保险股份有限公司万能产品财务管理和核算办法(2014版)模版.docx

保险股份有限公司万能产品财务管理和核算办法（2014版）第一章 总 则第一条 为规范xx保险股份有限公司（以下简称“公司”）万能保险业务的账务处理，加强公司万能保险业务的财务管理和会计核算工作，根据国家财政法规及中国保监会关于万能保险业务的有关规定，结合公司万能保险业务的特点，特制定xx保险股份有限公司万能产品财务管理和核算办法（2014版）（以下简称“本办法”）。第二条 本办法适用于总公司各部门及各分支机构。第三条 总公司计划财务部负责公司万能保险产品的财务管理和会计核算制度的制定，负责万能保险产品的资金划拨及独立核算，负责对分支机构万能保险产品的财务管理、会计核算情况进行指导、检查、监督和处理。 第四条 按照保险合同会计处理相关规定：万能险保单首先需要进行分拆，其中保险风险部分，确定为保险合同，按照保费收入确认原则进行确认和计量；其他风险部分，不确定为保险合同，按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的原则进行确认和计量。第二章 核算账户的设立第五条 万能保险核算账户的设立公司对万能保险产品设立单独账户，万能保险业务记入万能险核算账户。第六条 万能保险业务收入核算账户的设立根据企业会计准则和保费分拆原则，将万能保单进行拆分，按业务系列与险种进行明细核算，到会计期末，按险种明细归集万能险保费收入。（一）属于保险风险部分的业务收入，收取的保费按业务系列及险种核算保费明细收入。会计期末，按险种明细归集万能险保费收入。（二）属于投资账户部分的业务收入，收取的保费确认为负债。第七条 万能保险业务支出核算账户的设立万能险的业务支出按业务系列与险种进行明细核算，会计期末，按险种明细归集万能险业务支出。（一）属于保险风险部分的万能保险合同，在退保金、年金给付、满期给付、死伤医疗给付、摊回分保赔款、摊回分保费用等科目按险种核算。（二）属于投资合同的业务支出，在保户储金及投资款项下分明细科目按险种核算。（三）万能保险的佣金支出（直接佣金）、手续费支出等按险种核算；佣金支出（间接佣金）、业务及管理费支出在发生时不按险种核算。会计年度末，以上费用均不在非万能险核算账户和万能险核算账户之间进行分配。第八条 万能保险投资收益(含已实现投资收益和未实现投资收益两部分)公司为万能保险设立单独投资账户进行投资运作，万能保险投资账户产生的投资收益(含已实现投资收益和未实现投资收益两部分)全部计入到万能保险账户。 第九条 其他收支项目和营业外收支项目的处理其他业务收支(非投资类)和营业外收支全部计入到非万能保险核算账户，会计期末不在非万能保险核算账户和万能保险核算账户之间进行分配。第三章 首期保费的核算第十条 预收首期保费的核算计划财务部在收到首期保费时，与业务系统数据核对一致后，进行系统确认，按业务系列不分险种明细进行核算，记入“预收保费”科目。借：银行存款贷：预收保费-首期暂收第十一条 结转保费收入的核算运营管理部承保后，业务系统将承保记录与财务系统自动对接，生成如下会计分录：（一）结转保费借：预收保费-首期暂收贷：保户储金及投资款-投资款-本金（二）根据企业会计准则和保费分拆原则，将万能保单进行拆分，从保户储金及投资款中扣除初始扣费、保单管理费和风险保费后系统生成如下会计分录：借：保户储金及投资款-投资款-初始费用贷：其他业务收入-业务系统收入-初始费用借：保户储金及投资款-投资款-保单管理费贷：其他业务收入-业务系统收入-保单管理费借：保户储金及投资款投资款风险保费贷：原保险保费收入-首年首期第四章 续期保费的核算第十二条 预收续期保费的核算计划财务部在收到续期保费时，与业务系统数据核对一致后，进行系统确认，按业务系列不分险种明细进行核算，记入“预收保费”科目。