企业出纳组业务宣导标准手册.docx

出纳组业务倡导手册

目 录
一、 收款付款流程…………………………………………………1
二、 出纳组收款、付款作业需知…………………………………2
三、 各类所得扣缴暨免扣缴项目参照……………………………4
四、 外籍人士扣缴所得税注意事项……………………………...6
五、 各类所得之扣缴率简表………………………………7
六、 常用问题问答集Q & A……………………………………...8
七、 附件一：各类所得扣缴暨免扣缴实务简介……………… 10

收款付款流程

出纳组收款、付款作业需知
为提高作业质量，加速款项收付流程，特定本需知。
一、 收款作业
１． 出纳组（如下简称本组）应凭各项缴费单或会计室开立之收入黏贴凭证办理收款作业。
２． 因应结帐作业，订定收款时间为上班日上午８：３０至下午３：３０。
３． 申请各项证明文献，应先至有关业务单位填写申办单后，至本组缴费，本组收取款项后开立收据。
４． 各类零星费用，应先至有关业务单位填发缴费单后，至本组缴费；本组确认无误后收取款项，并于缴费单上加盖收款章，收据存根交予缴款人留存。
５． 厂商缴款，应先至会计室开立收入黏贴凭证，本组依凭证收款并开立收据，交予缴款人。
６． 各单位借支冲回核销若有剩余款项缴回，应先至会计室审核单据无误后，再至本组缴交款项。
７． 每日收取款项本组应填具金融机构存款单，并于三个工作天内存入学校账户，并做收帐作业，签核后转发会计室开立传票。
８． 全校性或整批性（机车证、住宿、学分费）缴费得委由金融机构办理代收。
二、 付款作业
１． 本组应凭核准之凭证或支出传票付款。
２． ３０００元如下之款项以零用金支付，３０００以上之款项需由会计室开立传票后支付。
３． 款项转存汇款作业原则以一星期二次办理。领取支票时间为上班日上午８：３０至下午３：３０。
４． 支出黏贴凭证上之付款对象应与电子窗体上之付款对象相似。
５． 领据各栏请详实填写，勿漏填或笔迹潦草不易辨识，各单位如未请领款人填写清晰，应负责补注。
６． 制作副本遇有领款人之身份证或存褶复印件，请一并影印制作连同副本请款。

７． 为提高服务及节省领款时间，付款作业以邮局转存及银行汇款为主，若遇特殊状况则以支票付款。
８． 受款人非本校人士者，需详填领据并检附受款人之银行局账号，以利转存汇款作业。
９． 学生可于学生信息系统上建立本人之金融局账号数据。邮局账号免扣手续费，若为银行账号需扣取手续费。
１０． 转存及汇款后，将以网络上公示或电子邮件方式告知付款明细。本校教职工电子邮件账号若有更动请洽人事室更新。
１１． 转存支票为邮局支票者，邮局收件后约第２个工作天入帐；非属于邮局支票者，收件后约第４个工作天入帐。
１２． 亲自至本组领取支票者，领款时需出示身份证等证明文献，方得领取。
１３． 支票因故无法发放者，逾１年后（支票有效期限为１年）为有效管理，将临时收回本校账户，后来受款人获知未领取时，请重新办理请款作业。
各类所得扣缴暨免扣缴项目参照
Ø 薪资所得-所得类别代号为50
１. 薪资：涉及报酬、工资、工作报酬、助理薪资、兼职酬金、工作所得、助理费、人事费、工读费、工读助学金、工作费、临时工资、各类津贴、年终奖金、考绩奖金、全勤奖金、调薪差额、晋级差额等。
２. 授课钟点费：涉及学校开课、训练班、讲习会等排定课程发给之钟点费。
３. 国科会拨付研究生奖助学金。
４. 各机关、单位委托项目研究补贴费。
５. 公务员之多种补贴费收入。
６. 研究费（无研究筹划及定期定额给付）。
７. 征询费、实验受测费、问卷调查费、访谈费、辅导费、出席费、主持费、讲座费、讲评费、论文刊登费、一般审查费（项目研究报告及著作等审查及兼任教师外审费）、教材编辑费、打字费、资料收集费、清洁费、口语翻译费、论文奖励、评审费。
Ø 执行业务所得稿费、演讲费等-所得类别代号为9B（定额免税-18万元）
１. 稿费、演讲费、演讲钟点费。
２. 教师升等著作审查费。
３. 毕业论文之指引费、审查费。
Ø 执行业务所得-所得类别代号为9A
1. 律师、会计师、建筑师、技师、医师、药师、著作人、代书、工匠和表演人及其他以技艺自力营生者旳业务收入或演技收入。
2. 专利申请之服务费＜扣除代办文献之有关工本费＞
Ø 竞技竞赛及机会中奖奖金-所得类别代号为91
1. 各类竞技比赛及抽奖之奖金及奖品价值。
2. 就校内目前曾举办过竞赛之清单为例：
读书会刊登会活动奖励金、国际IT认证奖金、创意设计大赛、专项竞赛奖金、学习竞赛、奈米创意竞赛奖励金、宿舍联谊竞赛之奖金、宿舍环境整洁竞赛奖金、校园安全教育倡导活动绩优奖品、「美哉龙华」美术创作比赛、英语歌唱大赛、全校英文写作比赛奖金、E-care竞赛、健康增进学校健康比赛奖品、CSEPT英语能力测验训练营模疑考奖金
p.s若为礼物则以发票上旳单价金额为所得金额。
Ø 免税所得-
１. 军训教官之薪资。
２. 导师费。
３. 入学考试试务人员多种工作费、命题、阅卷费。
４. 论文考试车马费。
５. 公务员之福利互助金。
６. 执行职务差旅费、日支费、加班费、不休假加班费、交通费、值班费等不超过规定原则者。
７. 奖学金、侨生公费、运动比赛优秀奖助学金、实习津贴。
８. 清寒优秀学生奖学金如以成绩为条件者。
９. 教育部及各单位来文表达其补贴为免税。
１０. 证照奖励金
１１. 体育性质之竞赛奖金
１２. 服务单位提供出国进修之奖学金。

