老挝新税法实施细则样本.doc

老挝人民民主共和国税法修订版实施细则

财政部第2137号
9月28日，万象市
老挝人民民主共和国财政部部长5月19日
签发第04号相关税法修订版实施细则
依据5月19日老挝人民民主共和国国会颁布相关税法修订版第04号文件；
依据5月25日老挝人民民主共和国国家主席签发相关颁布实施税法修订版第46号主席令；
依据9月14日总理府办公室相关授权财政部制订税法修订版实施细则第4588号通知
为了在全国范围内统一开展组织实施5月19日公布税法修订版，老挝人民民主共和国财政部部长签发本税法实施细则：
第一章总则
第一条本细则制订是为了让税法中要求全部在老挝人民民主共和国境内或在国外进行永久或临时经营和谋生全部些人，不管其是个人、法人或组织，均须为国家预算推行纳税义务。
第二条专用术语定义
为了让大家对税法修订版中出现一些专用术语达成统一了解，本细则作出以下定义：
•“税收”是指个人、法人、组织，包含在老挝进行永久或临时经营和谋生外国人、在老挝有住所和经营场所而到国外进行有利润收入活动老挝人在内全部些人应尽纳税义务。
•“纳税人”是指个人、法人、组织，包含在老挝进行永久或临时经营和谋生外国人、在老挝有住所和经营场所而到国外进行有利润收入活动老挝人在内全部些人
•“流动资产”是指能够移动财产，例：交通工具、机械和其它物资等等。
•“固定资产”是指不能够移动财产,例：土地、房屋、建筑、工厂、水电站、水利系统、文化场所和设施建设等等。
•“自由职业者”是指从事不隶属或依附于她人靠自己科学文化知识、技能、智慧、发明力和劳动力来进行独立工作人。
•“代表/代理”是指代表进行多种经营、谈判和签字个人或法人。
•“经纪人”是指专门服务于个人、其它法人或为企业家之间对话签约做联络工作、不过不代表其中任何一方、并从中取得酬劳个人或法人。
第二章营业税
第一节营业税细则
第三条营业税是指商品消费者和享受多种服务人经过老挝税法第十二条要求从事多种行业经营者应上缴一个间接税。意思是说消费者在购置商品和享受服务时就交纳了这部分税款，而由销售者或服务者统一搜集这些税款并足额交纳到国家预算中。
第四条依据税法第12条要求，以下行业必需缴纳营业税：
- 从国外往老挝人民民主共和国进口来于进行买卖、加工或私用商品物资，不管进口人是否拥有税务登记证，不管其是常常进口还是偶然进口，均须交纳营业税；
- 从事销售从国外进口商品物资或中国生产商品，不管是批发、零售，还是现金出售、赊售、寄售或交换行业；
- 一般服务业是指除进口商品、制造、销售行业以外、以向她人提供劳务收取服务费作为酬劳行业。
税法要求计征营业税是在买卖各个步骤中进行，即：批发、零售、服务和消费者，营业税分两种税率：5%和10%
第二节营业税计税依据、始计征时间及征收
第五条营业税计税依据
营业税计税标准是在商品物资进口价格、批发零售价、生产和服务价格基础上分情况计算多种税收和手续费（假如有产生）。
如：
- 对于进口商品物资：【进口报关价+进口关税+消费税（假如有产生）】×营业税税率
- 对于中国商品：【出厂批发价+消费税（假如有产生）+其它手续费（假如有产生）】×营业税税率
- 对于服务行业：【未上税总服务收入+消费税（假如有产生）+其它手续费（假如有产生）】×营业税税率
1.从国外进口商品物资步骤
从国外进口商品物资有以下两种类别：
1.1对于拥有进出口或生产税务登记证进口商
营业税是在进口报关时候开始计征，在进口地计税依据是进口报关价+进口关税+消费税（假如有产生），至于具体海关申报需根据海关法要求实施。
例：某企业从国外进口了一批空调到中国进行销售，进口报关价是5，000，000基普，进口关税税率是15%，消费税税率是10%，营业税税率是10%
- 进口这批空调计税方法以下：
+进口报关价                                =5，000，000基普
+进口关税：5，000，000×15%              =750，000基普
+消费税：（5，000，000+750，000）×10%      =575,000基普
总计：   = 6，325，000基普
+营业税：6，325，000×10%                  =632，500基普
那么，该进口销售商需纳税情况以下：