借：银行存款贷：预收保费-续期暂收第十三条 结转保费收入的核算运营管理部按日确认业务系统中续期转实收数据，业务系统将续收记录与财务系统对接，生成如下会计分录：（一）结转保费借：预收保费-续期暂收贷：保户储金及投资款-投资款-本金（二）根据企业会计准则和保费分拆原则，将万能保单进行拆分，从保户储金及投资款中扣除初始扣费、保单管理费和风险保费后生成如下会计分录： 借：保户储金及投资款-投资款-初始费用贷：其他业务收入-业务系统收入-初始费用借：保户储金及投资款-投资款-保单管理费贷：其他业务收入-业务系统收入-保单管理费借：保户储金及投资款投资款风险保费贷：原保险保费收入-续年续期第五章 保全业务的核算第十四条 拒保或撤销投保申请对于已收费拒保或撤件的业务，运营管理部向客户出具拒保通知单及退费通知书，并根据万能险拒保、撤件凭据，包括拒保通知书、撤件申请、批单、投保人身份证明等在业务系统进行操作确认，生成付费数据，系统生成如下会计分录： 借：预收保费-首期暂收贷：应付赔付款-暂收退费计划财务部在财务接口系统中进行抽档、回盘后，系统生成如下会计分录：借：应付赔付款-暂收退费贷：银行存款第十五条 犹豫期退保的核算客户犹豫期申请退保的，运营管理部打印批单及付款通知书，并根据万能险保单、批单、申请书、投保人身份证明等在业务系统进行操作确认，生成付费数据。计划财务部在财务系统中确认付款，生成如下会计分录：借：原保险保费收入-首年首期贷：保户储金及投资款-投资款-风险保费借：其他业务收入-业务系统收入-初始费用贷：保户储金及投资款-投资款-初始费用借：其他业务收入-业务系统收入-保单管理费贷：保户储金及投资款-投资款-保单管理费借：保户储金及投资款-投资款-本金贷：应付赔付款-退费计划财务部在财务系统中进行抽档、回盘后，系统生成如下会计分录：借：应付赔付款-退费贷：银行存款第十六条 退保及部分领取的核算投保人申请退保时，运营管理部审核并将申请录入业务系统，计算给付的现金价值，核对无误后打印批单，系统生成退保数据生成如下会计分录：（一）投资合同退保借：保户储金及投资款投资款-退保手续费贷：其他业务收入-业务系统收入-手续费收入借：保户储金及投资款-投资款-退保金(部分领取)贷：应付赔付款-退保借：应付赔付款-退保贷：银行存款（二）保险合同退保借：退保金贷：应付赔付款-退保借：应付赔付款-退保贷：银行存款 第十七条 万能保险保全退费及收费客户因减保、职业变更、年龄计算错误等发生保全退费或收费，运营管理部审核领款人身份证明复印件、授权委托书等原始凭证并录入业务系统，计算退费或收费总额，核对无误后打印批单，系统生成应付或应收数据。计划财务部在财务系统中进行抽档、回盘后，系统生成如下会计分录： （一）客户加保、职业变更、年龄计算错误等收费：1.收取费用:借:银行存款贷：预收保费-保全暂收借：预收保费-保全暂收贷：保户储金及投资款-投资款-本金2.根据企业会计准则和保费分拆原则，将万能保单进行拆分，从保户储金及投资款中扣除初始扣费、保单管理费和风险保费后生成如下会计分录：借：保户储金及投资款-投资款-风险保费贷：原保险保费收入-首年首期/续年续期借：保户储金及投资款-投资款-初始扣费贷：其他业务收入-业务系统收入-初始扣费借：保户储金及投资款-投资款-保单管理费贷：其他业务收入-业务系统收入-保单管理费（二）客户减保、职业变更、年龄计算错误退费：1.