财务会计第3版练习答案2.doc

第二章 货币资产

练习一
⒈ 8 890元
⒉ 35 460元

练习二
⒈ 借：其他应收款——甲 5 000
贷：库存现金 5 000
⒉ 借：银行存款 20 000
贷：主营业务收入 20 000
⒊ 借：银行存款 2 000
贷：财务费用 2 000
⒋ 借：其他货币资金——外埠存款 50 000
贷：银行存款 50 000
⒌ 借：管理费用 4 500
库存现金 500
贷：其他应收款——甲 5 000
⒍ 借：原材料 48 000
银行存款 2 000
贷：其他货币资金——外埠存款 50 000
⒎ 借：其他货币资金——存出投资款 800 000
贷：银行存款 800 000
⒏ 借：其他货币资金——银行汇票存款 80 000
贷：银行存款 80 000
⒐ 借：银行存款 50 000
贷：应收账款 50 000

练习三
⒈ 借：银行存款——美元户 （$550 000）3 949 000
贷：实收资本 3 949 000
⒉ 借：应收账款 （$650 000）4 660 500
贷：主营业务收入 4 660 500
⒊ 借：应付账款 （$20 000）143 400
贷：银行存款 （$20 000）143 400
⒋ 借：银行存款 （$500 000）3 585 000
贷：应收帐款 （$500 000）3 585 000
⒌ 借：应付账款 2 600
财务费用 160 500
贷：银行存款 82 600
应收账款 80 500

第三章 应收及预付款项

练习一
⒈ 借：资产减值损失 200 000
贷：坏账准备 200 000
⒉ 借：坏账准备 300 000
贷：应收账款 300 000
借：资产减值损失 340 000
贷：坏账准备 340 000
⒊ 借：应收账款 300 000
贷：坏账准备 300 000
借：银行存款 300 000
贷：应收账款 300 000
借：坏账准备 280 000
贷：资产减值损失 280 000

练习二
⒈ 借：应收账款 200 000
贷：主营业务收入 200 000
⒉ 借：应收票据 200 000
贷：应收账款 200 000
⒊ 借：应收账款 200 000
贷：应收票据 200 000
⒋ 借：应收票据 80 000
贷：主营业务收入 80 000
⒌ 借：银行存款 81 000
贷：应收票据 80 000
财务费用 1 000
⒍ 借：应收票据 50 000
贷：主营业务收入 50 000
借：银行存款 49 750
贷：短期借款 49 750

练习三
⒈ 借：预付账款 30 000
贷：银行存款 30 000
⒉ 借：原材料 40 000
贷：预付账款 40 000
⒊ 借：预付账款 10 000
贷：银行存款 10 000
⒋ 借：应付账款 30 000
贷：银行存款 30 000
借：原材料 40 000
贷：应付账款 30 000
银行存款 10 000
⒌ 借：预付账款 30 000
贷：银行存款 30 000
借：原材料 20 000
贷：预付账款 20 000
借：银行存款 10 000
贷：预付账款 10 000
⒍ 借：其他应收款 50 000
贷：固定资产清理 50 000
⒎ 借：其他应收款 10 000
贷：银行存款 10 000
⒏ 借：管理费用 45 000
贷：库存现金 45 000

第四章 存货

练习一
⒈ 借：原材料 48 300
贷：银行存款 48 000
库存现金 300
⒉ 借：原材料 28 300
贷：预付账款 28 300
借：预付账款 8 300
贷：银行存款 8 300
⒊ 借：原材料 24 000
贷：应付票据 24 000
⒋ 借：在途物资 65 000
贷：银行存款 65 000
⒌ 借：原材料 63 917
贷：在途物资 63 917
入库材料负担的运费＝2 000÷30×29.5＝1 967（元）
⒍ 借：其他应收款—铁路部门 1 083
贷：在途物资 1 083
⒎ 不做会计处理
⒏ 借：原材料 34 600
贷：银行存款 34 600
入库材料成本＝6 800×5＋2 400÷20×5＝34 600（元）
⒐ 借：银行存款 1 083
贷：其他应收款—铁路部门 1 083
⒑ 借：原材料 31 200
贷：银行存款 31 200
入库材料成本＝6 800×5×0.9＋2 400÷20×5＝31 200（元）

