电网公司工程项目审计管理规范样本.doc

贵州电网企业工程项目审计管理措施第一章 总 则第一条 为加强贵州电网企业（以下简称企业）工程项目管理审计监督，促进工程项目规范管理，保障工程资金正当、合理使用，有效确保工程质量和工程进度、降低工程造价，提升工程投资使用效益，依据中国审计法和企业相关制度等，制订本措施。第二条 工程项目审计管理是对工程项目管理全过程经济活动真实性、正当性和效益性进行监督、审核和评价。审计部门在工程项目初设会审、招标评标、协议会签、工程完工验收等相关活动中进行监督、评价并提出提议。第三条 凡列入企业计划大中型电网建设、小型基建、更新改造、大修理等工程项目，和和之相关联经济活动，均属于审计对象，不管采取何种承建形式、金额大小，从项目立项开始到完工决算均应按本措施接收审计监督。第四条 审计部门对工程项现在期准备、建设实施、完工投产采取全过程审计监督，实施事前、事中、事后相结合审计方法。第二章 审计组织和分工第五条 工程项目审计由企业审计部门统一管理、分级负责，实施企业、分、子企业二级审计制。各级审计部门依据下述分工，对各类工程项目实施审计监督。（一）由企业出资新建、更改工程项目和由分、子企业自筹资金，企业对应有配套资金新建、更改工程项目，均由企业审计部门进行审计监督。对其它工程项目，由各分、子企业实施审计监督。（二）由各分、子企业出资工程项目，由分、子企业审计部门审计监督，并报企业审计部门立案，企业审计部门对其审计质量不定时进行抽查。第六条 根据国家相关法律法规要求、企业要求或审计部门计划安排，工程项目需要委托社会中介机构审计，根据贵州电网企业审计业务委托社会审计管理措施实施，工程项目委托社会审计实施分层管理：（一）属于企业审计范围工程项目需要委托审计，由企业审计部门提出申请，经分管领导同意后，由审计部门委托社会中介机构审计。（二）属于分、子企业审计范围工程项目需要委托审计，由分、子企业提出申请，经其主管或分管领导同意后委托社会中介机构审计。第三章 审计内容第一节 内部控制审计第七条 内部控制审计是对工程项目管理内部控制制度合适性、正当性、有效性进行审查和评价。第八条 内部控制审计目标应能合理确保工程项目管理制度正当性、合规性；信息传输真实性、可靠性；资源使用有效性；步骤控制效益性。第九条 内部控制审计内容包含但不限于以下内容：（一）项目实施单位是否成立对应管理部门，在工程项目管理岗位责任划分上，其岗位职责、权限和办理工程项目业务不相容岗位应相互分离，形成相互制约和监督机制。机构较小单位未设置对应管理部门，不相容职务未分离，在兼顾控制成本和效益标准同时，应采取合适方法，填补控制缺点，上级审计部门应将其纳入审计监督范围。（二）不相容岗位关键有：项目提议、可行性研究和项目决议、概预算编制和审核、项目实施和价款支付、完工决算和完工审计等方面。（三）检验是否建立授权同意、工程项目业务步骤、项目决议控制、概预算编制、价款支付、完工决算等步骤控制制度，是否设置对应统计或凭证，如实记载各步骤业务开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。第二节 投资立项审计第十条 投资立项审计是指对已立项建设项目标决议程序和可行性研究汇报真实性、完整性和科学性进行审查和评价。第十一条 投资立项审计关键目标是确定投资立项真实性、正当性。第十二条 投资立项审计内容：可行性研究汇报真实性、完整性及科学性；可行性研究汇报投资估算和资金筹措；可行性研究汇报财务评价是否合适和决议程序是否合规、立项是否经有权审批部门同意。第三节 勘察、设计管理审计第十三条 勘察、设计管理审计指对项目建设过程中勘察、设计步骤各项管理进行审查和评价。第十四条 勘察、设计管理审计目标关键是：审查和评价勘察、设计步骤内部控制合适性、正当性和有效性；勘察、设计资料依据充足性和可靠性；初步勘察、设计、施工图设计等各项管理活动真实性、效益性、正当性。第十五条 勘察、设计管理审计关键包含以下内容：勘察汇报、设计管理、初步设计管理、施工图设计管理、设计变更管理、设计资料管理。第四节 招投标审计第十六条 招投标审计是指对建设项目勘察、设计、施工、物资供给等招投标活动正当性、合规性及效益性进行监督和评价。第十七条 招投标审计目标关键包含：审查和评价招投标步骤内部控制合适性、正当性和有效性；招投标资料依据充足性和可靠性；招投标程序及其结果真实性、正当性和公正性，和工程发包正当性和有效性等。