一级建造师考试建设工程经济重要考点汇编.doc

1Z101000工程经济
1Z101010资金时间价值的计算及应用
1、影响资金时间价值的因素：
①资金的使用时间、②资金数量的多少、
③资金投入和回收的特点、④资金周转的速度。
2、影响利率高低的因素：
①社会平均利润率的高低、②借贷资本的供求情况、
③借出资本的风险、④通货膨胀、⑤贷款的期限。
3、利息和利率在工程经济活动中的作用：
①动员和筹集资金的动力、②促进投资者加强经济核算、节约使用资金、
③宏观经济管理的重要杠杆、④金融企业发展的重要条件。
4、现金流量的要素：
①现金数额大小、②现金流入或流出的方向、③现金发生的时点。
5、一次支付现金流量的终值和现值计算：
①终值计算（已知P求F）、
②现值计算（已知F求P）、
6、等额支付系列现金流量的终值和现值计算：
①终值计算（已知A求F）、
②现值计算（已知A求P）、
其中: P--本金 F—终值 A—年金 i—利率
P发生在系列A的的前一期，系类的最后一个A与F同时发生
7、名义利率和有效利率：
①计息周期利率的计算
上式中：r—名义利率 m—年计息次数 i—计息期利率
②年有效利率的计算
上式中：—年有效利率
1Z101020技术方案的经济效果评价
1、经济效果评价的基本内容：
①技术方案的盈利能力：
分析指标有：财务内部收益率、财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率、资本金净利润。
②技术方案的偿债能力：
分析指标有：利息备付率、偿债备付率、资产负债率。
③技术方案的财务生存能力：也称资金平衡分析。
2、经济效果评价方法的分类：
①经济效果评价的基本方法：确定性评价和不确定性评价
②按评价方法的性质分类：定量分析和定性分析
③按评价方法是否考虑时间因素分类：静态分析和动态分析
④按评价是否考虑融资分类：
融资前分析：内部收益率、净现值、静态投资回收期（方案总获利能力）
融资后分析：盈利能力、偿债能力、财务生存能力（比选融资方案）
⑤按技术方案评价的时间分类：事前、事中、事后评价
3、经济效果评价的程序：
①熟悉技术方案的基本情况 ②收集、整理和计算有关技术经济基础数据与
参数③根据基础财务数据资料编制各基本财务报表④经济效果评价
4、经济效果评价方案分类：
①独立型方案 ②互斥型方案
5、技术方案的计算期：
①建设期 ②运营期：分为投产期和达产期
偿债备付率
借款偿还期
资产负债率
流动比率
速动比率
总投资收益率
6、经济效果评价指标体系：
不确定分析
静态投资回收期
投资收益率
静态分析
动态分析
财务内部收益率
财务净现值
利息备付率
资本金净利润率
敏感性分析
盈亏平衡分析
偿债能力分析
经济效果评价
确定分析
盈利能力分析

7、投资收益分析：
①投资收益率概念：
R—投资收益率，A—方案年净（年平均）收益额，I—方案投资
②总投资收益率():
(衡量整个技术方案的获利能力)
—年（平均）息税前利润 —总投资（建设投资、建设期贷款利息、流动资金）
③资本金净利润率：
(衡量技术方案资本金的获利能力)
—年（平均）净利润 净利润=利润总额—所得税；—技术方案资本金
8、投资回收期分析：
①方案年收益均等情况的投资回收期（静态）：
I—方案总投资，A—方案每年净收益额
②方案年收益不等情况的投资回收期（静态）：:
T—方案各年累计净现金流量首次为正或年的年数；
——方案第（T-1）年累计净现金流量的绝对值；—方案第T年的净现金流量
9、财务净现值和内部收益率分析：
①财务净现值分析：

—财务净现值；—技术方案第t年的现金流量，注意正负号；
—基准收益率；n—技术方案计算期
注：财务净现值是技术方案盈利能力的绝对指标，>0方案可行，=0方案基本可行，<0方案不可行。缺点：基准收益率难确定，不能真正反映技术方案单位投资的使用效率、经营成果、收益大小和投资回收速度。
②财务内部收益率分析：

—财务内部收益率，就是方案计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。≥时，方案可以接受；<时，方案不能接受。的大小不受外部参数影响，完全取决于投资过程中现金流量。
10、基准收益率的测定：
①资金成本，包括筹资费和资金使用费 ②机会成本，是指投资者用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。③投资风险④通货膨胀
11、偿债能力分析：
偿债的资金来源：利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。
偿债能力指标：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率。
