除过失人或保险公司赔款和残料的价值后，借记“管理费用”，贷记“待解决财产损进”账户；属于非正常损失所导致的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，借记“营业外支出”账户，贷记“待解决财产损溢” 账户。 C）公司管理处会计应以“原材料盘点报告表” 为原始凭据，根据原材料储存核算的相关账户、按照“记账凭证” 的编制规定编制记账凭证； d）公司财务部经理应按照“记账凭证填制及审核”的规定进行记账凭证的审核审核无误后在记账凭证审核栏内签署姓名； e）公司管理处财务会计根据审核无误的记账凭证，按照“账簿登记”的相关规定进行相关的总账和明细账的登记； f) 月末，公司管理处财务会计应按照“账薄核对”的规定， 将原材料总账余额与明细账的余额进行核对； 经核对有误，应按照“错账更正” 的相关规定予以更正； 经核对无误，应按照“账簿结账”的相关规定进行相关账务的结账解决。4.9 低值易耗品的核算4.9.1 低值易耗品购进的核算： a） 公司管理处财务会计在进行低值易耗品购进的核算时，应设立“ 低值易耗品”账户； b）“低值易耗品”账户是资产类账户： 购进和盘盈低值易耗品时，记入该账户的借方； 领用、摊销、出售和盘亏时 记入该账户的贷方； 该账户的借方余额，记录公司拥有低值易耗品的实际成本或摊余余额。 C） 公司管理处会计还应按低值易耗品的类别、品种、规格进行数量金额式的明细核算； d）在发出低值易耗品按“五五摊销法”进行核算时 ，应在“低值易耗品”账产下，分别设立： “在库低值易耗品”明细账户； “在用低值易耗品” 明细账户； 低值易耗品摊销”明细账。 e）公司管理处会计应根据低值易耗品实际购进的原始凭据，按照“记账凭证”的填制规定，编制“记贴凭证”； f）公司财务部经理应按照“记账凭证”审核的相关规定 ，对记账凭证进行审核审核无误后，在记账凭证栏内签署姓名 g）公司管理处会计根据审核无误的记账凭证，按照“账簿登记” 的规定进行账务登记； h）月末，公司管理处会计应按照“账薄核对” 的规定，将相关账户的总账和明细账进行核对： 经核对有误，应按照“错账更正”的相关规定，予以更正； 经核对无误的，应按照“账簿结贴”的相关规定对当月相关账薄进行结账解决。4.9.2低值易耗品的领用和摊销核算： a）公司管理处会计应以低值易耗品的“领用单”或“领用单汇总表”作为核算低值易耗品领用的原始凭据； b）一次摊销的低值易耗品领用核算时，应借记“营业费用”账户 ，贷记“低值易耗品”账户； C）分次摊销的低值易耗品领用核算时，应借记“待摊费用”账户，贷记 “低值易耗品”账户；分次摊销时，借记“管理费用” 或“营业费用”账户 贷记 “待摊费用”账户； d）五五摊销的低值易耗品领用核算时，应借记“低值易耗品在用低值易耗品”账户，贷记“低值易耗品在库低值易耗品”贴户；摊销时应借记 “营业费用”或“管理费用” 账户，贷记“低值易耗品低值易耗品摊销”账户； e）公司管理处会计应根据低值易耗品实际领用和摊销的原始凭据，按照“记账凭证”的填制规定，编制记账凭证； f）公司财务部经理应按照 “记账凭证”审核的相关规定，对记账凭证进行审核审核无误后，在记账凭证栏内签署姓名； g) 公司管理处会计根据审核无误的记账凭证，按照“账簿登记”的规定进行账务登记；h) 月末，公司管理处会计应按照“账簿核对” 的规定，将相关账户的总账和明细账进行核对： 经核对有误，应按照“错账更正 的相关规定 予以更正； 经核对无误的，应按照“账簿结账 的相关规定对当月相关账薄进行结账解决。4.9.3 低值易耗品报废、修理、盘盈、盘亏的核算： a） 公司管理处会计在进行低值易耗品报废的核算时，应根据不同的摊销方法进行不同的核算： 核算一次摊销法报废低值易耗品时 将残料价值冲减有关费用：借记“原材料等账户，贷记“营业费用”或“管理费用”账户； 分次摊销法报废低值易耗品的核算方法与一次报销法报废的核算方法相同； 核算五五摊销法报废的低值易耗品时，借记 “原材料（入库的残料价值）。“低值易耗品低值易耗品摊销（报废低值易耗品的摊销额）”、营业费用或“管理费用（报废低值易耗品的实际成本的50减去残料价值后的差额）”。贷记“低值易耗品在用低值易耗品 ”账户。 