出纳在企业财务管理中的地位及作用会计--学位论文.doc

中央广播电视大学毕业设计（论文）题目：出纳在企业财务管理中的地位及作用 姓 名 ： 教育层次： 学 号 ： 省级电大： 专 业： 分 校： 指导老师 ： 教 学 点： 目录 一、 绪论2二、 出纳的含义与工作内容3 （一）出纳的含义3 （二）出纳的工作内容3三、 出纳的地位和重要性作用4四、 出纳的工作现状7五、 如何做好出纳工作8 （一）强化业务学习，提高技能素质8 （二）坚持结算原则，遵守财经制度8 （三）执行好现金管理制度9 （四）规范操作流程,维护工作秩序9 （五）确保不相容职务分离控制10 （六）做好出纳员选派工作11 结束语12 参考文献13出纳在我企业财务管理中的地位和作用 摘要:随着我国经济体制改革的逐步深入，市场经济的发展和经济全球化进程的加快，财会制度改革也不断深化。出纳作为第一手会计信息的收集者,其地位和作用在现代财务管理中日益重要，轻视出纳工作，是企业财务管理的一大误区。本文在分析出纳工作的重要性同时，提出了几点见解，目的在于提高出纳工作的质量，使其在企业财务管理中起到应有的作用。 关键词:出纳 财务管理 地位 作用 Abstract：Along with our country economic system reform, the development of the market economy and the accelerated process of economic globalization, accounting system reform is deepening. The cashier as first hand accounting information collector, it plays a more and more important role in modern financial management, despise the cashier work, is a big mistake of enterprise financial management. Based on the analysis of the importance of the cashier work at the same time, puts forward some ideas, purpose is to improve the quality of cashier, make it play its due role in the enterprise financial management. Key word：Cashier Financial management Position Effect 绪论 过去有一种倾向认为出纳人员只管钱，整个财务管理中没有会计员重要，也往往把出纳员置于比较次要的地位。其实，这是错误的。出纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应当是平等的，只是由于现金是具有特殊财富功能的货币符号，并且日常流动性很大，需要有专人管理，与专管帐目的会计员形成分工协作，相互配合、相互制约，是共同搞好财务管理的有机整体。出纳工作是会计工作中不可分割的一部分，虽然没有会计的工作项目多，业务量大，但在预算执行过程中所发生的现金收付业务，都由出纳人员经管办理，这项工作貌似简单,其实责任重大,而且涉及不少学问和技术问题, 所以做好出纳工作, 对搞好会计核算、加强财务管理、确保资金的安全和完整, 具有重要的现实意义。会计基础工作规范中对会计人员配备、会计岗位设置的原则作了规定。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。可见出纳工作在一个企业的财务管理工作中的特殊性和重要性，查现代汉语词典称，出纳是“现金与票据的付出与收进。”在实际工作中，尽管会计监督在前，但每一笔资金业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现，都是由出纳一手完成的。因此，“出纳”可以依据词解派生出三层含义：一、出纳是指人-出纳员；二：出纳是指岗位；三、出纳是指工作-现金和票据的付出与收进。由于工作属性使然，出纳工作归集起来又有三个特征：一、出纳是现金、票据收付的关口；二、出纳是第一手会计信息的归集者；三、出纳是外界观察一个单位会计管理水平和财务水平的窗口。因此，出纳是一个极其重要的工作岗位。