① 借款偿还期：

注：本公式不适用于那些预先给定偿还期的技术方案
② 利息备付率（）：该指标不宜低于2，若小于1，偿债风险大
—息税前利润，（利润总额与计入总成本费用的利息之和）；
—计入总成本费用的应付利息
③偿债备付率（）：该指标不宜低于1.3，若小于1，资金来源不够付债
—企业息税前利润加折旧和摊销；
—企业所得税；—应还本付息的金额，（贷款本金+利息）
1Z101030技术方案不确定分析
1、不确定性因素产生的原因：
①所依据的基本数据不足或者统计偏差②预测方法的局限③未来经济形势的变化（如通货膨胀、市场供求结构变化等）④技术进步⑤无法以定量来表示的定性因素的影响⑥其他外部影响因素（如政府政策的变化、新的法律法规的颁布、国际政治经济形势变化等）
2、不确定性分析的方法：
①盈亏平衡分析，也称量本利分析，分线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析②敏感性分析，分析不确定性因素发生变化时对技术方案经济效果评价指标的影响，计算敏感系数和临界点，找出敏感因素。
3、盈亏平衡分析：
①总成本与固定成本、可变成本：固定成本包括工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等；可变成本包括原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等；半可变（或半固定）成本包括消耗性材料费用、工模具费及运输费。长期借款利息应视为固定成本，流动资金借款和短期借款利息可视为半可变（或半固定）成本。
②量本利模型：本模型假设为生产量等于销售量、单位可变成本不变、销售单价不变、只生产单一产品或可折算成单一产品
其中：B—利润 p—单位产品售价 Q—产销量
—单位产品变动成本 —固定成本 —单位产品营业税金及附加
量本利图中销售收入线与总成本线的交点是盈亏平衡点（BEP）,也称保本点。
③产销量（工程量）盈亏平衡分析法：最常用绝对值表示方法之一
当B=0时，或
其中：—盈亏平衡点产销量 p—单位产品售价 —单位产品变动成本 —固定成本 —单位产品营业税金及附加 r—营业税金及附加的税率
④生产能力利用率盈亏平衡分析法：最常用相对值表示方法之一
当B=0时，或
其中：—盈亏平衡点时生产能力利用率 —正常产销量或方案设计生产能力
—年营业收入 —年可变成本 T—年营业税金及附加
4、敏感性分析：
①敏感性分析分类：单因素敏感分析和多因素敏感分析
②敏感性分析步骤：一是确定分析指标，分析参数变化对投资回收快慢时选静态投资回收期、分析价格对方案收益影响时选财务净现值、分析投资大小对资金回收能力影响时选用财务内部收益率。二是选择需要分析的不确定因素，预计该因素变动对指标影响较大或该因素数据的准确性把握不大。三是分析因素变化对指标的影响。四是确定敏感性因素，敏感性因素图中斜率越大敏感程度越高，>0表示指标与因素同方向变化，<0则相反，越大，评价指标对因素越敏感，反之则不敏感。五是选择方案。
③敏感性分析优缺点：优点有助于鉴别何者是敏感因素，缺点依靠分析人员的主观经验来分析判断、不能说明不确定因素发生变动的可能性大小。
1Z101040技术方案现金流量表的编制
1、现金流量表的分类：
①投资现金流量表：以方案的总投资为计算基础，计算指标有投资财务内部收益率、投资财务净现值、投资回收期。②资本金现金流量表：以项目法人角度出发，以方案资本金为计算基础。计算指标为资本金财务内部收益率。③投资各方现金流量表：以投资者的出资额为计算基础，计算指标为投资各方财务内部收益率。④财务计划现金流量表：用于计算累计盈余资金，分析方案的财务生存能力。
2、现金流量表的构成要素：
①营业收入：一是销售产品或提供服务获得的收入，二是补贴收入。
②投资：一是建设投资； 二是建设期利息，（投产前）建设期的融资费用，又称资本化利息，投产后的借款利息应计入总成本费用；三是流动资金，指长期占用并周转使用的营运资金，不包括临时性营运资金，是流动资产和流动负债的差额。流动资产包括：存货、现金、应收账款、预付账款。流动负债包括：应付账款、预收账款。技术方案的资本金出资形态包括：现金、实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权，以工业产权和非专利技术的出资比例一般不超过方案资本金的20%。
③经营成本：总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用
经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出
