会计职业道德与诚信问题-毕设论文.doc

中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题 目： 会计职业道德与诚信问题 姓 名 ： 0000000 班级、学号 ： 0000000000000 系 (部) ： 经济管理系 专 业 ： 会计电算化 指导教师 ： 00000000 开题时间： 2008-06-04 完成时间： 2009-10-26 2009年 10 月 26 日1目 录毕业设计任务书1毕业设计成绩评定表2答辩申请书3-4正文5-20答辩委员会表决意见21答辩过程记录表22 课 题 会计职业道德与诚信问题 一、 课题(论文)提纲1.会计职业道德的内容及作用1.1会计职业道德的内容1.2会计职业道德的作用2.会计职业道德的现状2.1会计信息失真2.2会计职业道德严重缺失3.会计职业道德对会计行为的影响3.1 会计职业道德对个人行为的影响3.2 会计职业道德对群体行为的影响4. 会计人员出现职业道德缺失的原因4.1会计人员出现职业道德缺失的客观原因4.2会计人员出现职业道德缺失的主观原因4.3制度保障不健全、监督执行乏力4.4惩治力度不够5.防止会计人员出现职业道德缺失的解决方案6.结论 二、内容摘要近年来公司造假、会计舞弊欺诈的现象在国内外屡禁不鲜，使会计行业和会计人员的公信力受到严峻挑战，对会计行业的发展带来了严重的不利影响。因此，当前重新对会计职业道德与诚信问题进行探讨，分析其现状和原因，并寻求解决的对策有重大的现实意义。三、 参考文献1、杨兵 现代商业：理论研究-2007年4期 2、陈慧 邹雅君 经济问题探索-2006年12期3、蒋玉娟、刘斌，2003：独立性缺失：影响会计诚信的根源，上海会计，第3期。4、国家会计学院会计诚信教育课题组，2003：“不做假账”与会计诚信的现实思考，会计研究，第1期。5、王开田，1999：会计行为论，上海：上海财经大学出版社。6、蒋玉娟、刘斌，2003：独立性缺失：影响会计诚信的根源，上海会计，第3期。7、黄爱明 决策探索-2006年09B期8、朱容基，2002：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”，金融会计，第12期。会计职业道德与诚信问题000000中文摘要：近年来公司造假、会计舞弊欺诈的现象在国内外屡禁不鲜，使会计行业和会计人员的公信力受到严峻挑战，对会计行业的发展带来了严重的不利影响。因此，当前重新对会计职业道德与诚信问题进行探讨，分析其现状和原因，并寻求解决的对策有重大的现实意义。关键词：会计职业道德 诚信 现状 原因 对策职业道德 诚信 关系 现状 解决途径1.会计职业道德的内容和作用1.1会计职业道德的内容会计职业道德是一般社会道德、职业道德在会计职业中的特殊表现形式，有其自身的特点。作为会计。其特有的职业性质决定了加强会计职业道德建设更为重要。我国会计职业道德建设的主要内容应该包括：职业道德准则、职业道德教育、职业道德修养、职业道德评价和监督。四个方面相互制约、相互促进。共同构成一个完整的会计职业道德建设的内容体系。1.2会计职业道德的作用 会计职业活动是一项政策性很强、涉及面很广的经济工作。在其职业活动中，受政策的导向影响和制约程度大。对于那些职业道德水平较低的会计人员来说，可能会错误地或有意地利用政策的不完善之处，甚至故意歪曲政策以谋取私利。因此，会计人员的职业道德水平会直接或间接地影响国家政策和会计政策的导向。再者，会计人员职业道德对会计人员的职业行为进行指导和约束。在会计行业，这种规范不是法律，但胜似法律，会计人员违反法律，会受到国家法律的制裁。2.