银行承兑汇票会计核算业务标准化操作流程模版.doc

银行承兑汇票会计核算业务 标准化操作流程银行承兑汇票是出票人签发的，委托付款人（承兑银行）在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。第一节 基本规定一、签发银行承兑汇票必须记载下列事项：（一）表明银行承兑汇票的字样；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（五）收款人名称；（六）出票日期；（七）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行承兑汇票无效。二、银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。三、银行承兑汇票的正面记载承兑字样和承兑日期并签章。承兑不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。四、定日付款或者出票后定期付款的银行承兑汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。见票即付的汇票无需提示承兑。 五、付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。六、银行承兑汇票的承兑银行，按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。七、银行承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月。八、银行承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人提前3天通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。九、银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到商业汇票的次日起3日内，作为拒绝付款证明，连同商业银行承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。十、银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额即垫款按照每天万分之五计收利息。十一、通过邮局特快专递送达的委托收款凭证及所附银行承兑汇票，应由银票兑付岗人员签收；节假日，支行应指定专人与邮递员进行签收，该指定的专人须在节假日后的第一个工作日营业开始，与银票兑付岗人员进行书面交接。十二、办理银行承兑汇票的查询，必须坚持“一票一查”、“见票必查 ”。十三、在回复银行承兑汇票查询时，要把“有无他查”作为必查项。对票面金额较大的银行承兑汇票进行查询，应要求出票行传真卡片联。十四、多家银行对同一银行承兑汇票进行查询，应在查复时注明已查询的次数，提示风险防范。十五、及时报告发现的假银行承兑汇票及票据案件。支行在办理银行承兑汇票业务时，经鉴定确定为伪造、变造票据，或承兑行查复为“查无此票”的，经办行应当即没收票据，防止其继续流通，同时对持票人采取必要的控制措施。对发现的假银行承兑汇票及票据案件迅速按照重大事项报告制度进行上报，假银行承兑汇票上交总行会计结算部专夹保管存档。十六、获总行授权的分、支行只能办理票据贴现业务或办理系统内转贴现，未获授权分、支行的票据贴现业务集中在总行金融市场部办理。十七、授权经办票据贴现业务分、支行不得由未取得票据业务经办资格的人员办理票据贴现业务。十八、银行承兑汇票贴现查询：（一） 客户来柜台办理查询，须提供银行承兑汇票原件和持票人身份证件原件，对所持票据正反面进行复印留存，对持票人身份证进行联网核查，打印核查结果、并收取相关费用。（二）本机构客户经理办理查询，须提供营销部门公函和银行承兑汇票原件或复印件和清单，并收取相关费用。（三）本行其他机构办理银行承兑汇票查询，须提供本行其他机构查询公函，两人身份证件原件和银行承兑汇票原件。对所持票据正反面进行复印留存，对持票人身份证进行联网核查，打印核查结果、并收取相关费用。 十九、在非营业期间，总行运营管理部、授权经办分、支行保管的票据实行票据头寸寄库箱方式入库保管。