第十八条 招投标审计关键包含以下内容：招投标制度；招投标程序；招投标文件；开标、评标、定标制度等。第十九条 对勘察、设计、施工、监理、调试、物资供给和采取委托中介机构代理招标单位等投标单位审计内容：（一）投标单位资质等级。（二）招标项目根据相关要求推行审批手续，并取得同意。（三）招标方法，工程转包或分包情况。（四）招标人办理招标能力，委托招标代理机构确定。（五）招标文件内容完整性。（六）评标细则或标准审定，并符合公开、公平、公正标准。（七）投标、开标、评标、定标程序是否公正，是否符合企业招标投标管理措施相关要求。（八）评标汇报内容。第五节 施工管理审计第二十条 施工管理审计是指对建设项目实施过程中开工条件、工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行审查和评价。第二十一条 施工管理审计目标关键包含：审查和评价建设项目工程管理步骤内部控制管理合适性、正当性和有效性；工程管理资料依据充足性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制真实性、正当性和有效性等。第二十二条 施工管理审计关键包含以下内容（一）开工条件，包含对工程项目标审批手续、项目机构、资金、概（预）算、协议、施工准备等进行审查，确定其是否含有开工条件。（二）工程进度控制，包含进度计划制订、同意和实施情况；多种原因影响施工进度采取控制方法；进度拖延原因分析和处理程序；返工、窝工管理；索赔管理等。（三）工程质量控制，包含工程质量确保体系；设计交底和图纸会审工作及其落实；隐蔽工程验收及不合格项处理；现场成品、半成品验收和对不合格品控制；不合格工程和工程质量事故原因分析；施工验收规范实施情况；对现场施工人员身份识别；工程监理实施情况。（四）工程投资控制，包含建立健全设计变更管理程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序、协议管理程序和实施有效性；工程价款支付依据合规性、完整性、真实性；设计变更对投资影响；现场签证和隐蔽工程真实性、合规性。第六节 协议管理审计第二十三条 协议管理审计是指对项目建设过程中所签署协议内容及管理工作进行审查和评价。第二十四条 协议管理审计目标关键包含：审查和评价协议管理步骤内部控制合适性、正当性和有效性；协议管理资料依据充足性和可靠性；协议签署、推行、变更、终止真实性、正当性。第二十五条 审计协议种类包含勘察设计协议、施工协议、监理协议、调试协议、设备物资采购协议、贷款协议、征地拆迁协议、保险合相同，协议管理审计关键内容。（一）协议管理制度。包含但不限于以下内容：授权同意制度；合适协议管理机构或专职管理人员；协议变更管理制度，协议推行监督制度、协议风险管理制度；协议台账管理，协议签署、推行、变更、终止备查登记制度等。（二）协议内容。协议条款签署不得实质上改变招投标文件内容，包含但不限于以下内容：签约当事人资质、履约能力；协议内容和招标文件要求是否相符合；协议条款是否全方面、合理，法律手续是否完备；履约保函是否真实、有效。（三）协议变更。包含但不限于以下内容：协议变更管理制度健全、有效；协议变更原因真实、有效；协议变更程序实施有效性及索赔处理真实、合理；协议变更对成本、工期及其它协议条款影响及处理是否合理；协议变更后文件处理工作，有没有影响协议继续生效漏洞。（四）协议推行。包含但不限于以下内容：是否全方面、真实地推行；协议推行中差异及产生差异原因；检验有没有违约行为及其处理结果是否符合相关要求。（五）协议终止。包含但不限于以下内容：检验终止协议报收和验收情况；检验最终协议费用及其支付情况；检验索赔和反索赔合规性和合理性；检验协议资料归档和保管完整。第七节 物资管理审计第二十六条 物资管理审计是指对项目建设过程中物资计划、采购、验收、保管等步骤各项管理工作审查和评价。第二十七条 物资管理审计目标关键包含：审查和评价物资管理步骤内部控制管理合适性、正当性和有效性；物资计价真实性；物资全部权；采购资料依据充足性和可靠性；采购步骤各项经营管理活动真实性、正当性和有效性等。第二十八条 物资管理审计关键包含以下内容：首先为建设方提供物资，包含：物资计划、物资采购、物资验收入库、保管及维护；各项采购费用及会计核实；物资领用、物资出售、废旧物资处理、盘盈盘亏等。其次为承建方供给物资，关键是审计是否符合甲乙双方之间约定等。第八节 财务管理审计第二十九条 财务管理审计是指对建设项目财务管理内部控制健全性、实施有效性和资金筹措、资金使用及其账务处理真实性、合规性、完整性进行监督和评价。