商业银行财务报表审计报告及报表和报表附注模版.doc

商业银行20XX年度财务报表及审计报告本示例是以一个商业银行常见业务和交易为例、并且不含具体数据方式编制的财务报告框架，主要目的是为商业银行财务报告的编制者提供格式上的参考；因此，本框架并未涵盖财政部、证监会颁布的所有披露和列报要求。财务报告编制者在参考本框架前，应仔细阅读下页所附的使用说明。重要提示本示例是根据企业会计准则第30号财务报表列报、企业会计准则第31号现金流量表等准则及其应用指南、中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号商业银行信息披露特别规定的相关规定编制，是企业会计准则下一般商业银行的年度财务报告的参考示例。本财务报表框架所披露的事项并未涵盖企业会计准则及证监会及交易所相关法规及规定要求的所有披露和列报内容，财务报表编制单位应按其实际交易情况予以修改与增删。如果财务报表编制单位没有相关情形，一般可以删除该项内容，但在有法规明确要求披露“不存在”或者“不适用”等的情况下，应按照相关要求说明该项内容不存在或者不适用。本示例不能取代对企业会计准则及其他相关法规原文的阅读以及企业治理层对相关会计政策的选择和会计估计的判断，也不应视为唯一可以接受的披露格式。使用者应根据具体情况，予以适当增删和修改，而不应一概照搬。如发现本示例存在需要进一步修改和完善之处，敬请联系技术标准部。对于拟IPO申报的商业银行财务报表审计业务，还需遵照中国证监会等相关部门、以及我所对IPO公司审计的要求，按照中国注册会计师审计准则的规定执行。XX银行股份有限公司审计报告及财务报表XX银行股份有限公司审计报告及财务报表（20XX年1月1日至20XX年12月31日止）目 录页 次一、审计报告1-2二、财务报表资产负债表和合并资产负债表1-4利润表和合并利润表5-6现金流量表和合并现金流量表7-8所有者权益变动表和合并所有者权益变动表9-12财务报表附注1- 审 计 报 告信会师报字 第 号XX银行股份有限公司全体股东：我们审计了后附的XX银行股份有限公司（以下简称“贵公司”）的财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，20XX年度的利润表和合并利润表，20XX年度的现金流量表和合并现金流量表，20XX年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司20XX年X月X日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。立信会计师事务所 中国注册会计师： （特殊普通合伙）中国注册会计师： 中国上海 二XX年X月X日审计报告第2页资产负债表编制单位：XX银行股份有限公司20XX年X月X日 金额单位：人民币元项目附注十期末余额年初余额现金及存放中央银行款项存放同业款项贵金属拆出资金交易性金融资产买入返售金融资产应收利息发放贷款及垫款（一）可供出售金融资产持有至到期投资（二）应收款项类投资长期股权投资（三）投资性房地产固定资产无形资产商誉递延所得税资产其他资产资产总计负债和股东权益向中央银行借款同业及其他金融机构存放款项拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款吸收存款应付职工薪酬应交税费应付利息预计负债应付债券递延所得税负债其他负债负债合计股本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润股东权益合计负债和股东权益总计法定代表人： 行长： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 合并资产负债表编制单位：XX银行股份有限公司20XX年X月X日 金额单位：人民币元项目附注五期末余额年初余额现金及存放中央银行款项（一）存放同业款项（二）拆出资金（三）交易性金融资产（四）买入返售金融资产（五）应收利息（六）发放贷款及垫款（七）可供出售金融资产（八）持有至到期投资（九）应收款项类投资（十）投资性房地产（十二）长期股权投资（十一）固定资产（十三）无形资产（十四）商誉（十五）递延所得税资产（十六）其他资产（十七）资产总计负债和股东权益向中央银行借款（十九）同业及其他金融机构存放款项（二十）拆入资金（二十一）卖出回购金融资产款（二十二）吸收存款（二十三）应付职工薪酬（二十四）应交税费（二十五）应付利息（二十六）预计负债（二十七）应付债券（二十八）递延所得税负债（十六）其他负债（二十九）负债合计股本（三十）资本公积（三十一）盈余公积（三十二）一般风险准备（三十三）未分配利润（三十四）归属于母公司所有者权益少数股东权益股东权益合计负债和股东权益总计法定代表人： 行长： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 利润表编制单位：XX银行股份有限公司20XX年度 金额单位：人民币元项目附注十本期金额上期金额一、营业收入（四）利息净收入1利息收入利息支出手续费及佣金净收入2手续费及佣金收入手续费及佣金支出投资收益（损失以“-”号填列）3公允价值变动收益（损失以”-”号填列）汇兑收益（损失以”-”号填列）其他业务收入二、营业支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本三、营业利润（亏损以”-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以”-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以”-”号填列）六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益七、其他综合收益（亏损以”-”号填列）八、综合收益总额法定代表人： 行长： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 合并利润表编制单位：XX银行股份有限公司20XX年度 金额单位：人民币元项目附注五本期金额上期金额一、营业收入（三十五）利息净收入1利息收入利息支出手续费及佣金净收入2手续费及佣金收入手续费及佣金支出投资收益（损失以“-”号填列）3公允价值变动收益（损失以”-”号填列）4汇兑收益（损失以”-”号填列）其他业务收入5二、营业支出（三十六）营业税金及附加1业务及管理费2资产减值损失3其他业务成本4三、营业利润（亏损以”-”号填列）加：营业外收入（三十七）减：营业外支出（三十八）四、利润总额（亏损总额以”-”号填列）（三十九）减：所得税费用（四十）五、净利润（净亏损以”-”号填列）归属于母公司所有者的净利润少数股东损益六、每股收益：（四十一）（一）基本每股收益（二）稀释每股收益七、其他综合收益（亏损以”-”号填列）（四十二）八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额法定代表人： 行长： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 现金流量表编制单位：XX银行股份有限公司20XX年度 金额单位：人民币元项 目附注十本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：（五）客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额存放中央银行和同业款项净减少额收取利息、手续费及佣金的现金收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额向中央银行借款净减少额向其他金融机构拆入资金净减少额支付利息、手续费及佣金的现金支付给职工及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产取得的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到现金发行债券收到的现金筹资活动现金流入小计分配股利或利润所支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额（五）加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额法定代表人： 