+关税：                                    = 750，000基普
+其它税务：575，000+632，500               =1，207，500基普
总计：            =1，957，500基普
1.2 对于没有进出口或生产纳税登记册证进口人（临时进口商品人）
营业税是在进口报关时候计征，计税依据是商品进口报关价+进口关
税+消费税（假如有产生）+总利润率
总利润是指从商品物资在进口地成本价中产生。即：进口报关价+进口关税+消费税）×20%
临时进口商品物资进口人还必需按缴纳税法第40条要求缴纳利润税率为35%利润税。
例：某甲从国外进口了价值5，000，000基普空调，该商品进口税率为15%，利润税率为20%，消费税率为10%，营业税率为10%，所以该进口人需要在海关缴纳税务情况以下：
+进口报关价                                =5，000，000基普
+进口关税：5，000，000×15%              =750，000基普
                                     总计：   = 5，750，000基普
+消费税：（5，000，000+750，000）×10%      =575,000基普
总计：   = 6，325，000基普
+总利润基数：6，325，000×20%              =1，265，000基普
总计：   =7，590，000基普
+营业税：7，590，000×10%                  =759，500基普
+ 利润税：1，265，000×35%                  =442，750基普
那么，该进口人需纳税情况以下：
+关税：                                    = 750，000基普
+税务：575，000+759，000+442，750          =1，776，750基普
总计：            =2，526，750基普
2.销售从国外进口商品物资或中国生产物资步骤
2.1对于销售从国外进口商品物资或中国生产物资
营业税按销售时或首次从进口人、生产者、批发或零售商手中接交物资时开始计征。计征依据是营业税外实际销售价。
除需按税法第43条要求按原始记账式纳税个人外，其它不管是批发商还是零售商，必需每个月递交自己营业税纳税申报表，最迟不得超出次月15号。
2.2对于出售临时进口商品物资
对于出售按进口关税免征系统从国外临时进口商品物资，如：用来为驻老挝人民民主共和国各国大使馆、国际组织、外国教授、中国外投资企业服务交通运输工具和其它用具，购置这些物品人有义务申报并缴纳营业税，同时需要交纳进口关税。计征依据是当初实际买卖价格。
对于购置用来私用或用来服务于自己企业项目标商品也全部必需缴纳足额关税。计征依据以下：
例：某修路企业向国际组织购置了四辆临时进口总值为55，000，000基普皮卡车用于服务自己企业项目，其关税税率为30%，消费税率为25%，营业税率为10%
+买卖总值                                  =55，000，000基普
+关税：55，000，000×30%                 =16，500，000基普
+消费税：（55，000，000+16，500，000）25%   =17，875,000基普
+营业税：
（55，000，000+16，500，000+17，875,000）×10%  =8，937，500基普
那么，该购车商需纳税情况以下：
+关税：                                    = 16，500，000基普
+税务：17，875,000+8，937，500             =26，812，500基普
总计：            =43，312，500基普
3.对于用来自己使用物资、看成礼品或奖品用商品
对于自己使用在中国生产商品物资、建筑物或服务、看成礼品或奖品用商品，其计征依据是已在当地和当初使用该商品物资价格和服务费。