或经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用
因此，经营成本与融资方案无关
④税金：营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和附加、增值税、关税、所得税。税金是财务现金流出，计算税金时应说明:税种、税基、税率、计税额。
1Z101050设备更新分析
1、设备的磨损和补偿：
①设备磨损的类型：一是有形磨损,第一种是设备在使用过程中产生，与使用强度和使用时间有关。第二种是设备在闲置过程中产生，与闲置的时间长度和环境有关；二是无形磨损，第一种是由于设备制造工艺不断改进，使原来设备相对贬值，第二种是由于出现结构更先进，使原设备相对陈旧。三是设备的综合磨损，同时存在有形和无形磨损两种情况。
②设备磨损的补偿方式：有形磨损的局部补偿是修理，无形磨损的局部补偿是现代化改装，有形无形磨损的完全补偿是更新。
2、设备更新方案的比选原则：
①应站在客观的立场分析问题②不考虑沉没成本③逐年滚动比较
其中：沉没成本=设备账面价值-当前市场价值
或 沉没成本=（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值
3、设备寿命分类：
①自然寿命又称物质寿命②技术寿命又称有效寿命③经济寿命
4、设备经济寿命估算：
如果设备在使用过程中，逐年增加的维护修理费及设备的低劣化值均等，呈线性增长，那么有：，其中—设备的经济寿命—设备的低劣化值
P—设备目前的实际价值 —第N年末设备的净残值
1Z101060设备租赁与购买方案的比选分析
1、设备的租赁与购买：
①设备租赁与设备购买的优点和缺点：（优点）一是在资金短缺的情况下，可用较少的资金获得生产急需的设备；二是可获得良好的技术服务；三是保持资金的流动状态，不会使企业资产负债状况恶化；四是避免通货膨胀和利率波动冲击，减少投资风险；五是租金可在税前扣除，能享受税费上的利益。（缺点）一是对设备只有使用权，没有处分权；二是所交租金金总额比购买设备的费用高；三是长年支付租金，形成长期负债；四是毁约要赔偿损失，罚款较多。
②影响设备租赁的因素：一是租赁期长短；二是租金额；三是租金支付方式；四是经营费用与折旧费和利息的关系，节税优惠等；五是预付租赁保证金；六是维修方式。
③影响设备投资（购买）的因素：一是项目的寿命期；二是是否需要长期或短期占有该设备；三是设备技术性能和生产效率；四是设备对工程质量的保证程度，对原材料、能源的消耗量及安全性；五是设备的成套性、灵活性、耐用性、环保性和维修的难易程度；六是设备的经济寿命；七是技术过时风险大小；八是设备的资本预算计划、资金可获量，及融资成本。九是提交设备的进度；十是设备的价格、价款支付方式；十一是设备的年运转费用和维修方式、维修费用；十二是保险费，包括运输保险和使用过程的保险。
2、设备的租赁与购置方案经济比选方法：
租金主要包括：租赁保证金、租金、担保费。租金的计算方法主要有附加率法和年金法。
①附加率法：，其中：P—租赁资产的价格 N—租赁期数
i—与租赁期数相对应的利率 r—附加率
②年金法：期末支付方式或期初支付方式
其中：—每期期末支付的金额 —每期期初支付的金额 P—租赁资产的价格 N—租赁期数 i—与租赁期数相对应的利率
③设备租赁与购置方案的经济比选：采用净年值法（或年成本法）
假设所得到设备的营业收入相同的条件下，将两种互斥方案进行比较：
设备租赁：所得税×租赁费—租赁费
设备购置费：所得税率×（折旧+贷款利息）—设备购置费—贷款利息
1Z101070价值工程在建设中的运用
1、价值工程的概念：
①价值工程又称价值分析，是一个相对的概念，指作为某种产品所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。
②价值工程的特点：一是价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能；二是价值工程的核心是对产品进行功能分析；三是价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑；四是价值工程强调不断改革和创新；五是价值工程要求功能定量化；六是价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动。
③提高价值的途径：一是双向型（功能提高、成本降低）；二是改进型（成本不变、提高功能）；三是节约型（功能不变、降低成本）；四是投资型（功能大提高、成本小提高）；牺牲型（功能略下降、成本大下降）
2、价值工程在工程建设应用中的实施步骤：
