首次公开发行股票(IPO)公司自查工作底稿-财务异常信息.xls

对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：H审查项目：财财务务异异常常信信息息核核查查会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：一一、相相关关文文件件内内容容文文件件1:1:中中国国证证券券监监督督管管理理委委员员会会关关于于进进一一步步提提高高首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司财财务务信信息息披披露露质质量量有有关关问问题题的的意意见见（证证监监会会公公告告201214201214号号）：（九）相关中介机构应保持对财务异常信息的敏感度，防范利润操纵 会计师事务所、保荐机构应关注公司是否利用会计政策和会计估计变更影响利润，如降低坏账计提比例、改变存货计价方式、改变收入确认方式等。会计师事务所、保荐机构应关注公司是否存在人为改变正常经营活动，从而达到粉饰业绩的情况。如公司放宽付款条件促进短期销售增长、延期付款增加现金流、推迟广告投入减少销售费用、短期降低员工工资、引进临时客户等。文文件件2:2:中中国国证证券券监监督督管管理理委委员员会会关关于于印印发发会会计计监监管管风风险险提提示示第第4 4号号首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司核核查查的的通通知知（证证监监办办发发201289201289号号）十、财务异常信息的审计注册会计师应了解发行人的生产经营情况，将发行人申报期财务数据进行多纬度的对比分析，并分析发行人选用会计政策和会计估计的适当性。同时，注册会计师还应关注会计政策和会计估计在申报期内的一致性，关注发行人是否存在利用会计政策和会计估计变更从而人为改变正常经营活动以影响申报期各年度利润的行为。二）会计监管关注事项在会计监管工作中，应关注注册会计师是否保持足够的职业怀疑态度，并针对发行人的实际情况，取得充分、适当的审计证据，以证明财务异常信息的合理性，具体包括：第一，发行人申报期各年度财务数据、申报期财务数据与申报期前历史数据的变动情况，是否与注册会计师了解的发行人基本情况保持一致；申报期财务数据与同行业公司财务数据相比是否存在异常，分析异常原因；申报财务报表与原始财务报表是否存在差异，分析差异原因，并评价是否与发行人会计基础薄弱或管理层舞弊有关。第二，发行人所采用的会计政策和会计估计是否与同行业公司存在明显差异，分析其是否利用会计政策和会计估计变更操纵利润，如降低坏账计提比例、改变存货计价方式、改变投资性房地产的计价方式、改变收入确认方式等。第三，发行人是否人为改变正常经营活动以粉饰业绩，如发行人放宽付款条件促进短期销售增长、推迟广告投入减少销售费用、短期降低员工工资、引进临时客户等。二二、核核查查工工作作底底稿稿编号项 目 内 容底稿页次与索引备注1财务异常信息核查程序H-02总体概况H-13财务报表总体分析说明F-24横向分析表F-35资产负债表纵向分析F-46利润表纵向分析F-57主要财务指标分析F-68应收账款余额分析F-79收入成本毛利主要产品分析F-810经营性现金流量与净利润分析F-8-111存货分析F-912固定资产分析F-1013应付账款余额分析F-1114预收账款余额分析F-1215能耗分析F-1316生产能力调查问卷F-1417生产能力调查表F-1518生产能力测算F-1619费用比较分析F-1720费用占收入比例分析F-1821产销量分析F-1922投入产出比较F-2023财务异常信息核查通用底稿注1：可以根据具体核查情况增加财务异常信息核查程序和相关核查底稿。注2：根据公司实际情况，选择分析程序，F-2至F-20参见盈利异常波动和异常交易底稿。对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：H-0审查项目：财务异常信息核查程序会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：提示：1.本核查程序，是根据中国证券监督管理委员会关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知（发行监管函2012551号）、中国证券监督管理委员会关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见（证监会公告201214号）和关于印发会计监管风险提示第4号首次公开发行股票公司核查的通知（证监办发201289号）的规定而制定的一般程序，以指导对首次公开发行股票（IPO）公司报告期财务会计信息真实性、准确性、完整性的自查工作。各自查人员应根据IPO公司实际情况，制定自查计划，按核准的自查计划执行自查程序。对于“不适用”的程序，应说明不适用的理由，并记录于工作底稿。同时，结合IPO公司的具体情况，补充特殊的自查程序，形成工作底稿。2.如在实际自查工作中，存在部分自查工作底稿内容需要相互引用时，应编制引用自查工作底稿的交叉索引。3对自查的每项工作，应形成核查记录，记录核查程序、核查过程、发现的问题及处理、核查结论。核查过程包括具体核查人员、核查时间、核查方式、获取证据及底稿索引等相关内容。4保存核查过程真实性的相关证据（如核查人员乘坐的飞机票、住宿发票等）。一一、核核查查目目标标通过核查工作确定IPO公司报告期内财务会计信息真实、准确、完整。二二、核核查查程程序序表表可供选择的核查程序是否执行执行人索引号/不适用理由1.检查公司报告期内是否利用会计政策和会计估计变更影响利润，如降低坏账计提比例、改变存货计价方式、改变收入确认方式等。包括但不限于：2.如存在1所述事项，分析会计政策、会计变更的合理性，会计处理是否符合企业会计准则的规定，提请公司在附注中披露。3.结合销售、费用、工资的审计，判断是否存在下列事项，达到粉饰业绩的目的，包括但不限于：3.1 发行人放宽付款条件促进短期销售增长。3.2 延期付款增加现金流。3.3 推迟广告投入减少销售费用。3.4 短期降低员工工资。3.5 引进临时客户。4.如存在程序3所述事项，判断会计处理是否正确，并提醒公司在附注中披露。5.核查公司财务异常信息是否真实、准确、完整披露。三三、核核查查结结论论对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：H-1审查项目：财务异常信息核查总体概况 会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：一、报告期公司财务异常信息涉及的内容二、报告期财务异常信息核查方法、人员安排和核查程序介绍三、获取的相关核查证据四、发现问题和问题解决情况五、核查结论注：可以根据具体核查情况增减修改底稿，对财务异常信息形成单独底稿，或者索引到相关底稿中。对对首首次次公公开开发发行行股股票票（IPOIPO）公公司司报报告告期期财财务务会会计计信信息息自自查查工工作作底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被核查单位：XXX股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：审查项目：财财务务异异常常信信息息核核查查通通用用底底稿稿会计期间：2010年度至2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：一、核查内容二、核查工作记录（逐项说明核查程序、核查过程记录、核查人员、核查时间、核查方式、获取的证据及底稿索引等相关内容。）三、发现的问题及处理四、核查结论注：可以根据具体核查情况修改底稿。