行政事业会计科目及核算内容新.doc

事业单位通用会计科目及核算内容序号编码科目名称核算内容一、资产类11001库存现金核算事业单位的库存现金21002银行存款核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种存款31011零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度41101短期投资核算事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资51201财政应返还额度核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度61211应收票据核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票71212应收账款核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项81213预付账款核算事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项91215其他应收款核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂时款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等101301存款核算事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本111401长期投资核算事业单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资121501固定资产核算事业单位固定资产的原价131502累计折旧核算事业单位固定资产计提的累积折旧141511在建工程核算事业单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）和设备安装工程的实际成本151601无形资产核算事业单位无形资产的原价161602累计摊销核算事业单位无形资产计提的累计摊销171701待处置资产损溢核算事业单位待处置资产的价值及处理损溢二、负债类182001短期借款核算事业单位借入的期限在1年内（含1年）的各种借款192101应缴税费核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育附加税、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等202102应缴国库款核算事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）212103应缴财政专户款核算事业单位按规定应缴入财政专户的款项222201应付职工薪酬核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等232301应付票据核算事业单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票242302应付账款核算事业单位因购买材料、物资等而应付的款项252303预收账款核算事业单位按合同规定预收的款项262305其他应付款核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在一年内（含1年）的应付及暂收款项，如存入保证金等272401长期借款核算事业单位借入的期限超过1年（不含1年）的各种借款282402长期应付款核算事业单位发生的偿还期限超过一年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等三、净资产类293001事业基金核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额303101非流动资产基金核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额313201专用基金核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等323301财政补助结转核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转333302财政补助结余核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金343402非财政补助结转核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金353402事业结余核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额363403经营结余核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额373404非财政补助结余分配核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果四、收入类384001财政补助收入核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助394101事业收入核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入404201上级补助收入核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入414301附属单位上缴收入核算事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入424401经营收入核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外 开展非独立核算经营活动区的的收入434501其他收入核算事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等五、支出类445001事业支出核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出455101上缴上级支出核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出465201对附属单位补助支出核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出475301经营支出核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出485401其他支出核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支持，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等行政单位会计科目及核算内容序号编码科目名称核算内容一、资产类11001库存现金核算行政单位的库存现金21002银行存款核算行政单位存入银行及其他金融机构的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项31011零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度410215 102101102102财政应返还额度 核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度财政直接支付财政授权支付51212应收账款核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇票，也通过本科目核算61213预付账款核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。依据合同规定支付的定金，也通过本科目核算。71215其他应收款核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等81301存货核算行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种物资，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品及未达到固定资产标准的家具、用具、装具等的实际成本91501固定资产核算行政单位各类固定资产的原价101502累计折旧核算行政单位固定资产、公共基础设施计提的累计折旧111511在建工程核算行政单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）、设备安装工程和信息系统建设工程的实际成本。121601无形资产核算行政单位各项无形资产的原价131602累计推销核算行政单位无形资产计提的累计摊销141701待处理财产损溢核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢151801政府储备物资核算行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等161802公共基础设施核算由行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共基础设施资产，包括城市交通设施、公共照明设施、环保设施、防灾设施、健身设施、广场及公共构筑物等其他公共设施171901受托代理资产核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等二、负债类182001应缴财政款核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等192101应缴税费核算行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种税费202201应付职工薪酬核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等212301应付账款核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项222302应付政府补贴核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款232305其他应付款核算行政单位除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项偿还期在1年以内（含1年）的应付及暂存款项242401长期应付款核算行政单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等252901受托代理负债核算行政单位接受委托，取得受托管理资产时形成的负债三、净资产类263001财政拨款结转核算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转273002财政拨款结余核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金283101其他资金结转结余核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金293501350101350111350121350131350141350151350152资产基金 预付款项 存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额303502待偿债净资产核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额四、收入类314001财政拨款收入核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金324011其他收入核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等五、支出类335001经费支出核算行政单位在开展业务活动中发生的各项支出345101拨出经费核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等5