①准备阶段：一是选择对象，要从设计、施工、市场、成本等方面选择对象。常用的方法有因素分析法、ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法。二是收集信息资料，要从用户、市场、技术、经济、本企业、环境保护、外协、法规条例等方面收集。
②分析阶段：主要工作是功能定义、功能整理与功能评价。
功能的分类：按照重要程度分为基本功能和辅助功能；按照性质分为使用功能和美学功能；按照用户需求分为必要功能和不必要功能；按照量化标准分为过剩功能和不足功能；按照总体与局部关系分为总体功能和局部功能；按照逻辑关系分为并列功能和上下位功能。
确定价值工程对象的改进范围：一是值低的功能；二是值大的功能；三是复杂的功能；四是问题多的功能。价值系数 中：—目标成本—现实成本
③创新阶段：对方案进行概率评价和详细评价，两者均包括技术、经济、社会、环境评价。方案创新方法有头脑风暴法、歌顿法（模糊目标法）、专家意见法（德尔菲法）、专家检查法。
④价值工程实施阶段：应做到四个落实即组织落实、经费落实、物质落实、时间落实。
1Z101080新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析
1、新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则：
①技术上先进、可靠、适用、合理
②经济上合理
2、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析：
①新技术应用方案的技术经济分析方法分类：一是按时间分为事前和事后分析；二是按分析的内容分为技术分析、经济分析和综合分析；三是按性质分为定量分析和定性分析。
②新技术应用方案的技术分析：一是技术特性的指标如砼强度、最大浇筑量、构件安装的尺寸、重量、高度等。二是技术条件的指标如材料、人员的供应，方案占地面积、对运输、工程质量的要求，环境影响等。
③新技术应用方案的经济分析：常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法；常用的动态分析方法有净现值(费用现值)法、净年值（年成本）法等。
其中：方法一 增量投资收益率法
（假设、为新旧方案的投资额，、为新旧方案的经营成本，如>，<时）
则增量投资收益率 大于基准收益率时，方案可行，反之不可行。
方法二 折算费用法
其中—方案折算费用 —方案生产成本 —方案的投资额（建设资金和流动资金） —基准收益率
通过计算，选择最小的折算费用的方案为最优方案。
若在采用的方案不增加投资时，可通过以下公式计算比较：
—固定费用 —可变成本 —产量
由数学模型分析得出：

根据成本与产量的关系曲线，当Q=（临界产量）时，=则，
式中：、—1、2方案的固定费用
、—1、2方案的可变费用
当产量Q>时，方案2优；Q<时，方案1优。

1Z102000工程财务
1Z102010财务会计基础
1、财务会计的职能：
①会计的核算职能：具有完整性、连续性、系统性的特点
②会计的监督职能：对单位的货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制，会计监督包括事前、事中和事后监督。、
注：财务会计（报告型）和管理会计（经营型）是现代会计两大基本内容，现代会计职能还包括预测、决策、评价等。
2、会计核算的原则：
①会计要素的计量属性：一是历史成本，二是重置成本，三是可变净现值，四是现值，五是公允价值。
②会计信息的质量要求：一是可靠性，二是相关性，三是清晰明了，四是可比性，五是按照经济实质进行确认，六是要反映所有重要交易，七是谨慎性，八是及时性。
3、会计核算的基本前提：
①会计核算的基本假设：一是会计主体假设，二是持续经营假设，三是会计分期假设，四是货币计量假设。
②会计核算的基础：一是收付实现制，二权责发生制（我国企业应以该方法为基础）。
4、会计要素的组成和会计等式的应用：
会计要素的组成：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
会计等式：（静态）资产=负债+所有者权益 （动态）收入-费用=利润
综合会计等式：资产=负债+(所有者权益+收入-费用)
①资产的分类：一是流动资产包括现金、存款、应收账款、短期投资、存货等；二是长期资产包括长期投资（不随时变现的股票、债券等投资）、固定资产（房屋建筑物、机器设备）、无形资产（土地使用权、专利权、商标权和商誉等）、长期待摊费用、其他资产。
②负债的分类：一是流动负债包括短期借款、应付款项、应付工资、应交税金；二是长期负债包括应付债券、长期借款、长期应付款。
