中级财务会计期末总复习题.doc

中级财务会计期末总复习题一、单项选择题（10分）下列各项固定资产，不应计提折旧的有（）A未使用的房屋、建筑物B已提足折旧继续使用的固定资产C季节性停用和大修理停用的设备D经营租赁租出的固定资产2企业采用备抵法处理坏账，206年底应收款项余额为300000元，按10%比例提取坏账准备，207年2月发生坏账损失15000元，207年5月收回以前核销的坏账3000元，207年末应收款项余额500000元，则应计提坏账准备为（）A30000元B50000元C32000元D180003长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应借记“长期股权投资成本”账户，贷记“（）”账户。A资本公积B营业外支出C营业外收入D投资收益9企业购入持有至到期投资，取得成本大于面值的金额应计入（）。A持有至到期投资利息调整B持有至到期投资成本C持有至到期投资应计利息D持有至到期投资溢折价。二、多项选择题1下列经济业务的会计处理，符合谨慎性要求的有（）。A计提固定资产减值准备B期末对存货计提减值准备C期末对应收款项计提坏账准备D期末对存货盘点采用实地盘存制2下列各项目，属于货币资金项目的有（）A银行存款B现金C其他货币资金D备用金3下列各项属于现金使用范围的有（）A职工工资、各种工资性津贴B个人劳动报酬C支付给个人的各种奖金D向个人收购农副产品价款4下列项目中期末要计提坏账准备的有（）A应收票据B应收账款C其他应收款D预付账款5采用备抵法处理坏账的企业，其估计坏账损失的方法有（）A平均年限法B赊销额百分比法C应收账款余额百分比法D账龄分析法6企业存货发生盘盈或盘亏，应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后分别转入（）。A营业外支出B营业外收入C管理费用D其他应收款7对一般纳税人而言，下列哪几项应计入外购存货的采购成本？（）。A买价B购入存货应负担的增值税C购入存货应负担的消费税D入库前的挑选整理费用8发出材料的成本，根据其具体领用的部门和用途，可能计入的科目是（）。A生产成本B制造费用C管理费用D在建工程9期未存货计价过低，可能会引起（）。A当期利润增加B当期利润减少C减少当期应交所得税额D当期销售成本过高10长期股权投资的核算方法有（）A直线法B成本法C权益法D实际利率法11.企业计提折旧时，根据固定资产具体使用的部门和用途，可能借记的科目是（）。A生产成本B制造费用C管理费用D销售费用12. 下列在预计使用年限内的固定资产，应计提折旧的是（）。A. 当月报废设备B.经营租出的固定资产C大修理停用的固定资产D.当月购入的固定资产13下列各项，应通过“固定资产清理”账户核算的有（）A固定资产报废B固定资产出售C机器盘亏D厂房毁损14.对固定资产折旧费用，有可能记入的账户有（）A制造费用B管理费用C销售费用D其他业务成本。三、计算题1某企业206年9月初原材料计划成本为10000元，材料成本差异为节约差100元，本月购入材料实际成本为194100元，计划成本为190000元，本月发出材料计划成本为150000元，要求计算：（1）本月材料成本差异率；（2）发出材料分摊成本差异；（3）发出材料实际成本。（1）本月材料成本差异率=2%（2）发出材料分摊成本差异=3000（3）发出材料实际成本=1530002某企业于201年12月28日购入不需安装设备一台，成本10万元，该设备预计净残值率5%，预计使用寿命为5年。 202年年末可收回金额为7.2万元，按照直线法计算折旧额。计算202年计提折旧=1.9万元201年年末账面价值=10-1.9万元=8.1万元,大于可收回金额=7.2万元计提减值准备=8.1-7.2=0.9万元3.某公司2007年1月1日动工兴建办公楼，2008年6月30日完工。为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8。2007年1月1日、 7月1日购建支出分别为1500万元、500万元。2007年1-6月闲置专门借款资金用于短期投资，月收益率为0.5%。全年按360天。07年借款利息资本化金额=20008%-5000.5%6=145万元08年借款利息资本化金额=20008%180/360=80 万元4.企业于2008年1月1日购入某项环保设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为200万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。利润总额6 10万元，购买国债利息收入10万元。所得税税率为25。假如年初无暂时性差异。要求：（1）计算设备账面价值与计税基础；（2）计算递延所得税资产或递延所得税负债余额；（3）计算应交所得税和所得税费用；（4）计算净利润；（5）编制会计分录2008年末该项固定资产的账面价值=200-200/10=180万元计税基础=200-200*20%=160万元应纳税暂时性差异=20万元递延所得税负债余额=5万元应纳税所得额=600-20=580万元= 610-10-（40-20）应交所得税=580*25%=145万元5某企业2011年年初资产、负债账面价值与计税基础无暂时性差异。全年实现利润总额140万元，所得税税率为25。本年发生下列会计与税法不一致的经济业务：（1）本年国债利息收入2万元；（2）年初购买专利权100万元，税法规定10年摊销，企业按5年摊销。年末可收回金额为70万元。要求（1）计算2110年末设备账面价值与计税基础；（2）计算2011年末递延所得税资产或递延所得税负债余额；（3）计算2011年应交所得税和所得税费用；（4）计算2011年净利润；（5）编制会计分录。