所以,任何有独立资金的单位,都要设置一个专职的岗位和人员专门负责管好、用好货币资金,掌握其变化情况,控制资金的来源去向,并保证资金的安全完整。这个岗位就是出纳岗位,在这个岗位上工作的人就是出纳。 一、出纳的含义与工作内容（一） 出纳的含义。 顾名思义，出即支出，纳即收入。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。 1、出纳是财会部门整体中一个重要的组成部分。过去人们误认为出纳是边缘岗位，只管单位资金的收支，也就是只管钱，整个财务管理中没有会计重要，其实，这是错误的。出纳人员的工作内容涉及到多方面的经济利益，具有很强的原则性，必须有具体的岗位责任对其行为进行规范和约束，而出纳人员也应在明确工作任务和岗位责任的基础上，保证出纳工作的质量。出纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应当是平等的，相互制约的，只不过现金日常流动性很大，是具有特殊财富功能的货币符号，需要有专人管理，而会计员专管账务，二者分工协作，相互配合、相互制约，是共同搞好财务管理的有机整体。 2、出纳是会计循环中的一个重要环节。任何单位和经济组织中，出纳都必须是一个独立的岗位。会计法第三十七条明确规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计基础工作规范对出纳岗位、职责也有限制性规定，譬如：单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。内部牵制制度也规定了机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则。因此，在会计机构中分设出纳岗位具有制度上的合法性，工作上的适应性，行为上的规范性，管理上的科学性等特点。所以出纳在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的，不可缺少的。 （二）出纳的工作内容。虽然各个单位的特点不同，其资金运动也各有其特殊性，但只要有货币资金的收付，就要有出纳。出纳工作的目的就是让单位的钱“来得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出纳人员的工作内容主要有以下两个方面：第一、货币资金收支的核算。出纳核算工作包括两个方面：一是日常收支业务的办理；二是上述收支业务的账务核算。日常收支业务包括现金的收支，银行存款结算业务的办理负责保管库存现金、各种有价证券、支票、结算凭证、空白收据和有关印章，发票的开具，其他与货币资金有关的行政事宜。收支业务的核算包括现金及银行存款有关的记账凭证的编制，现金日记账、银行存款日记账、发票领用登记簿及其他与货币资金相关的备查簿的登记，出纳日报表、银行存款余额调节表的编制等。第二、货币资金收支的监督。货币资金收支过程中会面临很多不利因素，为了保证货币资金收支的安全，必须对其实施有效地监督。出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度，在维护财经纪律、执行会计制度的工作权限内，坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。一名合格的出纳人员，应当保证所经手的货币资金收支业务合法、合理，保护单位的经济利益不受侵害。二、出纳的地位和重要性作用顾名思义，出即支出，纳即收入。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称，是第一手会计信息资料的收集者；是外界观察一个单位会计管理水平的窗口，做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作具有重要意义，同时加强对人员素质和对外部工作环境的促成也是一个单位健康、持续、和谐发展的关键。下面就从工作职能入手逐步分析其地位与重要性作用。 出纳工作是会计核算工作的重要组成部分，其在不同层次，不短逐步抵进成为收付、反映、监督和管理四个特点。第一，真实收付特点。出纳工作最基本的职能就是收付职能。一个单位的经营、投资、筹姿活动少不了对购买货物价款的收付、经营业务往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的广义现金、票据和金融证券的办理，以及银行存款收付业务的办理，以及新会计制度与准则中可靠计量的非货币性交易的现金收付（如资产确认信息卡），都必经过出纳员之手。