会计职业道德的现状2.1会计信息失真随着现代化社会分工的发展和专业化程度的提高，市场竞争日趋激烈，而竞争的重点又在“钱”，“一切向钱看”、“有了钱，一切好办事”等思想也开始逐渐渗透到人们的精神生活中，造成会计人员在一些不健康地消极环境的影响下，出现了这样或者那样的问题。会计信息失真现象日益严重。一是经济业务失真使得会计信息失真。有些企业单位,为了达到某种目的,采取虚列收入、乱挤乱列成本费用、支出和财产损失不及时记账等手段,虚报利润或亏损。二是会计核算资料失真使得会计信息失真。有的企业负责人和会计人员为达个人目的,将请客送礼、行贿、挥霍浪费等非法支出,采取打白条、伪造发票、收据等手段纳入合法支出项目中。三是财务会计制度不完善造成的会计信息失真。有些企业的资产账面价值不按有关制度进行计价,造成资产计价的伸缩性,不能如实反映企业的资产占有数。 2.2会计职业道德严重缺失会计职业道德的严重缺欠表现在会计职业活动中，有相当一部分会计人员违反了会计职业道德，具体表现是：违反实事求是、客观公正的道德规范；不熟悉法规，遵纪守法的意识淡薄；缺乏钻研业务精益求精的精神。3、会计职业道德对会计行为的影响3.1会计职业道德对个人行为的影响 会计人员自身职业道德因素，因其在职业道德方面的修炼程度不同而发生的对会计职业行为的不同认知、判断，在会计行为发生之前或之中就已经形成，它可以直接指导或左右会计人员个人的会计行为。每一个会计人员在进行会计工作之前、之中或之后都要对它自身职业道德良心、职业道德理念、荣誉和幸福以及与他人的关系等经过再三思考方能做出决断，然后才实施其会计行为。不同的会计人员，其职业道德水平会直接导致不同的会计行为。会计人员身居财经大权的关键地位，整天与钱财打交道，在一切向“钱”看的大环境下，特别是在领导干部的不良意识引导下，也会产生道德意识的淡化，向“钱”看，利用手中的权力谋取利益。 作为社会个体的人会计人员，其价值观念不可避免地会受到这些消极因素的影响，特别是先富起来的一部分人带动了高消费趋势，使得部分道德意志薄弱、自律性不强的会计人员，为了追求个人享乐，经不起金钱、权力和女色的诱惑，在道德观念上出现偏差、退化甚至沦丧。他们利用职务之便，利用单位内部控制制度的薄弱环节，贪污挪用，化公为私，满足自己对物质需求的欲望。会计人员不仅知道道德义务要求自己怎样做，还应知道其职业行为发生后会产生怎样的后果。原河北省邢台地区财政局预算科总预算会计倪先君分配到财政局后埋头苦干，深受领导器重。然而，随着时间的推移，他逐渐放松了对自己的要求，运用自己熟悉业务的便利，把罪恶的双手伸向了自己经管的账户。据检察院对他担任总预算会计六年期间的账目进行核对，总共查出他采取转账等手法，挪用公款93.2万元，贪污22.3万元。他的所为降低了会计职业和会计人员在人们心中的形象，还会对单位的经济活动产生不良影响。 随着会计人员自身职业道德水平的不断提高，外在的职业道德影响会计工作环境的不断完善，如职业道德评价、职业义务和职业荣誉等，也可以间接影响和督导会计人员的个体行为。良好的职业道德能够唤起会计人员的觉悟及强烈的事业心和职业责任感，能够激励会计人员更加认真地做好自己的本职工作，较自觉地按照财务规章制度去约束和节制自己或他人的违禁行为，从而指导会计人员在会计实践活动中客观、公正、合理、合法地反映和揭示经济事项，完成社会和各单位赋予的反映和监督的职能。具有优良的职业道德素质的会计人员，在处理日常经济活动中，会严格按照有关法律、法规所赋予的职权，依法办事，有勇气冲破各种阻力，保证会计信息的真实完整。3.2会计职业道德对群体行为的影响无论是个体内在的道德因素，还是个体外在的道德因素，都只会对会计人员的个人行为产生影响。