督察审计部制度样本.doc

第一篇 审计督查部管理制度第一章 总 则第一条 为了加强集团企业内部审计监督，使审计工作制度化、规范化，保障集团健康发展，依据中国审计法、中华人民共和中国部审计条例及集团实际情况，特制订本条例。第二条 集团及其子企业依据本要求接收审计监督。第三条 审计工作实施定时审计和不定时审计相结合工作方法，审计工作必需确保其工作开展连续性。第四条 审计督查人员必需独立、客观、公正地推行职责。第二章 审计督查部门和审计督查人员第五条 集团设审计督查部，负责整个集团审计工作，审计督查部经理由集团总裁提名，董事会任命，并向集团总裁汇报工作，对集团总裁负责。第六条 审计督查部依据审计业务开展需要，可向集团子企业派驻审计督查工作组，独立行使审计督查职权。第七条 外派审计工作组必需严格落实实施集团审计督查部工作方针及各项规章制度。第八条 外派审计督查工作组依据工作计划及具体实施方案，推行职责。第九条 依据审计督查工作需要，审计督查部经集团总裁同意，可聘用专业人员，参与某项审计工作，受聘人员在工作期间和集团正式审计督查人员享受相同职权。第十条 审计督查人员必需含有和其从事审计工作相适应专业知识和能力。第十一条 审计督查人员办理审计事项时，和被审计督查单位或审计督查事项有利害关系应该回避。第十二条 审计督查人员必需忠于职守，秉公执法，清正廉明，保守秘密。第三章 审计督查部职责第十三条 审计督查部关键职责是：一、 定并向董事会、企业领导提交本部门年度审计工作项目计划、人员计划和财务预算，定时、不定时书面或口头向企业董事会和企业领导汇报工作情况和提供相关报表。二、 审查集团企业、事业集团和股份企业财务和经营信息资料可靠性和完整性，和判别、衡量、分类和汇报这些信息资料所使用方法。三、 审查集团企业、事业集团和下属企业市场、招投标、采购等制度设置，并应确定对其遵守和实施情况。四、 审查保护资产方法，在必需时，应核实资产是否真实存在。五、 评价使用资源经济性和有效性。六、 监督集团企业、事业集团及下属企业重大决议，需要时进行专题审计，加强事前、事中控制。七、 对在建工程项目进行审查，并对完工项目进行决算审计。八、 对集团企业、事业集团及下属企业经营班子离任审计、财务责任人离任等专题审计工作。九、 对集团企业各部门、事业集团及下属企业对总企业关键文件实施情况进行督查。十、 承接企业领导交办其它工作。第四章 审计督查部门权限第十四条 为确保审计督查部门顺利推行职责，审计督查部门享受以下权限：一、有向被审计单位派驻审计工作组，行使审计督查职责权力；二、有对集团重大战略决议及整体运行情况知悉权；三、有依据审计督查工作需要，召集、参与、列席多种相关会议权力；四、有要求被审计单位报送或提供多种资料权力，如财务预算、财务收支计划、决算、财务报表、各类合相同，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报；五、有权对被审计单位资产进行检验、核实；六、有权就审计督查事项相关问题，向相关单位或个人进行调查，并取得相关证实材料；七、有对正在进行违法违纪行为采取机动应正确权力；八、有向被审计单位提出管理提议书权力。第五章 审计工作关键类别第一节 帐务审计第十五条 帐务审计范围关键包含：记帐凭证、帐簿、报表。第十六条 记帐凭证审查时，应注意下列事项： 一、 每一笔交易行为发生，是否按要求填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。二、 会计科目、子目、细目有没有误用，摘要是否合适，有没有遗漏、错误和各项数字计算是否正确。三、 转帐是否合理，借贷方数字是否相符。四、 应加盖戮记编号等手续是否完备，相关人员签章是否齐全；五、 记帐凭证所附原始凭证是否合乎要求、齐全、真实及手续是否完备；六、 记帐凭证编号是否连贯，有没有重号、缺号现象，装订是否完整；七、 记帐凭证保留方法及放置地点是否妥善，是否已登记日志簿；八、 记帐凭证调阅及拆阅是否依据要求手续办理。