财务会计第3版练习答案2.doc

第二章 货币资产练习一 8 890元 35 460元练习二 借：其他应收款甲 5 000 贷：库存现金 5 000 借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 借：银行存款 2 000 贷：财务费用 2 000 借：其他货币资金外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 借：管理费用 4 500 库存现金 500 贷：其他应收款甲 5 000 借：原材料 48 000 银行存款 2 000 贷：其他货币资金外埠存款 50 000 借：其他货币资金存出投资款 800 000 贷：银行存款 800 000 借：其他货币资金银行汇票存款 80 000 贷：银行存款 80 000 借：银行存款 50 000 贷：应收账款 50 000练习三 借：银行存款美元户 （$550 000）3 949 000 贷：实收资本 3 949 000 借：应收账款 （$650 000）4 660 500 贷：主营业务收入 4 660 500 借：应付账款 （$20 000）143 400 贷：银行存款 （$20 000）143 400 借：银行存款 （$500 000）3 585 000 贷：应收帐款 （$500 000）3 585 000 借：应付账款 2 600 财务费用 160 500 贷：银行存款 82 600 应收账款 80 500第三章 应收及预付款项练习一 借：资产减值损失 200 000 贷：坏账准备 200 000 借：坏账准备 300 000 贷：应收账款 300 000 借：资产减值损失 340 000 贷：坏账准备 340 000 借：应收账款 300 000 贷：坏账准备 300 000 借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000 借：坏账准备 280 000 贷：资产减值损失 280 000练习二 借：应收账款 200 000 贷：主营业务收入 200 000 借：应收票据 200 000 贷：应收账款 200 000 借：应收账款 200 000 贷：应收票据 200 000 借：应收票据 80 000 贷：主营业务收入 80 000 借：银行存款 81 000 贷：应收票据 80 000 财务费用 1 000 借：应收票据 50 000 贷：主营业务收入 50 000 借：银行存款 49 750 贷：短期借款 49 750练习三 借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 借：原材料 40 000 贷：预付账款 40 000 借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 借：原材料 40 000 贷：应付账款 30 000 银行存款 10 000 借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 借：原材料 20 000 贷：预付账款 20 000 借：银行存款 10 000 贷：预付账款 10 000 借：其他应收款 50 000 贷：固定资产清理 50 000 借：其他应收款 10 000 贷：银行存款 10 000 借：管理费用 45 000 贷：库存现金 45 000第四章 存货 练习一 借：原材料 48 300 贷：银行存款 48 000 库存现金 300 借：原材料 28 300 贷：预付账款 28 300 借：预付账款 8 300 贷：银行存款 8 300 借：原材料 24 000 贷：应付票据 24 000 借：在途物资 65 000 贷：银行存款 65 000 借：原材料 63 917 贷：在途物资 63 917 入库材料负担的运费2 0003029.51 967（元） 借：其他应收款铁路部门 1 083 贷：在途物资 1 083 不做会计处理 借：原材料 34 600 贷：银行存款 34 600 入库材料成本6 80052 40020534 600（元） 借：银行存款 1 083 贷：其他应收款铁路部门 1 083 借：原材料 31 200 贷：银行存款 31 200入库材料成本6 80050.92 40020531 200（元）练习二因甲材料、乙材料单位可变现净值低于各自单位成本，所以，期末甲材料、乙材料按可变现净值计算，本期应计提的跌价准备为：本期应计提的跌价准备20 000（2523） 16 000（1817）56 000（元）期末存货的价值20 00023 16 00017 732 000（元）会计处理如下：借：资产减值损失计提的存货跌价准备 56 000 贷：存货跌价准备 56 000练习三 批准前：借：原材料甲材料 3 600贷：待处理财产损溢 3 600借：待处理财产损溢 600 贷：原材料乙材料 600 期末，甲材料按批准处理；乙材料虽未得到批准，也应先行处理。借：待处理财产损溢 3 600贷：管理费用 3 600借：原材料 240 管理费用 360 贷：待处理财产损溢 600第五章 投资练习一 2006年4月25日，购买股票时，记：借：交易性金融资产公司股票（成本） 160 000 投资收益 500 应收股利 10 000 贷：银行存款 170 500 2006年5月15日，收到现金股利时，记： 借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 000 2006年6月30日，公允价值变动时，记： 借：公允价值变动损益交易性金融资产 4 000贷：交易性金融资产公司股票（公允价值变动） 4 000 2006年12月31日，公允价值变动时，记： 借：交易性金融资产公司股票（公允价值变动） 6 000贷：公允价值变动损益交易性金融资产 6 000 2007年1月15日，根据公司宣告分派现金股利时，记： 借：应收股利 5 000 贷：投资收益交易性金融资产 5 000 2007年2月3日，将公司股票处置时： 借：银行存款 （16.86 000200） 100 600贷：交易性金融资产公司股票（成本） 96 000公司股票（公允价值变动） 1 200 投资收益交易性金融资产 3 400 同时，记：借：公允价值变动损益交易性金融资产 1 200 贷：投资收益交易性金融资产 1 200练习二 填列“持有至到期投资溢价摊销表” 计算各年应收利息年应收利息80 00012%9 600（元） 计算实际利率按11%利率试算：80 0000.5934519 6003.69589782 95784 000按10%利率试算：80 0000.6209219 6003.79078986 06584 000计算实际利率：10%（11%10%）（86 06584 000）（86 06582 957）10%0.66%10.66% 填列“持有至到期投资溢价摊销表”持有至到期投资溢价摊销表 （实际利率法） 金额单位：元 项 目日 期应收利息利息收入溢价摊销未摊销溢价摊余成本债券面值票面利率（12%）上一期实际利率（10.66%）上期未摊销溢价上一期2006. 1. 