1、第一章 总论第一节 概述1会计的历史 （1）外国：1494年，意大利卢卡帕乔利在计算.几何.以及比例概要一书中的“薄记论”全面介绍复式记账法现代会计的标志：复式记账法，“薄记论”（2）我国：原始社会：“结绳记事”，“刻契记事”西周：“会计”，“司会”，古代会计产生 清代：孟子正义，零星算之为计，总合为之会2.会计的概念（1）本质：经济管理工作 人 财 物（2）特点：货币计量为主 劳动计量：小时货币计量：元实物计量：米，千克，升3.会计的基本职能 （1）会计核算（最基本的）确认，计量，记录，报告记账，算账，报账全面，连续，系统 （2）会计监督 合法性，合理性 事前，事中，事后监督 （3）关系 两
2、者密切相连，相辅相成 会计核算是会计监督的前提 会计监督是会计核算的保障4.会计的对象 （1）会计核算和监督的内容 （2）以货币表现的经济活动 （3）价值运动 （4）资金运动资金运动表现为：资金投入（负债，所有者权益）资金运用（供，产，销）资金退出（交税，还债，分配）经济活动：（1）能用货币计量的：经济业务（如进货，销售） （2）不能用货币计量的：非经济业务（如计划等）第二节 基本假设四大假设:(1)会计主体（空间范围）:界定会计核算范围：企业自身与其他企业；企业与投资者会计主体与法律主体：法律主体是会计主体?峒浦魈宀灰欢欠芍魈?举例：独立法人；非法人（合伙企业）；分公司；企业集团 (2)持续
3、经营：是会计原则和会计处理方法的基础（如提折旧）是会计处理方法保持稳定的前提 (3)会计分期(时间范围): 人为划分以便分期结算账目和编会计报告分为年度和中期(月度；季度；半年度）(4)货币计量：记账本位币：人民币例外情况:业务收支以外币为主的，但编制会计报告时应折算为人民币第三节 会计基础1. 收支期与归属期：（1）收支期：收入收到，费用支出的期间（2）归属期：应获收入，应付费用的期间（3）现销、现购：两期一致 应收、应付：先归属后收支 预收、预付：先收支后归属2. 权责发生制：（1）应计制或应收应付制（2）标准：权利与责任的发生与否（3）应用：企业会计及事业单位的经营业务3.收付实现制：（
4、1）现金制.现金收付制.收付实现制.实收实付制 （2）依据：收到或支付现金 （3）应用：行政单位及事业单位大部分业务第四节 会计要素与会计等式1. 六大会计要素：反映财务状况（静态）：（1）资产：过去交易或事项 拥有或控制 能带来未来经济收益（2）负债：过去交易或事项 将来要清偿的义务 偿还方式：转移资产.提供劳务.借新债还旧债（3）所有者权益：一般情况不需偿还 先还负债，再还所有者权益 可参与利润分配反映经营成果：（1）收入：主营业务收入其他业务收入 （2）费用: 生产费用（直接材料、直接人工、制造费用）期间费用（销售费用、管理费用、财务费用） （3）利润：营业利润利润总额净利润2.计量属性
5、：（1）历史成本：实际成本。一般情况都采用历史成本 （2）重置成本：现行成本。一般用于固定资产的盘盈 （3）可变现净值：用于存货资产减值情况下的后续计量 （4）现值：用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定 （5）公允价值：用于交易性金融资产等的计量3.会计等式：（1）资产负债所有者权益 (静态)资产权益保持相等的四种变动类型：等号左边（资产内部）一增一减等号右边（权益内部）一增一减等号左右同增（资产权益同增）等号左右同减（资产权益同减） （2）收入-费用=利润（动态）第二章 会计核算的具体内容与一般要求第一节 会计核算的具体内容1.经济业务事项：（1）经济业务：对外（如产
6、品销售） （2）经济事项：对内（如计提折旧）2.经济业务事项包括：（1）款项和有价证券的收付款项：现金、银行存款和其他货币资金有价证券：股票（按持股人不同分为普通股和优先股）；债券（按发行者不同分为国?抑?.金融证券和企业证券）等 （2）财物的收发、增减和使用财物：存货和固定资产 （3）债权债务的发生和结算债权：各种应收、预付款项债务：各种借款、应付、预收及应交款项 （4）资本、基金的增减 （5）收入、支出、费用、成本的计算 （6）财务成果的计算和处理财务成果：具体表现为利润或亏损，其计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补等 （7）其他第二节 会计核算的一般要求1
7、.七种核算方法：（1）设置会计科目和账户 （2）复式记账（核心） （3）填制和审核会计凭证 （4）登记账簿 （5）成本计算 （6）财产清算 （7）编制会计报表（其中4、5、7是会计循环三大环节）2.特点：（1）以货币为主要计量单位 （2）以实际发生的经济业务所取得的合法凭证为书面依据 （3）以一套科学的方法为各种手段 （4）具有全面性，连续性和系统性3.依法设账：（1）必须设账 （2）必须设完整的账 （3）不得重复设账 （4）记录的真实，完整4.依法建立会计挡案5.会计电算化基本要求6.正确使用会计记录文字：（1）中文或中文当地通用文字（民族自治地区） （2）中文或中文外文（外商企业）第三章会