随着科学技术的发展、社会的进步，会计人员个人的职业道德对会计行业的影响、对社会的影响越来越大，它已由对会计人员个人行为的影响，发展为对会计人员群体行为的影响。会计人员群体职业道德与会计人员个人职业道德是会计人员职业道德的两大社会要素。会计人员个人的职业道德影响着会计人员群体职业道德。会计人员个人职业道德水平高，有助于提高个人会计行为质量，从而提高会计人员群体会计行为质量；相反，会计人员个人职业道德水平低，将会导致个人会计行为质量下降，从而影响会计人员群体会计行为质量。会计人员群体职业道德又制约和规范着会计人员个人职业道德的发展。会计人员群体职业道德水平高，将会引导、制约或规范会计人员个人会计行为，并促进个人的职业道德水平的提高。 一些公司企业，为了小团体的利益，虚增利润，提供虚假的财务报告，欺骗社会公众，损害国家、集体和相关经济利益人的利益。深圳一辉事业有限公司1993年成立时，注册资本与实收资本为1000万元，但到1997年，注册资本与实收资本陡然增至1个亿。经查，这次“飞跃”纯属深圳协力、兴蒙、国正3家会计师事务所为获取高额审计费而出具的虚假审计报告。短短的几年，该企业就凭借着假报表套取银行贷款达4000万元，给国家造成极大的损失。作为会计人员，要模范遵守法纪，培养良好的会计行为。北方某国有企业在转制过程中，经中介机构界定净资产为300万元，其中未分配利润为200万元，公司经理认为企业根本没有现金结余，何来利润，并要求重新审核。该企业会计主管依法办事，苦口婆心地向企业领导揭示了会计核算中权责发生制与收付实现制的区别，并告诉企业领导我国实行权责发生制，最终说服了这位经理，从而使企业真实的财务状况得以反映，并按产权界定的有关政策，将资产上交国资部门。 会计人员的会计行为不仅受到非会计职业领域人们行为的影响，更为重要或更为直接的是受从事会计工作这一特殊职业的会计人员的职业道德和会计行为的影响。在市场经济条件下，加强会计人员职业道德教育，规范其会计行为，已成为现阶段会计职业界一项紧迫而艰巨的任务。 4会计人员出现职业道德缺失的原因从国外的安然、世通事件，到国内的郑百文、银广厦事件等一系列会计舞弊案的发生，无不令人发问会计职业道德与诚信何在？经济社会生活中产生此类职业道德泯灭、职业诚信缺失问题，原因是多方面的。4.1会计人员出现职业道德缺失的客观原因 客观上，市场经济的副作用，深刻影响着经济生活，影响着会计工作、会计人员 市场经济有“一只看不见的手”在操纵着，业主追求的是价值的最大化，利润的最大化，利润率的最大化，市场和竞争的核心则在“钱”。“一切向钱看”象瘟疫一样逐渐蔓延和渗透到经济生活和精神生活中，出现了“给大钱办大事，给小钱办小事，不给钱不办事”等种种不良倾向。对某些人来说，什么职业道德什么诚信，统统抛在脑后，“有权不使，过期作废”。会计工作处在经济管理工作的最前沿，会计人员手握财经大权，在一些不健康的消极因素影响下，其价值观念、职业道德、诚信度，难免会受到一些这样或那样的影响，出现职业道德天秤失衡，诚信砝码失重。突出表现为会计资料虚假、会计信息失真，真账假做，假账真做。4.2会计人员出现职业道德缺失的主观原因 主观上，会计人员自己放松了对人生观、世界观及价值观的改造，缺乏拒腐防变的能力 在思想这块阵地上，积极健康的东西不来占领，那么消极的东西就会来占领。我们每一位会计人员手中都有一定的权力，但无论何时都不要忘了权力是人民给的，“水能载舟，也能覆舟”。严格履行会计职业道德，讲求会计诚信，是每一位会计人员的行为准则。如果一个会计人员政治上不合格，他的业务水平越高，那么危险性就越大，对社会的危害也就越大。4.3制度保障不健全、监督执行乏力目前在我国执行的是会计监督、内部审计监督和外部监督三位一体的监督体系，理论上很完善，但执行中却不尽如人意。