授权经办分、支行票据头寸箱入库流程参照分、支行现金头寸箱入库流程，分、支行委派会计负责已贴现票据的出入库检查。二十、已发出委托收款的贴现票据，在超出规定的时间一星期内没有收到票款，授权经办分、支行营业部应向承兑人发出催收公函。二十一、复核柜员在银行承兑汇票业务签发授权时须认真履行复核义务，复核的内容主要包括“承兑协议”、“单位申办银行承兑汇票调查情况及审批表”和“出账通知书”等。第二节 操作流程一、银行承兑汇票的签发（一）支行信贷部门按照有关规定审查同意后，与承兑申请人签订银行承兑协议一式三联，一联客户留存，一联支行信贷部门留存，另一联会计部门专夹保管。（二）根据支行市场营销部出示的开立保证金账户的书面报告（注明保证金类型、期限），开立保证金账户，该账户无需预留印鉴。（三）汇票签发员根据经支行市场营销部审核过的“承兑协议”、“单位申办银行承兑汇票调查情况及审批表”及“出账通知书”，操作“签发银行承兑汇票”交易，签发银行承兑汇票。签发的银行承兑汇票，由签发（兑付）柜员在汇票上作暗记。按票面金额的万分之五收取手续费，按市场营销部提供的标准收取理财费，一联贷方凭证加盖业务清讫章后交承兑申请人作支款通知。（四）签发好的银行承兑汇票换人复核以下内容：汇票必须记载的事项是否齐全；汇票上的承兑申请人的户名、收款人户名、账号、金额与协议是否相符。审核无误后，交汇票签章员盖章。（五）汇票签章员在汇票第二联“承兑人签章”栏加盖汇票专用章和有授权的经办人员名章；第一、二联加盖单位预留银行签章，通过验印系统验印后，将验印结果打印在第一联汇票卡片上；第二、三联交承兑申请人，并在银行承兑汇票交接登记簿上签收；将第一联汇票卡片和承兑协议专夹保管。二、银行承兑汇票的委托收款（一）收款人开户行受理银票的委托收款1、收款人办理银票委托收款时，应将银票及填制好的委托收款凭证一式五联一并提交其开户行。2、收款人开户行应认真审查：（1）委托收款凭证及所附银票是否符合有关规定；（2）委托收款凭证金额是否与所附银票金额相符；（3）凭证各栏是否填写清楚，齐全，有无差错；（4）背书是否连续，签章及背书章是否清楚；（5）第二联委托收款凭证是否加盖预留银行印鉴。审查无误后，通过电子验印系统核对第二联委托收款凭证上加盖的预留银行印鉴，在委托收款凭证第一联上加盖业务公章，退给收款人，并按规定收取相关费用。3、寄出委托收款凭证经办柜员在第三联委托收款凭证上加盖结算专用章后，将第三、四、五联委托收款凭证连同银票一起，与支行指定的专人在凭证（资料）交接登记簿上进行交接，由此指定的专人负责寄出。4、登记委托收款凭证登记簿将委托收款凭证第二联专夹保管，并登记发出委托收款凭证登记簿。用来反映发出委托收款凭证的处理情况，并控制发出委托收款凭证的数量与金额。（二）承兑银行办理银票的承兑1、承兑银行接到收款人开户行寄来的委托收款凭证及所附银票时，审查是否属于本行的受理凭证，所附银票数量及金额是否相符。如为延期银票，还应审查持票人出具的书面报告是否注明票据种类、号码、出票人名称、出票人账号、出票人开户行、收款人名称、收款人账号、收款人开户行、出票金额、出票日期、票据到期日等要素，是否说明超过提示付款期提示付款的原因，是否加盖持票人单位行政公章及预留银行印鉴。2、抽出专夹保管的汇票卡片和承兑协议，并认真审查：(1) 汇票的真伪，该汇票是否为本行承兑，与汇票卡片的号码及记载事项是否相符，上下联是否一致；（2）检查票面记载事项有无涂改，审核票据号码、金额等关键要素是否真实，票据边款的印刷企业名称与组合轮冠号码右上角企业代码是否一致。 （3）是否作成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单是否按规定在粘接处签章；（4）委托收款凭证的记载事项是否与汇票记载的事项相符。3、在凭证上填注收到日期、付款日期，并逐笔登记收到委托收款凭证登记簿，以控制委托收款凭证的处理情况。4、在银票承付期内，承兑银行无需拒绝付款的，办理划款手续。（1）银票到期日见票，且无需垫款，柜员操作“银行承兑汇票到期付款”交易，将银票保证金转入承兑申请人结算户,然后将票款从申请人结算户转入应解汇款账户；取出第三、四联委托收款凭证，通过应解汇款账户付款。（2）银票到期日未见票，后台批处理自动将银票保证金转入承兑申请人结算户,然后将票款从申请人结算户转入应解汇款账户；对于银票对应的结算账户资金不足部分，系统按承兑申请人客户号预开承兑垫款账号，进行垫款处理。