规范农村集体资产和财务管理工作细则样本.doc

【编者按】 为了深入加强农村集体资产和财务管理工作，推进农村集体资产管理、农村财务管理、财务公开、民主理财、农村审计向规范化、制度化发展，博罗县农村财务管理和审计办公室依据博罗县规范农村集体资产和财务管理工作方案制订了工作实施细则，现将博罗县规范农村集体资产和财务管理工作实施细则印发以下，供参考。博罗县规范农村集体资产和财务管理工作实施细则为深入加强和规范农村集体资产和财务管理，依据博罗县规范农村集体资产和财务管理工作方案，特制订本实施细则。一、组织业务培训。业务培训以各镇为主，县指导帮助为辅，村（组）财会人员和民主理财监督小组组员业务培训以镇为单位，各镇负责组织培训，县农财办给帮助指导。镇级农村审计员业务培训由农业局牵头，审计局派员培训。二、建立健全各项制度、要求和议事程序。各镇指导、帮助所辖村（组）制订各项制度、要求和议事程序，由村委提交村民或村民代表会议讨论经过，并装订成册。三、稳定村组会计人员，建立财会人员岗位责任制。选聘会计人员任免依据相关法规写入村民自治章程，使其不因村委换届而换届，要依会计业务水平为标准，镇把好任免程序及进出关，同时要建立财会人员岗位责任制，明确财会人员工作职责和权限。四、加强票据管理：（一）收入票据管理。以镇为单位，各村统一使用，收入票据由各镇农村合作经济服务中心或镇政府统一印制、管理，仿效国家发票管理措施，实施领用核销登记管理。1、镇农村财务服务中心设置收入票据发出及存根核销登记本，由专员负责登记管理，监控各村收入票据使用情况，杜绝使用不含有法律效力其它票据或白条收取收入情况，从源头上监控收入。2、各村设置收入票据购入、领用发出及存根核销登记本，由专员（文书或会计）负责票据购置和保管。3、收入票据购入、领用发出时，票据管理员要立即在登记本中登记所购入、领用发出票据种类及票据号码。4、收入票据使用情况先由会计审核，再经镇农村财务服务中心审核确定后才可核销。（二）支出票据管理1、标准上每项支出全部要有税务部门正式发票。2、小额度难于取得发票开支，可自制支出证实单列支。3、工资酬劳、补助、奖励、会议补助，以原始签收表入账。五、加强和规范集体资产管理。加强集体资产民主管理制度，按民主管理标准，建立健全组员或组员代表大会及民主理财监督制度。集体收益分配方案按县要求编制，经村民代表大会讨论决定实施。（一）凡属集体全部资产，一律要入账进行账内核实管理，发觉未纳入账内核实资产，要按财经法规和会计制度要求要求入账核实。对部分账实不符资产要进行资产重估，并做好入账核实。（二）规范资金款项管理。各镇指导、监督所辖村（组）取消活期存折，开设银行支票户保管集体资金，暂不能开设支票户，以集体名称开设存折，凭印鉴支款，实施三人（会计、出纳、村主任）共管，严禁一人包办。先在石湾、园洲搞试点，推广到全县村级，推广到村民小组级。（三）凡集体资产重大投资项目（购建、承租）、经营方法（出租、发包、股份合作）、财产处理（变卖、转让）、借贷款等重大事项须经民主讨论决定，实施公开招投标制度，集体资产实施承包、租赁经营时，要采取公开招标、投标方法确定经营者，经营者要采取资产抵押或其它担保方法进行承包、租赁经营，把资产保值、增值和固定资产折旧指标纳入经营责任承包协议，并依法做好承包（租赁）协议签署和兑现工作，严禁利用职权压价发包或出租集体资产。对不按协议使用集体资产或无正当理由不立即交纳承包金、租金、折旧费承包者，要安排专员追收承包金、租金和折旧费，同时要按协议要求收取违约金、滞纳金；经双方协商终止协议要签署终止协议；对违约情节严重，经农村承包协议管理机关裁定或经济协议约定仲裁机构裁定，取消其承包（租赁）资格，终止协议。（四）对非经营性资产使用要签署资产管理责任书，落实和明确集体资产保值管理责任。六、加强和规范农村审计工作。以镇为主编制年度和专题审计工作计划，对村（组）财务实施审计监督，每十二个月要制订对所辖村（组）年度和专题审计计划，列明要审计村名、审计时间、审计种类、审计内容，并于每十二个月4月上旬前将计划报县农业局农财办；年底还要将审计工作计划完成情况和审计工作情况（审计工作汇报）书面向县农财办汇报。