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房地产开发企业会计制度 一、总说明 (一)为了规范房地产开发企业会计核实，便于落实实施企业会计准则，特制订本制度。 (二)本制度适应于设在中国境内全部房地产开发企业。 (三)企业应按本制度要求，设置和使用会计科目。在不影响会计核实要求和会计报表指标汇总，和对外提供统一会计报表前提下，能够依据实际情况自行增设、降低或合并一些会计科目。 本制度统一要求会计科目标编号，方便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实施会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在一些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目标名称，或同时填列会计科目标名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。 (四)企业对外报送会计报表具体格式和编制说明，由本制度要求；企业内部管理需要会计报表，由企业自行要求。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。另有要求者，从其要求。 会计报表填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 企业向外报出会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权人员)和会计主管人员署名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或实质上拥有被投资企业控制权，应该编制合并会计报表。特殊行业企业不宜合并，可不予合并，但应将其会计报表一并报送。 (五)本制度由中国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 (六)本制度自1993年7月1日起实施。 二、会计科目 (一)会计科目表 序 号 编号 科目名称 一、资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 109 其它货币资金 4 111 短期投资 5 112 应收票据 6 113 应收账款 7 114 坏账准备 8 115 预付账款 9 119 其它应收款 10 121 物资采购 11 123 采购保管费 12 124 库存材料 13 125 库存设备 14 129 低值易耗品 15 131 材料成本差异 16 133 委托加工材料 17 135 开发产品 18 136 分期收款开发产品 19 137 出租开发产品 20 138 周转房 21 139 待摊费用 22 141 长久投资 23 151 固定资产 24 155 累计折旧 25 156 固定资产清理 26 159 固定资产购建支出 27 161 无形资产 28 171 递延资产 29 181 待处理财产损溢 二、负债类 30 201 短期借款 31 202 应付票据 32 203 应付账款 33 204 预收账款 34 209 其它应付款 35 211 应付工资 36 214 应付福利费 37 221 应交税金 38 223 应付利润 39 229 其它应交款 40 231 预提费用 41 241 长久借款 42 251 应付债券 43 261 长久应付款 三、全部者权益类 44 301 实收资本 45 311 资本公积 46 313 盈余公积 47 321 本年利润 48 322 利润分配 四、成本类 49 401 开发成本 50 407 开发间接费用 五、损益类 51 501 经营收入 52 502 经营成本 53 503 销售费用 54 504 经营税金及附加 55 511 其它业务收入 56 512 其它业务支出 57 521 管理费用 58 522 财务费用 59 531 投资收益 60 541 营业外收入 61 542 营业外支出 附注： 企业能够依据实际需要增减或合并下列会计科目： 1.有所属内部独立核实单位企业，能够增设“142拨付所属资金”科目；隶属单位能够对应增设“302上级拨入资金”科目； 2.企业发生调进外汇业务，能够增设“118外汇价差”科目； 3.企业内部各部门、各单位周转使用备用金，可单独设置“ 120备用金”科目核实； 4.采取实际成本进行材料日常核实企业，能够不设“物资采购”和“材料成本差异”科目，增设“122在途物资”科目； 5.依据需要，企业能够不设置“材料成本差异”科目，而在“库存材料”、“低值易耗品”科目内分别设置“成本差异”明细科目核实； 6.低值易耗品较少企业，可将其并入“库存材料”科目核实； 7.预收、预付账款不多企业，能够不设置“预收账款”、“预付账款”科目，将预收、预付账款业务在“应收账款”、“应付账款”科目核实； 8.企业发行不超出十二个月期短期债券，能够增设“205应付短期债券”科目； 9.企业依据管理要求，能够将“开发成本”、“开发间接费用”科目合并为“402开发费用”科目；或将“开发成本”科目分为“403土地开发”、“404房屋开发”、“405配套设施开发”、“406代建工程开发”四个科目； 10.有施工队伍企业，对开发项目采取自营施工建设，能够增设“ 408工程施工”、“409施工间接费用”科目； 11.房地产经营业务以外其它业务中，经营规模较大、收入较多常常性业务，企业能够参考财政部印发对应行业会计制度，增设相关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核实； 12.还有其它未包含在会计科目表范围内其它资产、其它负债，企业可依据具体情况，增设相关会计科目进行核实。 (二)会计科目使用说明 第101号科目 现 金 一、本科目核实企业库存现金。 企业内部各部门、各单位周转使用备用金，在“其它应收款”科目核实，或单独设置“备用金”科目核实，不在本科目核实。 二、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。 三、企业应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数查对，做到账款相符。 有外币现金企业，应分别设置人民币现金、多种外币现金“现金日志账”进行明细核。 第102号科目 银行存款 一、本科目核实企业存入银行多种存款。 企业如有存入其它金融机构存款，也在本科目核实。 企业外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其它货币资金”科目核实，不在本科目核实。 二、企业将款项存入银行或其它金融机构，借记本科目，贷记“现金”等相关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等相关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其它金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据收、付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日志账”应定时和“银行对账单”查对，最少每个月查对一次。月份终了，企业账面结余和银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调整表”，调整相符。 四、有外币存款企业，应在本科目下分她人民币和多种外币，设置“银行存款日志账”，进行明细核实。 企业发生外币银行存款业务，应该将相关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。全部外币账户增加、降低，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时国家外汇牌价(标准上采取中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，企业应将外币账户余额根据期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后各外币账户人民币余额和原账面余额差额，作为汇兑损益列入财务费用。 外币现金和以外币结算各项债权、债务，均应比照银行存款方法记账。 五、有在外汇调剂市场买入外币企业，买入外币取得外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价和国家外汇牌价差额，记入增设“外汇价差”科目。