财务报表审计岗位业务操作流程模板.doc

财务报表审计岗位业务操作步骤1.接到上级指令编制审计方案1.1.对被审计单位情况做通常性了解，并在2日内拟出审计方案。1.2.审计方案具体内容包含：1.2.1.被审单位1.2.2.审计项目1.2.3.审计范围1.2.4.审计目标1.2.5.审计依据1.2.6.审计具体内容和审计关键1.2.7.实施步骤和将采取技术方法1.2.8.估计审计期限1.2.9.审计组长及组员1.2.10.编制时间及落款2.交审计部经理和财审中心总经理核准审计方案3.审计方案经核准后立即打印“审计通知书”“审计通知书”中必需写明被审计单位、审计项目、审计依据、进驻时间（或审计实施时间）、审计组组员、被审单位应提供相关资料。4.“审计通知书”分别经审计部经理和财审中心总经理签发后在当日下达给被审单位5.财务报表内部控制系统测试5.1.调查了解财务报表内部控制系统经过问询、走访、观察、阅读等方法，了解被审单位岗位职责分工和业务处理程序和相关规章制度。5.2.检验内部控制系统健全性和有效性：5.2.1.查验报表编制是否在要求时间内进行，是否有为赶编而提前结帐情况，表内项目及补充资料是否填写齐全。5.2.2.查验编制报表时，是否依据登记完整、查对无误会计帐薄和其它相关资料。5.2.3.查验报表编出后是否有些人复核并签字盖章。5.2.4.检验报表编制各步骤各岗位责任制健全性，分工是否明确，相互间制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效实施。5.2.5.检验报表分析情况，是否建立了定时分析制度，是否立即将报表中反应关键财务、资金信息立即反馈给企业领导和相关部门，并被合理利用。5.3.评价财务报表内部控制健全性和合理性，分析其存在簿弱步骤和失控点，从而确定实质性审查范围、关键、方法，必需时可报经审计部经理同意后深入修订审计方案。6.资产负债表审查 审查每个月月度报表，审核以下方面：6.1.查验报表所揭示内容是否充足，全部资产、负债、权益是否已全部在报表上反应。6.2.审查电脑制表时其公式是否设置正确无误。6.3.依据财务帐面结存数或发生数，审查财务报表各项数据取数填列是否正确。6.4.检验表表之间、表内各项之间对应关系是否一致，本期和上期相关数据是否衔接。6.5.审查财务情况是否真实，抽查资产是否帐帐、帐实相符，归类是否正确，全部权归属是否真实。尤其注意是否有高估资产，低估负债现象。6.6.查验外币折算汇率是否符合企业要求，汇兑损益计算和填列是否正确。6.7.资产项目标关键审查内容：6.7.1.应收帐款明细科目如有贷方余额，是否已记入预收帐款项目。6.7.2.预付帐款明细科目如有贷方余额，是否已记入应付帐款项目。6.7.3.待摊费用明细科目如有贷方余额，是否已记入预提费用项目。6.7.4.长久投资科目中十二个月内到期部分是否已在流动资产项下“十二个月内到期长久投资”项目中单独列示。6.7.5.查验子企业实收资本数是否和母企业长久投资额一致。6.7.6.查验各企业长久投资是否经授权同意，是否附有可行性汇报，帐务处理是否正确。6.7.7.审查货币资金项目中内容是否充足，索取银行对帐单，查验其是否和银行存款帐面数额一致，如不一致是否编制有“银行存款未达帐项调整表”，编制是否正确。6.7.8.审查固定资产增减变动情况6.7.8.1.对增加固定资产应检验采购发票等原始凭证，以确定计价是否正确，审核其验收汇报，确定估量使用年限和估计残值是否合理。6.7.8.2.对降低固定资产则应审查其授权同意文件，验证相关帐务处理是否正确，计价是否合理。6.7.8.3.对清理固定资产是否有齐备审批手续，报批后是否立即进行了清理。6.7.8.4.对于固定资产集团内部调拨应检验审批手续是否齐全，询查落实调出调入方是否一致，双方帐务处理是否正确。6.7.9.审核存货项目中内容是否充足，取得存货盘点表和相关明细帐，查对其一致性。6.7.10.检验“已贴现商业承兑汇票”、“融资租入固定资产原价”等补充资料和会计方法选择和变更是否充足披露，有没有随意估量现象。6.8.负债项目标关键审查内容：6.8.1.应付帐款明细科目如有借方余额，是否已记入预付帐款项目。6.8.2.预收帐款明细科目如有借方余额，是否已记入应收帐款项目。6.8.3.预提费用明细科目如有借方余额，是否已记入待摊费用项目。6.8.4.长久负债科目中十二个月内到期部分是否已在流动负债下“十二个月内到期长久负债”项目中单独列示。6.9.全部者权益项目标关键审查内容：6.9.1.审查实收资本作帐依据是否正当；其数据填列是否正确，尤其是对外币投资额汇率折算是否正确，是否遵照历史成本标准。6.9.2.