公司财务上半年度报告模板.doc

中视传媒股份六个月度汇报二零零四年八月二十六日关键提醒：本企业董事会及董事确保本汇报所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈说或重大遗漏，并对其内容真实性、正确性和完整性负部分及连带责任。 本企业独立董事赵燕士因公务繁忙未出席董事会，委托独立董事谭晓雨代为行使表决权。 本企业六个月度汇报未经审计。 本企业董事长高建民、总经理高小平、总会计师柴竫及财务部经理袁源确保六个月度汇报中财务会计汇报真实、完整。目 录第一节 企业基础情况 - 3第二节 股本变动及关键股东持股情况 - 4第三节 董事、监事、高级管理人员情况 - 5第四节 管理层讨论和分析 - 7第五节 关键事项 - 8第六节 财务汇报（未经审计） -13 财务会计报表 -13 附注 -13第七节 备查文件 -39第一节 企业基础情况（一）、企业法定汉字名称: 中视传媒股份 企业法定英文名称：CHINA TELEVISION MEDIA, Ltd. 英文名称缩写：CTV MEDIA（二）、企业股票上市证券交易所：上海证券交易所 A股简称：中视传媒 A股代码：600088（三）、企业注册地址：上海浦东新区福山路450号新天国际大厦17层A座 企业办公地址：上海浦东新区福山路450号新天国际大厦17层A座 邮政编码：22 企业网址：http：/ 企业电子信箱：（四）、法定代表人姓名：高建民 （五）、企业董事会秘书：卢芳 联络电话： 传 真： 电子信箱： 联络地址：上海浦东新区福山路450号新天国际大厦17层A座 证券事务代表：刘锋 联络电话： 传 真： 电子信箱：（六）、信息披露媒体： 企业选定信息披露报刊：上海证券报、证券时报 发表企业六个月度汇报中国证监会指定互联网网站： 企业六个月度汇报备置地点：企业董事会秘书处（七）、其它相关资料： 企业地址变更注册日：二零零二年五月三十一日 注册地点：上海市工商行政管理局 企业法人营业执照注册号：7税务登记号：地税沪字3101国税沪字3101 （八）、关键财务数据和指标：1、关键财务数据和指标 单位：元本汇报期末上年度期末本汇报期末比年初数增减（）流动资产 471,418,002.04 451,114,483.27 4.50 流动负债 184,078,543.71 197,307,493.11 -6.70 总资产 940,311,018.47 945,610,718.01 -0.56 股东权益（不含少数股东权益） 735,041,806.99 728,410,520.96 0.91 每股净资产 3.10 3.08 0.65 调整后每股净资产 3.08 3.05 0.98 汇报期（16月）上年同期本汇报期比上年同期增减（）净利润 6,631,286.03 -12,728,099.18 152.10 扣除非常常性损益后净利润 28,639.46 -16,155,474.19 100.18 每股收益 0.028 -0.054 151.85 每股收益注1净资产收益率 0.90 -1.79 2.69 经营活动产生现金流量净额 -45,231,488.82 -17,107,118.49 -164.40 2、非常常性损益项目单位：元非常常性损益项目金额(1)短期投资收益(税后)2,656,394.68(2)补助收入(税后)5,785,842.45(3)处理固定资产净损益(税后)-1,864,565.70(4)其它营业外收支净额(税后)24,975.14累计6,602,646.57 第二节 股本变动及关键股东持股情况（一）、汇报期内企业股本结构未发生变动。（二）、汇报期末股东总数：35050名。（三）、关键股东持股情况介绍1、 企业前十名股东持股情况：序号股东名称持股数（股）持股百分比（%）股份性质1无锡太湖影视城63.76国有法人股2中国国际电视总企业23400000.99国有法人股3北京中电高科技电视发展企业23400000.99国有法人股4北京未来广告企业23400000.99国有法人股5北京荧屏汽车租赁企业7800000.33国有法人股6中国工商银行-融通蓝筹成长证券投资基金640.27社会公众股7张宏伟5180000.22社会公众股8上海市出租汽车结算管理中心5043000.21社会公众股9严波4660000.20社会公众股10张永根4500000.19社会公众股2、汇报期末，企业前十名流通股股东持股情况：