第十七条 账簿检验时，应注意下列事项：一、多种帐簿记载是否和记帐凭证相符，应复核者是否已复核，每日应记帐是否当日志载完成；二、现金收付日志帐收付总额，是否和库存表当日收付金额相符；三、各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否和总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定时查对，相对应科目之余额是否相符，有没有漏转现象；四、多种帐簿记载错误纠正划线、结转、递页等手续是否依据要求办理，误漏空白帐页有否划“”形红线注销，并由记帐员及主管会计人员在“”处盖章证实；五、多种帐簿启用、移交及编制明细帐目等是否完备，并加盖名章和单位公章；六、多种帐簿有没有未经核准而自行改订者；七、活页帐页编号及保管是否依据要求手续办理，订本式帐簿有没有缺号；八、旧帐簿内未用空白帐页有没有加划线或加盖“空白作废”戮记注销；九、多种帐簿保留方法及放置地点是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿销毁是否依据要求期限及手续办理。第十八条 报表审查时，应注意下列事项： 一、多种报表是否按要求期限及份数编送，有没有缺漏；二、多种报表内容是否和帐簿上记载相符；三、数字计算是否正确，签章是否齐全；四、报表编号、装订是否完整及符合要求；五、报表保留方法及放置地点是否妥当。第二节 财务审计和督查第十九条 内部控制制度审计和督查：一、审查是否建立内部会计管理体系。是否包含关键领导人、财务责任人对会计工作领导职责，部门及责任人职责权限，和其它职能部门关系、会计核实组织形式等；二、审查是否建立会计人员岗位责任制。是否包含岗位设置，职责和标准，人员和分工，岗位轮换措施，考评措施等；三、审查是否建立了帐务处理程序制度，审查其业务标准化控制体系健全性；四、审查是否建立了内部牵制制度。关键检验其是否严格遵守不相容职务标准；五、审查是否建立了稽核制度，审查其复查、查对控制体系健全性；六、审查是否建立了财产管理及清查制度；七、审查是否建立了财务收支审批制度，对审批人、权限、程序、责任是否有明确要求；八、审查是否建立了财务会计分析制度，是否包含关键内容、基础要求、组织程序、具体方法、分析汇报编写要求等。第二十条 财务报表审计和督查：一、审查集团财务报表编制是否符合国家相关财务会计法规要求；二、审查集团财务报表是否真实、完整地反应了整体财务情况、经营结果和资金变动情况；三、审查集团财务会计处理方法选择是否符合一贯性标准。第二十一条 资产审计：一、审查货币资金内控制度是否健全、有效且被一贯遵守：1审查现金真实性、完整性；2审查集团财务中现金收支业务真实性，会计统计正确性；3审查集团财务中现金收支业务发生正当性；4审查现金在会计报表上反应是否合适。5审查银行存款真实性、完整性；6审查银行存款收付业务真实性、正当性。二、审查短期投资：1审查短期投资内部管理制度和会计核实制度健全性和有效性；2审查短期投资业务正当性，资产是否真实存在并实际为企业拥有；3审查短期投资全部项目是否均已入账，计价方法是否合规，投资收益是否已立即入账。三、审查应收及预付款项：1核实应收账款实有数，查对应收款总帐和明细帐，审查帐龄分析表；2审查计提坏帐准备数是否正确；3审查坏帐损失确实定是否合规；4审查预付款项真实性、正当性。四、审查存货管理：1审查存货会计统计是否有严格程序；2审查集团财务调货控制程序、控制关键点是否健全、合理。五、审查长久投资：1审查长久投资内部管理制度和会计核实制度健全性和有效性；2审查长久投资业务正当性；3审查长久投资收益确实定是否符合要求，是否立即入帐。六、审查固定资产：1审查固定资产管理制度是否健全，是否有完善购建、使用、保管、价值赔偿、维修、更新、清理等对应规章制度，档案制度和管理责任制度等，是否得以落实；2审查固定资产账务处理是否合规、真实；3审查固定资产增减变动是否正当、合规。第二十二条 负债审计：一、审查短期借款用途是否合理，使用是否有效；二、审查短期借款偿还是否立即，有没有逾期情况；三、审查应付帐款实有数，业务正当性；四、审查其它流动负债合理、正当性；五、审查长久负债业务正当性、真实性。第二十三条 收入、费用审计：一、审查销售收入内部管理制度是否健全有效，是否严格实施；二、审查销售收入是否立即上缴，有没有不合理占用；三、审查销售收入确定和入账数额是否正确，有没有违反权责发生制和收付实现制标准；四、审查发票管理程序是否严格；五、各控制步骤人员是否认真推行职责，关键审查发票能否立即传输，结款是否立即；六、审查集团日常费用控制是否严密：1审查集团各项费用支出是否严格按计划实施，计划外支出是否依据权限逐层审批；2审查业务招待费控制是否严格，是否推行了审批手续； 3审查集团管理费用分摊是否立即、合理。4审查车辆管理制度、审查交通费、旅差费标准、住宿要求是否按制度实施。第二十四条 预算管理审计：一、审查财务预算编制是否有程序、方法说明及相关控制制度，考评制度；二、审查预算实施步骤是否能有效控制，有没有不顺畅之处；三、审查预算差异分析后是否采取了必需方法；四、审查预算调整是否有相关审批手续，是否在要求幅度之内。