一是会计监督弱化，单位会计受制于领导，权力是领导给的，只能为领导服务，否则“顶得住的站不住”，现实中会计人员因坚持原则而受排挤、报复的不在少数，很多会计人员只能无奈地选择“明哲保身”，致使会计监督形同虚设；二是企业内部审计监督体系不完善，制度不健全，内部牵制制度弱化，权责利界线不清，内部监督不能独立发挥其作用，内部审计往往根据领导的偏好去“监督”，无法从根本上遏制会计造假现象；三是政府监督没有形成合力，财政、税务、审计等部门外部监督虽有所作为，但由于诸多监督机关监督标准不统一，在管理上各自为政，注重完成各自的职能任务，相互间的配合及监督合力未能形成，造成各种监督不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用；四是社会监督体系不够完善，虽然会计师事务所每年都要对会计报表审计验证，但其审查验证的范围还很有限，其广度、深度、力度都不能适应新形势需要，难以形成有效的再监督机制；五是法律监督机制不完备，会计立法体系不完善，不能有效地发挥法律的威慑作用，造成单位和个人法律意识淡薄，削弱了自我约束能力，一旦国家、集体和个人利益发生冲突时，容易诱发企业造假行为；六是由于监督不力，客观上助长了会计造假行为，致使会计信息失真现象越演越烈，处于恶性循环状态4.4惩治力度不够 我国刑法、会计法对会计做假行为都作了处罚规定，但由于种种原因，普遍存在着执法不严、惩治力度不够的现象，不能起到惩戒作用。一是会计造假行为败露后，司法介入欠缺，有时甚至片面强调搞活经营，而放松了对违法违纪行为的处罚，减弱了法律的威慑力；二是重经济处罚，轻行政、刑事处罚，或以经济处罚代替行政和刑事处罚。经济处罚由造假单位来承担责任，最终要落到投资者的头上，股份公司要损害股东的利益，上市公司又要转嫁给股民，致使执法处罚乏力；三是重处罚单位，轻处罚个人。处罚单位，影响的是广大单位职工的利益，对造假主谋单位负责人和执行者会计人员惩处力度不够，很少能影响到造假者的利益，从而助涨了造假者气焰，导致造假者胆大妄为；四是会计造假成本低、风险小使会计造假现象有禁不止，尤其是有法不依、违法不究、执法不严助长了造假行为，使造假者在侥幸心理和利益驱使下无所顾忌，由于会计造假的预期收益明显大于预期成本，不造假的机会成本过于高昂，一定程度上纵容了会计信息失真现象的泛滥。5. 防止会计人员出现职业道德缺失的解决方案5.1加大职业道德建设力度，全面实施会计诚信教育。 会计人员的职业道德修养，一方面依靠自我教育，另一方面还要依靠社会教育来强化。目前我国会计职业道德处于放纵阶段，应该下大力气狠抓落实会计职业道德教育。各类设有会计专业的学校，应开设“会计职业道德”课程；对会计从业人员进行有效的职业道德教育，采用职业道德教育与典型案例分析相结合的方式，寓枯燥抽象的说教于生动具体的案例剖析中，增加从业人员对职业道德规范的感性认识，增强教育的效果；结合各行各业会计自身的特点，把会计职业道德教育、诚信教育，寓教于会计业务工作和各种活动之中。各行各业要大力提倡以“爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会”为内容的职业道德教育。采取多种形式，大力宣传和弘扬会计职业道德，提高会计对会计职业道德规范及其必要性的认识，让会计人员了解为什么必须遵守这些规范和要求，充分调动会计人员的积极性和参与意识，寓教寓乐，自我教育。5.2端正认识、从我做起 当前，我国大力发展社会主义市场经济，加入WTO，与国际社会接轨。随着经济的发展，交往的频繁，一些不健康的东西也逐渐显露出来，浮夸虚报，弄虚作假现象时有发生。社会在呼唤职业道德，社会在呼唤诚信。