*依劳动基准法第24条规定「延长工作时间之工资」及第32条规定「每月平日延长工作总时数」（雇主延长劳工之工作时间连同正常工作时间，一日不得超过12小时，延长之工作时间，一种月不得超过46小时）限度内支领之加班费，可免纳所得税。国定假日、例假日（轮班制，每7天有1日休息）、特别休假日之正常工作时间虽亦属加班，但不计入上述免税原则之总时数内。
外籍人士扣缴所得税注意事项
一、 居住于本国满183天者，扣缴税率以6%计算。并于本校任教后，缴交下列
资料，至本组(出纳组)：
1、 居留证正背面复印件乙份。
2、 护照复印件乙份。
3、 签文

二、 居住于本国未满183天者，扣缴税率以20%计算。
涉及于本校短期任教、技术指引、演讲、参与研讨会，所支付之生活费、演
讲费、薪资、出席费等费用，10日内须至国税局申报，请各经办单位于确
定发生日前2日内将有关资料缴交至本组，以利后续申报；若超过时间，其
她后续税质问题，由各经办单位自行负责。所须资料如下：

1、居留证正背面复印件乙份。
2、护照复印件乙份。
3、给付金额之20%税金(须先行预扣)，领据之金额应填写给付金额。
如给付金额10000è 须先预扣10000*20%=(税)
实际给付金额è10000-=8000
领据金额应填写新台币10000元整
飞机票及住宿费实报实销，免予扣缴。

各类所得之扣缴率简表

扣缴率
所得人身分
所得
种类
中华民国境内居住之个人及有固定营业场合之营利事业
非中华民国境内居住之个人及无固定营业场合之营利事业
执行业务报酬
10％
20％
利息
10％
20％
薪资
1 非固定薪资6％
2 固定薪资
1.10％
2.按薪资所得扣缴税额表规定扣缴
20％
租金
10％
20％
权利金
15％
20％
竞技竞赛机会中奬之奬金或给与
15％
20％
退职所得
超过定额免税部分 6％
超过定额免税部分 20％
其他所得
1.免扣缴(应填列扣缴凭单)
2.告发或检举奖金20%
1.营利事业按20％扣缴
2.个人按20％申报纳税，但告发或检举奖金按20%扣缴
给付中华民国境内居住之个人及执行业务者之各类应扣缴所得，如该所得之应扣缴税额不超过新台币贰千元者，免予扣缴。另如全年给付总额不超过
新台币壹千元者，除免予扣缴外，亦不须填报免扣缴凭单。

常用问题问答集Q & A

一、 外侨（含侨生）领款收据身分证统一编号如何填写？
答：1.若领有外侨居留证者，请埴居留证上之身分统一证号共十码。
2.若无居留证者,前八码请键护照内之公元出生年、月、日，后两码请填护照内英文姓名第一种字前二位英文字母。