③所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权，是全部资产减去全部负债后的净额。其内容包括：一是实收资本；二是资本公积（资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额）；三是盈余公积；四是未分配利润。
④收入：包括主营业务收入和其他业务收入。
1Z102020成本与费用
1、费用与成本的关系：
①费用的特点：一是日常发生的；二是可表现为资产的减少、负债的增加或两者兼有；三是引起所有者权益的减少，与向企业所有者分配利润时的支出无关；四是费用只包括本企业。
②生产费用和期间费用：一是生产费用（与产品生产直接相关的费用）；二是期间费用（与一定期间相联系），一般包括营业费用、管理费用和财务费用三类。
③费用和成本的区别和联系：（联系）都是企业支出构成部分，都是企业经济资源的耗费，生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品成本结转进入当期费用。（区别）成本是对象化得费用，其所针对的是一定的成本计算对象；费用则是针对一定的期间而言。
④工程成本和费用：一是工程成本包括直接费用和间接费用。二是期间费用主要包括管理费用和财务费用（施工企业）。
2、工程成本的确认和计算方法：
①成本费用的确认：一是费用与支出的关系，企业支出分为资本性支出（购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等）、收益性支出（外购材料、支付工资、期间费用、所缴税金）、营业外支出（固定资产盘亏、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠等）、利润分配支出（股利分配支出等）；二是营业费用与非营业费用的关系，营业费用是与营业收入有因果联系的耗费，非营业费用是与营业收入没有因果联系的耗费；三是本期费用与跨期费用的关系，本期费用是在本期冲减收入的费用，跨期费用是本期发生支付但应由以后或以前期间负担的费用；四是生产费用和期间费用的关系，构成产品成本的生产费用直接计入产品成本，期间费用直接计入当期损益；五是生产费用与产品成本之间的关系，生产费用与一定时期相联系，产品成本与一定种类和数量的产品相联系；六是生产成本与销售成本的关系，生产成本是生产费用中构成产品成本部分，未销售前表现在存货中，销售后，表现为销售成本，与营业收入配比。
②成本费用的计量：一是间接费用分摊，间接费用一般按直接费的百分比计算的施工间接费的比例进行分配；二是固定资产折旧；三是无形资产摊销。
固定资产折旧影响因素有：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命。
固定资产折旧方法：平均年限法、工作量法（行驶里程和工作台班）、双倍余额递减法、年数总和法。
③工程成本的计算方法：按月结算、分段结算、竣工后一次结算、双方约定的其他结算方式。
3、工程成本的核算：
①工程成本及核算的内容：直接费（人工费、材料费、机械费、其他直接费）、间接费用（管理费用）。
②工程成本核算的任务和基本要求：一是成本核算的任务，包括控制费用、及时核算费用、促进降低成本；二是成本核算的要求，包括划清成本、费用支出和非成本、费用支出界限，准确划分各种成本、费用的界限（工程成本和期间费用之间、本期工程成本和下期工程成本之间、不同成本核算对象之间、未完工程和已完工程之间）；三是加强成本核算的基础工作。
4、期间费用的核算：
①管理费用：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、税金、其他。
②财务费用：利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费用。
1Z102030 收入
1、收入的分类及确认：
侠义上的收入指营业收入，广义上的收入指营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。
①收入的特点：一是日常活动中产生；二是可表现为资产的增加、负债的减少或两者兼有；三是引起所有者权益的增加；四是收入只包括本企业经济利益的流入。
②收入的分类：建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入（金融企业发放贷款取得的收入、企业让渡无形资产使用权取得的收入等）
2、建造（施工）合同收入的核算：
建造合同包括工程勘察、设计、施工合同，分为固定造价合同和成本加成合同。建造合同的特征有针对性强、建设周期长、造价高、合同一般不可撤销。
①建造合同分立的条件：每项资产均有独立的建造计划、双方能接受或拒绝每项资产有关的合同条款、每项资产的收入和成本可以单独辨认。