8、计科目和账户 按归属会计要素不同分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。（一）资产类1.库存现金现金，包括人民币和外币；2.银行存款支票、存行、存款、存入银行；随时可以用的。3.其他货币资金银行汇票、银行本票，外埠存款，信用证保证金存款，信用卡存款，存出投资款；4.交易性金融资产企业为近期出手而持有的金融资产。如企业为赚取差价为目的购入的股票。5.应收票据企业因销售商品、产品、提供劳务而受到的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）卖方角度。6.应收账款款未收、收欠款；包括销售货物或提供劳务的价款，增值税和代购货单位垫付的包装费、运杂费等。先发货，后收钱。卖方角度。7.预付账款企
9、业按合同规定预付给供应商的款项。先付钱，后收货。买方角度、8.应收股利企业应收钱的现金股利和应收取其他单位分配的利润。9.应收利息企业购入交易性金融资产等应收取的利息，如债券投资。10.其他应收款（1）应收的各种赔款罚款（如保险公司赔款）；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）内部单位周转用备用金；（5）存出保证金（如租入包装物支付的押金）。11.坏账准备企业无法收回或收回可能性极小的应收账款；我国采用备抵法。12.材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，（购材料未验收入库的实际成本）；一般用于计划成本法。13.在途物资购材料未验收入库的实际
10、成本；一般用于实际成本法。14.原材料材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）；包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。15.材料成本差异：计划成本法下材料的计划成本与实际成本的差额。借方表超支，贷方表节约。16.库存商品产品完工、结转销售商品成本；已完成销售手续单购买单位未提货的产品不应作为库存商品核算，而作为代管商品处理，单独设置代管商品被查簿进行登记。17.发出商品企业未满足收入确认条件但已发出的商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可单独设置“委托代销商品”。18.商品进销差价企业采用售价法进
11、行日常核算的商品的售价与进价之间差额。对于从事商品零售业务的企业（如百货公司、超市等）广泛采用此法。一般余额在贷方。19.委托加工物资委托外单位加工的各种材料、商品的物资的实际成本。20.周转材料包括企业的包装物、低值易耗品等。如包装盒，工具等。21.存货跌价准备为存货类科目的备抵科目。当成本大于可变现净值时，借“资产减值损失”，贷本科目。 22.长期股权投资企业透出的期限在一年以上（不含一年）的股权性投资。有成本法和权益法两种核算方法。23.长期股权投资减值准备是长期股权投资的备抵科目。当未来可收回金额小于账面价值时，提减值。24.长期应收款包括融资租赁产生的应收款项，采用递延方式具有融资性
12、质的销售商品和提供劳务产生的应收款项。（可简单理解为期限较长的应收帐款）25.固定资产设备、机器（价值=买价+税金+运费）；为生产商品、提供劳务、出租（经营性租赁）或经营管理而持有的使用寿命超过一年会计年度的有形资产。26.累计折旧固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价值，属于固定资产的备抵科目。（1）折旧方法：年限平均法（直线折旧法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。（2）不需要提折旧的有：已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地。（3）当月增加的下月再提，当月减少的当月仍要提。27.固定资产减值准备资产负债表日的可收回金额小于账面价值的
13、，计提减值准备。且一经确认，不得转回。28.在建工程设备需要安装（含人工费、材料费）；达到预定可使用状态时转为固定资产。29.工程物资为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工具等。30.固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。31.无形资产企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权（发明等）、非专利技术（技术诀窍等）、商标权、著作权（版权）、特许权（经营特许权）、土地使用权等。32.累计摊销企业对有使用寿命的无形资产计提的累计摊销，属于无形资产的备抵科