二、 外侨如无中文姓名，亦无中文地址，如何填写领款收据？
答：若外侨护照上无中文姓名时，将护照上英文姓名以正楷填写完整，无国内地址时，免填。
三、 个人执行业务所得及营利事业执行业务所得如何扣缴。
答: 1.纳税义务人如为中华民国境内居住之个人，或在中华民国境内有固定营业场
所之营利事业，执行业务者之报酬按给付额百分之十扣缴。
2.营利事业身分证字号栏请填写营利事业统一编号。

四、 外侨在国内境内获得之各类所得应如何办理扣缴？
答：1.全年居住满一百八十三天：
外侨在同一课税年度内（一月一日起至十二月三十一日止）在国内内居留天数
住满一百八十三天，则属于本国境内居住旳个人，比照本国人规定办理扣缴。
2.全年居住未满一百八十三天：百分之二十。详述如下：
　　　　 外侨至国内居住，获得中华民国来源所得，在同一课税年度内居住未满一百八
十三天，由扣缴义务人依「各类所得扣缴率原则」第三条规定办理扣缴。
3.无法鉴定期：百分之二十。
4.扣缴时可就外侨聘雇契约，或由护照、居留证所载居留期间判断，如无法鉴定与否在同一课税年度内住满一百八十三天者，则扣缴百分之二十。

五、 讲演钟点费与授课钟点费之辨别：
答：1.公私机关、团队、事业及各级学校，聘任学者、专家专项演讲所给之钟点
费，属所得税法第四条第二十三款规定之钟点费，可免纳所得税（仍应列入年
度所得，但所得人申报综合所得税时，如与稿费、版税、乐谱、作曲、编曲、
漫画等全年合计数，超过新台币十八万元以上部分，仍应课税。）
2.公私机关、团队、事业及各级学校，开课或举办各项训练班、讲习会，及其他
类似性质之活动，聘任授课人员讲授课程，所发给之钟点费，属薪资所得。该
授课人员并不以具有专家(涉及副专家、助理专家、讲师、助教等）或教师身
分者为限。

六、 竞技竞赛及机会中奖旳奖金或给与如何办理扣缴？
　　　答：1.如果获奖人或中奖人是国内境内居住旳个人，或在本国境内有固定营业场
所旳营利事业，要按照给付金额扣缴百分之十五。
　　　　　2.如果获奖人或中奖人非国内境内居住旳个人，或在本国境内没有固定营业
场合旳营利事业，要按照给付金额扣缴百分之二十。
3. 礼物则以发票上旳单价金额为所得金额

七、若尚有代扣所得税有关问题，请拨校内分机3610~3612，出纳组有专人为您服务。
八、有关法令及节税手册参阅网站：
.gov.tw（财政部北区国税局）
.gov.tw (财政部中区国税局) 、
.gov.tw(财政部台北市国税局) 、
.gov.tw(财政部南区国税局)、
.gov.tw(财政部)。