这是会计核算最基础也是必不可少的方面。第二，其次便是反映特点。出纳人员要利用本国会计核算中统一的会计货币计量单位（如核算具有多货币性，要统一换算成母国货币进行统一计量如我单位在国外有项目，每笔业务入账还要经过大量换算才能进行基础会计核算）通过持有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种以及各种资金、资产明细分类账，对本单位的货币资金有价证券进行详细地登记、核算，以便为上一级会计核算与经济管理和投资决策提供所需的真实、无误、完整、系统的经济信息。这是为会计核算分析提供了原始的数据源泉。第三，再次就是带有一点监督特点。出纳员不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为上一级会计核算与经济管理和投资决策提供所需的真实、无误、完整、系统的经济信息，还要对各种经营业务，特别是货币资金收付业务是否具有合法性、合理性和完整性、有效性进行监督。为会计工作做出职业判断给出了事实依据。第四，最后就是具有一定的据实管理特点。出纳员其中还具有一个重要的特点是管理特点，对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行定期的清理、归纳、管理。为以后会计核算工作的连续性做好重要的资料保障。从现金流量上体现的特点：一是指出纳员对现金流量的统计将资产的流动性得以体现，即现金在企业资产中的流动性最强，能即期支付和即期偿债；二是指信息的可靠性，即现金流量信息比其他会计信息的程度要高。（1）现金是企业的血液。在企业的生产经营过程中，购买商品、接受劳务、支付工资、缴纳税费等经营活动需要现金，偿还债务、分配股利、利润和偿付利息等筹资活动需要现金，投资、购建固定资产、无形资产和其他长期资产等投资活动需要现金。这些现金从哪里来？除企业投资人的初始和追加投入外，就需要通过企业的经营活动、筹资活动、投资活动过程获取现金，然后，再次投放出去，以循环周转的形式满足上述现金需要。所以，“现金的流出流入再流出再流入”就如同人的血液，现金周而复始的流动保障了企业的存续。因此，现金是企业的血液，出纳员则是管理员。（2）现金流量信息是质量较高的会计信息是企业的血液，如果将一家企业比作一个人，企业的资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润便是人的骨骼和肌肉。与此相对应，资产负债表和利润表所反映的企业财务状况和生产经营成果信息就好比人的轮廓面貌特征，现金流量表所揭示的现金流量信息就好比人的内部血液循环信息。一个人生病了，在正常情况下可以从其精神状态上看出来，但若刻意隐瞒病情且善于掩饰，那么不借助于检查手段，仅凭肉眼观察就很难。同样的道理，资产负债表和利润表基本上可以如实反映企业的财务状况及生产经营成果，但由于社会经济生活中，企业管理当局及其他利益相关者，常常由于各种不同的动机和目的，实施着或多或少的会计造假的行为，直接导致了会计报表使用人对资产负债表和利润表失去了应有的信任度。现金流量表就好比一份“验血报告”，通过激活收付实现制，转换观察视角，从而提高其可信度。此外，利用现金流量表的勾稽关系，以现金流量表揭示的现金流量信息驾驭资产负债表和利润表披露的信息，来强化验证功能，可以达到提高企业会计信息质量的目的。（3）出纳员如能维持的现金持有量，是企业进行生产经营活动的前提和保证。现金持有量充足，企业就能够从容应对各种正常现金需要，反之，如果企业现金持有量过低，不能满足资金周转的最低需求，就极可能致使企业陷入财务危机。在此情况下，急用材料没有现金购买，支付工资没有现金发放，债务到期没有现金偿还，企业的生产经营活动就将被迫中断，企业的生存就将受到威胁。值此生死存亡的紧要关头，有现金流入，企业就能转危为安，无现金流入，企业就逃不脱破产的厄运。所以出纳的资金预计也很重要。 三、出纳的工作现状我国市场经济的进一步发展以及健全、完普的市场体系的逐步形成国内市场必然要融于世界市场体系。为适应这种市场目际化的要求作为国际性商业语言的会计出纳必然融于统一的会计出纳体系之中。因此。加快企业会计出纳国际化、国家统一化进程是深化我国企业会计出纳改革的一个重要方面。我国新颁布的会计法第十九条规定:单位提供的担保、未诉讼等有关事项应当按照国家统一的会计出纳制度的规定在财务报告中予以说明。会计出纳核算和会计出纳信息突破了国界它不仅要为本国投资者服务而且也要为国外投资者服务。