例：一家锯木厂把自己加工10立方米木材用来建造职员住房，这些加工木材除营业税外其销售总额是35，000，000基普；该厂还拿4立方米木材去作礼品或奖品，总价值14，000，000基普；在30天内，该锯木厂总共售出100立方米木材，总价值350，000，000基普。
税务计征方法：
当月销售营业税：350，000，000×10%       =35，000，000基普
自己使用木材营业税：  35，000，000×10%       =3，500，000基普
当礼品或奖品木材营业税：14，000，000×10%  =1，400，000基普
那么，该锯木厂当月需要交纳总税款是：39，900，000基普
4.从国家资源中征营业税
4.1对砍伐木材和开采林产品行为征收营业税
包含买卖木材商在内进行木材砍伐和林产品开采个人或法人均须交纳开采营业税，税率为10%，还要缴纳对实际开采总值20%进行缴税利润税，该利润税税率为35%，另外，还要根据要求推行其它纳税义务。
对于开采营业税，不许可从每个月营业税中扣除出来但能够把其划入到成本价当中，因为开采步骤不属于连续生产步骤。
例：某家省级木材开发企业得到10，000立方米木材砍伐指标，含营业税在内这批木材总价值是5，500，000，000基普。
税务计征方法：
对于该开发企业：
砍伐营业税：（5，500，000，000÷110）×100×10% =500，000，000基普
利润税：（5，000，000，000×20%）×35%    =350，000，000基普
对于从木材砍伐中获取收入者必需根据税法第60条要求缴纳所得税。
对于自己种树，不需要缴纳砍伐税，而对于用来进行加工或出售木材，则须按法律要求纳税。
对于承包运行商：对于从承包运行中获取服务费，含营业税在内总额为
550，000，000基普。
营业税：（500，000，000÷110）×100×10% =50，000，000基普
利润税：（500，000，000×10%）×35%      =17，500，000基普
对于从运输服务中获取收入者必需根据税法第60条要求缴纳所得税。
4.2对开发国家其它自然资源行为征收营业税
- 对于从事开采石膏、褐煤、煤炭、金矿、铜矿、锡矿等矿产个人或法人，均须交纳开采营业税，该营业税不许可从每个月营业税中扣除，但能够划入成本价中。
对于从事开采石子、沙土、黑土和黄土个人或法人均须交纳实际销售总值10%开采营业税；对于把这些原料利用于其它项目中个人或法人所须缴纳税能够从其每个月所纳营业税中扣除，但必需要完全根据扣除条件实施。
例：某企业获批一沙矿开发特权，假如其十二个月能够开发40，000立方，每立方价格11，000基普，包含营业税在内总值是440，000，000基普。
税务计征方法：
对于开发商：
营业税：（440，000，000÷110）×100×10% =40，000，000基普
利润税应根据税法第39和40条要求缴纳：
某家建筑企业以韩含营业税在内总价2，200，000，000基普价钱购置了该开发商所开采沙矿用于建筑。
建筑营业税：（2，200，000，000÷110）×100×10% =200，000，000基普
沙矿起征点税：                                =40，000，000基普
最终需缴纳营业税：              =160，000，000基普
5.征收服务业税
对于从事酒店、旅馆、饭店、餐饮、娱乐场所、建筑、维修、市场调配和客运等服务行业个人或法人均须按税法第12第3款要求纳税。征税时间是在业务全部或部分完成时计征。计征依据是实际获取服务费。
服务人员有义务每个月向所属辖区税务机关递交自己服务入账单，最迟不得超出次月15号。
例：某建筑承包企业承包了一个修建医院项目，按协定，该工程含营业税在内总造价是1，650，000，000基普，建筑期限为2年，第十二个月完工30%
税务计征方法：
营业税:：（1，650，000，000×30%×100）×10%÷110=45，000，000基普
至于剩下70%工程建筑营业税将在第二年计征。
第三节扣除已在起征点缴纳营业税细则、扣除条件和范围
第六条扣除税款是指根据税法第19至22条要求，许可当事人经过从以后应缴纳税数额中扣除本人已缴纳税款方法把税返还给纳税人。
符合以下条件者方可获准扣缴税款：
（1）含有税务登记证
（2）持有正当账户
（3）拥有完整已纳税证实文件，如：进出口申报表、金库收据、进行商品交易或服务时有明确营业税金、由财政部同意使用发票。