作为每一名会计人员，应从我作起，以加强会计职业道德建设，重塑会计诚信新形象为己任，时刻牢记朱镕基所说“诚信为本，操守为重，坚持原则，不作假账”这一会计职业道德规范的核心，做到实事求是、诚实守信、依法理财、廉洁自律、遵纪守法、恪尽职守。5.3提高会计从业人员的素质会计信息失真严重，提高会计人员素质是防止会计信息失真的根本。会计人员提供不真实、不完善的会计信息，在账簿上做文章，不按规定设置账簿或设置多套账等等，这些都是会计信息失真的表现，这些会计信息的“制作过程”无一不经会计人员之手。为了提高会计人员的素质，我们可以从以下几方面入手。第一：树立创新意识，强化终身学习的理念。知识经济引起社会经济的巨大变化，对会计系统的许多方面产生影响，会计的基本假设有了变化，会计核算的重心发生转移，会计计量模式得以改进等等，这就需要会计人员具有高度的适应能力，同时也需要他们具有不断创新的意识和能力。需要他们具有创新思维来适应环境，适应潮流；第二：树立正确的世界观、人生观、价值观，强化职业道德意识。正直、客观、独立、保密、技术标准、业务能力、道德自律是会计人员必须具备的品质能力，要把诚信放在首位，把它当成人生的一种追求，以诚信为做人标准，一名优秀的会计人员不仅要有一流的专业知识，更要有一流的职业道德水平，严格规范会计行为，就是要求会计人员严格履行法定的职责，忠于职守、坚持原则也是提高会计工作质量的有力保障。无论何时，高水准的职业道德是一名会计人员所应具备的最基本的素质，失去它就无从谈起会计工作质量和会计信息。即会计工作的合法性，信息的真实可靠性。因此要求财务人员必须对照会计法规，知法守法廉洁自律。面对纷繁复杂的社会环境，决定财务人员要树立正确的世界观、人生观、价值观，在思想上热爱本职工作，热爱自己的岗位，把工作视为自身的一种需要和自我价值的体现，在处理会计业务时，心无杂念，依法办事；第三：加强后续教育，不断增加新知识。对正从事会计工作和已取得或受聘会计专业技术资格（职称）的会计人员进行以提高政治思想素质、业务能力和职业道德水平为目标，使之更好地适应社会主义市场经济发展要求的培训、再教育，这是会计队伍建设的重要内容。后续教育与提高会计人员素质有着必然的联系，对于在职人员来说，后续教育是不可避免的。5.4健全制度、加大惩处力度，严格财经纪律健全各项规章制度，在制度上保证会计信息的真实、完整、可靠。培育防范行业不正之风滋生，保证优质高效的约束机制。制度的制定既要体现会计工作的共性，又要兼顾行业的个性，突出针对性和可操作性；强化监督，应内外并举，互相牵制。政务财务双公开应制度化、法制化，让政务财务接受群众监督、社会监督和舆论监督，让造假者成为过街的老鼠，无藏身立足之地。 然后，从法律规范上加大对造假失信者的处罚力度，使其造假的预期成本大于其造假的收益；管理部门以及执法部门要做到“执法必严，违法必究”，对发现的违法违规行为坚决按照有关规定进行严肃查处，杜绝讲人情和执法、司法腐败现象。在对相关会计人员、有关 要受到严厉的惩罚并对会计信息使用者遭受的损失进行赔偿。5.5善始善终、常抓不懈“市场经济越发展，会计工作越重要”。职业道德是会计的灵魂，诚信是会计的生命。因此，加强会计职业道德建设，打造诚信会计，是社会主义市场经济发展的必然要求，是一项长期的历史任务。各行各业应把职业道德建设，诚信会计建设放在重要的位置，领导重视，群众参与，齐抓共管，大打一场人民战争，把不讲会计职业道德，不讲会计诚信者，消灭在人民战争的汪洋大海之中。5.6建立高效合理的会计从业人员考核制度针对当前我国会计从业人员存在问题的情况，实际工作中我们应该鼓励企业主管部门和相关的财会部门建立高效合理的财会从业人员制度考核体制。