从而切实保护投资者、债权人和社会公众的利益在这种形势下企业会计出纳信息也必将顺应各种发展趋势各级企业财务部门不仅为上级企业组织提供可靠的信息来源为上级企业领导决策服务而且要根据本企业所在行业、系统的特点建立具有为各行业、系统服务的会计出纳信息系统。扩大服务范围。强化企业会计出纳在管理中的作用。 会计出纳主体采取不同的会计出纳处理原则、程序和方法。会得出不同的业绩信息从而影响到会计出纳主体与国家之问的利益分配。因此会计出纳主体出于增进自身利益的考虑往往会偏离会计出纳制度的规定选择执行有利于自身的会计出纳行为。这表明如何强化会计出纳制度执行的约束和机制确保会计出纳制度应有的严肃性是深化企业会计出纳制度改革的一项重要内容。 四、如何做好出纳工作（一）强化业务学习，提高技能素质出纳人员肩负着本单位全部货币资金与有价证券的收支、保管、核算任务，掌管着本单位全部票据，责任重大，出纳人员必须具备相应的素质才能完成本职工作。首先应具备财会专业基本知识，有较高的出纳实务处理水平。出纳工作是财会工作的一种，但又有其自身的特点，作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳实务的出纳专业知识水平。其次，还要有较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的帐目计算有着很大的区别。帐目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算工具，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。（二）坚持结算原则，遵守财经制度经济的市场化进程，对出纳提出了越来越高的要求。在现金业务日益频繁的情况下，要求出纳员更加自觉地坚持结算原则，更好地遵守结算纪律。即严格按照现行银行结算办法的规定，自觉坚持下述二条结算原则：第一，恪守信用，履行付款。这一原则要求各种结算凭证和票据的当事人、关系人都必须守信用，严格履行规定的经济承诺和应尽的义务。收款者，必须以提供商定的劳务或商品为前提，按约定给以提供，收取款项；付款者，则必须按规定付款条件及时清偿债务，付给款项。第二，是谁的钱进谁的帐，由谁支配。根据结算制度规定，收、付双方实现商品交易或完成劳务服务后，主债权人有权决定应收款项进入谁的帐户，其合法收入不得干涉。对付款者而言，一不应拖欠付款项，二不应强行扣款或代别人扣款。（三）执行好现金管理制度一是要加强法制观念，准确掌握有关法规。出纳应加强法制观念，学习和贯彻会计法等财务会计法律，准确掌握和严格执行现金管理暂行条例及其实施细则等有关法规和规章制度，牢固树立起坚决按照法律法规办事的观念，确保事业单位财务收支的合法性和合规性，这是执行好现金管理制度的根本基础和保障。二是自觉执行制度，使现金管理落实到实处。制度的内容很全面，现金的收收支支什么情况下如何做都有明确规定。能不能执行制度，还要看财务人员能不能自觉地去坚持制度，按照制度办事。三是积极主动想方设法解决疑难问题。执行现金管理制度过程中往往遇到难解的问题，财务人员特别是出纳员要以清醒头脑正视现实，用积极态度坚持原则的同时要想方设法去解决所遇到的各种疑难问题。既不能放弃原则，又不能消极地不解决问题。如有人要求报销规定之外的开支，无论理由多么充足，出纳都不能擅自做决定而必须请示财务主管或由主管领导审批来帮助解决。（四）规范操作流程,维护工作秩序 出纳是会计工作规范的实施者，出纳人员担负着资金收付，票据管理，现金日记帐，银行存款日记帐登记等工作。会计工作规范化的要求是，健全内部各项会计管理制度建立良好的会计工作秩序使记帐、算帐、报帐工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化，制度化，科学化，不断提高会计工作水平，进一步发挥会计在经济管理中的作用。记账凭证中的每一张发票，每一个数据，每一项内容，出纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证出纳人员也要复核，然后实施收付，程序才算结束。由此可见，实施会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。首先，规范应当从原始凭证做起，发票是否合法，发票的出具人是否发票的合法使用者，有无转借，变造，涂改等，持票人是否与业务内容有关。二是票据的整理，出纳人员应当本着负责的态度，认真整理每一张单据，三是日清月结登记账簿。