1 4 00084 0002006.12.319 6008 954 6463 354 83 3542007.12.319 6008 886 7142 640 82 6402008.12.319 6008 809 791 1 849 81 8492009.12.319 6008 725 875 974 80 9742010.12.319 6008 626 974 0 80 000合计 48 000 44 000 4 000按照公式计算的金额应为8 626（80 97410.66%）元，差额6元（8 632-8 626），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。 编制甲企业持有至到期投资业务的相关会计分录 2006年1月1日，取得持有至到期投资时，记：借：持有至到期投资成本 80 000 利息调整 4 000 贷：银行存款 84 000 2006年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：借：应收利息 9 600 贷：持有至到期投资利息调整 646 投资收益持有至到期投资 8 954 2007年1月1日，收到利息时，记：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600 2007年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：借：应收利息 9 600 贷：持有至到期投资利息调整 791 投资收益持有至到期投资 8 809 2008年1月1日，收到利息时，记：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600 2008年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：借：应收利息 9 600 贷：持有至到期投资利息调整 875 投资收益持有至到期投资 8 725 2009年1月1日，收到利息时，记：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600 2009年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：借：应收利息 9 600 贷：持有至到期投资利息调整 974 投资收益持有至到期投资 8 626 2010年1月1日，收到利息时，记：借：银行存款 89 600 贷：应收利息 9 600持有至到期投资成本 80 000练习三 2006年9月1日，取得可供出售金融资产投资时，记：借：可供出售金融资产成本（乙公司股票） 250 000 应收股利 2 500 贷：银行存款 252 500 2006年10月5日，收到现金股利时，记： 借：银行存款 2 500 贷：应收股利 2 500 2006年12月31日，公允价值变动时，记：借：可供出售金融资产公允价值变动（乙公司股票） 10 000 贷：资本公积其他资本公积 10 000 2007年6月30日，公允价值变动时，记：借：资本公积其他资本公积 40 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动（乙公司股票） 40 000 2007年12月31日，确认可供出售金融资产减值损失时，记：借：资产减值损失 130 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动（乙公司股票） 100 000资本公积其他资本公积 30 000 2008年6月30日，已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值回升时，记：借：可供出售金融资产公允价值变动（乙公司股票） 110 000 贷：资本公积其他资本公积 110 000 2007年8月30日，出售可供出售金融资产时，记：借：银行存款 240 000可供出售金融资产公允价值变动（乙公司股票） 20 000贷：可供出售金融资产成本（乙公司股票） 250 000投资收益可供出售金融资产 10 000借：资本公积其他资本公积 110 000 贷：投资收益可供出售金融资产 110 000练习四 2006年1月1日，初始投资时，记：借：长期股权投资公司 137 500 贷：银行存款 137 500 2006年5月2日，公司宣告分派2005年度的现金股利时，记： 借：应收股利 12 500 贷：长期股权投资公司 12 500 2006年5月30日，收到现金股利时，记：借：银行存款 12 500贷：应收股利 12 500 2007年5月1日，公司宣告分派现金股利时，记：借：应收股利 56 250 贷：投资收益长期股权投资收益 50 000 长期股权投资公司 6 250公司同时在备查簿上登记股数增加了25 000（25100 000/100）股，每股成本为0.95元。 2007年12月31日，计提长期股权投资减值准备时，记：借：资产减值损失计提的长期投资减值准备 8 750贷：长期投资减值准备公司 8 750 2008年4月10日，出售股票时，记：借：银行存款 15 200 长期股权投资减值准备 1 050 贷：长期股权投资公司 14 250 投资收益长期股权投资收益 2 000练习五 2006年1月1日，购买股票时，记：借：长期股权投资公司（成本） 1 500 000 应收股利 195 000 贷：银行存款 1 695 000 2006年12月31日，根据公司实现的净利润，记：借：长期股权投资公司（损益调整） 120 000 贷：投资收益长期股权投资收益 120 000 2007年3月1日，根据公司宣告现金股利时，记：借：应收股利 36 000 贷：长期股权投资公司（损益调整） 36 000 2007年5月10日，待收到现金股利时，记：借：银行存款 36 000 贷：应收股利 36 000 2007年12月31日，根据公司发生的净亏损，记：借：投资收益长期股权投资损失 384 000 贷：长期股权投资 公司（损益调整） 384 000借：资产减值损失计提的长期股权投资减值准备 200 000 贷：长期股权投资减值准备 200 000 2008年12月31日，根据公司实现的净利润，记：借：长期股权投资公司（损益调整） 240 000 贷：投资收益股权投资收益 240 0002008年12月31日，长期股权投资预计可收回金额1 300 000元大于长期股权投资账面价值1 240 000元，但是，已计提的长期股权投资减值准备不得转回。 2009年3月15日，出售股票时，记：借：银行存款 1 470 000长期股权投资减值准备 200 000长期股权投资公司（损益调整） 60 000贷：长期股权投资公司（成本） 1 500 000投资收益长期股权投资收益 230 000第六章 固定资产练习一 借：固定资产生产经营用固定资产（设备） 43 520 贷：银行存款 43 520 借：在建工程安装工程（机器） 19 050 贷：银行存款 19 050 借：在建工程安装工程（机器） 450 贷：银行存款 450 借：固定资产生产经营用固定资产（设备） 195 000 贷：在建工程安装工程（机器） 195 000 借：固定资产生产经营用固定资产（汽车） 54 000 贷：实收资本 54 000 借：固定资产生产经营用固定资产（设备） 151 500 贷：递延所得税负债 37 500 营业外收入捐赠利得 112 500 银行存款