有可能的话应该鼓励一些初级财会人员通过财会专业函授学习或者高教自学考试来进一步完善自我，尽量能够参加全国范围内的会计专业技术资格考试。对于在职期间能够取得学历或者更高专业资格证书的财会人员应该给予精神和物质方面的奖励。此外，在绩效考核的衡量上可以从内部考核和外部考核两个方向去考虑：内部考核应该用来衡量会计从业人员的一些日常工作情况，例如报账、核算、分析等。在考核中如果会计从业人员能够认真客观地做好日常的每一笔经济业务时，应该给予适当的奖励措施。另外要结合外部考核（例如外部监督人员的评价）进行评价考核，在一 定工作时间内对于工作表现突出的企业应该提供物质上的奖励， 从企业自身的从业环境来确定。5.7保持机构和个人独立性需要切实完善企业法人治理结构并且建立科学的管理模式，避免一人做多个岗位的工作，还有减少会计因领导操纵而造假的可能性，优化会计环境。建立与现代企业管理制度相适应的内部控制制度。内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内控体系，能有效起到保护企业资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法。因此，治理会计失信的一个重要途径就是要建立科学合理高效的内部控制制度，在组织机构和人员设置上严格贯彻执行会计基础工作规范，使日常会计业务处理及会计档案管理每一环节的人员之间分工科学，职责明确，形成既能相互协作又能相互监督、相互制约的机制，这样就能减少作弊的可能信。5.8强化社会舆论监督 良好的会计职业道德风尚的树立，离不开社会舆论的支持和监督。强化舆论监督，有利于在全社会形成诚实守信的氛围。因此，要以新闻媒体为阵地，广泛开展会计职业道德的宣传教育，使社会各界了解会计职业道德规范的内容，促使良好的会计职业道德深入人心。要在全社会会计人员中倡导诚信为荣、失信为耻的职业道德意识，引导会计人员加强职业修养。通过会计职业道德建设中正反典型宣传，弘扬正气，打击歪风。 5.9借鉴发达国家经验，设立职业道德委员会应当借鉴国外通过会计职业组织实施职业道德约束的做法和经验，在注册会计师协会，会计学会、总会计师协会等职业组织中设立职业道德委员会，专司职业道德规范的制定、解释、修订和实施之职。职业道德委员会的人员构成，可借鉴美国、德国、加拿大等国注册会计师协会的经验，由若干专职人员负责日常工作，同时聘请来自会计师事务所、高等院校等部门的专家作为兼职人员。随着我国市场经济的发展，在会计职业组织中设立专门的职业道德委员会，配备一定的专职人员，同时聘请大量兼职专家的做法是必要的。6.结论 总之，加强职业道德建设、强化诚信教育，提高会计人员道德素质，是一项重大而紧迫的任务。各部门、行业、会计职业组织和社会各界应积极行动起来，共同把会计职业道德建设搞好。最终，会计职业道德建设一定会开创新的局面，会计职业一定会以崭新的姿态、高尚的精神风貌、优良的社会公信力，为全面建设小康社会，建设中国特色社会主义事业作出新的贡献。【参考文献：】 1、杨兵 现代商业：理论研究-2007年4期 2、陈慧 邹雅君 经济问题探索-2006年12期3、蒋玉娟、刘斌，2003：独立性缺失：影响会计诚信的根源，上海会计，第3期。4、国家会计学院会计诚信教育课题组，2003：“不做假账”与会计诚信的现实思考，会计研究，第1期。5、王开田，1999：会计行为论，上海：上海财经大学出版社。6、蒋玉娟、刘斌，2003：独立性缺失：影响会计诚信的根源，上海会计，第3期。7、黄爱明 决策探索-2006年09B期8、朱容基，2002：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”，金融会计，第12期。18