投资合同减保:借：保户储金及投资款投资款-退保手续费贷：其他业务收入-业务系统收入-手续费收入借：保户储金及投资款-投资款-退保金贷：应付赔付款-退保借：应付赔付款-退保贷：银行存款2.保险合同减保借：退保金-部分领取贷：应付赔付款-退保借：应付赔付款-退保贷：银行存款3.职业变更、年龄计算错误退费借：原保险保费收入-首年首期/续年续期贷：应付赔付款-退费借：应付赔付款-退费贷：银行存款第十八条 保单复效的核算客户申请保单复效时，审核领款人身份证明复印件、授权委托书等原始凭证并录入业务系统，生成如下会计分录：借：应收保费贷：预收保费-续期暂收借：预收保费-续期暂收贷：保户储金及投资款投资款-本金借：保户储金及投资款保户储金-初始费用贷：其他业务收入-业务系统收入-初始费用借：保户储金及投资款保户储金-保单管理费贷：其他业务收入-业务系统收入-保单管理费借：保户储金及投资款投资款-风险保费贷：原保险保费收入-续年续期计划财务部在财务系统中进行抽档、回盘后，系统生成如下会计分录：借：银行存款贷：应收保费贷：利息收入-保单复效利息收入第六章 佣金及手续费的核算第十九条 万能保险佣金及手续费处理的原则由代理人销售的万能保险产品发生的佣金支出，根据业务系统生成的佣金计算表进行预提和支付。直接佣金按险种进行明细核算，间接佣金不按险种进行明细核算，在会计年度末，间接佣金不在非万能险核算账户和万能险核算账户之间进行分配。由代理机构销售的万能保险，发生的手续费支出直接按险种进行明细核算。第二十条 计提营销业务直接佣金每月业务系统自动计提营销业务直接佣金：（一）保险合同直接佣金，产生如下会计分录：借：手续费及佣金支出-佣金支出-直接佣金贷：应付佣金-代理人（二）投资合同直接佣金合同，产生如下会计分录：借：其他业务成本-佣金支出-直接佣金贷：应付佣金-代理人第二十一条 发放营销业务佣金计划财务部根据业务系统生成的佣金明细报表，确认付款并生成如下会计分录：借：应付佣金-代理人贷：银行存款贷：应交税费-个人所得税贷：应交税费-营业税/城建税/教育费附加等第二十二条 计提万能保险手续费每月业务系统自动计提手续费：（一）保险合同手续费，产生如下会计分录：借：手续费及佣金支出-手续费支出贷：应付手续费（二）投资合同手续费，产生如下会计分录：借：其他业务成本-手续费支出贷：应付手续费第二十三条 支付手续费借：应付手续费贷：银行存款第七章 给付业务的核算第二十四条 万能保险业务给付的处理原则万能保险发生的业务给付，首先核算到业务系列，然后按险种核算到明细。第二十五条 万能保险满期给付发生满期给付时，运营管理部审核并将申请录入业务系统，计算给付的现金价值，核对无误后打印批单和付款通知，系统生成如下会计分录：借：保户储金及投资款-投资款-满期给付（金额等于账户价值部分）借：满期给付（金额超出账户价值部分）贷：应付赔付款-满期给付计划财务部在财务系统中进行抽档、回盘后，系统生成如下会计分录：借：应付赔付款-满期给付贷：银行存款第二十六条 万能保险年金给付发生年金给付时，运营管理部审核并将申请录入业务系统，计算给付的现金价值，核对无误后打印批单和付款通知，系统生成如下会计分录：借：保户储金及投资款-投资款-年金给付（金额等于账户价值部分）借：年金给付（金额超出账户价值部分）贷：应付赔付款-年金给付计划财务部在财务系统中进行抽档、回盘后，系统生成如下会计分录：借：应付赔付款-年金给付贷：银行存款第二十七条 万能保险死伤医疗给付发生死伤医疗给付时，运营管理部审核并将理赔资料录入电脑，计算赔付金额，核对无误后打印理赔批单，系统生成如下会计分录：借：保户储金及投资款-投资款-死伤医疗给付（金额等于账户价值部分）借：死伤医疗给付（金额超出账户价值部分）贷：应付赔付款-死伤医疗给付计划财务部在财务系统中进行抽档、回盘后，系统生成如下会计分录：借：应付赔付款-死伤医疗给付贷：银行存款第八章 账户利息的结算第二十八条 万能保险账户利息公司根据中国保监会的有关规定，结合万能账户的实际投资状况，确定上个月的结算利率，在每月结算日零时结算保单账户利息。