第三十条 财务管理审计目标是对工程财务管理内部控制健全性、实施有效性和财务核实确实定、计量、汇报等真实、完整、正确进行监督和评价。第三十一条 工程项目财务管理审计关键包含以下内容：（一）工程项目财务管理制度。建设项目会计核实制度健全性、实施有效性。（二）建设资金融资。包含但不限于以下内容：融资步骤内部控制；融资方案；决议方案；审批程序；融资方法；融资数额；偿还能力；贷款承诺书或协议；利用外资同意可行性汇报及外资贷款协议协议；工程项目标年度资金使用计划等。（三）资金支付及账务处理，包含但不限于以下内容：会计科目核实是否符合会计制度要求，付款审批程序是否合适，原始凭证是否正当、合理、完整；工程完工后剩下工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损等是否作了正确账务处理；试运转期间收入真实性、核实正确性、完整性；投资借款利息资本化计算正确性。（四）财经法规实施情况1、各项财务支出正当性，审批手续是否合规。2、核实往来款项，审查是否存在挪用工程建设资金行为。3、是否存在隐瞒、转移、挪用建设工程物资。4、是否存在收入不入账、虚拟工程支出等不正当行为。5、报废工程是否经相关部门判定、签证，报批手续是否完备。6、设备器材盈亏和毁损原因及审批手续是否完备，很损失是否真实。第九节 完工验收审计第三十二条 完工验收审计是指对已完工建设项目标验收情况、试运行情况及协议推行情况检验和评价活动。第三十三条 完工验收审计关键目标是检验评价完工验收内部控制健全性、实施有效性、验收规范使用正确性和验收评价真实性。第三十四条 完工验收审计关键包含以下内容：（一）完工验收审计资料完整性，包含经同意可行性研究汇报；勘察设计资料、监理资料、完工图；施工图设计及变更洽谈统计；国家颁发多种标准和现行施工验收规范；相关管理部门审批、修改、调整文件；施工协议；技术资料和技术设备说明书；完工决算财务资料；现场签证；隐蔽工程统计；设计变更通知单；会议纪要；工程档案结算资料清单等。（二）验收情况真实性、规范性，包含检验完工验收小组人员组成、专业结构和分工；检验建设项目验收过程是否符合现行规范；检验监理机构对工程质量进行监理相关资料；检验承包商是否根据要求提供齐全有效施工技术资料；检验对隐蔽工程和特殊步骤验收是否按要求作了严格检验；检验建设项目验收手续和资料是否齐全有效；检验保修费用是否按协议和相关要求合理确定和控制；检验验收过程有没有弄虚作假行为。（三）试运行情况，包含检验建设项目完工后所进行试运行情况，对运行中暴露出问题是否采取了补救方法；检验试生产产品收入是否冲减了建设成本。（四）协议推行结果，包含检验建设方、承建方因对方未推行协议条款或建设期间发生意外而产生索赔和反索赔问题，核查其是否正当、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿法律依据是否充足。第十节 工程造价审计第三十五条 工程造价审计是指对建设项目全部成本真实性、正当性进行审查和评价。第三十六条 工程造价审计目标关键包含：确定工程决算价格真实性、正当性、合规性、完整性。第三十七条 工程造价审计关键包含以下内容：（一）设计概算，包含但不限于以下内容：是否存在扩大建设规模、提升建设标准，有没有将计划外工程项目列入工程投资；工程总投资是否超审批概算，超支是否办理了调整概算同意手续，其手续是否合规，有没有存在越权审批情况；审查重大设计变更必需性，是否有原设计单位出具书面变更通知和监理部门意见；审查建设单位管理费列支范围及标准是否合规。（二）施工图预算，包含但不限于以下内容：施工图预算审计关键检验施工图预算量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。预算编制是否真实、完整、正当、合规。有没有私自改变设计内容，提升建设标准，扩大建设规模。（三）协议价，包含但不限于以下内容：协议价正当性和合理性，包含固定总价协议、可调协议价、成本加酬金协议；协议价开口范围是否适宜，若实际发生开口部分，应检验其真实性和计取正确性。（四）工程量清单计价，包含但不限于以下内容：实施清单计价工程合规性；检验招标过程中，对招标人或其委托中介机构编制工程实体消耗和方法消耗工程量清单正确性、完整性；检验工程量清单计价是否符合国家清单计价规范。投标人编制工程量清单报价目录文件是否响应招标文件；检验标底编制是否符合国家清单计价规范。