行长： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 合并现金流量表编制单位：XX银行股份有限公司20XX年度 金额单位：人民币元项 目附注五本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额存放中央银行和同业款项净减少额收取利息、手续费及佣金的现金收到其他与经营活动有关的现金（四十三）经营活动现金流入小计客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额向中央银行借款净减少额向其他金融机构拆入资金净减少额支付利息、手续费及佣金的现金支付给职工及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金（四十三）经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产取得的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到现金发行债券收到的现金筹资活动现金流入小计分配股利或利润所支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额（四十四）六、期末现金及现金等价物余额（四十四）法定代表人： 行长： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 所有者权益变动表编制单位：XX银行股份有限公司20XX年度 金额单位：人民币元项目本期金额股本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润股东权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以”-”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）股东投入和减少资本1股东投入资本2股份支付计入股东权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对股东的分配4其他（五）所有者权益内部结转1、资本公积转增股本2、盈余公积转增股本3、盈余公积弥补亏损4、其他（六）专项储备1、本期提取2、本期使用四、本年年末余额法定代表人： 行长： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人： 所有者权益变动表编制单位：XX银行股份有限公司 金额单位：人民币元项目上期金额股本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润股东权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以”-”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）股东投入和减少资本1股东投入资本2股份支付计入股东权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对股东的分配4其他（五）所有者权益内部结转1、资本公积转增股本2、盈余公积转增股本3、盈余公积弥补亏损4、其他（六）专项储备1、本期提取2、本期使用四、本年年末余额法定代表人： 行长： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：合并所有者权益变动表编制单位：XX银行股份有限公司20XX年度金额单位：人民币元项目本期金额股本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润少数股东权益股东权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以”()”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）股东投入和减少资本1股东投入资本2股份支付计入股东权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对股东的分配4其他（五）所有者权益内部结转1、资本公积转增股本2、盈余公积转增股本3、盈余公积弥补亏损4、其他（六）专项储备1、本期提取2、本期使用四、本年年末余额法定代表人： 行长： 负责财务的副行长： 会计机构负责人：合并所有者权益变动表编制单位：XX银行股份有限公司金额单位：人民币元项目上期金额股本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润少数股东权益股东权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以”()”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）股东投入和减少资本1股东投入资本2股份支付计入股东权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对股东的分配4其他（五）所有者权益内部结转1、资本公积转增股本2、盈余公积转增股本3、盈余公积弥补亏损4、其他（六）专项储备1、本期提取2、本期使用四、本年年末余额法定代表人： 行长： 负责财务的副行长： 会计机构负责人：报表 第10页XX银行股份有限公司20XX年度财务报表附注XX银行股份有限公司20XX年度财务报表附注（以下金额单位若未特别注明者均为人民币元）一、基本情况(一)历史沿革XX银行股份有限公司（以下简称本行）系经中国人民银行XXXX批准设立的股份制商业银行，XX年X月X日取得XX工商行政管理局注册号为XXX的企业法人营业执照。本行成立时的注册资本为XXX万元。 （提示：补充股本历次变化情况）截至20XX年12月31日止，本行企业法人营业执照注册号为XXX号，经营金融业务许可证号为XXX号。法定代表人为XXX，注册地址为XXXXX。(二)经营机构设置情况截止20XX年12月31日，本行下设总行及分支机构共XX家，分别为 。(三)主营业务和提供的服务截止20XX年12月31日，本行主要经营范围为经中国人民银行和中国银行业监督管理委员会批准的下列业务： 。（提示：根据营业执照有关内容披露）二、主要会计政策、会计估计和前期差错(一)财务报表编制基础公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则基本准则和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)的披露规定编制财务报表。(二)遵循企业会计准则的声明本行所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期本行的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。(三)会计期间自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。(四)记账本位币本行采用人民币为记账本位币。(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1、同一控制下企业合并本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会计政策进行调整，在此基础上按照调整后的账面价值确认。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。2、非同一控制下的企业合并本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量。