管好现金和票据。实施收付，程序才算结束。 由此可见，实施会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。首先，规范应当从原始凭证做起，发票是否合法，发票的出具人是否发票的合法使用者，有无转借，变造，涂改等，持票人是否与业务内容有关。二是票据的整理，出纳人员应当本着负责的态度，认真整理每一张单据，三是日清月结登记账簿。管好现金和票据。实施会计工作规范化，出纳人员应当从本职工作做起，把规范会计基础工作作为自己工作的全部内容，对内在质量上把好政策，法规、纪律关，对外在质量上把好书写、规格，整洁规范关。为全面实现会计工作规范化而努力。 （五）确保不相容职务分离控制 1、货币资金支付的审批与执行。按规定审批人应根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，出纳人员根据经过审批的报销凭证予以支付。其支付的审批与执行应当互相分离，以防相关人员利用职务之便，造成货币资金的流失，以此来堵塞报销漏洞，加强对费用支出的管理。2、出纳与会计职务分离。出纳与会计的职务分离也就是通常所说的钱账分管。出纳人员主要是负责货币资金的收支和银行结算业务、单据的编制以及日记账的记录，根据已经办理完毕的收付款凭证，逐步顺时登记现金日记账或银行存款日记账，会计人员主要负责货币资金业务的处理以及有关凭证、总账、报表的编制等。此外，出纳人员和会计人员的工作还是具有内在稽核关系，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3、库存现金的保管与盘点清查。出纳人员在每个工作日结束后应结算出余额，都要清点库存现金，并与现金日记账进行核对，如发现短缺或溢余，应立即查找原因，做到账实相符，造成损失的应由相关责任人承担损失。出纳以外的会计人员或审计人员定期或不定期地清查库存现金，并与现金日记账进行核对，编制现金盘点表对结果进行反应，以保证现金的安全。此外，还应定期或不定期地更换出纳人员，实行会计人员内部轮换制，以防一些长期隐蔽的违法犯罪活动。 （六）做好出纳员选派工作 1、思想端正，自律在先，两袖清风，一身正气。近年来一些财务人员或金融部门工作人员中出现的个别经济犯罪案例屡见不鲜。这就要求出纳员在金钱面前不动心，在人情面前不低头，每一笔现金收支，无论是对公的还是对个人的，该收的必须如数收，该付的一定按数付出，不刁难、不变样，更不起贪心，公私分明，不贪不占。 2、 诚信为本，坚持准则，办事公正，表里如一。不弄虚作假，不欺上瞒下，不为利益所诱惑，信守诺言，保守秘密。执行现金管理、账户管理制度过程中往往遇到难解的问题，出纳员要以清醒头脑正视现实，用积极态度坚持原则的同时要想方设法去解决所遇到的各种疑难问题。 3、爱岗敬业，严谨细致，有条不紊，沉着冷静，出纳工作单调繁琐，时间长了有的人很容易变得拖拉、磨蹭，所以，开始选派人时就必须选用热爱这项工作，认真对待本职工作，将身心与本职工作融为一体，并且谦虚好学，肯于积极钻研业务，具有敬业精神的人担任此项工作。出纳员工作事无巨细，来往银行，管理票据，签发支票、审查凭证、申请批准、填单记（日记）账，哪一项都马虎不得；点钞要准确无误，计算要正确可靠，所有这些要求都靠有爱岗敬业精神的人通过勤奋学习和艰苦训练才能逐步具备起来。 结束语 加强出纳基础工作，是提高财务管理工作的需要，出纳工作作为财务工作的重要承担者，其道德水平的优劣、业务素质的高低，直接影响着单位财务工作的开展。因此，出纳是财务人员从事财务工作最直接的对象。加强出纳基础工作，督促出纳工作人员从出纳工作最基本的环节抓起，不断改进和加强、提高工作水平，对提高财务管理工作起直接作用。出纳人员不仅要有良好的业务素质，还应有较强的政策观念和职业道德，既要有较强的事业心，又要有高度的责任感，做好本职工作，不断提高工作水平。 我们在日常工作可以很清醒地看到出纳工作在整个会计工作中的重要作用，随着财政税收体制改革的进一步深入和公共财政体系的不断完善，出纳人员的作用将进一步提高。因此，加强出纳工作对提高财务管理工作水平具有更为重要的现实意义。参考文献：1、山西省2010年会计人员继续教育读本 （2010-5）2、刘 宏：现行事业单位会计制度存在的缺陷及其改进 （2007-4）3、王育梅：浅议货币资金内部控制制度，山西财税 （2011-4）4、付智勇：出纳工作的重要性分析J，现代商贸工业，（2008-13）5、陈美琴：谈如何做好出纳工作J，企业科技与发展，（2010-24）13