附件一
各类所得扣缴暨免扣缴实务简介
＜资料来源：财政部国税局之所得税法＞
壹、 扣缴作业重要名词定义
一、 纳税义务人：即凡有中华民国来源所得，依所得税法规定应申报或缴纳所得税之自然人及法人。
二、 扣缴义务人：依所得税法规定，应自付与纳税义务人之给付中扣缴所得税款之人。依所得税法第８９条条文中载明。
三、 中华民国境内居住之个人与非中华民国境内居住之个人
（一） 『中华民国境内居住之个人』指：
１、 在中华民国境内有住所，并常常居住中华民国境内者。
２、 在中华民国境内无住所，而于一课税年度内在中华民国境内居留合计满１８３天者。
（二） 『非中华民国境内居住之个人』系指前项规定以外之个人。
四、 给付时：
（一） 给付：
１、 是扣缴义务人以应课税之所得支付与纳税义务人之一种法律行为。给付之发生，即为应课税所得之发生，表达所得人纳税义务之拟定与扣缴义务人扣缴义之拟定。
２、 『给付』之形态，依所得税法施行细则第82条规定,分为『实际给付』、『转帐给付』、『汇拨给付』及『视同给付』等四种形式。
² 实际给付：以钞票、财物或实物直接交付所得人。
² 转帐给付：将所得转入所得者名下，所得者即可支配该项所得。
² 汇拨给付：将所得以汇兑或邮政划拨方式交付。
附件一
² 视同给付：股东会决策分派盈余之日起，逾半年尚未给付者，即视同给付。
综合所得税之课征，原则上以收付实现为原则，例如实际给付、转帐给付及汇拨给付，所得税扣缴之执行，自应一致，但为防杜高所得规避强制归户，乃有视同给付之例外规定。
貳、 扣缴制度简介
一、 扣：扣缴单位给付所得时，扣缴义务人将所得人应缴之所得税款，依规定扣缴率先『扣』下。
二、 缴：写好缴款书在规定期间向国库『缴』纳。
三、 填：记录给付资料，并依规定『填』写扣（免）缴凭单。
四、 报：在时限内，将各项扣缴书表，向稽征机关办理申『报』后，将扣（免）缴凭单填发交所得人办理结算申报。
以上『扣』『缴』『填』『报』之程序，构成所得扣缴之整顿制度。
參、 执行业务所得
一、 常用旳自由职业者：律师、会计师、建筑师、土木、电机等技师、医师、药师、助产士、保险经纪人（以上皆须持有证书或执照）、代书、代客记帐业者、工匠、歌唱…等。
二、 给付稿费、版税、乐谱、作曲、编剧、漫画（以上系指出版或刊登于报章杂志，涉及图片、照片）、讲演旳钟点费，每次扣缴税额不超过新台币贰仟元者，得免扣缴。
备注：雇佣关系：受雇人为雇用人服劳务，非经雇用人批准，不得将其劳务祈求权让与第三人，亦不得未经批准即以第三人代服劳务。而一般系准时计酬，未完毕或未有预期效果，仍应计酬，但亦有按件计酬，视事件成就、工作完毕始计酬之商定。
三、 上课钟点费讲演钟点费之辨别：如业务讲习会、训练班及其他类似具有招生性质之活动，不管有无收费，有讲授课程性质者，应与讲演有别，属薪资所得。（财政部74.4.23.台财税第14917号函）
附件一
四、 执行业务所得与薪资所得同属劳务报酬，两者常不易辨别而混淆，一般而言，执行业务基于委任关系，而薪资所得则属雇佣关系。
五、 佣金支出如经获得统一发票则免扣缴。（财政部66.5.4.台财税第33290号函）
六、 扣缴单位给付执行业务报酬，如以支票给付，应按下列所述办理。
(1)
A.以非即期支票给付者，应由扣缴义务人于该支票所载发票日，依规定之扣缴率扣缴所得税。个人应于该支票所载发票日所属年度计入综合所得总额；惟如其届期向银行提示未获兑现，依收付实现原则，准俟实际清偿时列为清偿年度之所得。（财政部 95.9.1 台财税字第 号令）
(2)
A.给付执行业务者之支票为非即期支票，如该支票之交付日与发票日在同一种年度（1月1日至12月31日），应由扣缴义务人于交付该项支票时，按规定之扣缴率扣缴所得税。
B.前项支票旳交付日与支票上所载发票日如不在同一年度者，营利事业于交付该支票时，免予扣缴所得税款，但应于该支票所载发票日年度，根据所得税法规定，向稽征机关申报免扣缴凭单。（财政部66.4.13台财税第32341号函）。
七、 个人因翻译书籍文献而获得之翻译费，及因修改、增删、调节文稿之文字计给之报酬，如改稿费、审查费、审订费等，除属基于雇用关系获得者属薪资所得外，为稿费性质，可合用所得税法第4条第23款规定，定额免纳所得税。（财政部86.2.26.台财税第号函）
八、 政府机关举办文化作品展览，对入选作品于征得得奖人批准后，所发给该项入奖作品之收购费，应认属所得税法第4条第22款规定之稿费收入。（财政部75.3.31.台财税第7521893号函）