②建造合同合并的条件：该组合同按一揽子交易签订、该组合同密切相关、该组合同同时或依次履行。
③合同收入的内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
1Z102040 利润和所得税费用
1、利润的计算：
①利润的概念：利得和损失可分为两大类，一类是不计入当期损益（接受的捐款、变卖固定资产），另一类是直接计入当期损益（投资损益或损失）
②利润的计算：即营业利润、利润总额、净利润三个层次指标。
营业利润=营业收入-营业成本（营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）
其中：营业成本指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务和其他业务成本； 营业税金及附加指指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、投资性房地产相关的房产税和土地使用税；公允价值变动（损失）指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（损失）；资产减值损失指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
其中：营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定(无形)资产净收益、罚款净收入等；营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定(无形)资产净损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、非常损失等。
净利润=利润总额-所得税费用
③利润分配：一是税后利润分配的原则，按法定顺序分配原则、非有盈余不得分配原则、同股同权或同股同利原则、公司持有的本公司股份不得分配利润；二是税后利润的分配顺序，弥补公司以前的年度亏损、提取法定公积金、经股东会或股东大会决议提取任意公积金、向投资者分配的利润或股利、未分配利润。
其中：公积金分为法定公积金和任意公积金两种，法定公积金又分为法定盈余公积金和资本公积金，法定盈余公积金是按照法定比例从公司税后利润中提取，提取比率为10%，超过公司注册资本50%以上的，可以不再提取。资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业活动所产生的收益。法定公积金的用途有：弥补亏损（资本公积金不得用于弥补公司的亏损）、扩大公司生产经营、增加公司注册资本。
2、所得税费用的确认：
①所得税会计的程序：确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值、确定资产负债表中有关资产和负债的项目的计税基础、确定期末递延所得税资产（负债）的余额、调整确定递延所得税资产（负债）的金额、确定所得税费用。
②资产的计税基础：资产的计税基础=取得成本-以前期间已税前扣除的金额
③负债的计税基础：负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额
④暂时性差异：指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。分为应纳税暂时性差异（递延所得税负债，在资产账面价值>计税基础或负债账面价值<计税基础时产生）和可抵扣暂时性差异（递延所得税资产，在资产账面价值<计税基础或负债的账面价值>计税基础时产生）。
⑤递延所得税资产：递延所得税资产的确认，应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限；按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理；企业合并如形成暂时性差异时，应确认相应的递延所得税资产，并调整商誉；递延所得税资产应计入所有者权益。
⑥递延所得税负债：不确认递延所得税负债的特殊情况，商誉的确认、投资企业能控制暂时性差异转回时间并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会回转
3、所得税费用的确认和计量：
①当期所得税： 当期所得税=应纳税所得额×适用的所得税率
②递延所得税：递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）
③所得税费用：所得税费用=当期所得税+递延所得税
1Z102050 企业财务报表
1、财务报表的构成：