练习二
因甲材料、乙材料单位可变现净值低于各自单位成本，所以，期末甲材料、乙材料按可变现净值计算，本期应计提的跌价准备为：
本期应计提的跌价准备＝20 000×（25－23）＋ 16 000×（18－17）＝56 000（元）
期末存货的价值＝20 000×23 ＋16 000×17 ＝ 732 000（元）
会计处理如下：
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 56 000
贷：存货跌价准备 56 000
练习三
⒈ 批准前：
借：原材料—甲材料 3 600
贷：待处理财产损溢 3 600
借：待处理财产损溢 600
贷：原材料—乙材料 600
⒉ 期末，甲材料按批准处理；乙材料虽未得到批准，也应先行处理。
借：待处理财产损溢 3 600
贷：管理费用 3 600
借：原材料 240
管理费用 360
贷：待处理财产损溢 600

第五章 投资

练习一
⒈ 2006年4月25日，购买股票时，记：
借：交易性金融资产——Ｍ公司股票（成本） 160 000
投资收益 500
应收股利 10 000
贷：银行存款 170 500
⒉ 2006年5月15日，收到现金股利时，记：
借：银行存款 10 000
贷：应收股利 10 000
⒊ 2006年6月30日，公允价值变动时，记：
借：公允价值变动损益——交易性金融资产 4 000
贷：交易性金融资产——Ｍ公司股票（公允价值变动） 4 000
⒋ 2006年12月31日，公允价值变动时，记：
借：交易性金融资产——Ｍ公司股票（公允价值变动） 6 000
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产 6 000
⒌ 2007年1月15日，根据Ｍ公司宣告分派现金股利时，记：
借：应收股利 5 000
贷：投资收益——交易性金融资产 5 000
⒍ 2007年2月3日，将Ｍ公司股票处置时：
借：银行存款 （16.8×6 000－200） 100 600
贷：交易性金融资产——Ｍ公司股票（成本） 96 000
——Ｍ公司股票（公允价值变动） 1 200
投资收益——交易性金融资产 3 400
同时，记：
借：公允价值变动损益——交易性金融资产 1 200
贷：投资收益——交易性金融资产 1 200

练习二
⒈ 填列“持有至到期投资溢价摊销表”
⑴ 计算各年应收利息
年应收利息＝80 000×12%＝9 600（元）
⑵ 计算实际利率
按11%利率试算：80 000×0.593451＋9 600×3.695897＝82 957＜84 000
按10%利率试算：80 000×0.620921＋9 600×3.790789＝86 065＞84 000
计算实际利率：
10%＋（11%－10%）×（86 065－84 000）÷（86 065－82 957）＝10%＋0.66%＝10.66%
⑶ 填列“持有至到期投资溢价摊销表”
持有至到期投资溢价摊销表
（实际利率法） 金额单位：元

项 目

日 期
⑴
⑵
⑶
⑷
⑸
应收利息
利息收入
溢价摊销
未摊销溢价
摊余成本
债券面值
×票面利率
（12%）
上一期⑸×
实际利率
（10.66%）

⑴－⑵
上期未摊销溢价－⑶
上一期
⑸－⑶
2006. 1. 1

4 000
84 000
2006.12.31
9 600
8 954
646
3 354
83 354
2007.12.31
9 600
8 886
714
2 640
82 640
2008.12.31
9 600
8 809
791
1 849
81 849
2009.12.31
9 600
8 725
875
974
80 974
2010.12.31
9 600
8 626﹡
974
0
80 000
合计
48 000
44 000
4 000
－
－
﹡按照公式计算的金额应为8 626（80 974×10.66%）元，差额6元（8 632-8 626），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。
⒉ 编制甲企业持有至到期投资业务的相关会计分录
⑴ 2006年1月1日，取得持有至到期投资时，记：
借：持有至到期投资——成本 80 000
——利息调整 4 000
贷：银行存款 84 000
⑵ 2006年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：
借：应收利息 9 600
贷：持有至到期投资——利息调整 646
投资收益——持有至到期投资 8 954
⑶ 2007年1月1日，收到利息时，记：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
⑷ 2007年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：
借：应收利息 9 600
贷：持有至到期投资——利息调整 791
投资收益——持有至到期投资 8 809
⑸ 2008年1月1日，收到利息时，记：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
⑹ 2008年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：
借：应收利息 9 600
贷：持有至到期投资——利息调整 875
投资收益——持有至到期投资 8 725
⑺ 2009年1月1日，收到利息时，记：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
⑻ 2009年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：
借：应收利息 9 600
贷：持有至到期投资——利息调整 974
投资收益——持有至到期投资 8 626
⑼ 2010年1月1日，收到利息时，记：
借：银行存款 89 600
贷：应收利息 9 600
持有至到期投资——成本 80 000