序号股东名称持股数（股）持股百分比（%）股份性质1中国工商银行-融通蓝筹成长证券投资基金640.27社会公众股2张宏伟5180000.22社会公众股3上海市出租汽车结算管理中心5043000.21社会公众股4严波4660000.20社会公众股5张永根4500000.19社会公众股6张益友3336320.14社会公众股7张孝铜3000000.13社会公众股8北京资和信担保3000000.13社会公众股9李梦华2580000.108社会公众股10刘辉阳2500000.105社会公众股3、前十大股东、前十名流通股股东持股相关情况说明:持有本企业5%以上股份股东情况:无锡太湖影视城持有本企业63.76%股份,其所持股份汇报期未有改变，其股权未被质押或冻结。上述股东中，提议人股东无锡太湖影视城、中国国际电视总企业实际控制人是中央电视台，北京中电高科技电视发展企业、北京未来广告企业、北京荧屏汽车租赁企业系中国国际电视总企业之子企业。无战略投资者或通常法人因配售新股成为前十名股东情况。 其它流通股股东之间，企业未知其是否存在关联关系，也未知其是否属于上市企业股东持股变动信息披露管理措施要求一致行感人。（四）、控股股东无锡太湖影视城及其实际控制人未发生变动。第三节 董事、监事、高级管理人员情况（一）、汇报期内，企业董事会、监事会于1月进行了换届选举。至汇报期末，企业现任董事、监事、高级管理人员所持本企业股份无变动，离任董事、监事、高级管理人员所持本企业股份已于7月19日解锁。 企业现任董事、监事和高级管理人员持股情况以下：姓 名职 务年初持股数年末持股数变动原因高建民董事长0股0股-赵 健副董事长0股0股-庞 建董事0股0股-张小毛董事7800股7800股-刘振瑞董事0股0股-高小平董事、总经理0股0股徐海根独立董事0股0股-谭晓雨独立董事0股0股-赵燕士独立董事0股0股-张海鸽监事会主席0股0股-续建勇监事0股0股-范 虹监事9360股9360股-谭湘江常务副总经理0股0股-许一鸣副总经理15600股15600股-柴 竫总会计师0股0股-卢 芳董事会秘书0股0股-（二）、汇报期内企业董事、监事、高级管理人员变动情况1、经企业第一次临时股东大会选举经过，吴达审、赵健、庞建、张小毛、刘振瑞、高小平、徐海根（独立董事）、谭晓雨（独立董事）、赵燕士（独立董事）当选为企业第三届董事会组员；张海鸽、续建勇当选为企业第三届监事会组员。上述董事、监事任期至1月18日。 经企业三届三次董事会同意，聘用高小平同志担任企业总经理职务，任期至1月18日。 2、因为年纪原因，企业董事长吴达审先生于6月18日向董事会递交了辞呈书，提出辞去我企业董事长及董事职务请求。经企业三届七次董事会研究，董事会同意吴达审先生辞去董事长、董事职务请求，决定增补高建民先生为董事候选人，并提交企业第二次临时股东大会审议。 7月24日，经企业第二次临时股东大会选举经过，高建民先生当选为我企业第三届董事会董事，任期至1月18日。同日，经企业三届八次董事会选举，高建民先生当选为企业第三届董事会董事长，任期至1月18日。 3、经企业三届六次董事会同意，经董事长提名，聘用卢芳女士担任企业董事会秘书职务;经总经理提名，聘用谭湘江先生担任企业常务副总经理、许一鸣先生担任企业副总经理职务，聘用柴竫女士担任企业总会计师职务，上述人员聘期至1月18日。第四节 管理层讨论和分析（一）、经营结果和财务情况简明分析上六个月，企业经营情况良好，主营业务连续稳定发展；新一届经营班子到位以后，主动调整经营策略和工作关键，采取多种有效方法降低经营成本，扩大市场营销，在影视节目制作、广告代理和基地旅游经营三大主营业务方面全部取得了显著经营成效。汇报期内企业共实现主营业务收入19,718.27万元，比去年同期增加104.24；主营业务利润2,611.95万元，比去年同期增加152.05%，净利润663.13万元，比去年同期增加152.10。 汇报期末企业总资产为94,031.10万元，比年初下降0.56%；股东权益为73,504.18万元，比年初增加0.91%。（二）、汇报期内关键经营情况：1、主营业务范围及经营情况企业关键从事影视拍摄、电视剧节目制作、销售经营，影视设备租赁，高清楚度影视技术、代理各类广告业务，影视拍摄基地开发、经营等。汇报期内，企业共实现主营业务收入19,718.27万元，比去年同期增加104.24。