审查盈余公积、公积金提取百分比是否符合国家、企业相关要求，其使用是否正当、合理。6.9.3.审查资本公积所包含内容是否完整、正确，其使用是否正当。6.9.4.审查被审单位资产是否达成了保值或增值。6.10.利用财务分析方法，如趋势分析法、结构分析法、比率分析法、原因分析法等，对资产负债表反应经济内容合理性、有效性进行审查。经过分析性复核，如发觉异常变动项目，寻求深入审查线索和关键，调查产生重大波动原因。另外，检验被审单位资产、负债及全部者权益结构是否合理，分析其偿债能力和赢利能力，为全方面评价被审单位财务情况、经营业绩提供真实可信依据。6.11.审查上年度审计调整事项是否在本期给予调整，如未调整则需查明原因。7.损益表审查 审查每个月月度报表，审核以下方面：7.1.查验报表所揭示内容是否充足，全部收入、成本、费用、税金项目是否已全部在报表上反应。7.2.审查电脑制表时其公式是否设置正确无误。7.3.检验表表之间、表内各项之间对应关系是否一致，本期和上期相关数据是否衔接。7.4.审查经营成本是否真实，收支归类是否正确，尤其注意是否有虚盈实亏现象。7.5.审查产品销售收入、产品销售成本是否真实、正确，销售收入、销售成本是否配比。7.6.审查销售成本结转方法是否符合相关要求，帐务处理是否正确。7.7.和以前年度同期报表进行纵向对比，计算出其增减变动率，对不合理项目进行关键审查其相关明细帐和凭证；同时对相关关键比率如净资产利润率、销售利润率等进行分析性复核，结合资产负债表中相关内容，分析调查产生重大波动原因。7.8.收入项目标关键审查内容：7.8.1.审查收入归类是否正确。7.8.2.审查收入确实定时间是否正确。7.8.3.审查是否将预收款列入收入。7.8.4.索取产品出库单存根，销货发票副本和销货明细帐，相互查对，检验有没有混淆主营业务收入、其它业务收入和营业外收入界限；审阅一定数量产品发货单、销售发票副本、结算凭证等，证实企业是否遵照了权责发生制标准。7.8.5.核实产品销售收入截止期：可对决算日前后一周相关统计进行检验、核实，查对相关发票、运单及其它单据，确定收入截止期正确无误，查明是否存在因提前或延迟记帐而虚增或隐瞒收入问题，对不正当收入统计应进行调整。7.8.6.审查期初和期末结帐前发生销售退回业务真实性，是否有为了追求本期收入、利润增加，采取期末虚构销售业务，开出“空头发票”，待下期期初再以“销货退回”手续冲回现象。7.9.支出项目标关键审查内容：7.9.1.抽查成本开支范围合规性，是否存在将购置固定资产、无形资产、其它长久资产费用列入成本支出；是否有把职员福利费开支费用列入成本支出等现象。7.9.2.严格划分各项期间费用和成本、资本性支出，和国家要求不得列入期间费用其它支出界限。7.9.3.抽查相关费用支出是否已经授权同意，全部原始凭证是否有专员负责复核。7.10.审查上年度审计调整事项是否在本年给予调整，如未调整则需查明原因。8.合并报表审计8.1.审查纳入合并报表范围子企业是否完整。8.2.审查母企业对子企业权益性资本投资项目和子企业全部者权益项目标抵销分录和计算是否正确。8.3.审查内部债权债务项目及其计提坏帐准备抵销分录和计算是否正确。8.4.审查内部存货价值中包含未实现内部销售利润抵销分录和计算是否正确。8.5.审查内部固定资产原价和无形资产价值中包含未实现内部销售利润抵销分录和计算是否正确。8.6.审查内部盈余公积抵销分录和计算是否正确。8.7.审查内部利息收入和利息支出抵销分录和计算是否正确。8.8.编制报表时是否遵照合并会计报表标准：一体性标准、关键性标准、以部分会计报表为基础编制标准。8.9.审查合并报表之间勾稽对应关系是否正确，本期数和上期数是否衔接。9.对报表分析正确性和科学性进行审查10.整理及复核审计工作底稿和审计证据10.1.整理所搜集多种审计证据，包含：调查表、步骤图、盘点表、复印件、报表、计算单等等。10.2.依据所搜集审计证据编制相关工作底稿。10.3.复核各工作底稿所附审计证据是否充足并和工作底稿相关，是否能充足支持工作底稿中所揭露问题。11.返回企业后于3日内出具审计汇报12.将审计汇报交审计部经理审核13.由财审中心总经理签发“征求意见书”并附审计汇报送达被审单位，要求被审单位以书面形式在3日内将反馈意见交审计部。14.如意见书认为汇报中所揭示问题不实，应重新复核工作底稿、审计证据和审计汇报，并对确实有误处进行修正；如意见书认为审计处理太重，应交董事会讨论处理并由分管总裁签发下达审计汇报。15.将和此次审计相关正式审计汇报、审计方案、审计通知书、工作底搞、审计汇报征求意见稿、征求意见书、被审单位意见书、复核工作统计及其附件均搜集进行编号归档、装订成册。