在客户申请退保或出险发生理赔时首先需要结算保单账户利息。结转保单账户利息，系统生成如下会计分录：借：其他业务成本-业务系统-利息贷：保户储金及投资款-投资款-利息第九章 持续奖励的核算第二十九条 万能保险持续奖励根据万能保险条款规定，满足合同约定的持续奖条件，公司将向投保人发放持续奖励。结转持续奖金，系统生成如下会计分录：借：其他业务成本-业务系统-持续奖励贷：保户储金及投资款-投资款-保单持续奖励第十章 责任准备金的核算第三十条 责任准备金计提在进行月度核算时，计划财务部根据产品精算部提供的万能保险合同责任准备金和万能投资合同账户价值外的责任准备金计提万能险寿险责任准备金：借：提取寿险责任准备金-原保险合同贷：寿险责任准备金-原保险合同按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的保险责任准备金记账：借：应收分保寿险责任准备金-再保险合同贷：摊回寿险责任准备金-再保险合同第十一章 业务及管理费的核算第三十一条 业务及管理费的核算会计期间各月不对万能保险发生的费用进行单独核算，业务及管理费发生时直接计入公司总账，不在非万能险核算账户和万能险核算账户之间进行分配。第十二章 资金划拨的核算第三十二条 资金管理的原则各级分支机构不为万能保险单独设立保费资金专户，万能保险资金仍通过保费普通核算账户进行汇划，但运营管理部、信息管理中心及计划财务部应单独记录万能保险保费收入的入账时间，以作为向万能投资账户划拨资金的依据。第三十三条 资金划拨核算总公司计划财务部收到分支机构上划资金后，在资金系统进行确认，生成如下会计分录：借：银行存款-保费户贷：系统内往来-资金往来-资金上划总公司计划财务部每日根据万能产品收入扣除业务支出项目后，将资金转入相应的投资专户中，生成如下会计分录：借：银行存款-投资户贷：银行存款-保费户第十三章 万能保险投资核算第三十四条 投资账户设置公司为万能保险业务设置独立的投资账户，对万能保险业务的资金进行独立运用，单独核算万能账户投资损益。第三十五条 投资成本核算计划财务部将万能保险资金的投资交易成本和直接的投资费用计入万能保险的投资账户。第三十六条 税金计提及缴纳核算万能保险的投资收益、利息收入等按照国家有关规定计缴营业税金及附加；万能保险投资的最终经营成果纳入公司的全部业务经营成果，由总公司统一计算缴纳企业所得税。第十四章 投资收益核算第三十七条 投资收益的分配公司为万能保险单独设立投资运作核算账户，该账户的投资收益直接在会计年度末直接记入万能保险损益。在日常运作中，投资资金根据现金流贡献和万能账户固定费用扣除情况分配到万能投资账户。在会计期末，根据万能保险责任准备金及资产负债匹配的要求，调整应分配到万能账户的资金头寸，投资收益也根据相应账户的投资收益情况进行调整。以上所称投资收益包含已实现投资收益及未实现投资收益两部分。第十五章 附 则第三十八条 本办法由总公司计划财务部负责解释和修订。第三十九条 本办法自发布之日起施行。若国家监管部门对万能保险制定新的规定，以国家监管部门规定为准。