其中：影视业务收入10,635.53万元，比去年同期增加107.20；旅游门票收入2,753.37万元（其中无锡门票收入为2,364.62万元，南海门票收入为388.75万元），比去年同期增加79.20；广告业务收入6,065.62万元，比去年同期增加 127.31%。企业实现利润总额878.40万元，比去年同期增加182.71%，净利润663.13万元，比去年同期增加152.10。 2、主营业务行业或产品组成情况行业或产品主营业务收入主营业务成本毛利率(%)影视业务10,635.53 9,079.53 14.63 广告业务6,065.62 4,781.20 21.18 旅游门票2,753.37 1,998.75 27.41 3、汇报期内，利润组成、主营业务或其结构、主营业务盈利能力改变说明： 汇报期内，利润组成和上年度相比未发生重大改变。 汇报期内，主营业务及其结构未发生重大改变。 汇报期内主营业务盈利能力改变关键是旅游门票毛利率比增加20.76%，原因是“非典”疫情使企业当年门票收入大幅度滑坡，而对应成本中固定支出比重较大，而且固定支出是无法压缩，所以门票毛利率大幅下降；但门票收入已经恢复到了正常水平，从而使门票业务毛利率有较大幅度上升。4、汇报期内,本企业无对汇报期净利润产生重大影响其它经营业务。5、企业无起源于单个参股企业投资收益对企业净利润影响达成10%以上情况。（三）、企业投资情况1、汇报期内无募集资金或以前年度募集资金延续使用情况。2、非募集资金投资、进度及收益情况： 控股子企业北京中视北方影像技术有限责任企业（简称中视北方）一届五次董事会审议经过决定以自有资金1500万元投资建设“节目及素材资源管理系统”（MAM）项目。该系统将合了处理节目素材分类存放、浏览检索及简单编辑，将节目素材作为宝贵资源，制作出满足不一样需求衍生产品，实现节目资源二次开发。该系统将首次满足中视传媒节目存放、公布、资源再开发需求，同时还能够为其它节目制作企业、中小电视台及国外企业承接节目数字化加工服务、节目存放及信息公布委托服务等。至汇报期末，已投入1,271.42万元，完成投资进度84.76%。 汇报期内还未给本企业带来投资收益。（四）、本年至下一汇报期期末净利润可能为亏损或和上年同期相比发生大幅度变动情况。，因受“非典”影响，我企业景区门票收入大幅下降，年初至三季度末净利润亏损1,193.79万元，整年实现净利润313.08万元。以来，在新一届经营班子率领下，经过全体职员努力，主营业务连续稳定发展，经营情况良好。估计年初至三季度末企业将实现盈利。第五节 关键事项（一）、企业治理方面 汇报期内，企业严格根据企业法、证券法和中国证监会相关法律法规要求，规范日常运作，加强信息披露管理工作，建立了“董事累计投票制”等规范运作规章制度，继续完善企业法人治理结构。（二）、汇报期内，企业无以前期间确定、在汇报期实施利润分配方案、公积金转增股本或发行新股方案。 （三）、汇报期内，企业有没有重大诉讼事项。（四）、汇报期内，企业重大资产收购、出售或处理。 汇报期内，企业对董事会经过相关处理部分到期租赁固定资产议案影视设备剩下部分进行了处理。该批设备原值2505.37万元、净值499.93万元，汇报期产生清理资产损失184.93万元，符合董事会经过处理该批影视设备决定。（五）、汇报期内企业重大关联交易事项1、为适应影视传媒市场快速发展需要，依据我企业业务发展战略和企业经营实际情况，并经企业股东大会同意，我企业及下属控股企业（包含中视北方、中视广告、中视科艺、中视汇达和传媒文化等）在继续和我企业控股股东无锡太湖影视城实际控制人中央电视台及其下属企业（包含中国国际电视总企业等）开展关联交易，就版权转让及制作项目、影视技术服务项目、广告代理项目、咨询服务类等多个经营形式开展业务合作。 汇报期内，关联交易版权转让及制作及影视技术服务累计交易金额为2,766.04万元，占同类交易总金额百分比为26.01%。其中重大关联交易为：中央电视台新闻中心、技术制作中心、广告经济信息中心影视技术服务交易金额为1,639.54万元。关联交易定价标准：本企业和关联企业交易定价以市场价格为基础，参考同类或类似交易协商确定。 2、本企业向控股股东无锡太湖影视城租赁唐城、三国城和水浒城占用土地使用权, 汇报期需向无锡太湖影视城支付土地使用权租赁费315.44万元。 3、汇报期末，本企业和关联方之间往来款均为因正常购销商品或提供劳务交易行为而形成债权债务往来。本企业无控股股东及其子企业占用企业资金情况。 （六）、汇报期内，企业其它重大协议事项： 汇报期内，无发生或以前期间发生但延续到汇报期重大托管、承包、租赁其它企业资产或其它企业托管、承包、租赁企业资产事项。 汇报期内，无发生或以前期间发生但延续到汇报期重大担保协议。 汇报期内，无发生或以前期间发生但延续到汇报期重大委托她人进行现金资产管理。（七）、汇报期内，企业或持有企业股份5%以上股东未发生或以前期间发生但延续到汇报期对企业经营结果、财务情况可能发生关键影响承诺事项。（八）、企业本期财务汇报未经审计。（九）、其它关键事项：1、中国证监会贵阳特派办于11月13日至23日对我企业进行了交叉巡回检验。1月29日，企业收到由中国证监会上海证券监管办公室下发沪证司（）8号限期整改通知书。我企业本着严格自律、认真整改态度，对照企业法、证券法、上市规则、上市企业治理准则等法律法规要求，针对限期整改通知书提出问题，逐项制订了整改方法，出具了整改汇报，并经企业三届二次董事会审议经过。决议公告及整改汇报全文发表在2月21日上海证券报、证券时报。整改事项具体落实情况，详见企业汇报第九章之第七条，该年度汇报已全文发表在中国证监会指定信息披露网站。2、3月，我企业下属控股子企业上海中视国际广告收到由上海市浦东新区国家税务局第三分局下发浦税三政（）字第（719）号文件，浦东新区国家税务局第三分局企业所得税减免通知书。 依据沪财企二（94）36号文要求，经上海市浦东新区国家税务局第三分局同意，上海中视国际广告从1月起减按15%所得税税率计征企业所得税；上海中视国际广告从1月1日起至12月31日止免征企业所得税2年。我企业根据上市规则要求，对上述事项立即给予披露，公告发表在3月13日上海证券报、证券时报。经信永中和会计师事务所审计，上海中视国际广告共实现利润总额996.05万元，在取得此项企业所得税减免后，该企业净利润水平得到深入提升。3、4月，我企业下属控股子企业上海中视国际广告和中央电视台及其下属企业签署委托书，继续代理中央电视台部分时段广告征订事宜。（1）相关中央电视台一套黄金时段电视剧片尾鸣谢标版广告 中央电视台广告部委托上海中视国际广告全权代理中央电视台一套黄金时段电视剧片尾鸣谢标版广告（20：00档电视剧和21：00档电视剧）征订事宜，委托期自1月1日至12月31日止。 中央电视台系我企业控股股东无锡太湖影视城实际控制人。 （2）相关中央电视台八套黄金时段电视剧片尾鸣谢标版广告 北京未来广告企业委托上海中视国际广告全权代理中央电视台八套黄金时段电视剧片尾鸣谢标版广告（19：30档电视剧和20：30档电视剧）征订事宜，委托期自1月1日至12月31日止。 北京未来广告企业为我企业提议人股东，是我企业第二大股东中国国际电视总企业下属子企业。中国国际电视总企业实际控制人亦为中央电视台。 汇报期内，上海中视国际广告实现净利润714.30万元，我企业取适当期投资收益为500.01万元，占我企业净利润75.40%。4、上海中视汇达投资管理（原名无锡中视汇达投资管理，以下简称中视汇达）成立于5月，注册资本1亿元，由我企业、中视实业发展共同出资设置，其中我企业出资9500万元，占其注册资本95%。三年来，中视汇达面对变幻莫测证券市场，主动主动，采取种种方法努力实现企业资产保值、增值。然而，因为资本市场整体形势日趋严峻，中视汇达经营业绩不甚理想。 在对下属控股子企业中视汇达经营现实状况认真分析和研究基础上，我企业从事业发展角度出发，决定调整战略，适度收缩企业整体业务战线，致力于发展企业主业以提升关键竞争力，确保企业健康运行。6月29日，经企业股东大会审议经过，同意我企业控股子企业上海中视汇达投资管理终止经营。5、经企业股东大会同意，企业当年贷款总额控制在人民币5亿元以内。 截止汇报期末，本企业期末贷款余额9000万元。 6、6月17日，我企业控股子企业无锡中视科艺投资发展以通讯表决方法召开二届二次董事会，一致经过了相关解散无锡东方影视旅游有限责任企业议案。无锡东方影视旅游有限责任企业注册资金50万元，其中中视科艺出资47.5万元。（十）、企业独立董事对汇报期内企业累计和当期对外担保情况、违规担保情况、实施中国证监会（）56号文件要求专题说明及独立意见： 企业独立董事徐海根先生、谭晓雨女士、赵燕士先生依据中国证监会证监发（）56号相关规范上市企业和关联方资金往来及上市企业对外担保若干问题通知精神和上海证券交易所相关做好上市企业六个月度汇报通知相关要求和要求，经过对企业相关情况了解，本着公正、公平、客观态度，对企业上六个月内关联方占用企业资金情况及累计和当期担保情况进行了核查。