①财务报表的基本要求：以持续经营为基础;在各个会计期间保持一致;重要项目单独列报、报表列示项目不应相互抵消;当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性;报表至少有企业名称、资产负债表日、会计期间、人民币金额单位等；企业至少应当按年编制财务报表。
②财务报表的构成：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、财务报表附注。
2、资产负债表的内容和作用：
①流动资产满足条件：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要以交易目的而持有；预计在资产负债表日起一年内变现；自资产负债表日起一年内，交易其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
②流动负债满足条件：预计在一个正常营业周期中清偿；主要为交易目的而持有；自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
③资产负债表的作用：一是反映企业某一特定日期所拥有的各种资源总量及分布情况；二是能够反映企业的偿债能力；三是能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况。
3、利润表的内容和作用：
①利润表的内容：构成主营业务利润的各项要素；构成营业利润的各项要素；构成营利润总额（亏损总额）的各项要素；构成净利润（净亏损）的各项要素。
②利润表的作用：能够反映一定期间的收入和费用情况及获得的利润或发生的亏损的数额；可以分析判断企业损益发展的变化趋势；考核企业的经营成果及利润计划的执行情况。
4、现金流量表的内容和作用：
①作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小。
②现金流量表的内容：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量、
③现金流量表的结构：正表有五项包括经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量、汇率变动对现金的影响、现金及等价物净增加额。补充资料三项包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物增加情况。
④现金流量表的作用：有助于对企业整体财务状况作出客观评价；有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来的发展情况。
1Z102060 财务分析
1、财务分析方法：
①趋势分析法：有定基指数和环比指数两种方法。
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②比率分析法：构成比率、效率比率、相关比率。
③因素分析法：连环代替法和差额计算法。
2、基本财务比率的计算和分析：
①偿债能力比率：资产负债率、流动比率和速动比率。
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流动比率的行业平均值为2，速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据（账款）
②资产管理比率：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。
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；
；
③盈利能力比率：净资产收益率、总资产报酬率。
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④发展能力比率：营业增长率、资本积累率。
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⑤财务指标综合分析——杜邦财务分析体系，该体系是以资产净收益率为核心指标、以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。

1Z102070 筹资管理
1、资金成本的作用及其计算：
①资金成本的概念：资金成本包括资金占用费和筹资费两部分，资金占用费包括贷款利息或债券利息。筹资费指在筹集资金过程中支付的费用。
资金成本率=资金占用费÷筹资净额；筹资净额=筹资总额-筹资费=筹资总额×（1-筹资费率）
②资金成本的作用：是选择资金来源、确定筹资方案的重要依据；评价投资项目、比较投资方案和进行投资决策的经济标准；评价企业经营业绩的基准。