（一）年度财务收支审计。村级集体经济组织每十二个月一审，组（社）级集体经济组织最少每二年一审；村、组集体经济审计由各镇农村审计机构负责，县农财办进行抽查复核；镇一级农村集体经济由县农财办负责审计。（二）换届（离任）审计。换届选举前对村、组集体经济组织三年财务收支、债权债务、固定资产、任期目标、收益分、配财经法纪实施情况等进行审计，依据审计结果事实，对村委会和村主任给公证评价，审计结果上墙公布和村主任述职公布，以促进换届选举顺利进行。（三）专题审计。关键开展两个方面专题审计。一是征地赔偿费专题审计。征地各项赔偿费要每十二个月一审，促进村、组管好、用好征地各项赔偿款；二是对群众反应、诉求事项进行专题审计。对违纪案件和群众来电、来信、来访要求事项要立即审计，以立即化解农村财务和资产管理存在“热点”、“难点”问题，促进农村社会稳定和预防集体资产流失。（四）规范审计程序和审计文书。严格实施广东省农村集体经济审计工作作业规程（试行）、广东省农村集体经济审计业务文书应用规范措施（试行），促进农村审计程序、审计文书规范，提升农村审计权威性。七、健全帐簿表册。各镇指导、帮助、监督所辖村和有经济收支小组建立健全总帐和明细帐，明细账应包含有：应收款项明细账、固定资产（固定资产、在建工程、累计折旧）明细账、负债类（短期借款、应付款项、应付福利费、长久借款及应付款）明细账、收益分配明细账和收入（经营收入、发包及上交收入、提留统筹收入、其它收入）明细账及支出（经营支出、管理费用、其它支出）明细账等。建立经济协议登记册，对经济协议进行造册登记保管。村级要求在底完成，村小组一级要求在底完成。八、规范财务核实和帐目管理。指导、监督村（组）严格按村合作组织会计制度、村合作组织财务制度及会计基础规范化要求进行帐务处理，严格按制度设置总账科目，各镇、村、组不得自行增设总账科目，实施代理制村（组）由代理会计进行核实，编制相关财务报表和财务公开表，并归档管理；不是实施代理制村（组）（含选聘制村）则在县、镇农村财务管理部门指导下，规范进行财务核实和帐目管理。九、规范年度收支计划和财务审批制度及开支手续。村（组）财务开支应实施年度计划和限额审批相结合管理，每十二个月初，村（组）委会拟订整年收支计划报请村民代表会议讨论同意，并请村民代表会议具体要求村主任、村委会、村两委干部会议、村民代表会议、户主会议同意限额，要分生产性和非生产性开支由村主任准批多少元，村委会准批多少元，村两委会准批多少元，村民代表会准批多少元，户主会议准批多少元；多少元以上由村民会议决定。年度收支计划和限额审批，收益分配标准写入村民自治章程。每项支出、每张票据通常要有经手人、证实人、审批领导签章，还要有村（组）民主理财监督小组组员审核签章。十、规范财务公开工作。财务公开实施“六个统一”：一是统一公开内容。凡包含群众切身利益和村民轻易产生怀疑事项，逐项公开，村各项收入和支出具体数额、用途列表逐单逐项公开；二是统一编制公开资料。资金收支公布表统一由村（组）出纳员编制，实施代理制村（组）由代理会计统一编制其它财务公开资料，实施选聘制村（包含未实施代理制村民小组）由会计员统一编制其它财务公开资料；三是统一公开程序。财务公开资料经镇、村专职会计、村关键责任人和民主理财小组审核签章后才能张榜公布；四是统一公开载体。做到村、组有财务公布栏，财务公开表统一使用县农财办依据广东省农村集体财务公开制度制订表格；五是统一公开时间。各村、组每个月（季）10日前向群众张榜公布上月（季）财务活动情况；六是统一档案管理。财务公开资料整理成规范档案材料统一保管，实施代理制由代理会计归档管理，不是实施代理制由会计归档管理。十一、规范村组“一事一议”筹资筹劳程序和措施。十二、加强档案资料管理。财务和审计档案资料实施专员、专柜按会计档案管理措施归档管理。各镇、村建立会计资料档案室，采取专用档案柜，做到一村一柜一锁，并配置防盗、防火、防潮、防蛀等设施，实施代理制村（组），由镇（村）代理会计统一对会计资料建档保留管理。