对不管是以批发或零售方法出售进口商品或在中国生产商品采取扣除营业税体制是为了避免反复纳税，经过从销售过程中扣除在进口商品时已缴纳营业税方法降低中国商品生产成本。
对于条件不满足情况，税务机关将不给予受理。
1.进口
例1：1月25日，甲企业进口了10台彩电，进口报关总实价是25，000，000基普，进口关税率30%，营业税率是10%
税务计征方法：
- 进口关税：25，000，000×30%  =7，500，000基普
- 营业税：（25，000，000+7，500，000）×10% =3，250，000基普
2月2日，该企业把这批彩电以除营业税外总额是38，500，000基普价格出售给乙女士，营业税税率为10%  。
- 甲企业出售商品应计征税：38，500，000×10%  =3，850，000基普
- 实际需缴纳税款：3，850，000－3，250，000  =600，000基普
例2：2月20日，批发商乙女士把这10台彩电买给零售商丙先生，除营业税外，出售价是44，000，000基普，营业税率为10%
税务计征方法：
- 乙女士批发商品应计征税：44，000，000×10% =4，400，000基普
- 乙女士实际需要缴纳税：4，400，000 －3，850，000 =550，000基普
例3：2月25日，零售商丙先生把这批彩电出售给消费者，每台售价4，800，000基普，营业税率10%
税务计征方法：
- 从零售商丙先生那可计征税：(4，800，000×10) ×10% =4，800，000基普
- 实际需要补征税：4，800，000－4，400，000 =400，000基普
2.服务业
对于在购置服务组成部分时已在起征点缴税营业税，纳税人有权要求从自己应月度应缴纳营业税中扣除。
上述提到服务组成部分是指必需能让服务工作正常运行组成部分。直接用于服务工作商品是指服务工作正常进行商品。某类服务组成部分可能只对某种服务工作起作用，而对另一个服务工作不起作用，所以，在考虑是否许可扣除营业税时关键依据是要分析该服务组成部分是否直接作用于该服务工作，比如：汽车零部件是对运输服务行业有必需作用而它对饭店运行不产生必需作用。
例：4月10日，一家宾馆向税务局递交了本宾馆当月收入账单以申报缴纳营业税，总营业额是680，000，000基普；同时该宾馆向税务局申请扣除自己在购置服务组成部分时已缴纳营业税，情况以下：
- 购置酒水和饮料时所缴纳营业税：        45，000，000基普
- 水电税：                                26，000，000基普
- 已缴纳营业税总额：                    71，000，000基普
税务计征和扣除营业税方法以下：
4月份销售营业税：680，000，000×10% =68，000，000基普
剩下要到次月缴纳营业税：71，000，000－68，000，000 =3，000，000基普
例：5月12日，该宾馆向税务局递交了本宾馆当月收入账单，总营业额是2，500，000，000基普。
上个月剩下要到本月缴纳购置税：   3，000，000基普
水电税：                           5，000，000基普
购置酒水、饮料和食品营业税：    12，000，000基普
在起征点应纳税总额：              20，000，000基普
税务计征和扣除营业税方法以下：
- 月销售营业税：2，500，000，000×10%      =250，000，000基普
- 实际应纳税： 250，000，000－20，000，000 =230，000，000基普
3.生产行业
对于在购置原材料、半成品、生产器材、零部件等直接利用于生产材料时已在起征点缴纳税款，纳税人有权从自己应月所缴纳营业税中扣除。
上述提到其它消费支出是指在进行经营和生产过程中有必需花费，如：生产器械维修费、电费等等。
在购置物资时已缴纳营业税是否许可扣除返还取决于该物资在生产使用中是发挥关键作用还是次要作用。
例：2月，某家工厂进口材料和设备情况以下：
+ 进口生产物资总值（包含关税）：500，000，000基普，在进口地缴纳营业税税率为10%，即营业税为  = 50，000，000基普；