（五）工程结算，包含但不限于以下内容：1、完工图纸编制、设计变更是否合规。2、结算方法。结算方法是否符合协议约定。3、工程量。工程量是否真实，隐蔽工程，应审核隐蔽工程签证单是否真实合理，施工管理部门应立即通知审计部门进行现场审查，核实工程量;定额套用是否正确、定额基价换算是否正确，换算条件是否含有，换算方法是否正确。工程量计算是否依据要求工程量计算规则；审查工程量计算结果是否正确。4、材料价格。材料价格确定正当、合规、合理性；承建方多领用建设方供给材料是否按要求价格办理退料手续；建设方提供材料现场保管费是否按要求标准计取，其取费和计税是否正确。5、费率计算。费率计算是否符合定额要求，是否符合协议约定，调整是否合规。6、协议价。是否实施竞价标准，是否属包干范围，是否属定额内项目7、设计变更。内容真实性、程序合规性，资料完整性。8、工程索赔，工程索赔手续是否齐全，索赔协议是否符合国家相关要求，索赔依据是否真实、充足。9、结算编制程序。工程施工结算是否由施工单位编制，报经监理单位初审后，再由建设单位职能部门进行审核。10、完工决算资料，完工决算汇报资料是否完整、规范；完工决算汇报内容是否真实，反应总投资额是否正确。（六）完工决算，包含但不限于以下内容：1、完工决算内容编制正当性、合规性。2、交付使用财产真实、完整，全部权明确。3、所移交资产清册价值计价正确。4、决算资料真实完整。5、管理车辆购置费、生活福利设施费、生产职员培训费、工器具、办公生活家俱购置情况等多种费用发生真实性、正当性、合规性。 6、建设项目现金结余真实性，债权、债务关系真实、完整、正当、合规性。7、前期费用分摊正当、合规性。8、利息分摊合规性。第十一节 后评价审计第三十八条 后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后相关经济指标和技术指标是否达成预期目标审查和评价。第三十九条 后评价审计目标是：对后评价工作全方面性、可靠性和有效性进行审查。第四十条 后评价审计关键包含以下内容：所评定经济技术指标全方面性和合适性；关键指标完成情况真实性、效益性；建设项目法人推行经济责任后评价真实性；所使用后评价方法合适性和优异性；后评价结果全方面性、可靠性和有效性。第四章 审计方法及申报程序第四十一条 各级审计部门应依据不一样工程项目标具体情况，采取送达审计和就地审计、全方面审计和关键抽审、查阅书面资料和掌握实际情况、财务收支和业务技术相结合方法，实施事前、事中或事后审计。第四十二条 审计人员应常常深入施工现场，查看施工技术、工序、方法等，作好工程统计（如隐蔽工程统计），验证多种技术签证，掌握第一手资料。第四十三条 依据审计分工，需要上级审计部门审计项目，采取分级申报制度，下级单位申报须以行文方法，平级审计须填写工程项目管理审计申请表（见附表），向上级审计部门提出申请，并提供工程相关资料，同时对资料真实性、完整性负责。第四十四条 审计部门在收到工程项目审计申请及相关资料后，应在3天内作出回复，确定自审或委托审计，并将意见通知申请单位，立即安排审计。第五章 审计处理第四十五条 对工程项目审计发觉问题，审计部门有阻止权、提议权、处理权。第四十六条 对申报开工项目，经审计发觉不符合开工条件，审计部门应阻止该项目实施。第四十七条 对不符正当律、行政法规要求建设协议条款，应该给予纠正。第四十八条 审计中发觉未按要求实施监理，使用不合格设备材料，项目标勘测、设计、施工单位不符合要求等应给予阻止和纠正。第四十九条 工程项目实施过程中违反相关要求进行其它开发建设，应给予阻止。对转移、侵占和挪用建设资金，应责令限期收回。进行经营活动，收缴其经营收益。第五十条 私自扩大投资规模、提升建设标准而增加投资，和突破审定概算，未经原概算审批机构同意投资，不得列入决算，并追究责任人责任。第五十一条 项目建设单位应对送审工程项目决算书正确性负责，采取有效方法降低工程成本。送审工程项目决算经审定,核减率超出10，将提请企业对该单位进行绩效考评， 并考评奖励指标。第五十二条 工程项目管理人员违反工程项目管理相关要求，将根据情节轻重对责任单位、责任人提出处理意见。情节严重提交纪检监察部门，组成犯罪，移交司法机关处理。第六章 附 则第五十三条 本措施适适用于企业本部及所属分企业、全资和控股子企业。第五十四条 各单位可依据本措施，制订具体实施细则。第五十五条 本措施由企业负责解释。第五十六条 本措施自公布之日起施行。