14、目。注：使用寿命有限的，采用直线法摊销，当月增加当月计提，当月减少当月不提；使用寿命不确定的不摊销。33.无形资产减值准备当预计可收回金额小于账面价是，计提减值。一经确认，不得转回。34.商誉非同一控制下企业合并中取得的（成本大于公允价值）。企业的名声。一般看不见，在并购时才体现。35.长期待摊费用企业已发生但应有本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如经营租赁方式租入的固定资产的改良支出。36.待处理财产损益企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资的运输中发生的非正常短缺和损耗，也通过本科目核算。（二）负债类37.短期借款银行贷款、借款（还款期一年内）；38
15、.交易性金融负债企业承担的交易性金融负债的公允价值，如企业为短期融资发行的，计划与短期内赎回的证券。39.应付票据企业购买材料、商品和接受劳务等开出的商业汇票。先买货，后付钱（买方角度）40.应付账款企业因购买材料、商品或接受劳务等发生的债务。先买货，后付钱（买方角度）；企业转销确实无法支付的应付账款，按账面余额计入营业外收入。41.预收账款：买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。先收钱，后发货（卖方角度）。预收款不多的可直接计入“应收账款”贷方。42.应付职工薪酬企业应付职工的各种薪酬，包括工资、福利费、社保、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、
16、及因解除劳务关系给予的补偿等。43.应交税费企业应交纳的各种税费（营业税、城建税、增值税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车辆使用税）；印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过本科目。44.应付利息企业按合同约定应支付的利息。45.应付股利企业分配的现金股利或利润，股票股利不通过本科目核算。46.其他应付款企业其他应付暂收的款项。包括存入保证金（出租出借包装物收取的押金），应付租入固定资产和包装物的租金。47.长期借款：企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。该借款一般用于固定资产的购建、改扩建、大修理工程、对外投资以及为
17、了保持长期经营能力等方面。48.应付债券企业为筹集长期的资金而发行债券的本金和利息。49.长期应付款其他其他各种长期应付款项，包括应付融资租赁固定资产的租赁费，以分期付款方式购入固定资产等发生的应付账款。（三）所有者权益50.实收资本企业投资者按照企业章程合同或协议的约定实际投入企业的资本，即投资者在注册资本数额内的投入资本。51.资本公积企业收到投资者超出其注册资本或股本中所占份额的投资以及直接计入所有者权益的利得和损失等，其主要用途为转增资本。52.盈余公积企业按固定从净利润中提取的积累资金，按用途可以分为公益金和一般盈余公积。公益金是用于职工福利设施的资金，按税后利润的5%-10%提取。
18、般盈余公积又可以分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是按照国家规定按税后利润的10%提取，累计达到注册资本的50%时可以不再提取，任意盈余公积是由企业自行决定。其用途有弥补亏损、转增资本和分配现金股利。53.本年利润企业当期实现的净利润或净损失。年度终了转入“利润分配”。54.利润分配企业利润的分配和历年分配后的余额，即企业留待以后年度分配的利润或待分配的利润。它反映的是企业历年累计的未分配利润情况。（四）成本类55.生产成本企业进行工业性生产发生的各项产品成本，包括直接材料、直接人工以及结转的制造费用等；月末，转入“库存商品”。56.?圃旆延谩笠瞪导湮泛吞峁臀穸母飨罴浣臃延谩导浜挠玫
19、幕锪舷摹导涔芾砣嗽钡墓省导涞墓潭什劬伞导涞陌旃选绶选凹窘谛酝鹗龋怀窘谛酝鹗猓每颇恳话阄抻喽睢喽钭搿吧杀尽薄?57.劳务成本企业对外提供劳务发生的成本。58.研发支出企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。（五）损益类59.主营业务收入企业确认的销售商品提供劳务的主营业务收入（占比重较大）60.其他业务收入出主要以外的其他经营活动实现的收入。包括出租固定资产、无形资产、包装物、商品、销售材料、销售材料等实现的收入。（占比重较小）61.投资收益企业进行投资而确认的投资收益或损失。62.营业外收入企业发生的与其生产经营无直接关系的利得，包括接受现金捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入等