+ 进口一批原材料总值（包含关税）:200,000,000基普，在进口地缴纳营业税税率为10%，即营业税为  = 20，000，000基普
已缴纳总营业税额：70，000，000基普
+ 购置总经理用车：小轿车一辆，价值300，000，000基普（包含关税），营业税率为10%，即营业税为  30，000，000基普
+ 购置用于接送职员大车一辆，包含关税和消费税在内，总价值为150，000，000基普，营业税率为10%，即营业税为  15，000，000基普
已缴纳总营业税额：45，000，000基普
从上述例子，能够看出在购置直接利用于生产物资和原材料时已缴纳70，000，000基普营业税许可从应月需缴纳营业税中扣除。
而对于在购置用于间接服务小轿车和大车时已缴纳45，000，000基普营业税根据税法第20条要求不许可从应月需缴纳营业税中扣除。
以下例子将反应出该工厂在销售每个阶段所应缴纳税和怎样销售营业税扣除在购置原料时已缴纳税款情况：
例：3月，该工厂以每吨550，000基普价格把自己生产300吨水泥出售给一个建材批发店，，除营业额外销售总额为165，000，000基普。
- 工厂出售300吨水泥需缴纳营业税：
165，000，000×10%  =16,500，000基普
- 转移到次月扣除营业税：
16，500，000 －70，000，000 =－53，500，000基普
例子：5月，建材批发店把这批300吨水泥以每吨600，000基普价格出售给消费者，除营业税外，出售总额 180，000，000基普。
- 从零售店计征营业税: 180，000，000×10% =18，000，000基普
- 零售店需缴纳营业税：18，000，000－16，500，000 =1，500，000基普
第七条 从事出口销售商品、物资和服务业务
对于从事用进口商品物资、原料、半成品进行生产再加工后销往国外人，根据税法第21条要求假如在进口上述原材料时已起征点纳税，其有权从应月所缴纳营业税中扣除。
假如在购置时所缴纳营业税款高于当月应缴纳营业税，那么剩下那部分购置营业税将转移到次月扣除，直至如数扣完为止。
第八条对于因一些原因如商品或服务未达成标准或商品和订购单不符合而造成该交易业务取消情况，对上述业务已在起征点缴纳税款，许可从取消业务当月或次月应缴纳营业税额中扣除，直到如数扣完。但该获准扣税，必需在含有订购单、销售者或服务者银行收据或证实文件基础上实施。
第九条 依据税法第13条要求，用于援助项目标免征营业税商品物资或服务是指老挝人民民主共和国政府和援助者之间签署协议中要求给予免征营业税商品物资和服务。
对于在为用于援助项目标进口物资或在中国生产物资申请免征营业税之前，项目责任人必需列出需用于援助项目标具体物资清单及其使用目标，然后把列出清单申请递交财政部商议；对于向该项目出售建材和物资生产、销售企业和商家则不许可以企业或企业名义申请免征营业税。
第十条 根据税法第13条要求，对自由职业者能够免征营业税。但假如上述自由职业者假如成立企业，则需要根据法律要求缴纳营业税。
第十一条对于经过多种方法推迟递交纳税申报单、企图偷税漏税行为必需根据税法第83和第106条要求进行罚款或惩处。
第三章消费税
第十二条消费税是对从国外进口到老挝人民民主共和国境内进行批发或服务某类商品物资或服务中征收一个间接税。
税法第26条要求了相关取得免征消费税商品物资或服务。
第十三条税法第27条要求，消费税计征依据以下：
1.对于从国外进口商品物资
对于从国外进口商品物资消费税计征依据是进口报关实价+进口关税+消费税。消费税需在商品被携带出关之前付清。
例：某企业购置了一辆货车，报关实价是12，000美元，关税率30%，消费税率25% 
税务计征方法：（汇率：1美元=10，800基普）
- 报关实价：12，000美元×10，800  =129，600，000基普
- 关税：129，600，000×30%         =38，880，000基普
- 消费税：（129，600，000＋38，880，000）×25% =42，120，000基普
2.对于在中国生产商品物资
对于在中国生产商品物资，其消费税计税依据是对不包含消费税在内商品物资产地成本价基础上计征。
例1：6月份，某生产白酒厂家以除消费税外每升2，000基普价格出售了1，000，000升白酒。