b）公司管理处会计应将低值易耗品的修理费用计入“管理费用修理费”中核算； C）低值易耗品的盘盈、盘亏的核算请参照 “原材料盘盈、盘亏核算”； d）公司管理处会计应根据低值易耗品报废、修理、盘盈、盘亏的原始凭据，按照“记账凭证”的填制规定，编制相关的记账凭证； e）公司财务部经理应按照“记账凭证” 审核的相关规定，对记账凭证进行审慎审核无误后，在记账凭证栏内签署姓名； f) 公司管理处会计根据审核无误的记账凭证，按照“账簿登记”的规定进行账务登记； g）月末，公司管理处会计应按照“账簿核对”的规定，将相关账户的总账和单细账进行核对： 经核对有误，应按照“错账更正”的相关规定，予以更正； 经核对无误的， 应按照 “账簿结账”的相关规定对当月相关账薄进行结账解决。4.10 物料用品的核算4.10.1 公司管理处会计应设立“物料用品”账户，用以核算公司在库和在途的除员材料、低值易耗品以外的其他物料用品的实际成本。4.10.2“物料用品”账户是资产类账户： a）该账户的借方记录购进、盘盈的物料用品； b) 该账户的贷方记录领用、盘亏的物料用品 d 该账户的余额在借方，表达公司库存物料用品的实有数。4.10.3 公司管理处会计在核算购进的物料用品时，应借记“物料用品” 账户，贷记“银行存款”或“钞票” 账户。4.10.4 公司管理处会计应根据“耗用物料用品汇总表”为物料领用核算的原始凭据4.10.5 核算领用物料时，应借记“营业费用”或 “管理费用” 账户 ，贷记 “物料与品”账户。4.10.6 公司管理处会计应设立“物料用品 ”三栏式总分类账户和数量金额式明细分类账户核算库存的物料用品。4.10.7 公司管理处会计应根据物料用品的相关原始凭据，按照记账凭证”的填名规定，编制相关的记账凭证。4.10.2 公司财务部经理应按照“ 记班凭证 ”审核的相关规定，对记账凭证进行审核审核无误后 在记账凭证栏内签署姓名。4.10.9 公司管理处会计根据审核无误的记账凭证，按照“财簿登记” 的规定进行账务登记。4.10.10月末，公司管理处会计应按照“账簿核对” 的规定， 将相关账户的总账和明细表进行核对： a） 经核对有误，应按照“错账更正”的相关规定， 予以更正； b） 核对无误的，应按照 “账簿结账”的相关规定对当月相关账簿进行结账解决。4.11 库存商品的核算4.11.1 公司管理处会计在进行库存商品的核算时，应设立“库存商品”账户。4.11.2 “库存商品”账户是资产类账户： a) 账户的借方，记录购进、盈亏的库存商品； b) 账户的贷方，记录销售、盈亏的库存商品； c) 账户的借户余额，表达库存商品的结存数额。4.11.3公司/管理处会计还应在“库存商品”账户下按商品类别设立明细帐进行明细分类的核算。4.11.4公司/管理处会计在核算库存商品时，应同时设立“应交税金 应交增值税”账户：a) 该账户的借方记录：公司购进商品应支付的进项税额；实际已缴纳的增值税额。b) 该账户的贷方记录；销售商品应交娜的增值税额；转出已支付或分担的增值税额。c) 期末余额： 在借方，反映公司多缴或尚未低扣的增值税； 在贷方，反映公司应交而未缴的增值税。4.11.5 公司/管理处会计应在“应交增值税”明细账中，设立下 列专栏进行商品增值税的核算：a) 进项税额；b) 已交税金；c) 销项税额；d) 出口退税；e) 进项税额转出；f) 转出未交增值税；g) 转出多交增值税。4.11.6 为核算库存商品的进价核销价之间的查额，应设立“商品进销差价”账户。4.11.7 公司或管理处购进库存商品时，应借记“库存商品”、“应交税金应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”或“应付账款”等账户。4.11.8 如货款已支付，但商品尚未到达或尚未验收，应先借记“库存商品在途”账户；到大验收后在转入“库存商品 在库”账户中。4.11.9 公司/管理处会计在核算库存商品销售时，应借记“银行存款”或“钞票”等账户，贷记“营业收入”、“应交税金应交增值税（销项税额）。”4.11.10 按尚品销售价结转商品销售成本时，应借记“营业成本”账户，贷记“库存商品”账户。4.11.11 公司/管理处会计在每月末应计算本月已销商品实现的进销差价，借记“商品进销差价”，贷记“营业成本”账户。