③资金成本的计算：个别资金成本包括长期借款资金成本、长期债券资金成本、优先股资金成本、普通股资金成本、留存收益资金成本；综合资金成本，也称加权平均资金成本。
2、短期筹资的特点和方式：
①短期筹资的特点：筹资速度快、筹资弹性好、筹资成本低、筹资风险高。
②短期筹资的策略：配合型（理想）、激进型（风险、收益较高）、稳健型（风险、收益较低）
③短期筹资的方式：一是商业信用（应付账款、应付票据、预收账款）；二是短期借款（生产周转借款、临时借款、结算借款）。其中应付账款有免费信用、有代价信用、展期信用之分；另外放弃现金折扣的成本与折扣百分比大小、折扣期长短同方向变化，与信用期长短反方向变化，放弃现金折扣成本=[折扣百分比÷（1-折扣百分比）]×[360÷（信用期-折扣期）]；
应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，支付期最长不超过6个月；
短期借款的信用条件：信贷额度、周转信贷协定（企业要用，通常要给银行一笔服务费）、补偿性余额（借款额的10%-20%的最低存款余额）、借款抵押（贷款额为抵押物价值的30%-90%）、偿还条件、其他承诺；短期借款利率有优惠利率、浮动优惠利率、非优惠利率；利息的支付方法：收款法（采用较多，借款到期付利息）、贴现法（发放贷款时直接扣除利息）、加息法（分期等额偿还本金和利息）。
3、长期筹资的特点和方式：
①长期负债筹资：长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。
一是长期借款的保护性条款：特殊保护条款有贷款专用、不准企业投资于短期内不能收回资金的项目、限制企业高级职员的薪金和奖金总额、要求企业领导人在合同有效期间担任领导职务、要求企业领导人购买人身保险等，其它条款属于一般性保护条款。长期借款筹资的特点：筹资速度快、借款弹性大、借款成本低、限制性条款较多；二是长期债券筹资，债券发行价格有平价、溢价和折价三种，债券等级分为3级9等（AAA级最高级、AA级高级、A级上中级、BBB级中级、BB级中下级、B级为投机级、CCC级完全投机级、CC级最大投机级、C级最低级），优点有筹资对象广、市场大，缺点有成本高、风险大、限制条件多；三是融资租赁，分为融资租赁和经营性租赁。融资租赁的特点有租期长、承租人负债维护、不可撤销、完全补偿的。其优点有能迅速获得所需长期资产的使用权、具有较强的灵活性、减少设备引进费、减轻所得税负担。其租金的构成有租赁资产的成本、成本利息、租赁手续费。
②长期股权筹资：优先股筹资、普通股股票筹资、认股权证筹资。一是优先股股票筹资的优点：是公司的永久性资金、股利标准是固定的、不改变普通股股东对公司的控制权、能提高公司的举债能力；二是普通股股票筹资的优点：是公司的一种永久性资金、没有固定的股利负担、增强公司举债能力、提高公司的信誉和知名度。三是认股权证筹资，是一种有附加条件的有价证券，是以股票或其他证券为标的物的一种长期买进期权。
1Z102080 流动资产财务管理
1、现金和有价证券的财务管理：
①现金管理的目标：企业现金主要有交易性、预防性和投机性需要，管理目标是在资产流动和盈利之间做出抉择，以获得最大利益。
②现金收支管理：力争现金流量同步、使用现金浮游量、加速收款、推迟应付款的支付。
③最佳现金持有量：确定现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式、和随机模式三种。其中成本分析模式是分析持有现金的成本，包括机会成本、管理成本、短缺成本。
2、应收账款的财务管理：
信用政策的确定：信用政策包括信用期间、信用标准和现金折扣政策。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间；信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，有品质、能力、资本、条件、抵押的“5C”系统；现金折扣政策是企业对顾客在商品上所做的扣减。
2、存货的财务管理：
①储备存货的有关成本：取得成本、储存成本、缺货成本。
取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本
储存成本=储存固定成本+储存变动成本
存货的总成本=取得成本+储存成本+ 缺货成本
②存货决策：经济采购批量 其中K：一次订货总成本
D：材料的年度采购总量 ：材料的年平均储备成本
③存货管理的ABC分析法：将企业存货划分为A、B、C三类，分品种进行重点管理、分类别一般控制、按总额灵活掌握管理，分类标准有金额标准和品种数量标准两种。
1Z103000建设工程估价
1Z103010建设工程项目总投资
1、建设工程项目总投资的构成：
①生产性建设