税务计征方法：
- 除消费税外总收入：1，000，000×2，000 =2，000，000，000基普
- 需缴纳消费税： 2，000，000，000×70%  =1，400，000，000基普
例2：某生产白酒工厂以包含消费税和营业税在内每升3，740基普价格出售白酒，其税务计征方法是：
- 包含消费税和营业税在内每升售价：          3，740基普
- 除营业税外每升售价：（3，740×100）÷110 = 3，400基普
- 除消费税外每升售价：（3，400×100）÷170 =2，000基普
- 每升消费税：                2，000×70%         =1，400基普
- 需缴纳总消费税：2，000，000，000×70% =1，400，000，000基普
3.对于服务业
对于服务业计征消费税依据是不包含消费税在内实际服务费。
例1：某从事酒店服务和娱乐服务企业家，其5月份获取不含消费税在内营业总收入为109，100，000基普，消费税率为25%
税务计征方法：
消费税：109，100，000×25%   =27，275，000基普
例2：某经营酒店服务和娱乐服务企业家，其5月份获取包含消费税和营业税在内服务总收入为150，012，500基普，营业税率为10%，消费税率为25%
税务计征方法：
- 不包含营业税在内营业收入：
（150，012，500×100）÷110  =136，375，000基普
- 不包含消费税在内服务收入：
（136，375，000×100）÷125   =109，100，000基普
- 计算应缴纳消费税：109，100，000×25%  =27，275，000基普
4.对于购置自己使用或用于当做礼品奖品商品物资或服务
对于购置私用或看成礼品奖品用商品或服务，其消费税计征方法是在当地和当初发生交易商品物资和服务价格。
例子：某汽水生产企业经过赠予用户商品形式来宣传促销自己商品，赠予商品总值52，800，000基普，营业税率是10%，消费税率是20%
税务计征方法：
- 除营业税外营业收入：
（52，800，000×100）÷110  = 48，000，000基普
- 除消费税外服务收入：
（48，000，000×100）÷120   = 40，000，000基普
- 计征应缴消费税：40，000，000×20%  = 8，000，000基普
假如不能明确说明自己营业和服务所得企业，那么税务机关将根据税法第82条要求对其采取强制性计税。
第四章利润税
第一节扣缴利润税范围、计征依据和利润税税率
第十四条利润税是指从事经营、生产、贸易和服务，不管其是个人还是法人，是居住在老挝人民民主共和国境内还是境外有利润所得人义务交纳一个直接税。
第十五条对于遵守企业会计法相关要求按复式记账制或通用记账制做帐个人或法人企业将按以下两种方法计征利润税：
1、年底财务报表净利润是指结账末期实际残值和入账早期之间差额-增加资金份额+企业开支
2、会计年度总收入和总支出差额。
第十六条按原始记账制
对于按原始记账制做账开展小规模经营者和从事自由职业者进行计征利润税依据是依据税法第40和41条要求累进计征法，从其所赢利润中扣除数额为2，400，000基普年度基础利润收入，但在计征利润税前，要依据税法第10、11、12、14、15和17条要求先计征营业税。
对于按原始记账制做账企业家，当计算出其应缴纳多种税款后，要制订一份每个月纳税协议，协议中要具体要求其每个月应纳营业税、消费税(假如有)和利润税税款；假如是企业职员，还需计算出其月收入所得税。
第十七条依据税法第40条要求，利润税率分为一般税率和减税率两种，分别以下：
1普.通税率
- 来自法人开展经营净利润35%；
- 依据激励中国外投资法要求，激励中国外投资企业到各个区域和行业进行投资：第一区利润率10%，第二区利润率15%，第三区利润率20%
- 根据原始记账制纳税个人企业和自由职业者利润税根据要求累进税率缴纳税款，以下：
等级 每级利润基础 计征依据 税率 每级利润税 全部应纳税款
 2，400，000基普以下 2，400，000 0% 0 0
1 从2，400，001-
5，000，000基普 2，600，000 10% 260，000 260，000
2 从5，000，001-