练习三
⒈ 2006年9月1日，取得可供出售金融资产投资时，记：
借：可供出售金融资产——成本（乙公司股票） 250 000
应收股利 2 500
贷：银行存款 252 500
⒉ 2006年10月5日，收到现金股利时，记：
借：银行存款 2 500
贷：应收股利 2 500
⒊ 2006年12月31日，公允价值变动时，记：
借：可供出售金融资产——公允价值变动（乙公司股票） 10 000
贷：资本公积——其他资本公积 10 000
⒋ 2007年6月30日，公允价值变动时，记：
借：资本公积——其他资本公积 40 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动（乙公司股票） 40 000
⒌ 2007年12月31日，确认可供出售金融资产减值损失时，记：
借：资产减值损失 130 000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动（乙公司股票） 100 000
资本公积——其他资本公积 30 000
⒍ 2008年6月30日，已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值回升时，记：
借：可供出售金融资产——公允价值变动（乙公司股票） 110 000
贷：资本公积——其他资本公积 110 000
⒎ 2007年8月30日，出售可供出售金融资产时，记：
借：银行存款 240 000
可供出售金融资产——公允价值变动（乙公司股票） 20 000
贷：可供出售金融资产——成本（乙公司股票） 250 000
投资收益——可供出售金融资产 10 000
借：资本公积——其他资本公积 110 000
贷：投资收益——可供出售金融资产 110 000

练习四
⒈ 2006年1月1日，初始投资时，记：
借：长期股权投资——Ｍ公司 137 500
贷：银行存款 137 500
⒉ 2006年5月2日，Ｍ公司宣告分派2005年度的现金股利时，记：
借：应收股利 12 500
贷：长期股权投资——Ｍ公司 12 500
⒊ 2006年5月30日，收到现金股利时，记：
借：银行存款 12 500
贷：应收股利 12 500
⒋ 2007年5月1日，Ｍ公司宣告分派现金股利时，记：
借：应收股利 56 250
贷：投资收益——长期股权投资收益 50 000
长期股权投资——Ｍ公司 6 250
Ａ公司同时在备查簿上登记Ｍ股数增加了25 000（25×100 000/100）股，每股成本为0.95元。
⒌ 2007年12月31日，计提长期股权投资减值准备时，记：
借：资产减值损失——计提的长期投资减值准备 8 750
贷：长期投资减值准备——Ｍ公司 8 750
⒍ 2008年4月10日，出售股票时，记：
借：银行存款 15 200
长期股权投资减值准备 1 050
贷：长期股权投资——Ｍ公司 14 250
投资收益——长期股权投资收益 2 000

练习五
⒈ 2006年1月1日，购买股票时，记：
借：长期股权投资——Ｍ公司（成本） 1 500 000
应收股利 195 000
贷：银行存款 1 695 000
⒉ 2006年12月31日，根据Ｍ公司实现的净利润，记：
借：长期股权投资——Ｍ公司（损益调整） 120 000
贷：投资收益——长期股权投资收益 120 000
⒊ 2007年3月1日，根据Ｍ公司宣告现金股利时，记：
借：应收股利 36 000
贷：长期股权投资——Ｍ公司（损益调整） 36 000
⒋ 2007年5月10日，待收到现金股利时，记：
借：银行存款 36 000
贷：应收股利 36 000
⒌ 2007年12月31日，根据Ｍ公司发生的净亏损，记：
借：投资收益——长期股权投资损失 384 000
贷：长期股权投资 ——Ｍ公司（损益调整） 384 000
借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备 200 000
贷：长期股权投资减值准备 200 000
⒍ 2008年12月31日，根据Ｍ公司实现的净利润，记：
借：长期股权投资——Ｍ公司（损益调整） 240 000
贷：投资收益——股权投资收益 240 000
2008年12月31日，长期股权投资预计可收回金额1 300 000元大于长期股权投资账面价值1 240 000元，但是，已计提的长期股权投资减值准备不得转回。
⒎ 2009年3月15日，出售股票时，记：
借：银行存款 1 470 000
长期股权投资减值准备 200 000
长期股权投资——Ｍ公司（损益调整） 60 000
贷：长期股权投资——Ｍ公司（成本） 1 500 000
投资收益——长期股权投资收益 230 000

第六章 固定资产

练习一
⒈ 借：固定资产——生产经营用固定资产（设备） 43 520
贷：银行存款 43 520
⒉ 借：在建工程——安装工程（机器） 19 050
贷：银行存款 19 050
⒊ 借：在建工程——安装工程（机器） 450
贷：银行存款 450
借：固定资产——生产经营用固定资产（设备） 195 000
贷：在建工程——安装工程（机器） 195 000
⒋ 借：固定资产——生产经营用固定资产（汽车） 54 000
贷：实收资本 54 000
⒌ 借：固定资产——生产经营用固定资产（设备） 151 500
贷：递延所得税负债 37 500
营业外收入——捐赠利得 112 500
银行存款