20、；63.主营业务成本企业确认的主营业务收入而需结转的成本；64.其他业务成本企业确认其他其他业务收入而需结转的成本；65.营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税等；房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目中核算。66.销售费用企业在销售过程中发生的各项费用，包括保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及专设的销售部门的职工薪酬、业务费、折旧费等；67.管理费用企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用，包括工会经费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费
21、、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、办公费等；68.财务费用企业为筹资而发生的筹资费用，包括金融机构手续费、利息费、汇兑损益以及现金折扣等；69.营业外支出企业发生的各种营业外支出，包括处置固定资产、对外捐赠、罚款支出、非常损失等；70.所得税费用企业确认的从当期利润总额中扣除的所得税费用。常用会计分录。1、购材料并验收入库（无特别说明，一般视同验收入库）借：原材料 应交税金应交增值税进项税 （若不考虑增值税，则不写本科目）贷：银行存款 （支票、存款支付） 应付账款 （款未付） 应付票据 （签发商业汇票）2、购材料尚未验收入库（1）购买时借：
22、在途物资 应交税金应交增值税进项税 （若不考虑增值税，则不写）贷：银行存款（支票、存款支付）应付账款（款未付）应付票据（签发商业汇票）（2）入库时借：原材料 贷：在途物资3、领用材料、发生费用借：生产成本 （产品直接耗用的） 制造费用（车间耗用，不能直接计入某一产品的） 管理费用（厂部耗用） 贷：原材料 或相关会计科目4、接受投资（注意投资的形式）借：银行存款 （投资款已存行） 固定资产 （以设备投资） 贷：实收资本 （投入、资本）5、借款借：银行存款 贷：短期借款 （期限在一年以内的借款） 长期借款 （期限在一年以上的借款）6、收回欠款，并存行借：银行存款 贷：应收账款7、购设备、机器不需安
23、装直接交付借：固定资产 （含税金、运费） 贷：银行存款8、购设备、机器需安装的安装时 交付时借：在建工程 （买价+运费+税金+人工费+材料费） 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程9、提现备发工资借：库存现金 贷：银行存款10、用现金发放工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金11、分配工资借：生产成本（产品直接人工） 制造费用（车间人工，不能直接计入某一产品的） 管理费用（厂部人工） 贷：应付职工薪酬12、发放困难补助、职工医药费等福利借：应付职工薪酬 贷：库存现金（现金支付）银行存款（支票、存款支付）13、结转制造费用（注意制造费用分配比率的计算）借：生产成本 贷：制造费用14、生产产品完工
24、并验收入库借：库存商品 贷：生产成本15、销售商品（注意存款收否及是否考虑增值税）借：银行存款（款已存行） 应收账款（款未收，货款和代垫运费等） 应收票据（收到商业汇票） 贷：主营业务收入（销售商品款） 应交税费应交增值税销项税（不考虑税的不作本科目）注意：一般情况下都不考虑税金问题。若要考虑税金的，考生应注意审查一下题目是否列明销项税额，如未列明已知的，则用含税价（1+17%）计算出不含税价计入“主营业务收入”，再用不含税价17%计算出销项税额计入“应交税费应交增值税销项税”（进项税额的计算相同）16、销售材料借：银行存款（款已存行） 应收账款（款未收） 贷：其他业务收入（销售材料款）17、
25、购办公用品借： 制造费用 （车间耗用不能直接计入某一产品的） 管理费用（厂部耗用） 贷：银行存款18、付广告费、展览费等销售费用借：销售费用 贷：银行存款19、职工借支差旅费借：其他应收款 贷：库存现金 （现金支付） 银行存款 （存款、现金支票支付）20、出差归来报销差旅费并交回多余款项借：管理费用（采购员厂部人员出差） 制造费用（车间人员出差） 库存现金（差额，交回多余的款项） 贷：其他应收款 库存现金 （差额，补付不足的款项）21、计提固定资产折旧 借：制造费用 （车间）管理费用 （管理部门）其他业务成本（经营租出）贷：累计折旧22、支付金融机构手续费、利息借：财务费用 贷：银行存款23、