10，000，000基普 5，000，000 15% 750，000 1，010，000
3 从10，000，001-
30，000，000基普 20，000，000 20% 4，000，000 5，010，000
4 从30，000，001-
60，000，000基普 30，000，000 30% 9，000，000 14，010，000
5 60，000，000基普以上 …… 35% …… ……
• 对按原始记账制纳税开展个人经营者和从事自由职业者计征利润税方法
例1：某销售办公用具店营业额是900，000，000基普（未扣除营业税），但该店无法具体汇总自己年度营业开支，所以其需缴纳年度营业总额5%总利润税。
税务计征方法：
- 需缴纳营业税：
900，000，000×5% =45，000，000基普/年 =3，750，000基普/月
- 利润税计税依据：
利润 =（900，000，000＋45，000，000）×5% =47，250，000基普
- 根据税法第40条要求该店应缴纳年度总利润税以下：
2，400，000基普以下                        =2，400，000×0%  =0基普
从 2，400，001- 5，000，000基普   = 2，600，000×10% =260，000基普
从 5，000，001-10，000，000基普  =  5，000，000×15%  =750，000基普
从10，000，001-30，000，000基普 = 20，000，000×20% =4，000，000基普
从30，000，001-47，250，000基普 = 17，250，000×30% =5，175，000基普
                  总计：         = 47，250，000     =10，185，000基普
每个月应缴纳利润税 =10，185，000/12  =848，750基普
包含营业税和利润税在内，该店每十二个月和每个月应纳税情况以下：
           年度                   每个月
- 营业税 =45，000，000基普   = 3，750，000基普
- 利润税 =10，185，000基普   = 848，750基普
- 总计： =55，185，000基普   =4，598，750基普
例2：某销售办公用具店估计营业额900，000，000基普，即日均营业额2，500，000基普；上述情况是税务人员对该办公用具店店主进行了可信咨询和资料搜集后进行评定估计。
税务计征方法：
- 应缴纳营业税：
（900，000，000÷105）×100×5% =42，857，100基普/年 =3，571，400基普/月
- 按计税依据计算利润税：
900，000，000×5% =45，000，000基普
- 依据税法第40条要求该店应缴纳年度利润税以下：
2，400，000基普以下                        =2，400，000×0%  =0基普
从 2，400，001- 5，000，000基普   = 2，600，000×10% = 260，000基普
从 5，000，001-10，000，000基普  =  5，000，000×15%  =750，000基普
从10，000，001-30，000，000基普 = 20，000，000×20% =4，000，000基普
从30，000，001-45，000，000基普 = 15，000，000×30% =4，500，000基普
                  总计：                             =9，510，000基普
每个月应缴纳利润税 =9，510，000/12  =792，500基普
包含营业税和利润税在内，该店每十二个月和每个月应纳税情况以下：
              年度                 每个月
- 营业税 =42，857，100基普   = 3，571，400基普
- 利润税 = 9，510，000基普    =   792，500基普
- 总计： =52，367，100基普   = 4，363，900基普
2.减税率
减税率是指获准在老挝人民民主共和国政府投资于优先项目和领域中国外投资者所享受减免利润税率。