现出具专题说明及独立意见以下：1、 专题说明： 企业和控股股东及其关联方资金往来能够严格根据证监发（）56号文要求，不存在关联方违规占用资金情况。 截止6月30日，企业无累计和当期担保。企业不存在为控股股东及控股股东所属企业、任何非法人单位或个人提供担保情况。2、独立意见： 经核查，企业能够严格遵守相关法律法规和企业章程相关要求，无控股股东及其关联方违规占用上市企业资金情况，无累计和当期担保情况。（十一）、其它关键事项信息索引公告事项时间发表报刊上海证券报证券时报相关企业业绩估计调整公告/01/29164企业第一次临时股东大会决议公告/01/301321企业三届一次董事会决议公告/01/301321企业三届一次监事会决议公告/01/301321企业三届二次董事会决议公告/02/212420相关控股子企业重大事项公告（中视广告）/03/13944企业三届三次董事会决议公告/03/312120企业关联交易公告/03/312120企业三届二次监事会决议公告/03/312120相关控股子企业重大事项公告（中视广告）/04/17288企业三届四次董事会决议公告/04/292952相关召开企业股东大会公告/05/263224企业三届五次董事会决议暨同意提交股东大会临时提案公告/06/043221三届四次监事会决议公告/06/043221企业三届六次董事会决议公告/06/11255企业三届七次董事会决议暨召开第二次临时股东大会公告/06/222821企业股东大会决议公告/06/302424第六节 财务汇报（未经审计）1、会计报表附后2、会计报表附注 中视传媒股份会计报表附注 1月1日至6月30日（本附注除尤其注明外，均以人民币元列示）一、企业基础情况中视传媒股份（证券交易代码600088， 8月前名称为“无锡中视影视基地股份”，以下简称“本企业”），是经江苏省人民政府“苏政复（1997）44号”及中国证监会同意，由无锡太湖影视城、中国国际电视总企业、北京荧屏汽车租赁企业、北京中电高科技电视发展企业、北京未来广告企业等五家法人共同提议，于1997年5月22日在上海证交所上网募集发行人民币一般股5,000万股（每股面值1元，发行价每股7.95元）而设置股份。1997年7月9日,本企业在江苏省工商行政管理局登记注册，注册时总股本为16,800万股，其中法人股11,800万股，社会公众股5,000万股（含企业职员股225万股）；8月，经企业股东大会同意，国家工商局审核，企业正式更名为中视传媒股份。1999年本企业经董事会、股东大会决议并经中国证监会同意后实施了每10股配2股配股，配股后股本总额为18,210万股,其中：国有法人股12,210万股（无锡太湖影视城放弃了部分配股权）、社会公众股(A股)6,000万股。7月本企业依据股东大会决议以12月31日总股本为基数向全体股东按10转3实施资本公积转增股本，转增后注册资本及股本为23,673万元。本企业经二届十次董事会同意，于7月17日由江苏省无锡市正式迁址上海浦东，并在上海市工商行政管理局进行了变更登记注册，现注册地址: 上海浦东新区福山路450号新天国际大厦17层A座,法定代表人:高建民。本企业关键从事影视拍摄、电视剧节目制作、销售经营，影视设备租赁,设计、制作、公布、代理各类广告业务，影视拍摄基地开发、经营，旅游商品销售，投资咨询等。二、关键会计政策、会计估量和合并会计报表编制方法、会计制度 本企业实施企业会计准则和企业会计制度及其补充要求。、会计年度 本企业会计年度为公历1月1日至12月31日。、记账本位币 本企业以人民币为记账本位币。 、记账基础和计价标准本企业会计核实以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价标准。5、现金等价物确实定标准本企业以持有期限短（通常是指从购置日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资作为现金等价物。6、短期投资核实方法（1）短期投资计价方法：短期投资在取得时按投资成本计量，其中，以现金购入短期投资，按实际支付全部价款扣除还未领取现金股利或债券利息作为投资成本；投资者投入短期投资，按投资各方确定价值作为投资成本。（2）短期投资收益确定方法：短期投资持有期间所收到股利、利息等收益，不确定为投资收益，作为冲减投资成本处理。