26、接收捐赠借：银行存款 贷：营业外收入24、对外捐赠、罚款支出借：营业外支出 贷：银行存款25、预付货款借：预付账款 贷：银行存款26、结转销售商品成本借：主营业务成本 贷：库存商品27、结转销售材料的成本借：其他业务成本 贷：原材料28、计提税费借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 教育费附加29、计算应交所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税30、计提坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备31、对于无法收回的应收账款借：坏账准备 贷：应收账款32、对于确实无法支付的应付账款借：应付账款 贷：营业外收入33、结转损益结转收益借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本
27、年利润结转费用借：本年利润贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出第五章 会计凭证第一节 意义和种类1.意义：（1）记录经济业务，提供记账依据 （2）明确经济责任，强化内部控制 （3）监督经济活动，控制经济运行2.种类：按填制程序和用途分为：（1）原始凭证：记录经济业务，明确经济责任 （2）记账凭证：确定会计分录，作为登账依据第二节 原始凭证1.分类：（1）按来源分：自制：内部填制，内部使用。如：发料单，入库单，提货单外来：从外部直接取得。如：收据，发票 （2）按手续和内容分：一次凭证：一次完成，一次有效。如：收料单，发票等累计凭证：一张凭证，多
28、次有效。如：限额领料单，费用登记表等汇总凭证：若干原始凭证，综合填制。如：工资汇总表，发料凭证汇总表，差旅费报销单 （3）按格式分：通用凭证：有关部门统一印制专用凭证：企业自行印制2.基本内容：（1）2个名称：凭证名称 接受凭证单位名称 （2）2个签章：填制单位签章 有关人员签章 （3）1个日期：填制日期 （4）1个内容：经济业务内容 （5）1个附件：凭证附件3.填制?螅海?1）记录真实 （2）内容完整：原始凭证填制日期为填制日期而并非经济业务发生日期 （3）手续完备：并非所有单据都要盖公章 （4）书写清楚，规范：不得使用未经国务院公布的简化汉字正楷，行书关于元.角.分的：￥125.-￥125
29、.00 ￥125.50 ￥125.55 （5）编号连续 （6）错误更正：金额错的：只能重开并由原出具单位重开其他内容错的：重开或更正，由原出具单位重开或更正且要加盖印章 （7）填制及时4.审核内容：（1）真实性：日期.内容.数据.签章等 （2）合法性：是否违反国家法律规定是否履行了规定的凭证传递和审核程序是否有贪污腐化 （3）合理性：是否符合需要 是否符合计划，预算 （4）完整性：基本要素.日期.数字.字迹.签章.联次等 （5）正确性：金额的计算及填写 （6）及时性：发生或完成时填制关于以上审核的处理：（1）不真实，不合理：不予受理，报告.查明.追踪 （2）不正确，不完整：退回.更正.补充第三
30、节 记账凭证1.分类：（1）按经济业务内容：专用：收款凭证（收现或收银行存款时）付款凭证（付现或付银行存款时）转账凭证(与现金及银行存款无关的)通用：规模小，业务简单的单位现金与银行存款间的相互划转只填付款凭证（2）按填列方式：复式凭证：多科目凭证 单式凭证：单科目凭证2.基本内容：名称.日期.编号.摘要.科目及方向.金额.标记.附件.签章3.编制要求：（1）内容完整 （2）连续编号：分数编号法.8（1/2）,8(2/2) （3）书写清楚，规范 （4）填制依据：每一张原始凭证若干张同类原始凭证原始凭证汇总表 （5）除结帐和更正错误，都要有附件 （6）改错：科目错：先红字冲销，再用蓝字重填科目不
31、错，金额错的：补充登记或红字冲销 （7）注销空行第四节 会计凭证的传递与保管1.传递 ：（1）传递程序（2）传递时间2.保管：（1）原始凭证遗失的：可以取得证明的：应取得原签发单位的证明，盖有公章无法取得证明的：当事人写情况，由单位负责人，会计主管批准可代作原始凭证 （2）原始凭证外借的：经会计机构负责人批准 （3）原始凭证归档的：年度终了后可暂由单位会计机构保管1年出纳不得兼管会计挡案保管第六章会计账簿第一节 概念和种类1、会计凭证：记录是零散的，不能全面、连续、系统的反映和监督经济业务的内容。会计账簿：记录是分类、序时、连续的2、账簿的意义：（1）可记载、储存会计信息 （2）可分类、汇总会计信息 （3）可检查、校正会计信息 （4）可编报、输出会计信息3、账簿的分类按用途分序时账：包括现金日记账和银行存款日记账分类账：包括总分类账和明细分类账备查账：（1）如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿 （2）依据：
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