待银票到期后的见票当日，柜员取出第三、四联委托收款凭证，通过应解汇款账户付款。（3）销记收到委托收款凭证登记簿。（三）收款人开户行收到银票款项的划回1、收款人开户行收到同城范围付款人开户行的划收凭证及所附第四联委托收款凭证时，由会计结算部记账后在第四联收账通知上加盖业务清讫章，由收款人开户行交收款单位。2、收到支付系统贷记来账指令，打印“大（小）额支付系统专用凭证”，大（小）额支付系统专用凭证第一联作贷方传票，第二联加盖业务清讫章代收账通知交给收款人，小额支付系统专用凭证三、四联作传票附件。3、及时销记发出委托收款凭证登记簿。4、收款人开户行将原留存的第二联委托收款凭证定期装订。 三、银行承兑汇票的特殊处理（一）银行承兑汇票查询查复的处理1、查询的处理（1）柜员操作“查询录入”交易，依据原始票据录入需查询的内容。（2）银票底联保管人对查询书的内容，依据原始凭证进行审核。（3）换人操作“查询发送”交易，对已录入、已审核的查询书向支付系统发送。（4）对查复方回复“有他行查询”及审核过程中发现疑点的票据要采用实地查询、传真查询等多种方式进一步核查。2、查复的处理（1）收到查询书或电报，必须按照查询的要求认真查阅有关账册，凭证，弄清原因和情况，填制一式两联查复书，经会计主管人员审核后，给予如下答复：“我行于*年*月*日承兑金额为*元，号码为*的银行承兑汇票，但原件真伪自辩”。对已有查询记录的，应注明：“*银行已第*次查询”字样。在查复书上加盖结算专用章、会计主管人员及经办人员私章。一联寄查询行，一联留存备查。（2）收到发起行发来的查询书，柜员操作“查复应答”交易，按标准格式进行回复；换人操作“查复发送”交易，对已录入、已审核的查复书向支付系统发送。（3）及时登记查询查复登记簿，查询查复书的保管参照电汇标准化操作流程的相关规定。 （二）银行承兑汇票丧失的处理 1、已承兑的银行承兑汇票丧失，失票人可以到承兑银行办理挂失止付。2、失票人出具公函和经办人身份证件，填写一式三联“挂失止付通知书”并签章，“挂失止付通知书”必须包含的内容参照支票挂失时须填写的内容，欠缺“挂失止付通知书”要素之一的，银行不予办理挂失。3、出票行审查挂失止付通知书填写是否符合要求，抽出专夹保管的第一联汇票卡片和承兑协议，核对相符确未付款方可受理。在系统中操作票据挂失交易登记挂失止付信息，凭以控制付款或退款。4、挂失止付通知书第一联加盖业务公章作为受理回单退客户，第二、三联于登记挂失登记簿后与第一联汇票卡片一并专夹保管，凭以掌握止付。同时按票面金额1（不足5元收5元）收取挂失手续费。5、提醒客户到人民法院办理其他相关手续（参照支票标准化操作流程之“已签发的支票遗失的流程”）。（三）银行承兑汇票未用注销的处理1、出票人出示加盖行政公章的申请报告，交回银行承兑汇票第二、三联。2、支行会计人员抽出专夹保管的第一联汇票和承兑协议与客户交回的银行承兑汇票第二、三联核对。3、通过验印系统核对银行承兑汇票第二联上的单位预留签章及银行汇票专用章，并打印验印结果。4、在第一、三联汇票备注栏和承兑协议上注明“未用注销”字样，操作银行承兑汇票注销交易，将第三联汇票加盖业务公章退交出票人，第一联汇票代表外科目7002承兑汇票贷方传票，第二联汇票作附件。（四）银行承兑汇票提前买单的处理1、申请单位填写银行承兑汇票提前买单申请书。2、支行市场营销部审批后，经管信贷员签章，加盖市场营销部公章。3、单位填写转账支票（一笔银票敞口对应一份转账支票）。4、柜员操作提前买单交易，将款项从申请单位结算账户转入指定的保证金账户，填充银票敞口，已审批的银行承兑汇票提前买单申请书作转账支票附件。（五）银行承兑汇票以票换票的处理1、新开银票到期日大于等于原银票到期日。2、原银票应作成质押背书。3、已质押的原银票的保管由支行市场营销部门负责。4、原银票到期划回的款项转入对应的保证金账户，待新开银票到期日，手工进行账务处理，划付资金。（六）办理过质押的银行承兑汇票背书的处理办理过质押的银行承兑汇票解除质押时，被背书人应以单纯交付的方式将质押票据退还背书人。票据到期时，由持票人按支付结算制度的有关规定行使票据权利。 四、银行承兑汇票贴现的处理（一）贴现的处理1、会计部门银承经办人员审核市场营销部提供的银行承兑汇票、贴现审批单、贴现凭证（贴现凭证第一联必须加盖单位预留印鉴）。