账面价值=100-100/5-10=70计税基础=100-100/10=902011年末递延所得税资产余额=20*25%=5应交所得税=（140+20-2）*25%=39.5所得税费用=39.5-5=34.5净利润=140-34.5=6某企业有一台设备，其原值100 000元，预计净残值率3%，预计使用年限5年。要求分别采用直线法、双倍余额递减法及年数总和法计算该设备第1、2年的折旧额。（1）直线法每年的折旧额100 000（13%）519 400（元）（2）双倍余额递减法年折旧率1/5240%第1年折旧100 00040%40 000（元）第2年折旧（100 00040 000）40%24 000（元）（3）年数总和法年数总和法1234515第1年折旧（100 0003 000）5/1532 333（元）第2年折旧（100 0003 000）4/1525 867（元）四、业务题1甲公司207年4月1日销售商品一批，价款85 470元，增值税税款14 530元，收到一张面值为100 000元、期限为3个月的商业承兑汇票。到期如数收到票款。编制销售、到期的分录。（4分）（期中试卷）2某企业207年1月1日以250万元的价格购入甲公司发行在外的普通股，占甲公司股份的30%，甲公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，其中，一台设备公允价值120万元，账面价值为80万元，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。207年度甲公司实现净利润为180万元，同时宣告发放现金股利30万元。2008年度甲公司发生亏损为100万元。要求编制相关的会计分录。（8分）（期中试卷）3某企业207年年初坏账准备余额为15000元。2007年6月发生应收甲企业货款3500元确实无法收回，经批准为坏账。207年12月31日应收账款余额为200000元，坏账准备计提率为5%。208年收到上年确认坏账2000元，存入银行。要求编制确认坏账、年末计提坏账准备、以前确认坏账又收回的分录。（6分）（期中试卷）4甲公司于207年4月5日从证券市场购入丙公司股票100 000股，每股20元，相关税费1 000元，不准备长期持有。207年6月30日，该股票市价下跌至每股16元。207年8月16日，丙公司宣告分派现金股利，每股0.7元。9月10日，甲公司以每股18元的价格出售全部股票。要求：编制有关的会计分录。（8分）（期中试卷）5某企业于2009年1月1日接受外单位捐赠专利权一项，双方协商价24万元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，该专利权预计可收回金额13.8万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编制接受投入、月末摊销、计提减值准备的会计分录。（1）借：无形资产24万贷：营业外收入24万（2）借：管理费用0.4万贷：累计摊销0.4万（3）2年后该商标权账面价值=24万-9.6万=14.4万减值准备=14.4-13.8=0.6万借：资产减值损失0.6万贷：无形资产减值准备0.6万6某企业于2009年1月1日接受外单位投入专利权一项，双方协商价24万元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，该专利权预计可收回金额13.8万元。2011年1月份出售专利权，价款13万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编制接受投入、月末摊销、计提减值准备的会计分录。（1）借：无形资产24万贷：实收资本24万（2）借：管理费用0.4万贷：累计摊销0.4万（3）2年后该商标权账面价值=24万-9.6万=14.4万减值准备=14.4-13.8=0.6万借：资产减值损失0.6万贷：无形资产减值准备0.6万（4）出售借：银行存款13万累计摊销9.6万无形资产减值准备 0.6万营业外支出0.8万贷：无形资产24万7星球公司为增值税一般纳税企业。该公司本年度3月8日赊销甲产品1000件给东江公司，单位售价为100元，增值税税率为17。付款条件为210，120，n30。假如计算现金折扣时不考虑增值税。要求：采用总价法为星球公司编制下列业务会计分录。(1)销售时；(2)假定3月16日收到款项时。8.企业出售仓库一间，其原值为25万元，已提折旧10万元，已提固定资产减值准备2万元。仓库出售所得价款12万元，已存入银行；仓库出售时发生清理费用1万元，以银行存款支付；该项业务应交营业税0.6万元。编制相关分录。（1）借：固定资产清理130 000累计折旧100000固定资产减值准备20 000贷：固定资产250 000（2）借：固定资产清理10 000贷：银行存款10 000（3）借：固定资产清理6 000贷：应交税费应交营业税6 000（4）借：银行存款120 000贷：固定资产清理120000（5）借：营业外支出26 000贷：固定资产清理26 00010某股份公司股本为1亿元，每股面值1元，2008年年初未分配利润为8000万元，2008年实现净利润5000万元。按10%计提法定盈余公积，5%计提任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元分派现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。2009年3月15日以银行存款支付现金股利，新增股本也已办理股权登记。