附件一
肆、 薪资所得：
一、 依所得税法第十四条第三类：凡公、教、军、警、公私事业职工薪资及提供劳务者之所得。
二、 非固定薪资，升级换叙补发差额、结婚、生育、教育补贴费、员工红利、董监事报酬等，并非每月固定有旳，应按6％扣缴，如果合并到当月份薪资发放时，亦可查表扣缴。兼职人员之薪资，如顾问车马费、学校教师至补习班兼课之兼课钟点费，应按6％扣缴。
三、 给付单位指定题目，而由研究人员进行研究，提供研究报告发给之研究奖助费，或依任职研究期间按月定额予以研究费，均属为给付单位提供劳务之报酬，属研究人员之薪资所得，如于项目研究契约中订明人员及事务费用者，人员费用为各该参与研究之受领人之薪资。（财政部74.5.6.台财税第15590号函）
四、 薪资受领人除按月给付之薪资以外，尚有职务上或工作上之奖金、津贴、补贴费……等非固定性薪资，如系合并于固定性薪资一次给付者，可就给付总额依薪资所得扣缴措施第4条第1项规定扣缴税款，其非合并一次给付者，应按其给付金额（非固定性薪资部分）扣取百分之六。至于薪资受领人之兼职薪资所得应一律按给付额扣取百分之六。（薪资所得扣缴措施第6条）
五、 法人股东派员担任董监事，所具领之车马费、董监事报酬，属薪资所得，若所得额超过新台币33,333，则应依兼职薪资所得扣缴6％所得税。（财政部49.台财税发第03155号令、财政厅50.6.9.财一第4974号令）
六、 按月定额给付之加班费属津贴不得免税，雇用之服务技术人员因业务需要，于平时工作时间以外延长工作支领之加班费，如未超过规定原则者，可合用所得税法第14条第1项第3类第2款但书规定免纳所得税，并免予扣缴。惟如不管有无加班及加班时数多寡，一律按月定额给付者，则属同条款规定之津贴，应并同薪资所得扣缴税款，不得合用免税规定。（财政部69.6.12.台财税第34657号函）
七、 发给员工产品作为出勤奖励，应以时价折算并入薪资扣缴税款。（财政厅50.4.1.财一字第2332号令）
附件一
八、 佣金：简介买卖成交机会而获得之报酬；依顾佣关系代表公司而推展业务，视业绩予以之佣金．实质上为工作奖金性质，应属薪资所得。
九、 公私机关、团队、事业及各级学校，开课或举办各项训练班、讲习会，及其他类似性质之活动，聘任授课人员讲授课程，所发给之钟点费，属薪资所得。该授课人员并不以具有专家（涉及副专家、讲师、助教等）或教员身分者为限。（财政部74.4.23.台财税第14917号函）
伍、 竞技、竞赛、机会中奖所得：
二)奖品凭购入发票之金额或自行生产之成本为奖额，由中奖人缴付扣缴税款。
(三)有关法令：
1.竞技、竞赛或机会中奖之奖项，如系实物，应按获得时，政府规定之价格或承认之兑换率折算，未经政府规定者，以本地时价计算所得额办理扣缴。（所得税法施行细则第89条之1）
2.竞技、竞赛或机会中奖奖金满新台币13,340元者，按给付全额扣取百分之十五。（各类所得扣缴率原则第2条第1项第7款）
3.征文比赛或美术作品比赛，得奖作品发还参与者，属竞技竞赛性质；得奖作品如由主办单位典藏，甚至于获得著作权时，即为稿费性质。（财政部74.9.6.台财税第21714号函）
(七)中华民国境内居住之个人，如有各类所得扣缴率原则第2条所规定之所得，每次应扣缴税款不超过新台币2,000元者，得免予扣缴；对同一纳税义务人全年给付金额不超过新台币1,000元者，得免填报扣缴凭单。（各类所得扣缴率原则第11条）
三、惩罚规定：
(一)未依规定扣缴税款者，按应扣未扣或短扣之税额裁罚。（所得税法第114条第1款）
1.责令依限补缴后，如据实补申报扣缴凭单者，处壹倍罚锾。
2.仍未依限（第1.项）补缴，或仍不按实补报扣缴凭单，处参倍罚锾。
附件一
3.扣取后不依限缴纳者，每逾两天，加征1％滞纳金，至30天为止。
4.扣取后未向国库缴纳，却予侵占，除须追缴外，并处5年如下有期徒刑，拘役或科、或并科新台币陆万元如下罚金。
5.另参照税务违章案件减免惩罚原则第6条第1项减轻或免罚规定。
(二)已依规定扣缴税款，而未依限或未按实填报或填发扣缴凭单者，应按扣缴税额裁罚。（所得税法第114条第2款）
1.查获后依限填报或填发，处20％罚锾，最低不得少于1,500元，最高不得超过22,500元；逾期自动补报或填发者，处10％罚锾，最低不得少于750元，最高不得超过11,250元。
2.不依限（第1.项）补报或填发，处3倍罚锾，最低不得少于3,000元，最高不得超过45,000元。如无法归户，尚会剔除其有关科目之费用，补征营利事业所得税或综合所得税。
3.另参照税务违章案件减免惩罚原则第6条第2项减轻或免罚规定。