根据激励中国投资法和激励国外投资法要求依据多种情况和时间期限享受减免利润税中国外投资者需税法第34条要求条件实施。
依据10月22日国会颁布《激励国外投资法》中第18条和10月22日国会颁布《激励中国投资法》中第11条有相关关税政策多种要求，财政部有权和有义务根据法律要求商讨相关减免利润税情况。
第二节其它多种损耗开支扣缴情况
第十八条损耗开支费扣缴是指扣除和经营业务相关多种一般开支、固定资产折旧费、意外支付准备金和真实风险金， 根据税法第37条要求这些费用许可从年度利润中扣除。
上述多种损耗开支之所以可视为开支项目是因为其必需符合以下条件：
1.必需和正常管理项目相关并真正为企业利益服务；
2.必需符合事实并含有正当证实文件；
3.必需是当年开支；
4.不属于财产报表中增加财产或降低债务项目。
至于不许可扣除损耗开支项目在税法第38条中有所要求。
第十九条固定资产折旧费
固定资产折旧费是指按使用年限或技术方面革新扣除减值固定资产值降低部分，意在积累资金方便在以后购置新资产替换旧资产。
固定资产折旧费计算有两种方法：
1.采取固定法扣除折旧费
按固定法扣除折旧费是指在资产原值基础上以固定百分比计扣固定资产年度残值费。
例：某工厂于01月01日购置了一辆用于生产服务机械，总值是100，000，000基普，按固定法扣除折旧费，即用总成本价÷使用年限或是用总成本价×折旧扣除率，假如该机械使用年限是5年，折旧扣除率是20%，则：
折旧费扣除时间 成本价/原值 折旧费比率
 折旧值 年度残值额
使用时间    
第十二个月  100，000，000 20% 20，000，000 80，000，000
第二年  100，000，000 20% 20，000，000 60，000，000
第三年  100，000，000 20% 20，000，000 40，000，000
第四年  100，000，000 20% 20，000，000 20，000，000
第五年  100，000，000 20% 20，000，000 0
7月1日，该企业以60，000，000基普价格转让了这台机械，所以，这十二个月，该企业只需计算扣除六个月折旧费，即从1月1日至6月30日。
- 折旧费：（100，000，000×20%×6）÷12 =10，000，000基普
- 转让机械当年度残值额：
100，000，000-（20，000，000+20，000，000+10，000，000）=50，000，000基普
该企业需把这60，000，000基普销售所得划归企业所得，至于残值50，000，000基普应划入企业开支。
2.按价值降低法扣除折旧费
按价值降低法扣除折旧费是指用降低币利率×该财产原值措施计扣固定资产年度残值费；根据该措施计算，会使年度残值费在第十二个月度高，以后年度数额逐步降低。
按价值降低法扣除折旧费，应按下列算式实施：
n(n+1)/2含有相同价值：
相关使用年限5年固定资产5（5+1）/2=15
例子：某企业于1月1日购置了总成本价为336，000，000基普器械，其使用年限为5年，每十二个月折旧费计算方法以下：
原值×5/15 原值×4/15 原值×3/15 原值×2/15 原值×1/15
每十二个月扣除折旧费额和残值：
折旧费扣除时间 原值和使用年限 折旧值 年度残值额
 336，000，000×5/15 112,000,000 224,000,000
 336，000，000×4/15 89,600,000 134,000,000
 336，000，000×3/15 67,200,000 67,200,000
 336，000，000×2/15 44,800,000 22,400,000
 336，000，000×1/15 22,400,000 0
第三节财务汇总和利润税申报
第二十条经营者和自由职业者包含其分企业和代理在财务汇总到总企业账务，由总企业向辖地税务部门统一申报年度利润税。
对于总企业在国外分企业和代理，需汇总其在老挝人民民主共和国境内所得，方便在老挝人民民主共和国进行利润申报。
对于分企业或代理处所产生营业税及其职员月收入所得税在分企业或代理处税务机关申报缴纳。
1）对于按复式记账制、通用记账制纳税人需根据税法第43条要求实施。
例：某所缴纳年度利润税是1，000，00