审核内容包括：票据种类、审批单的面值总额、张数是否与业务凭证、票据封包注明的数值相符；审核审批单是否符合审批级次、是否签章齐全，要素是否与相关凭证资料相匹配等。核对无误后，根据接交银票实物，与市场营销部经办人员做好交接登记。2、进入资金业务管理系统票据模块，点击“记账经办”。审核票据信息与市场营销部录入的信息一致后，点击“通过”。核对有误，点击“更正”，审批单、业务凭证和票据全部退还市场营销部。3、将银行承兑汇票、贴现审批单、贴现凭证交记账岗。4、记账岗进入资金业务管理系统票据模块，点击“记账复核”，核对各要素无误后，录入实付金额，再点击“通过”。根据系统提示打印相关传票，将审批单和贴现凭证作传票附件。5、记账岗将银票实物移交票据实物管理岗，双方做好交接登记后，并由票据实物管理岗在资金业务管理系统票据模块中操作贴现票据入库。 6、票据实物管理岗将银票按到期日先后顺序摆放，按月份分别装袋，双人入库保管。营业终了，双人将银票入头寸箱，入总金库保管。（二）银行承兑汇票托收的处理1、银票托收前准备票据实物管理岗在银票到期7个工作日前，在资金管理系统票据托收选定待托收银票操作“托收”指令，打印托收清单和托收凭证，根据托收清单找出银票实物。2、发出托收（1）票据实物管理岗在每笔委托收款凭证2、3联上加盖结算专用章；（2）票据实物管理岗对发出托收票据逐笔进行委托收款背书,需要粘单的,还应在粘贴处加盖背书人印章；（3）将银票实物和托收凭证配对摆放，与托收清单核对一致后，在托收清单移交人处签字，将银票实物、托收凭证和清单一同交复核岗审核。（4）复核人员核对无误后，在托收清单接交人处签字确认；然后对银票和托收凭证（三、四、五联）按同城、异地清分，分别做如下处理：付款行在同城的票据，在银票托收交接登记簿上进行交接登记，交同城清算柜台签收递出；付款行在异地的票据，操作支付系统行号查询交易，把银票签发行的邮编、地址填写在特快专递邮件详情单上，特快专递邮件详情单存根留存备查，将银票实物和托收凭证装入特快专递信封，密封后交邮递人员签收，从邮电局递出。（5）托收凭证第一联留存备查，第二联作托收款项划回的底卡，交托收款划回记账岗，银票托收清单交银票记账岗定期装订保管，作托收款划回核对依据。（三）贴现票据款项划回的处理1、收到款项后，记账岗根据款项来源方式分别处理：（1）若是同城清算方式：收到已挂待销账的贴现到期划回款项后，在核心业务系统操作“表内通用”记账交易记账；抽出与其相符的委托收款底卡作传票附件；在资金管理系统打开“贴现票据划回”，选定划回票据点击“划回”，打印传票。（2）若是异地托收方式：票据到期当日，在核心业务系统操作“汇兑来账处理”交易查询是否有贴现到期划回款项挂账，并将挂账进行维护； 操作“支付凭证查询打印”交易，对当日收到的托收款项以及维护后的来账，逐笔打印来账凭证；根据来账凭证上提供的信息抽出与其相符的委托收款底卡作传票附件；在资金管理系统打开“贴现票据划回”，选定划回票据点击“划回”，打印传票。2、托收款项未及时划回应及时报告，认真落实款项划回情况。会计结算业务标准化操作流程图（1）业务流程名称：银行承兑汇票 子流程名称：银票的签发和兑付底卡联和协议由专人保管交有权人签收银票的签章、复核 签发银票根据书面报告，开立保证金账户审核相关资料 通过应解汇款划付款项 审核票据收到托收，支行需建立严格的交接制度无票无垫款的处理有票无垫款的处理无票有垫款的处理资金不足部分，系统预开垫款账号，进行垫款处理保证金转入结算账户，再从结算账户转入应解汇款账户保证金转入结算账户，通过应解汇款进行付款会计结算业务标准化操作流程图（2）业务流程名称：银行承兑汇票业务 子流程名称：汇票丧失的处理确定银票是否兑付票据挂失受理客户遗失票据出示的资料填写挂失止付通知单 款项划付收到法院挂失止付通知的处理回执联交客户，登记挂失登记簿从第13日起，持票人提示付款，银行依法向持票人付款未收到法院挂失止付通知的处理会计结算业务标准化操作流程图（3）业务流程名称：银行承兑汇票业务 子流程名称：银票贴现审核银票、贴现审批单、贴现凭证进入资金业务系统进行账务处理票据及相关资料退市场营销部复核人员点击记账复核银票实物移交、登记银票入库、双人保管清点到期银票，办理发出托收贴现款项划回会计结算业务标准化操作流程风险控制手册（1）业务流程名称：银行承兑汇票业务 子流程名称：签发、兑付、贴现 环节序号环节名称操作岗位 （或人员）存在的主要风险点控制措施（控制点）控制频率序号风险点描述序号控制点描述1签发经办柜员1开立保证金是否提供了书面报告1由市场营销部提供书面报告。