公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公司在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值。本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产（不仅限于被购买方原已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产，单独确认为无形资产并按公允价值计量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务很可能导致经济利益流出本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有负债，其公允价值能可靠计量的，单独确认为负债并按照公允价值计量。本公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。非同一控制下企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。(六)合并财务报表编制办法本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致。合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。(七)外币业务核算方法1、外币业务外币业务采用交易发生日的即期汇率（提示： 或： 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，若采用此种方法，应明示何种方法何种口径）作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。2、外币财务报表的折算资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（提示： 或： 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，若采用此种方法，应明示何种方法何种口径）折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。(八)现金及现金等价物现金，是指库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可用于支付的存放中央银行非限定性存款、活期存放同业款项。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，包括原合同在三个月内到期的存放同业款项、债券投资和买入返售证券等。(九)金融资产和金融负债1、金融资产的分类及确认和计量本行按照取得持有金融资产的目的，将持有的金融资产分成以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。金融资产在初始确认时以公允价值计量，对于不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在初始确认时还需要加上可直接归属于该金融资产购置的相关交易费用。（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括为交易而持有的金融资产，或是初始确认时就被管理层指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这类金融资产在持有期间将取得的收益和期末以公允价值计量的公允价值变动计入当期投资损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。（2）持有至到期投资持有至到期投资指具有固定或可确定回收金额及固定到期日的，且本行有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资以实际利率法计算的摊余成本减去减值准备计量。当持有至到期投资在摊销、出现减值或被终止确认时所产生的利得或损失，均计入当期损益。如果本行在本会计期间或前两个会计年度，于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资（较大金额是指相对该类投资出售或重分类前总金额而言），则本行将不能再将任何该类金融资产分类为持有至到期投资，满足下述条件的出售或重分类除外：出售日或重分类日距离该项投资的到期日或赎回日很近（如到期前三个月内），以至于市场利率的变化对该项投资的公允价值没有重大影响；根据约定的偿付或提前还款的方式已经收回了该项投资几乎全部初始本金后发生的出售或重分类；或出售或重分类可归属于某个本行无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项。（3）贷款和应收款项贷款和应收款项指具有固定或可确定回收金额，缺乏活跃市场的非衍生金融资产。本行的贷款和应收款项主要包括发放贷款和垫款、存放中央银行款项、存放同业款项、买入返售金融资产及其他应收款项。本行的发放贷款和垫款包括一般贷款、贴现、垫款（包括银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、贸易融资及信用卡透支等业务。逾期贷款：因借款人原因贷款到期（含展期）不能归还的贷款；或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付，并且贴现申请人账户存款不足而形成的被动垫款；或本行承兑的汇票到期，承兑申请人存款不足等原因形成的被动垫款；或逾期的贸易融资或因信用证及担保等表外业务项下的垫付款项，从垫付日起即转为逾期贷款。贷款和应收款项的价值以按实际利率法计算的摊余成本减去减值准备计量。当贷款和应收款项在摊销、出现减值或被终止确认时所产生的利得或损失，均计入当期损益。（4）可供出售金融资产可供出售金融资产指那些被指定为可供出售的非衍生金融资产，或未划分为贷款和应收款项类投资、持有至到期投资或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产这三类的其他金融资产。在后续计量期间，该类金融资产以公允价值计量。可供出售金融资产的公允价值变动所带来的未实现损益，在该金融资产被终止确认或发生减值之前，列入资本公积（其他资本公积）。在该金融资产被终止确认或发生减值时，以前计入在资本公积中的累计公允价值变动应转入当期损益。与可供出售金融资产相关的利息收入计入当期损益。2、金融负债的分类及确认和计量本行按照取得金融负债的目的，将持有的金融负债分成以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债及其他金融负债。（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债本行以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债分成为交易而持有的金融负债和初始确认时管理层就指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。这类金融负债按以公允价值作为初始确认金额相关费用计入当期损益；持有期间将支付的成本和期末按公允价值计量的所有公允价值的变动均计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。（2）其他金融负债除被指定为交易而持有的金融负债或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债外的同业及其他金融机构存放款项、吸收存款、卖出回购金融资产款、应付债券以及其他应付款项为其他资金融负债，按公允价值和相关费用之和作为初始确认金额并采用摊余成本进行后续计量。3、金融资产和金融负债公允价值的确定方法本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部 （提示：或： 部分）直接参考（提示：应明确是：期末或某个一定期间的平均价）活跃市场中的报价