第三节 工程审计和督查第二十五条 集团及子企业全部工程概(预)、结算必需报审计督查部审计，经审计后工程才能开工，工程完工、资产交付使用时，必需办理决算审计。一、 审计人员在审计基础建设工程预算时，应该关键检验以下事项：1工程量计算是否符合要求计算规则，是否正确；2分项工程预算定额是否合规，选择是否合适；3工程取费是否实施对应计算基数和费率标准；4设备、材料用量是否和定额用量或设计用量一致；5设备、材料是否按国家定价或市场价计价；6利润和税金计算基数、利润率、税率是否符合要求；7预算项目是否和图纸相符；8多个单项工程组成一个工程项目时，检验工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确；9对项目工程、设备购进、原辅材料投标进行监察；10、对项目工程验收（实际现场质量、数量、是否按指标协议要求进行、工程进度等）进行审计督查。11预算是否控制在概算许可范围之内。二、审计人员在审计基础建设工程决算时，应该在上述结算检验事项基础上，关键检验以下事项：1工程实施过程中发生变更程序和现场签证；2工程材料和设备价格改变情况；3工程实施过程中建筑经济政策改变情况；4补充协议内容。5工程项目概算实施情况；6工程项目资金起源、支出及结余等财务情况；7工程项目协议工期实施情况和协议质量等级控制情况；8交付使用资产情况。第四节 其它审计和督查第二十六条 对集团及分子企业经营情况进行审计督查。经营审计督查应该注意下列事项：一、 集团及分子企业经营信息资料可靠性和完整性；二、 集团及分子企业经营信息判别、衡量、分类和汇报所使用方法合理性；三、 集团及分子企业制度和方法是否合理、规范和可操作性；四、 集团及分子企业对制度、步骤遵守和实施情况，关键审计：1 招投标制度遵守和实施情况2 职员选拔和晋升步骤是否规范3 闲置资产处理、应收款顶货价格及以货易货等决议步骤是否规范4 中蒙药营销网点审计督查5 产品销售价格决议是否规范6 企业资金审批步骤遵守和实施五、 集团企业各部门、事业集团及下属企业对总企业关键文件实施情况；六、 集团企业、事业集团及下属企业重大决议步骤合理性；七、 集团及分子企业使用资源经济性和有效性；第二十七条 集团管理人员部门经理级（含）以上和子企业副总经理级以上领导人、财务责任人离任或改任时应进行离任审计。离任审计应注意下列事项：一、该部门或单位财务情况、经营结果和资金变动情况真实性、正确性；二、离任人在卸任时和集团内外经济责任、业务关系是否已经交接清楚；三、离任人事手续是否按要求办理。第二十八条对集团及子企业重大协议进行审计督查时，应注意下列事项：一、 协议条款有没有违反法律要求，协议是否正当有效；二、 协议内容有没有违反集团企业章程、政策和相关要求；三、 协议内容有没有漏洞、有没有欺诈之处；四、 标、期限、质量要求是否明确，无歧义；五、 标价格是否合理；六、 双方责权是否明晰、对等；七、 违约责任及索赔要求是否含有现实性。第六章 审计督查工作程序第二十九条 常规审计关键工作程序以下：一、制订年度审计工作计划。审计督查部门依据集团总裁要求和集团具体情况，确定审计关键，编制年度审计工作计划，年度审计工作计划报集团总裁审核后，由集团总裁报经董事会同意后组织实施。二、编制季度审计工作计划。审计督查部门依据同意年度审计工作计划，结合集团实际情况及相关问题发展趋势编制季度审计工作计划，经审计督查部门经理审核后，报集团总裁同意。三、确定审计对象和制订计划。审计督查部门依据同意季度审计工作计划，结合具体情况确定审计对象，并指定项目责任人审计工作组组长。审计工作组组长在对被审计单位经营情况、财务收支等情况初步了解基础上，编制具体审计实施计划，确定具体审计时间、范围和审计方法，具体审计实施计划由审计督查部门经理同意后实施。 四、发出审计通知书。审计工作组组长依据同意项目审计计划，在具体审计开始3天前，将审计范围、内容、方法、时间、要求等事项通知被审计对象。同时，审计通知书抄送相关领导。五、提出审计汇报。审计工作组在审计结束后，应进行综合分析，在和被审计单位交换意见后（不是要求被审计单位同意审计意见），于两周内写出审计汇报。审计汇报总要求是：事实清楚、数据确实、依法有据、提议合适。审计汇报内容应该包含审计范围、内容、发觉问题、评价和结论、处理意见和提议，必需附有证实材料和相关资料。六、做出审计决定。审计汇报经审计督查部门经理审核后，经集团总裁同意，报集团董事会，做出审计结论和处理决定，由审计督查部门通知被审计单位实施。