出售短期投资所取得价款，减去短期投资账面价值和还未收到已计入应收项目标股利、利息等后余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。（3）短期投资跌价准备确实定标准和计提方法：本企业期末对短期投资按成本和市价孰低标准计量，当期末短期投资成本高于市价时，计提短期投资跌价准备。具体计提时，通常按投资类别计提跌价准备。7、应收款项坏账损失核实方法（1）坏账确实定标准：a.债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾难等造成停产而在可预见时间内无法偿付债务等；b.债务单位逾期未推行偿债义务超出3年；c.其它确凿证据表明确实无法收回或收回可能性不大。（2）坏账损失核实方法：坏账损失采取备抵法核实，期末通常按账龄分析法计提坏账准备，在按账龄分析法计提坏账准备无法真实地反应其可收回金额时采取部分认定法计提坏账准备，计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回应收款项，经本企业董事会或股东大会同意后列作坏账损失，冲销提取坏账准备。应收款项（应收账款和其它应收款）坏账准备计提百分比以下： 账 龄计提百分比1年以内不计提12年5%23年1034年3045年505年以上1008、存货核实方法 （1）存货分类：存货分为库存材料、低值易耗品、库存商品和电视剧（在拍及已完成）四大类。（2）存货取得和发出计价方法：存货实施永续盘存制，取得时按实际成本计价，领用和或发出时按部分计价法核实。（3）低值易耗品采取领用时一次摊销法摊销。（4）期末存货计价标准及存货跌价准备确定标准和计提方法：期末存货按成本和可变现净值孰低标准计价；期末，在对存货进行全方面盘点基础上，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，估计其成本不可收回部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目标成本高于其可变现净值差额提取，可变现净值按估量售价减去估量完工成本、销售费用和税金后确定。9、长久投资核实方法 （1）长久股权投资1）长久股权投资计价及收益确定方法：长久股权投资在取得时按实际支付价款或确定价值作为初始成本。本企业对投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上但不具重大影响股权投资，采取成本法核实；对投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽不足20%但含有重大影响股权投资，采取权益法核实。2）长久股权投资差额摊销方法和期限：初始投资成本和投资时应享受被投资企业全部者权益份额之间差额，作为股权投资差额，按一定期限摊销计入损益。协议要求了投资期限，按投资期限平均摊销；协议没有要求投资期限，采取直线法按平均摊销。自财政部财会（）10号文公布以后发生股权投资差额，如初始投资成本大于应享受被投资企业全部者权益份额差额，按不超出期限摊销，初始投资成本小于应享受被投资企业全部者权益份额差额，记入“资本公积股权投资准备”科目。（2）长久债权投资1) 长久债权投资计价和收益确定方法：长久债权投资按取得时实际成本作为初始投资成本，以支付现金取得长久债券投资，按实际支付全部价款减去还未领取债券利息，作为初始投资成本。长久债权投资按权责发生制标准按期计提应计利息，计入投资收益。2) 债券投资溢价和折价摊销方法：本企业将债券投资初始投资成本减去相关费用及已到付息期但还未领取债券利息和未到期债券利息后，和债券面值之间差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期内于确定相关利息收入时，按直线法分期摊销。（3）长久投资减值准备确实定标准和计提方法：本企业期末对因为市价连续下跌或被投资企业经营情况恶化等原因，造成可收回金额低于其账面价值，而且这种降低价值在可估计未来期间内难以恢复长久投资，按其可收回金额低于账面价值差额，计提长久投资减值准备。10、固定资产计价和折旧方法（1）固定资产确实定标准：固定资产是指同时含有以下特征有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超出十二个月；单位价值较高（元及元以上）。