要求（1）结转净利润（2）计提盈余公积（3）批准派发现金股利（4）发放现金股利、股票股利（5）结转利润分配明细账（1）结转净利润借：本年利润5000万贷：利润分配-未分配利润5000万（2）计提盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积500万-提取任意盈余公积250万贷：盈余公积-法定盈余公积500万-任意盈余公积250万（3）批准派发现金股利借：利润分配应付现金股利2000万贷：应付股利2000万（5）发放现金股利、股票股利借：利润分配转作股本的股利3000万贷：股本3000万借：应付股利2000万贷：银行存款2000万11.2004年1月1日南方股份有限公司为购建厂房发行债券面值1000000元，期限为5年，票面利率为8%，发行时实际利率为9%，发行价为961 103元，债券利息每年末支付。厂房购建期为2年。要求采用实际利率法。编制发行时、年末计息时会计分录（1）收到发行债券款时：借：银行存款961103应付债券利息调整38897贷：应付债券债券面值10000002004年12月31日计息、付息日的会计分录：借：在建工程86 499贷：应付利息80000应付债券利息调整6499借：应付利息80 000贷：银行存款80 0002005年12月31日付息日的会计分录：借：在建工程 87084贷：应付利息80000应付债券利息调整7084借：应付利息80 000贷：银行存款80 00012.甲公司欠乙公司的购货款50000元。甲公司短期内财务发生困难。经协商，甲公司以其生产的产品偿还债务，该批产品公允价值40000元，实际成本30000元，增值税税率为17%。乙公司接受的产品用于出售。乙公司对该债权已计提坏账准备300元。要求编制双方债务重组会计分录。债务人：债务重组损益=500 00-468 00=32 000（元）处置存货净损益=40000-30000=10000（元）借：应付账款50000贷：主营业务收入40000应交税费应交增值税(销项税额)6800营业外收入债务重组利得3200结转成本：借：主营业务成本30000贷：库存商品30000债权人借：库存商品40000应交税费应交增值税(进项税额)6800坏账准备300营业外支出债务重组损失2900贷：应收账款50000五、简述题1加速折旧法比平均年限法有哪些优点？2借款费用资本化开始资本化条件3收入概念及商品销售确认条件4简述现金流量表中销售商品收取现金、购买商品支付现金如何确认？5.留存收益概念及其内容6.负债与所有者权益区别中级财务会计期中考试参考答案一、单项选择题（10分）A2A3 A4 D5B6C7A8C9A10A（不要求）二、多项选择题（14分）1ABC2ABC 3ABCD4ABCD5BCD6ACD7ACD8ABCD9BCD10BC11BCD12 ABC13ABD 14ABCD三、计算题（20分）1（6分）（1）本月材料成本差异率=2%（2）发出材料分摊成本差异=3000（3）发出材料实际成本=1530002（6分）(1)207年末坏账准备余额=32900、(2)计提的坏账准备金额=32900-9600=23300(3)应收账款净额=320000-32900=287100。3.（8分）（1）第1年年末持有至到期投资摊余成本=10000+1000010%-125004.72%=10410（2）第2年应收利息=125004.72%=590（3）第2年确认投资收益=1004110%=1041（4）第2年利息调整摊销额=1041-590=451四、业务题（50分）1（4分）借：应收票据100000贷：主营业务收入85 470应交税费应交增值税（销项税额）14 530借：银行存款100000贷：应收票据1000002（10分）借：长期股权投资成本2700000贷：银行存款2500000营业外收入200000借：长期股权投资损益调整516000贷：投资收益516000借：应收股利90000贷：长期股权投资损益调整90000借：投资收益324000贷：长期股权投资损益调整3240003（6分）借：坏账准备3500贷：应收账款3500（2）借：坏账准备1500贷：资产减值损失1500（2分）借：银行存款2000（2分）贷：坏账准备20004（10分）借：交易性金融资产成本200000投资收益1000贷：银行存款201000借：公允价值变动损益40000贷：交易性金融资产公允价值变动40000借：银行存款70000贷：投资收益70000借：银行存款180000交易性金融资产公允价值变动40000投资收益20000贷：公允价值变动损益40000交易性金融资产成本2000005.不要求（4分）借：可供出售金融资产-成本9040000贷：银行存款9040000借：资本公积140000贷：可供出售金融资产-公允价值变动1400006（4分）借：长期股权投资成本1020000贷：银行存款1020000借：银行存款10000贷：投资收益100007（4分）借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000借：银行存款116000财务费用1000贷：应收账款1170008（4分）借：材料采购100400应交税费应交增值税（进项税额）16660贷：应付账款117060借:原材料96000材料成本差异4400贷：材料采购1004009（8分）（1）借：在建工程402000应交税费应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款470000（2）借：在建工程20000贷：银行存款20000(3)借:固定资产422000贷:在建工程422000（4）计提折旧=422000*2/5/2=借：制造费用贷：累计折旧五、简答题（5分）（意思相近即可）（1）假如利用固定资产获取收益逐年递减，折旧费应逐年递减（2）固定资产维修费逐年递增，假如企业需考虑每年折旧费与维修费之和均衡，折旧费应逐年递减（3）如需考虑科技进步带来固定资产无形损耗，则需前期多提折旧（4）如税务部门许可，加速折旧将带来递延上交所得税的好处。