七、复审。被审计单位对审计结论和决定如有异议，应在10天内向集团总裁提出复审申请。集团总裁接到复审申请后7日内做出复审决定，并指定复审小组人员组成。复审小组应在15日内进行复审，在复审中如发觉隐瞒或漏审、错审等情况，应重新做出审计结论和决定。复审期间原审计结论和决定照常实施。复审小组复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必需实施。八、后续审计。下发审计决定后，审计督查部门在一定时期内监察被审计单位实施审计决定情况，并向集团总裁汇报实施结果。审计决定后因为情况改变或有新关键数据，事实查明后，被审计单位应向审计督查部门汇报，同时向集团总裁汇报，由集团总裁决定原审计决定修改或继续实施。九、建立审计档案。审计督查部门办理全部审计事项全部必需按要求要求建立审计档案，以备查考，非经同意不得销毁。第三十条 工程预算结算审计程序：一、工程审计采取报送审计方法，即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送集团审计督查部门审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送标准进行。报送前工程管理职能部门经办人员或相关人员必需先自行审核(关键审核工程量)，并由审核人员签署意见，本单位领导同意后才能送审计督查部门审计。二、审计督查部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经同意私自立项工程，则通知送审单位，取消该项目，并向集团总裁汇报。对资料齐全、手续完备工程，则由受理登记人员立即受理，并成立专门审计工作组进行审计。三、审计人员在审计过程中要坚持标准，审计要严厉认真，对部分关键疑点问题要认真调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充足、数据正确、计价合理。被审计单位和送审单位应给主动配合。审计人员在审计完成后确定审计意见，并在和被审计单位和送审单位充足交换意见后，签署审计意见，报送集团总裁审批，集团总裁审批后，由审计督查部门通知工程管理部门根据集团总裁同意工程预算开工。四、审计结束后应立即通知送审单位领回概预算，对较关键概预算审计督查部门应有复印件存档，通常概预算审计督查部门只在登记受理本上统计备查。五、工程完工后应立即办理完工决算。决算书由施工单位编制，送审方法和送审要求和第一条相同。六、审计督查部门接到决算书后必需先对决算资料进行审核，对资料不全者则退回补办；对还未完工或完工验收没有经过工程则不予结算；对资料齐全并已完工验收经过工程则立即登记受理，成立专门工作组进行审计。七、决算审计过程和第三、四条相同，决算审计完成后，财务管理部门方能和施工单位进行付款结算。八、预算审计中，工程管理部门对审计结果不服，由集团总裁裁定。结算审计中，包含外单位，由审计督查部门提出我方意见后，报集团总裁同意，送相关仲裁机关或外部审计机构裁定。第三十一条 多种领导临时交办专题审计督察工作程序一、由董事会、总裁、副总裁提出或由各事业集团汇报要求专题审计督查内容二、 审计督查部依据内容进行分析作出计划三、 审计督查部将作出审计督查计划报董事会或相关领导同意四、 由审计督查部按审计督查程序进行专题审计督查五、 将审计督查结果汇总整理，报相关领导和部门第三十二条 在审计过程中，审计人员要依据具体审计工作要求，认真编写审计工作底稿，获取有价值审计证据。多种旁证资料齐全，做好调查统计并应有相关人员署名盖章。第三十三条 审计人员在工作中态度应努力争取亲切，如有争议应如实反应给领导，必需依法有据，实事求是地提出处理措施，切忌主观、武断、傲慢、偏私。第七章 审计档案管理第三十四条 审计督查部门建立、健全审计档案管理制度。第三十五条 审计档案管理范围（一） 审计通知书和审计方案；（二） 审计汇报及其附件；（三） 审计统计、审计工作底稿和审计证据；（四） 反应被审单位和个人业务活动书面文件；（五） 集团企业主管领导和总经理办公会对审计事项或审计汇报指示、批复和意见；（六） 审计处理决定和实施情况汇报；（七） 申诉、申请复审汇报；（八） 复审和后续审计资料；（九） 其它应保留资料。第三十六条 审计档案管理参考集团企业档案管理、保密管理等措施实施。 第八章附则第三十七条 本条例作为审计督查人员通常审计规范。第三十八条 本条例由董事会同意后实施，授权集团审计督查部门解释。第三十九条 本条例自颁布之日起实施。