4.11.12 公司采用数量进价金额核算的库存商品的盘盈、盘亏的核算如下；a) 库存商品盘盈时的会计分录； 借：库存商品 贷：待解决财产损进； b) 查明因素批准解决后的会计分录： 借:待解决财产损溢 贷：管理费用； c） 盘亏时的会计分录： 借：待解决财产损溢 贷：库存商品； d）查明因素，批准解决后有四种情况： 收回残料的会计分录： 借：原材料 贷：待解决财产损溢； 应向保险公司或过失人收回的赔款，其会计分录为： 借：其他应收款 贷：待解决财产损溢； 属于非常损失的部分，其会计分录为： 借：营业外支出 贷：待解决财产损失属于一般经营损失部分，其会计分录为； 借：管理费用 贷；待解决财产损溢。4.11.13库存商品削价销售的核算与库存商品的核算相同。4.11.14公司管理处会计根据与库存商品核算有关的原始凭据，按照“记账凭证”的填制规定，编制相关的记账凭证。4.11.15公司财务部经理应按照“记账凭证”审核的相关规定，对记账凭证进行审核，审核无误后，在记账凭证栏内签署姓名。4.11.16公司管理处会计根据审核无误的记账凭证，按照 “账簿登记”的规定进行账务登记。4.11.17月末，公司管理处会计应按照“账簿核对”的规定，将相关账户的总账和明细账进行核对： a） 经核对有误，应按照“错账更正”的相关规定，予以更正； b） 经核对无误的，应按照“账簿结账”的相关规定对当月相关账簿进行结账解决。4.12 固定资产增长的核算4.12.1 固定资产购人的核算； a） 公司管理处会计在进行购人不需要安装的固定资产计价时，应涉及；买价（含增值税进项税额）、运送费、装卸费、包装费和保险费等费用；进行账务理时，应作会计分录： 借：固定资产 贷：银行存款 b）核算购人需要安装的固定资产，其入账价格涉及实际支付的价款（买价与进项税额、包装费、运送费、保险费等）外 还应加上安装费用。具体核算时应设立“在建工程”账户； 购如固定资产验收入库时： 借：在建工程工程物资 贷：银行存款； 固定资产领用安装时； 借：在建工程XX资产安装工程 贷：在建工程工程物资； 支付固定资产安装工程费用时： 借：在建工程XX资产安装工程 贷：银行存款； 固定资产安装完毕，交付使用时： 借：固定资产 贷：在建工程XX资产安装工程。4.12.2自行建造的固定资产的核算：a） 公司管理处会计在对自行建造的固定资产进行核算时，应设立“在建工程”账户；b）其核算方法与购置需要安装的固定资产核算方法相同。4.12.3投资转入的固定资产的核算：a）按投出单位的账面原价，借记 “固定资产”账户；b) 按评估确认的价值，贷记“实收资本账户”；C） 按账面价值大于评估确认价值的差额 贷记“累计折旧”账户；d） 如评估确认的价值大于投出单位的原价， 应按评估确认的价值 借记“固定资产”账户，贷记“实收资本”账户。4.12.4融资租入固定资产的核算：a）设立“长期应付款”账户进行融资租入固定资产的核算；b）支付租入固定资产的运送费及安装调试费时： 借：在建工程 贷：银行存款；C） 核算租入固定资产应付的租赁费时： 借；在建工程 贷：长期应付款；d）租人固定资产安装完毕，交付使用时： 借：固定资产融资租入固定资产 贷；在建工程； e）年末，应支付租金及租金利息时： 借：长期应付款 财务费用 贷：银行存款； f）付清租金及利息费用后，公司会计应作固定资产所有权转移的会计解决； 借：固定资产机器设备 贷：固定资产融资租入固定资产。4.12.5 接受捐赠固定资产的核算： a）公司财务会计在核算接受捐赠的固定资产时： 按捐赠实物的发票、有关协议或同类实物的国内（国际）市场价格等资料拟定其价值； 接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应计入相关固定资产账户。 b）接受捐赠固定资产时，公司财务会计应编制会计分录： 借：固定资产 贷：资本公积 累计折旧。4.12.6 盘盈固定资产的核算： 公司管理处财务会计应设立“待解决财产损溢一待解决固定资产损溢”账户来核算财产清查时盘盈的固定资产： a） 盘盈固定资产在批准前，按重置完全价值借记 “固定资产”账户； b) 按已提累计的折旧额贷记“累计折旧”账户； C） 固定资产重置完全价值与累计折旧间的差额贷记“待解决财产损溢 ”账户； d） 盘盈固定资产经批准后， 以固定资产的净值贷记“营业外收入”账户。4.13 固定资产减少的核算4.13.1 投资转出固定资产的核算： a）核算投资转出固定期，应按资产评估协议、协议价借记 “长期投资一其他投资” 账户； h）按累计折旧数借记“