实时2银票保证金只能从本单位结算账户转入，不得以现金方式存入。手工转出保证金需主管行长审批。实时3一个单位结算账号只能对应一个活期保证金账号，一个活期保证金账号可对应多笔承兑业务。实时签发岗 签章岗1银票的签发是否正确1签发银票必须正确录入各项要素，凡由本行签发的银行承兑汇票应由经办员在汇票上作暗记。实时2凭证、章戳需实行分管。实时复核岗1汇票记载事项是否完整1汇票要素齐全,承兑申请人的户名、收款人户名、账号、金额必须与协议核对相符。实时2票据章戳是否齐全、正确1在汇票第二联加盖汇票专用章和授权人名章。实时2第一、二联加盖单位预留银行签章，通过验印系统逐笔验印。实时复核岗1银票是否由有权人签收1银行承兑汇票须单位法定代表人或被单位授权人签收。实时签发岗（签章复核岗）1银票底联及协议是否专人专夹保管1银票底卡联、承兑协议须专人、专夹保管。并定期进行核对。实时2兑付银票兑付岗 指定人员1收到的银票是否按规定交接1应由银票兑付岗人员进行签收，节假日由指定专人签收，并在节假日后第一个工作日，与银票兑付岗人员进行书面交接。实时银票兑付岗 复核岗1银票是否真实1与银票底卡核对，检查票面记载事项有无涂改。对汇票签章进行验证。委托收款凭证的记载事项应与汇票记载的事项核对相符。实时2银票背书是否完整、连续1银票背书须连续、规范，签章应清晰，背书使用粘单的须在粘接处签章。实时3票据付款是否在提示付款期内1超过提示付款期的银票，应由持票人出具书面报告，详细注明票据各要素，说明超过提示付款期提示付款的原因，加盖持票人单位行政公章及预留银行印鉴。实时银票兑付岗1银票到期款项划付是否正确1按照委托收款凭证的收款人信息正确划付款项。实时3贴现记账 经办人员1银票与贴现凭证的要素是否相符1贴现凭证第一联需加盖单位预留印鉴并验证。实时2银票、审批单面值总额必须与业务凭证及票据封包注明的数值相符。实时2审批单审批级次是否符合，签章是否齐全1贴现审批单需符合审批级次，章戳齐全。要素与相关凭证资料相匹配。实时3交接登记是否合规1与市场营销部经办人员做好银票实物交接登记。实时经办人员 复核人员1信息核对是否正确1贴现凭证要素与资金管理系统信息核对完整、无误。实时经办人员 复核人员1银票是否入库保管1置于监控视线内进行交接登记入库保管。实时经办人员1银行承兑汇票托收的处理是否规范1在银票到期7个工作日前，及时将银票按托收要求发出托收。实时经办人员1贴现划回的账务处理是否合规1正确进行账务处理，委托收款底卡作附件。实时会计结算业务标准化操作流程风险控制手册（2） 业务流程名称：银行承兑汇票业务 子流程名称：银票的特殊业务 环节序号环节名称操作岗位 （或人员）存在的主要风险点控制措施（控制点）控制频率序号风险点描述序号控制点描述1查询查复签发岗 复核岗1查询是否审核票据和证件1对持票人身份证件及所持票据相关信息进行登记。本机构客户经理办理贴现查询可提供银票复印件外，其他均需提供银票原件，并复印留存。实时2银票底联保管人根据查询书内容进行审核查询。实时3对票面金额较大的票据，应要求出票行传真卡片联。实时4换人操作查询发送交易。实时经办柜员 复核柜员2查复是否及时合规1对已有查询记录的，应注明：“*银行已第*次查询”字样及行号。实时2按规定的标准格式进行回复，双人办理。实时2未用注销 的处理经办柜员 复核柜员1银票是否真实、有效1审核单位申请报告，底卡联和承兑协议与客户交回银票第二、三联核对相符。实时2对单位公章、预留印鉴、汇票专用章进行验印。实时3汇票丧失 的处理经办柜员 复核柜员1汇票是否已兑付1已承兑的银行承兑汇票丧失，必须确定未兑付，才能到承兑银行办理挂失止付。实时2挂失止付通知书要素填写是否正确、完整1失票人须出具公函和经办人身份证件，填写“挂失止付通知书”并签章，核查身份信息。 实时3收费是否合规1按票面金额1（不足5元收5元）收取挂失手续费。实时4是否履行告知义务1提醒客户到法院办理其他手续。 实时5解挂处理是否正确112日内未收到法院止付通知的，从第13日起，持票人提示付款，银行依法向持票人付款，银行不再承担责任。实时2收到法院的停止支付通知书，凭法院出具的判决书等及相关手续将款项划给裁定的收款人。实时