（2）固定资产分类：分为房屋及建筑物、办公设备、专用设备、通用设备、运输设备等类别。（3）固定资产计价：固定资产按其成本作为入账价值，其中，外购固定资产成本包含买价、增值税、进口关税等相关税费，和为使固定资产达成预定可使用状态前所发生可直接归属于该资产其它支出。投资者投入固定资产，按投资各方确定价值作为入帐价值。（4）固定资产折旧方法：除已提足折旧仍继续使用固定资产外,本企业对全部固定资产计提折旧。计提折旧时采取平均年限法计算，固定资产分类、折旧年限、估计净残值率及折旧率以下：类 别净残值率（%）折旧年限（年）年折旧率（%）房屋及建筑物5%10-259.50-3.80专用设备5%5 19.00运输设备5%5-1019.00-9.50其它设备5%519.00（5）固定资产后续支出处理：固定资产后续支出关键包含修理支出、更新改良支出及装修支出等内容，其会计处理方法为：1）固定资产修理费用（含大修），直接计入当期费用；2）固定资产改良支出，以增计后不超出该固定资产可收回金额部分计入固定资产账面价值，其它金额计入当期费用；3）假如不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则按上述标准进行判定，其发生后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用；4）固定资产装修费用，符合上述标准可予资本化，在“固定资产”内单设明细科目核实，并在两次装修期间和固定资产尚可使用年限二者中较短期间内，采取直线方法单独计提折旧。（6）固定资产减值准备确实定标准和计提方法：本企业于期末对固定资产进行检验，如发觉存在下列情况，则评价固定资产可收回金额，以确定资产是否已经发生减值。对于可收回金额低于其账面价值固定资产，按该资产可收回金额低于其账面价值差额计提减值准备。计提时按单项资产计提。1) 固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而估计下跌，而且估计在近期内不可能恢复；2) 固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；3) 固定资产估计使用方法发生重大不利改变，如企业计划终止或重组该资产所属经营业务、提前处理资产等情形，从而对企业产生负面影响；4) 企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或产品营销市场在当期发生或在近期发生重大改变，并对企业产生负面影响；5) 同期市场利率等大幅度提升，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额折现率，并造成固定资产可收回金额大幅度降低；6) 其它有可能表明资产已发生减值情况。11、在建工程核实方法 （1）在建工程计价：按实际发生支出确定工程成本。自营工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包工程按应支付工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备价值、安装费用、工程试运转等所发生支出等确定工程成本。（2）在建工程结转固定资产时点：本企业建造固定资产在达成预定可使用状态之日起，依据工程预算、造价或工程实际成本等，按估量价值结转固定资产，次月起开始计提折旧。待办理了完工决算手续后再作调整。（3）在建工程减值准备确实定标准和计提方法：本企业于期末对在建工程进行全方面检验，当存在下列一项或若干项情况时，按该项工程可收回金额低于其账面价值差额计提减值准备，计提时按工程项目分别计提。1) 长久停建而且估计在未来3年内不会重新开工在建工程；2) 所建项目不管在性能上，还是在技术上已经落后，而且给本企业带来经济利益含有很大不确定性；3) 其它足以证实在建工程已经发生减值情形。12、借款费用会计处理方法（1）借款费用资本化确实定标准：借款费用包含因借款而发生利息、折价或溢价摊销和辅助费用，和因外币借款而发生汇兑差额。除为购建固定资产专门借款所发生借款费用外，其它借款费用均于发生当期计入当期财务费用。当以下三个条件同时含有时，为购建固定资产而借入专门借款所发生借款费用开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费用已经发生；3) 为使资产达成预定可使用状